稅法習(xí)題28講講j

1、第四章營(yíng)業(yè)稅法一、本章命題常規(guī) 營(yíng)業(yè)稅法是 CPA 稅法今年預(yù)計(jì)分值為 78 分。比較重要的一章，可命制各種題型。隨著營(yíng)改增的進(jìn)程，本章二、本章新增及新變化的易考知識(shí)點(diǎn)增加政策1.自 2011 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從收營(yíng)業(yè)稅?；虻胤截?cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入，不征【例題單選題】對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，其營(yíng)業(yè)稅政策是（A.按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納一道營(yíng)業(yè)稅 B.按照建筑業(yè)繳納一道營(yíng)業(yè)稅C.按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅D.免征營(yíng)業(yè)稅）。

2、【】D2.自 2013 年 5 月 1 日起，（以下稱投資地方合作，投資土地改造項(xiàng)目（包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補(bǔ)償工作由地方投資方作為建設(shè)指定其他規(guī)劃設(shè)計(jì)進(jìn)行，投資方負(fù)責(zé)按計(jì)劃支付土地整理所需；同時(shí)，、施工簽訂合同，協(xié)助地方完成土地規(guī)劃設(shè)計(jì)、場(chǎng)地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設(shè)計(jì)和施工支付設(shè)計(jì)費(fèi)和工程款。當(dāng)該地塊符合國(guó)家土地出讓條件時(shí)，地方將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，若成交價(jià)低于投資方投入的所有，虧損由投資方自行承擔(dān)；若成交價(jià)超過(guò)投資方投入的所有，則所獲收益歸投資方。在上述過(guò)程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益

3、不征收營(yíng)業(yè)稅；規(guī)劃設(shè)計(jì)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。、施工提供規(guī)劃設(shè)計(jì)勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)取得的【例題單選題】2014 年 2 月，甲公司投資 2 億元協(xié)助進(jìn)行某地塊的土地一級(jí)開發(fā)，支付工程款 1 億元，該地塊直接向乙規(guī)劃設(shè)計(jì)支付工程設(shè)計(jì)費(fèi) 150 萬(wàn)元，向丙施工符合國(guó)家土地出讓條件時(shí)，地方將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，取得土地出讓金 2.3 億元，則下列說(shuō)法正確的是（）：甲公司應(yīng)按照 0.3 億元繳納營(yíng)業(yè)稅甲公司應(yīng)按照 2.3 億元繳納營(yíng)業(yè)稅乙公司取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)按照 5%繳納營(yíng)業(yè)稅 D.丙公司取得工程款應(yīng)按照 3%繳納營(yíng)業(yè)稅【】D三、本章重要考點(diǎn)例題及習(xí)題示例1.營(yíng)業(yè)稅的【例題 1多選題】某境內(nèi)公司 201

4、4 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.為境內(nèi)某公司提供服務(wù)B.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司C.將位于的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給某公司駐京代表處【】BD【例題 2單選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。A.基金公司在境內(nèi)以基金方式募金B(yǎng).我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所擁有的C.D.【將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取企業(yè)在】C為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供住宿服務(wù)】A 行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅項(xiàng)目；BD 不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。2.營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率【例題 1單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ A.修理機(jī)器B.修繕?lè)课?C.修復(fù)古董D.裁剪服裝）。

5、（2011 年）【】B【例題 2單選題】下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法，正確的是（ A.出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目B.出租機(jī)器設(shè)備適用“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目）。D.銷售貨物時(shí)向方收取的包裝物適用“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目【】C【例題 3單選題】某企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作抵押向，雙方商定，借款人取得借款后，將不動(dòng)產(chǎn)交與使用，以不動(dòng)產(chǎn)抵充利息。對(duì)該企業(yè)應(yīng)（）。按“金融業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅D.不征收營(yíng)業(yè)稅【】C3.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)【例題 1單選題】某建筑公司 2014 年 1 月承包甲的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合

6、同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9 月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款 2200 萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng) 3 萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲的外購(gòu)建筑材料 2875 萬(wàn)元、設(shè)備 500 萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（元。A.66 B.152.34 C.66.09D.152.25提供）萬(wàn)【】B】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2200+3）3%=152.34（萬(wàn)元）。【例題 2單選題】某建筑公司 2 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本 3000 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入 2400 萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)

7、業(yè)稅是（）。A.120 萬(wàn)元B.174 萬(wàn)元C.175.67 萬(wàn)元D.192 萬(wàn)元【】C】建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：300050%（1+20%）/（1-3%）3%=55.67（萬(wàn)元）；銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：24005%=120（萬(wàn)元）；共交納營(yíng)業(yè)稅：55.67+120=175.67（萬(wàn)元）。【例題 3單選題】某建設(shè)開發(fā)公司受托進(jìn)行一處舊居民小區(qū)的建筑物拆除和安排拆遷補(bǔ)償，該公司從委托方取得 11000 萬(wàn)元貨幣，其中包括收取的建筑物拆除費(fèi)用 700 萬(wàn)元，其余為拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，建設(shè)開發(fā)公司將其中 10000 萬(wàn)元拆遷補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)付原土地使用人用于拆遷補(bǔ)償。則該建設(shè)開發(fā)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（A.21 萬(wàn)元B.3

8、0 萬(wàn)元C.36 萬(wàn)元D.330 萬(wàn)元）。【 元）。】C】該建設(shè)開發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=7003%+（11000-10000-700）5%=21+15=36（萬(wàn)【例題 4單選題】某商業(yè)2013 年第三季度向企業(yè)取得利息收入 400 萬(wàn)元，逾期罰息收入 5 萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià) 860 萬(wàn)元，該買入價(jià) 780 萬(wàn)元；代收費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入 14 萬(wàn)元。2013 年第三季度該商業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.24.85 B.24.95 C.63.7D.63.95【】B】該應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400+5+（860-780）+145%=24.95（萬(wàn)元）?！纠} 5單選題】某2013 年第三季度企業(yè)債

9、券出現(xiàn)負(fù)差 55 萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付 564 萬(wàn)元，其中包括過(guò)程中支付的各種稅費(fèi) 0.7 萬(wàn)元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690 萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，另支付各種稅費(fèi) 1.1 萬(wàn)元。該第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3【（萬(wàn)元）?！緾】該第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=690-（564-0.7）-555%=3.59【例題 6計(jì)算題】甲建筑公司以 16000 萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000 萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有

10、的市值合計(jì) 4000 萬(wàn)元的兩幢完全相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢普通住宅按照 2200 萬(wàn)元價(jià)格抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求計(jì)算：（2000 年考題變形）甲建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額；乙建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額；房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。【及】甲建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額：甲建筑公司應(yīng)按扣除分包給乙公司后的余額繳納自身應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅；甲公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=（16000-7000）3%=270（萬(wàn)元）。甲建筑公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅；甲建筑公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2200-2000）5%=10（萬(wàn)元）。

11、乙建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=70003%=210（萬(wàn)元）。房地產(chǎn)開發(fā)公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅；房地產(chǎn)公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=40005%=200（萬(wàn)元）。4.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算【例題 1計(jì)算題】某市一公司 2004 年 1 月 1 日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：、飲食及（1）服務(wù)項(xiàng)目門票收入 220 萬(wàn)元，歌舞廳收入 400 萬(wàn)元，（2）7 月 1 日至 12 月 31 日保齡球館取得收入 120 萬(wàn)元；廳收入 100 萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)收入 150 萬(wàn)元；（4）在提供其他服務(wù)的同時(shí)，其非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入 60 萬(wàn)元；（5

12、）飲食收入 600 萬(wàn)元（其中包括銷售的啤酒 180 噸所取得的收入）；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得承租費(fèi) 76 萬(wàn)元、賠償金 4 萬(wàn)元；（7）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi) 10 萬(wàn)元。（注：當(dāng)?shù)芈蕿?5%）確定，除歌舞、項(xiàng)目使用 20%稅率外，其它業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。計(jì)算計(jì)算計(jì)算計(jì)算【及公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅；公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。（2005 年考題變形）】（1）公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=220+120+150+60+600+76+4+105%+（400+100）2

13、0%=62+100=162（萬(wàn)元）；由于其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)沒(méi)有商品銷售，所以內(nèi)設(shè)小賣部按照其他服務(wù)業(yè)征稅；（2）公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1800.025=4.5（萬(wàn)元）；飲食業(yè)、業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅，稅率采用 250 元/噸的稅率。（3）（4）公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅=1627%+4.57%=11.655（萬(wàn)元）。公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1623%+4.53%=4.995（萬(wàn)元）?！纠} 2計(jì)算題】某餐飲企業(yè) 2012 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 800 萬(wàn)元，其中包括顧客現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)餐飲營(yíng)業(yè)收入 500 萬(wàn)元、熟食外賣收入 30 萬(wàn)元、內(nèi)設(shè)卡拉 OK 廳營(yíng)業(yè)收入 270 萬(wàn)元。（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某10 萬(wàn)元。公司在其臨街墻壁上懸掛牌，從公司取得收入（3）該企業(yè)曾投資 500 萬(wàn)元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益 40 萬(wàn)元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到 20 萬(wàn)元。（4）轉(zhuǎn)讓一棟，該是若干年前由人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的金額是 650萬(wàn)元。此次售價(jià) 800 萬(wàn)元，包含購(gòu)置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合 10 萬(wàn)元。空調(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。（其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)匾?guī)定的業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 20%。）計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，計(jì)算業(yè)務(wù)（1）營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)