新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接課件

1、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接2022/7/27新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異與銜接會(huì)計(jì)科目分類(lèi)3所有者權(quán)益類(lèi)4共同類(lèi)2負(fù)債類(lèi)6損益類(lèi)5成本類(lèi)1資產(chǎn)類(lèi)2新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注現(xiàn) 金庫(kù)存現(xiàn)金一級(jí)科目變化銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金其外埠存款銀行存款外埠存款二級(jí)科目變化短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)以新替舊以新替舊以新替舊應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利資產(chǎn)類(lèi)3新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)應(yīng)收補(bǔ)貼款

2、舊取銷(xiāo)，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類(lèi)4新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注物資采購(gòu)材料采購(gòu)在途物資在途物資原材料原材料包裝物周轉(zhuǎn)材料包裝物一級(jí)科目變化材料成本差異低值易耗品周轉(zhuǎn)材料低值易耗品材料成本差異一級(jí)科目變化取消庫(kù)存商品產(chǎn)品成本差異庫(kù)存商品產(chǎn)品成本差異一級(jí)科目變化自制半成品資產(chǎn)類(lèi)5新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)委托加工物資委托加工物資委托代銷(xiāo)商品取消受托代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)商品材料成本差異存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異發(fā)出商品舊取銷(xiāo)，調(diào)至其他科目發(fā)出商品待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)發(fā)出商品其他應(yīng)付款分期收款發(fā)出商品舊取銷(xiāo)，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類(lèi)6新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注待攤費(fèi)用待攤

3、費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本長(zhǎng)期投權(quán)投資成本二級(jí)科目調(diào)整長(zhǎng)期債權(quán)投資取消長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資取消二級(jí)新增到一級(jí)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)委托代款舊取銷(xiāo)，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整長(zhǎng)期投權(quán)投資成本新增資產(chǎn)類(lèi)7新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備新增在建工程工程物資工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備舊取銷(xiāo)，調(diào)至其他科目固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)在建工程減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類(lèi)8新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注累計(jì)攤銷(xiāo)商譽(yù)新增無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未確認(rèn)融資費(fèi)

4、用待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期持?jǐn)傎M(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢遞延所得稅資產(chǎn)新增新增未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi)9新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新增預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬工資一級(jí)科目變化應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)代銷(xiāo)商品款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)代銷(xiāo)商品款舊取消調(diào)至新科目負(fù)債類(lèi)應(yīng)付票據(jù)短期借款10新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)交款舊科目取消應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加負(fù)債類(lèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款河道維護(hù)費(fèi)其他應(yīng)交款石油特別收益

5、金其他應(yīng)交款職工住房補(bǔ)貼應(yīng)交稅費(fèi)河道維護(hù)費(fèi)二級(jí)科目調(diào)至新科目二級(jí)科目調(diào)至新科目二級(jí)科目調(diào)至新科目應(yīng)交稅費(fèi)石油特別收益金應(yīng)付職工薪酬職工住房補(bǔ)貼11新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交住房公積金二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款應(yīng)交各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金負(fù)債類(lèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款住房維修金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款住房維修金二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)付款教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi)一級(jí)科目變化預(yù)提費(fèi)用12新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)資

6、產(chǎn)價(jià)值負(fù)債類(lèi)預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益長(zhǎng)期借款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款集團(tuán)撥付科技三項(xiàng)費(fèi)應(yīng)付債券遞延收益長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款其他應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)至其他科目13新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注其他應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款收到返還安保基金負(fù)債類(lèi)取消遞延所稅費(fèi)負(fù)債新增14新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本(股本)已歸還投資已歸還投資資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)資本公積其他明細(xì)資本公積其他資本公積明細(xì)科目變化本年利潤(rùn)盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配內(nèi)部撥交資金內(nèi)部撥交資金利潤(rùn)分配所有者權(quán)益資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)15新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

7、制造費(fèi)用制造費(fèi)用工程施工工程施工油氣生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本勞務(wù)成本工程結(jié)算工程結(jié)算勞務(wù)成本待攤進(jìn)貨費(fèi)用新增研發(fā)支出勘探費(fèi)用新增新增成本類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)16新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入取消，轉(zhuǎn)至其他科目營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入租賃收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本新增營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本一級(jí)科目變化一級(jí)科目變化損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出17新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用一級(jí)科目變化管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失新增新

8、增所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整一級(jí)科目變化一級(jí)科目變化損益類(lèi)所得稅以前年度損益調(diào)整18新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備舊新=19新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分：“成本和公允價(jià)值變動(dòng)”核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“

9、交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。 舊新= 調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。補(bǔ)充1補(bǔ)充220新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接二、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（2.5個(gè)）212會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：5、公允價(jià)值4、現(xiàn)值3、可變現(xiàn)凈值2、重置成本：盤(pán)盈資產(chǎn)時(shí)用1、歷史成本（攤余成本也是歷史成本的一種）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資 產(chǎn)（1個(gè)），科目都是：交易性金融資產(chǎn)可供出售金

10、融資產(chǎn)（1個(gè)）投資性房地產(chǎn)（0.5個(gè)），還可以用成本模式計(jì)量公允價(jià)值上升用公允價(jià)值計(jì)量的科目設(shè)置可、交、投成本 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益資本公積其他資本公積借：交、投公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（利潤(rùn) ）借：可公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積（所）（若下降借貸相反）補(bǔ)充121新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接同時(shí)：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價(jià)值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)金股利32、期末（12年12月31日）公允價(jià)15、宣告現(xiàn)金股利3 2借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 103、出售時(shí)（13年2月3日） 售價(jià)22、交易費(fèi)1借：交成本 5 貸：銀行存款5+2+1應(yīng)收股利 2（小

11、牛股票）投資收益 1（交易費(fèi)）1、購(gòu)入時(shí)（12年3月9日）成本5、交易費(fèi)1、股利2應(yīng)收利息 （小牛債券）借：應(yīng)收股利 3 貸：投資收益 3出售收取銀行存款21=22-1借：銀行存款 21 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 5公允價(jià)值變動(dòng) 10投資收益 6借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 貸：投資收益 10借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收股利 3（若售價(jià)12-1=11，借方4）補(bǔ)充122新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接2假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票：（2）5月23日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：（3）6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：（4）8月15日，乙公司股票全部售出： 【例】207年5月13

12、日,甲公司支付價(jià)款1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 000股,每股價(jià)格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付交易費(fèi)用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。借：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000投資收益 1 000貸：銀行存款 1 061 000應(yīng)收股利 60 000借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 0

13、00 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000借：銀行存款 1 500 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000投資收益 200 000+300 000=500 000補(bǔ)充123新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接21、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等200 貸：本年利潤(rùn) 200 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)等 80 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等本年利潤(rùn)2、算稅、交稅及轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：所得稅費(fèi)用20 貸：應(yīng)應(yīng)交所得稅20算稅借：應(yīng)應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款 20交稅借：本年利潤(rùn)2

14、0貸：所得稅費(fèi)用 20結(jié)轉(zhuǎn)3凈利潤(rùn)4、從凈利潤(rùn)中提取盈余公積等借：本年利潤(rùn) 100 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)100利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)注意：若只提10%盈余公積，則未分配利潤(rùn)為90%（1：9的關(guān)系）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積10 提取法定公益金 10 應(yīng)付現(xiàn)金股利10貸：盈余公積法定盈余公積 10 法定公益金 10 應(yīng)付股利 10借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)30貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積10 提取法定公益金 10 應(yīng)付現(xiàn)金股利 10補(bǔ)充224新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目。 結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并

15、轉(zhuǎn)入“，周轉(zhuǎn)材料包裝物及低值易耗品”科目。 物資采購(gòu)材料采購(gòu)包裝物低值易耗品周轉(zhuǎn)材料包裝物周轉(zhuǎn)材料低值易耗品結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。25新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)” 科目。 新舊 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷(xiāo)商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷(xiāo)商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，尚未滿(mǎn)足收入

16、確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，已經(jīng)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。消耗性生物資產(chǎn)自制半成品委托代銷(xiāo)商品生產(chǎn)成本發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品（不符合收入確認(rèn)條件）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（符合收入確認(rèn)條件補(bǔ)充126新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接12營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)意外、偶然、 非日常活動(dòng)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售材料 租金收入出售投資性房地產(chǎn)收入借:銀存/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)增（銷(xiāo)）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品借:銀存 貸：預(yù)收借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)增（銷(xiāo)）借:其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料借:

17、銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入（捐贈(zèng)收入）處置固和無(wú)凈收益、債務(wù)重組等借:營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)支出） 貸:銀行存款處置固和無(wú)凈損失、債務(wù)重組等同期間（同月）借:發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品配比配比不配比補(bǔ)充127新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)投（復(fù)雜） 對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利

18、潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。 對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并

19、轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目、“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目余額。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。28新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接長(zhǎng)期債權(quán)投資持有至到期投資“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長(zhǎng)期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部

20、分，按照其首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。 屬于持有至到期投資的部分，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資面值（或本金）、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 29新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接委托代款持有至到期投資調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托貸款本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持

21、有至到期投資投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)賬時(shí)已滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。 應(yīng)收融資租賃款長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃資產(chǎn)(一般企業(yè)）固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)(租賃企業(yè))融資租賃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益30新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接2非流動(dòng)資產(chǎn)（1年以上，如長(zhǎng)期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷(xiāo)售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 10 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 資

22、產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)，如應(yīng)收賬款）(2)超過(guò)正常信用條件延期收款，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)（口頭語(yǔ)：分期收款）銷(xiāo)售產(chǎn)品。 延付12 利息2 現(xiàn)付10甲企業(yè)銷(xiāo)售方乙企業(yè)采購(gòu)方 解釋?zhuān)合喈?dāng)于甲企業(yè)(銷(xiāo)售方)先借10萬(wàn)元給乙企業(yè)(采購(gòu)方)，若5年內(nèi)收現(xiàn)，則利息是2萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 12 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 未實(shí)現(xiàn)融資收益 2(未來(lái)利息) 超過(guò)正常信用條件延期收款銷(xiāo)售產(chǎn)品借：未實(shí)現(xiàn)融資收益(實(shí)際利率)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款31新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 內(nèi)容核算差不多，金額過(guò)入新賬，對(duì)新設(shè)科目注意核算要求。 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程減值準(zhǔn)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)付賬

23、款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折耗油氣資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)32新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接2房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無(wú)形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房?jī)r(jià)*1.2% 或=租金*12%固定資產(chǎn)（購(gòu)入分不清）地產(chǎn)：房產(chǎn)：經(jīng)營(yíng)出租 土地使用權(quán)投資性房地產(chǎn)存貨（地產(chǎn)企業(yè)）無(wú)形資產(chǎn)（大多數(shù)）經(jīng)營(yíng)出租出+資資本增值（不能被認(rèn)定閑置）33新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接對(duì)于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)

24、商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。 無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)商譽(yù)34新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢3

25、5新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目金額。 遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債36新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目

26、，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目金額。 遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債37新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷(xiāo)商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。這些會(huì)計(jì)科目新制度均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用

27、舊賬。短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷(xiāo)商品款應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷(xiāo)商品款應(yīng)付賬款38新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “應(yīng)付短期債券”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。調(diào)賬時(shí)，對(duì)于企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。應(yīng)付短期債券交易性金融負(fù)債39新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 調(diào)賬時(shí)，

28、應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目。應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)40新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負(fù)債”科目。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值扣除所得稅金額營(yíng)業(yè)外收入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值中的所得稅金額遞延所得稅負(fù)債41新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接 “預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對(duì)于首次執(zhí)行日滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件