項目成本管理作業(yè)指導(dǎo)書

1、項目成本管理作業(yè)指導(dǎo)書項目成本管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測與計劃、成本 控制、成本核算、成本分析和經(jīng)濟(jì)活動分析、成本責(zé)任考核 以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)等。項目部應(yīng)建立成本管理責(zé)任體系，主要包括項目 各業(yè)務(wù)部門、崗位及作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。成本管理責(zé) 任制應(yīng)有詳細(xì)的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎罰標(biāo)準(zhǔn)，并實行動態(tài) 管理。設(shè)置專人負(fù)責(zé)項目成本管理工作，包括工程項目涉及 的所有資料(包括該工程具有代表性的圖象、實物量的資料)的收集、整理與歸檔，并建立臺帳管理。及時、全面地完成 業(yè)主、監(jiān)理單位及公司各業(yè)務(wù)部門要求的相關(guān)報表、預(yù)(結(jié))算書的編制報送工作，及時總結(jié)造價管理工作，分析和尋找 改進(jìn)的方法、措施，控制項目成本

2、，確保完成項目責(zé)任經(jīng)營 目標(biāo)。三、項目部成本控制管理應(yīng)按下列程序進(jìn)行：(1)直屬經(jīng)營單位或分公司造價管理人員進(jìn)行項目成 本預(yù)測，報請相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)項目成本控制目標(biāo)。(2)根據(jù)公司下達(dá)的目標(biāo)，項目部制訂成本計劃。(3)項目部實施成本控制，進(jìn)行成本核算。(4)項目部進(jìn)行成本分析并編制項目的成本分析報 告。(5)開展成本考核。(6)收集、保存成本資料。四、項目部施工項目成本控制程序框圖:公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)項目部成本責(zé)任目標(biāo)一目標(biāo)成本降低率四公司下達(dá)的經(jīng)營指目標(biāo)成本分解橫向分解到各部門、崗位，縱向分解到分部分項工程,落實到作業(yè)隊反復(fù)測算衡編制施工預(yù)算、確定降低成木技術(shù)組織措施、修訂費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制項

3、目總成本計劃、各級各部門成本計劃工程施工（工程項目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本控制）建立成本責(zé)任制度、成本控制信息系統(tǒng)、落實成本控制措施、監(jiān)督費(fèi)用支由反饋 整改檢查成本計劃完成情況，監(jiān)測成本費(fèi)用變化核算已完工施工成本，發(fā)現(xiàn)超支，分析原因，條取措施，糾正不利偏差竣工工程成本考核、總結(jié)為以后的同類施工項目提供預(yù)測資料五、項目效益分配采用“項目成本管理方圓圖”模式項目實際成本項目結(jié)算總價經(jīng)營效益管理效益項目成本管理方圓圖圖解：1、“方圓圖”中的線型：“實線”表示該項內(nèi)容在項目過程中除合同重大變更、 施工條件重大改變外，一般不會發(fā)生較大變化?！疤摼€”表示該項內(nèi)容隨著項目過程中的管理、策劃和措施落實的程度不

4、同，一般可以增加或減少其額度。2、面向業(yè)主的圓：實線內(nèi)圓：合同造價。由合同確定，用實線表示。虛線外圓：結(jié)算總價，由審定的結(jié)算書確定。含工程實 體結(jié)算價款、工程變更結(jié)算價款、工程簽證索賠結(jié)算價款、 各種工程獎勵等。因在合同實施階段不能確定，用虛線表示。3、面向企業(yè)內(nèi)部的方：實線外方：工程項目責(zé)任成本。工程開始前，由公司給 項目部確定的最大數(shù)額，在目標(biāo)責(zé)任書確定。用實線表 示。實線中方：項目目標(biāo)成本。工程開始前，由項目部確定 的目標(biāo)成本控制最大數(shù)額。在項目成本控制計劃書中要確 定。用實線表示。虛線內(nèi)方：項目實際成本。由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、 周轉(zhuǎn)材料費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)五部分組成。因在項目成本實施過程

5、結(jié)束后才能確定，用虛線表示。項目施工現(xiàn)場的成本管理工 作，主要是這部分，其成本管理水平的高低在此反映。具有 不確定性。4、“三個效益”的概念：“經(jīng)營效益”：是合同造價和責(zé)任成本之間的區(qū)域。其高 低取決於公司信譽(yù)、 質(zhì)量、報價策略、經(jīng)營方式、優(yōu)惠程度、 工程的行業(yè)屬性等。即項目在承接時，通過施工合同條件約 定的中標(biāo)價，主要由“一次經(jīng)營”行為所形成的項目預(yù)期利 潤。其主體以公司為主，效益歸屬公司?！肮芾硇б妗保菏琼椖控?zé)任成本和項目實際成本之間的區(qū) 域。其高低取決於公司和項目部二級的管理水平。即項目實施過程中，由項目管理各層級通過技術(shù)方案優(yōu)化、管理優(yōu)化 等措施，以“價本分離”為基礎(chǔ)，在即定的項目責(zé)任

6、成本基 礎(chǔ)上減少實際成本費(fèi)用支由所形成的降本差額效益。其主體 以項目為主。“結(jié)算效益”：是項目合同總價和項目結(jié)算總價之間的區(qū) 域。其高低取決於工程的進(jìn)度、質(zhì)量、結(jié)算方式、對投標(biāo)文 件和結(jié)算規(guī)定的熟悉程度，以及現(xiàn)場平時積累的有關(guān)結(jié)算資 料（如變更、簽證等）即通過“二、三次經(jīng)營”行為，以市 場規(guī)則、計算方法等各項措施實現(xiàn)的超預(yù)期利潤。包括過程 簽證索賠形成的、市場風(fēng)險變化形成的以及企業(yè)整體技術(shù)進(jìn) 步、科技創(chuàng)新形成的超預(yù)期利潤。其主要主體視不同情況會 是公司、項目和個別經(jīng)辦人的不同組合。名稱計算方法計算步驟歸屬責(zé)任部門經(jīng)營效益是指合同造 價與目標(biāo)成 本的差額。由直屬經(jīng)營單位或 分公司造價管理人 員進(jìn)

7、行項目成本預(yù) 測，報請公司相關(guān)部 門和主管領(lǐng)導(dǎo)及總 經(jīng)理審批確認(rèn)后為 下達(dá)項目目標(biāo)成本。歸屬直屬經(jīng) 營單位合約審計 部市場經(jīng)營 部管理是指目標(biāo)成 本與實際成 本的差額工程竣工后，項目部 成本部按實菽實項 目實際成本開支.包目標(biāo)責(zé)任書 明確合約審計 部財務(wù)資產(chǎn)益括外欠款項，報公司 合約審計部、財務(wù)資 產(chǎn)部確認(rèn)。管理部結(jié)算效益是指工程竣 工結(jié)算過程 中產(chǎn)生的超 額收益項目部及時編制項 目竣工結(jié)算書，經(jīng)業(yè) 主審計后，報公司合 約審計部、財務(wù)資產(chǎn) 部確認(rèn)。目標(biāo)責(zé)任書 明確合約審計 部財務(wù)資產(chǎn) 管理部5、成本費(fèi)用劃分：按標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用劃分（不含稅），項目的全部成本費(fèi)用可分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、措施

8、費(fèi)、間接費(fèi)五類。各類費(fèi)用組成具體見下表：項 目 成 本 費(fèi) 用人工 費(fèi)直接人 工費(fèi)工程直接支由勞務(wù)人工費(fèi)材料 費(fèi)直接材 料費(fèi)各類工程材料費(fèi)（包括實體工程材料費(fèi)和周轉(zhuǎn)材料 費(fèi)）機(jī)械 費(fèi)機(jī)械使 用費(fèi)租賃費(fèi)、進(jìn)生場費(fèi)、燃料動力費(fèi)、修 理費(fèi)、機(jī)械人員工資、其他他接 其直費(fèi)措技施費(fèi)實驗檢驗費(fèi)、工具機(jī)具攤銷費(fèi)、臨時 設(shè)施攤銷費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、場地 消埋費(fèi)、工程保險費(fèi)、施工水電費(fèi)、 安全生產(chǎn)費(fèi)、其他接 問費(fèi)間接費(fèi) 用職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、車 輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞務(wù)保護(hù)費(fèi)、 勞務(wù)保險費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、 工程保修費(fèi)、訴訟費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、財 務(wù)費(fèi)用、稅費(fèi)、其他六、公司、直屬經(jīng)營單位、分公司和項目

9、部應(yīng)共同加強(qiáng) 對材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)的控制，節(jié)約項目成本。1、材料費(fèi)應(yīng)按照“量價分離”的原則，分別進(jìn)行控制, 公司、直屬經(jīng)營單位和分公司對材料采購價格進(jìn)行監(jiān)督，審核項目材料采購合同，所有材料采購合同由公司負(fù)責(zé)簽訂，項目部不得自行簽訂；項目在保證符合設(shè)計規(guī)格和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 的前提下，合理、節(jié)約使用材料，通過定額、指標(biāo)、計量、 合同和制度等手段控制材料用量。2、人工費(fèi)應(yīng)按照“量價分離”的原則，分別進(jìn)行控制。通過招投標(biāo)控制人工費(fèi)單價，通過人工費(fèi)定額、計時工指標(biāo)、 綜合單價等控制人工費(fèi)總量，實行勞包分包的項目應(yīng)將勞務(wù) 合同、班組協(xié)議送公司、 直屬經(jīng)營單位和分公司審核、簽訂、備案。精簡項目人員，減

10、少不必要的人工費(fèi)開支。3、機(jī)械費(fèi)的控制：合理安排施工生產(chǎn)，減少設(shè)備閑置； 加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備調(diào)度，提高設(shè)備的使用率；加強(qiáng)設(shè)備維修保養(yǎng)， 減少設(shè)備故障率；提高操作人員素質(zhì)，提高臺班產(chǎn)量。4、其他直接費(fèi)的控制：根據(jù)項目實際情況，優(yōu)化施工 組織設(shè)計方案，制訂項目措施費(fèi)開支指標(biāo)， 并監(jiān)督項目使用。5、間接費(fèi)用的控制：由直屬經(jīng)營單位和分公司根據(jù)項 目實際情況，制訂項目管理費(fèi)開支指標(biāo)，并監(jiān)督項目使用。6、工期與費(fèi)用索賠控制：項目部應(yīng)熟悉合同規(guī)定，抓 住索賠機(jī)會，及時收集證據(jù)并辦理有關(guān)手續(xù)，進(jìn)行工期和費(fèi) 用索賠。7、質(zhì)量成本控制：項目部應(yīng)樹立質(zhì)量成本意識，加強(qiáng) 施工質(zhì)量過程控制，做到一次成優(yōu)，減少返工損失，降低維

11、 修費(fèi)用，杜絕重大質(zhì)量事故。七、項目部應(yīng)按項目進(jìn)度節(jié)點(diǎn)（0、20%, 50%、80%、100% ）進(jìn)行成本核算，由項目核算員牽頭，組織材料、財 務(wù)、工程等人員參與，分析成本控制情況，編制項目成本分 析報告，召開項目部節(jié)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動分析會。 通過目標(biāo)成本（企 業(yè)確定的成本目標(biāo)）、計劃成本與實際成本的對比分析，總 結(jié)當(dāng)期成本控制經(jīng)驗，查找成本控制中的不足，確定改進(jìn)措 施或方案。八、在項目施工過程中，企業(yè)應(yīng)實時掌握項目部實施工 程管理過程中的成本控制風(fēng)險，對項目部成本控制情況定期 （關(guān)健節(jié)點(diǎn)部位）進(jìn)行檢查，檢查項目部現(xiàn)金流測算及控制 情況、盈虧測算及控制情況，指導(dǎo)項目月度經(jīng)濟(jì)活動分析及 成本控制，對階段性虧損的項目部發(fā)生預(yù)警通告。規(guī)定項目 部在期限內(nèi)查找原因，將分析報告及改進(jìn)措施報公司審核。九、工程項目竣工時，項目核算員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家、集 團(tuán)、公司規(guī)定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對項目施工過程中發(fā) 生的各