工作底稿模板

1、 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) # #被審計(jì)單位：項(xiàng)目舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：復(fù)核：日期： # 一、審計(jì)目標(biāo)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。已識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)受影響的賬戶(hù)余額或父易類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性化解風(fēng)險(xiǎn)的控制管理層凌駕于控制之上不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)三、識(shí)別和評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表填寫(xiě)說(shuō)明:二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估實(shí)施的程序索引號(hào)執(zhí)行人1組織項(xiàng)目組討論。2就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢(xún)問(wèn)管理層和其他人員。3考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，包括考慮：與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素?？紤]異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系。考慮其他信息

2、。1在.“已識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)”欄中記錄舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層凌駕于控制之上屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果未將不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)識(shí)別為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)說(shuō)明理由。2在.“受影響的賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別”欄中指出受舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別。如果風(fēng)險(xiǎn)涉及特定的賬戶(hù)或交易，標(biāo)注“認(rèn)定層次”并在相關(guān)空白處記錄下所識(shí)別出的賬戶(hù)和交易。如果風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛相關(guān)，標(biāo)注“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”?；谝陨纤鶎?shí)施的程序，考慮被審計(jì)單位的舞弊防范程序或內(nèi)部控制是否消除了特定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，

3、或特定控制的缺陷是否加劇了風(fēng)險(xiǎn)。在“化解風(fēng)險(xiǎn)的控制”一欄中指出有助于化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制?？紤]是否有必要將已識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷告知管理層和治理層。如果是，在備忘錄中記錄溝通要點(diǎn)。此處識(shí)別的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)與總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。如果沒(méi)有將收入確認(rèn)識(shí)別為舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此說(shuō)明原四、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1總體應(yīng)對(duì)措施在以下空白處記錄總體應(yīng)對(duì)措施，包括:（1）人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)；（2）考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策；（3）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解。2針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的

4、審計(jì)程序針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)程序具體措施或考慮事項(xiàng)結(jié)論測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，并了解被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)確定測(cè)試的時(shí)間選擇擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否

5、有失公允從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層作出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大父易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過(guò)于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類(lèi)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要米用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實(shí)體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)交易是否涉及以往未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實(shí)質(zhì)性交

6、易基礎(chǔ)或獨(dú)立財(cái)務(wù)能力的第三方注：針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。五、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通此處記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。被審計(jì)單位：項(xiàng)目舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： 被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： 項(xiàng)目組討論紀(jì)要索引號(hào)：DA1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：復(fù)核：日期：討論時(shí)間參與人討論內(nèi)容討論結(jié)果由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、

7、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；已注意到的對(duì)被申計(jì)單位舞弊的指控；已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；管理層凌駕于控制之上的可能性；是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段；管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢(xún)問(wèn)管理層和其他人員的記錄索引號(hào)：DA2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：復(fù)核：日期:詢(xún)問(wèn)內(nèi)容被詢(xún)問(wèn)者詢(xún)問(wèn)時(shí)間詢(xún)問(wèn)結(jié)果向管理層詢(xún)問(wèn)：管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)

8、報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程;管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與治理層溝通的情況；管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況；是否知悉任何舞弊事實(shí)舞弊嫌疑或舞弊指控。向治理層詢(xún)問(wèn)：治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；是否知悉任何舞弊事實(shí)舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)：對(duì)被申計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；管理層對(duì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；是否了解任何舞弊事實(shí)舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部其他人員詢(xún)問(wèn)：是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。被審計(jì)單位：項(xiàng)目舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： 被審

9、計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： #考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄索引號(hào)：DA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：復(fù)核：日期:一、考慮與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類(lèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在動(dòng)機(jī)或壓力財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)狀況的威脅市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對(duì)被申計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長(zhǎng)過(guò)快或盈

10、利能力過(guò)高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量連續(xù)為負(fù)嚴(yán)重或持續(xù)虧損使被申計(jì)單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購(gòu)管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力政府部門(mén)、股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力或增長(zhǎng)趨勢(shì)存在預(yù)期（特別是不切實(shí)際或激進(jìn)的預(yù)期）管理層在媒體等公開(kāi)場(chǎng)合提供的信息過(guò)于樂(lè)觀需要大量舉債或吸收股權(quán)融資才能滿足研究開(kāi)發(fā)或其他資本性支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足上市交易、償債要求或債務(wù)協(xié)議規(guī)定的其他要求，否則可能導(dǎo)致退市、特別處理、清償債務(wù)等后果如報(bào)告不良的盈利能力或財(cái)務(wù)狀況可能會(huì)對(duì)正在進(jìn)行的重大父易（如企業(yè)合并或重組）產(chǎn)生不

11、利影響管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)管理層或治理層擁有相當(dāng)數(shù)量的公司股票或債券 被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： #發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類(lèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況的影響管理層或治理層的工作報(bào)酬中有相當(dāng)一部分（如獎(jiǎng)金、股票期權(quán)）取決于被審計(jì)單位能否實(shí)現(xiàn)特定的（往往是激進(jìn)的）指標(biāo)要求（如股價(jià)、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況或現(xiàn)金流量）管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力治理層為管理層設(shè)定了過(guò)高的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)或利潤(rùn)指標(biāo)機(jī)會(huì)被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)從事大量超出正常

12、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易（可能體現(xiàn)為關(guān)聯(lián)方交易或更隱蔽的關(guān)系和交易）,或從事大量交易的對(duì)方未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易（特別是臨近期末）從事大量跨國(guó)、跨境交易利用中介從事交易（往往難以判斷此類(lèi)交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由）在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶(hù)或組成部分（往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由）資產(chǎn)、負(fù)債、收入或費(fèi)用需要作出重大估計(jì)，涉及主觀判斷或不確定性，且難以印證從事科技含量咼、研發(fā)周期長(zhǎng)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在所處行業(yè)中具有重要地位，從而有能力脅迫供應(yīng)商或被審計(jì)單位與其從事不公允或不適當(dāng)?shù)慕灰状罅棵子梅咒N(xiāo)渠道、銷(xiāo)售折扣及退貨等交易方式組織

13、結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定難以確定被審計(jì)單位的最終控制人組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在異常的法人組織形式或管理職級(jí)關(guān)系咼層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更對(duì)管理層的監(jiān)督失效管理層由一人或少數(shù)人掌控如控股股東代表:也可能是股東以外的經(jīng)理人缺乏共同決策或制衡措施治理層未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)督內(nèi)部控制存在對(duì)控制的監(jiān)督不充分發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類(lèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在缺陷會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部申計(jì)人員或信息技術(shù)人員變動(dòng)頻繁，或勝任能力不足會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在重大缺陷借口（合理化解釋?zhuān)┕芾韺討B(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信管理層對(duì)企業(yè)價(jià)值或道德標(biāo)準(zhǔn)的溝通、執(zhí)行與維護(hù)不足，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保

14、持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平管理層傾向于利用重要性水平的概念對(duì)模棱兩可的或不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理作出合理化解釋管理層存在通過(guò)不恰當(dāng)方法降低盈利水平的逃稅傾向非財(cái)務(wù)主管的管理層過(guò)度干涉會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出公司、管理層或治理層存在違反證券或其他法律法規(guī)的不良記錄，或因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴管理層慣于向外界承諾實(shí)現(xiàn)不合理的預(yù)期管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷高級(jí)管理人員缺乏銳意進(jìn)取的士氣混淆個(gè)人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異?；蚓o張?jiān)跁?huì)計(jì)、審計(jì)或信息披露問(wèn)題上經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意見(jiàn)分歧對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的需求，如對(duì)外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合

15、理的時(shí)間限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員（包括治理層）或信息試圖影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參與申計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員的選派二、考慮與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類(lèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在動(dòng)機(jī)或壓力個(gè)人的生活方式或財(cái)務(wù)狀況問(wèn)題管理層個(gè)人或員工可能因?yàn)閭€(gè)人追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)對(duì)公司存在敵對(duì)情緒已被裁員或預(yù)期被裁員的員工晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離個(gè)人預(yù)期的員工發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類(lèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在機(jī)會(huì)某些資產(chǎn)容易出現(xiàn)被侵占的特性或特定情形存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或

16、其他資產(chǎn)項(xiàng)目（如鉆石、無(wú)記名債券、計(jì)算機(jī)芯片）內(nèi)部控制存在缺陷不相容職務(wù)的分離不充分或獨(dú)立審核不力對(duì)咼層管理人員財(cái)務(wù)支出（如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)）的審查薄弱對(duì)負(fù)責(zé)保管實(shí)物資產(chǎn)的員工的監(jiān)督不力（如資產(chǎn)存放位置偏遠(yuǎn)）對(duì)資產(chǎn)保管崗位的員工選聘不嚴(yán)格對(duì)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄不健全交易（如采購(gòu)）的授權(quán)審批制度不健全對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實(shí)物安全措施不充分未對(duì)賬實(shí)不符的資產(chǎn)項(xiàng)目（如盤(pán)盈資產(chǎn)）作出及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)調(diào)整未對(duì)交易（如銷(xiāo)貨退回）作出及時(shí)、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄缺少?gòu)?qiáng)制休假制度（特別是對(duì)處于重要資產(chǎn)管理或控制岡位的員工）管理層或處于控制監(jiān)督崗位的人員缺乏對(duì)信息技術(shù)的了解（從而可能使信息技術(shù)人員有機(jī)會(huì)侵占

17、資產(chǎn)）對(duì)接觸自動(dòng)記錄（包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志）的控制不充分借口（合理化解釋?zhuān)┕芾韺踊騿T工不重視相關(guān)控制忽視對(duì)潛在侵占資產(chǎn)行為進(jìn)行監(jiān)控或預(yù)防的必要性漠視已有的相關(guān)控制措施如不執(zhí)行控制或不及時(shí)糾正控制缺陷）對(duì)被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對(duì)情緒員工認(rèn)為自己沒(méi)有得到應(yīng)得的待遇或報(bào)酬個(gè)人追求不正常的生活方式或物質(zhì)需求為了滿足個(gè)人對(duì)奢侈生活的追求 被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： #考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系的記錄 #被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： # #被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： #被審計(jì)單位：項(xiàng)目舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期：索引號(hào)：DA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：復(fù)核：日期: #被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： # 被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： #在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，是否存在表明舞弊導(dǎo)致的重 被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： #考慮其他信息的記錄 #被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)編制：日期： # #被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論