勘探采掘業(yè)會(huì)計(jì) 第2篇3

1、 第三章 地勘撥款的核算 第四章 地質(zhì)項(xiàng)目成本的核算 第五章 地勘工作支出的核算 第六章 地質(zhì)成果的核算 第七章 節(jié)余與收益的核算 第八章 凈資產(chǎn)的核算 第九章 其他 2022/7/251第三章 地勘工作撥款的管理與核算一、地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算 一）地質(zhì)項(xiàng)目的概念及分類 概念 地質(zhì)項(xiàng)目是指在特定區(qū)域內(nèi)，以客觀地質(zhì)體為調(diào)查研究對(duì)象、獨(dú)立編制地質(zhì)設(shè)計(jì)，進(jìn)行勘查作業(yè)施工。完成既定地質(zhì)調(diào)查和勘查任務(wù)并提交地質(zhì)報(bào)告的礦產(chǎn)地或工作區(qū)。地質(zhì)項(xiàng)目分類1 按專業(yè)性質(zhì)分類1)固體礦產(chǎn)地質(zhì)項(xiàng)目：在特定區(qū)域內(nèi)，以查明固體礦產(chǎn)資源為目的的地質(zhì)勘查項(xiàng)目。2)水文、工程、環(huán)境地質(zhì)項(xiàng)目：在特定區(qū)域內(nèi)，以查明地下水資源或查明水文、

2、工程、環(huán)境地質(zhì)條件為主要目的的地質(zhì)勘查項(xiàng)目。 2022/7/2523)區(qū)域地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目：在特定區(qū)域內(nèi)，按照規(guī)定比例尺進(jìn)行區(qū)域性地質(zhì)填圖及綜合研究并指出找礦方向的綜合地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目。4）物化探項(xiàng)目：在特定區(qū)域內(nèi)，采用地球物理、地球化學(xué)方法，探測(cè)區(qū)域地質(zhì)情況、研究區(qū)域地質(zhì)構(gòu)造、提供找礦異常區(qū)的地質(zhì)項(xiàng)目。5）石油地質(zhì)勘查項(xiàng)目：在特定區(qū)域內(nèi)，以查明石油、天然氣為主要目的的地質(zhì)勘查項(xiàng)目。6)海洋地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目：在特定海域內(nèi)，以查明礦產(chǎn)第石油、天然氣為主要目的的地質(zhì)勘查項(xiàng)目。2022/7/2537)遙感地質(zhì)項(xiàng)目：在大氣層下界利用飛機(jī)、氣球、衛(wèi)星等作為傳感平臺(tái)，運(yùn)載遙感儀器，研究地質(zhì)體系和地質(zhì)現(xiàn)象的地質(zhì)項(xiàng)目。8

3、)地質(zhì)科學(xué)研究項(xiàng)目：按照預(yù)定的地質(zhì)科研課題進(jìn)行的地質(zhì)研究項(xiàng)目。9)成礦遠(yuǎn)景區(qū)劃及資源總量預(yù)測(cè)項(xiàng)目：按地區(qū)編制成礦遠(yuǎn)景區(qū)劃及進(jìn)行資源總量預(yù)測(cè)的項(xiàng)目。2022/7/2542、按工作階段分類1）基礎(chǔ)地質(zhì)項(xiàng)目：對(duì)某一地區(qū)內(nèi)的礦物、巖石、地層、構(gòu)造及其發(fā)展歷史等基本地質(zhì)條件進(jìn)行調(diào)查研究的項(xiàng)目。2）普查地質(zhì)項(xiàng)目：在特定地區(qū)內(nèi)，以基礎(chǔ)地質(zhì)工作資料為依據(jù)，以尋找礦產(chǎn)為目的，查明有無(wú)進(jìn)一步工作價(jià)值的初步評(píng)價(jià)項(xiàng)目。3）詳查地質(zhì)項(xiàng)目：在特定地區(qū)內(nèi)，在普查工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)某礦種賦存狀況作出詳細(xì)評(píng)價(jià)的項(xiàng)目。4）勘探地質(zhì)項(xiàng)目：在特定地區(qū)內(nèi)，在詳查工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)某礦種的賦存狀況及開(kāi)發(fā)利用條件作出最終評(píng)價(jià)的項(xiàng)目。2

4、022/7/2553、按資金來(lái)源分類1）國(guó)家預(yù)算資金項(xiàng)目：由預(yù)算資金補(bǔ)償?shù)牡刭|(zhì)項(xiàng)目，包括中央預(yù)算項(xiàng)目、地方預(yù)算項(xiàng)目、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目、其他預(yù)算項(xiàng)目。2）商業(yè)性資金項(xiàng)目：通過(guò)市場(chǎng)交換方式取得補(bǔ)償?shù)牡刭|(zhì)項(xiàng)目。3）自籌資金項(xiàng)目：地勘單位利用自籌資金進(jìn)行的地質(zhì)項(xiàng)目。4）混合資金項(xiàng)目：由幾種資金共同進(jìn)行的地質(zhì)項(xiàng)目2022/7/2564、按完成程度分類未完地質(zhì)項(xiàng)目：尚未完成階段設(shè)計(jì)任務(wù)、繼續(xù)施工的地質(zhì)項(xiàng)目，或者雖巳完成階段設(shè)計(jì)任務(wù)，但尚未正式驗(yàn)收和提交地質(zhì)報(bào)告的地質(zhì)項(xiàng)目已完地質(zhì)項(xiàng)目：已經(jīng)完成階段設(shè)計(jì)任務(wù)并正式驗(yàn)收和提交地質(zhì)報(bào)告的地質(zhì)項(xiàng)目2022/7/257二）工作項(xiàng)目及分類工作項(xiàng)目是指為完成一定地質(zhì)項(xiàng)目

5、任務(wù)和取得預(yù)期的地質(zhì)科研成果，所施用的工作手段及技術(shù)方法。工作項(xiàng)目的分類：1）地形測(cè)繪：用測(cè)量、編繪和復(fù)制等手段，以各種比例尺地形圖形式描述地物、地貌，并測(cè)定地面點(diǎn)和地理位置的工作。2）地質(zhì)測(cè)量：按照一定比例尺，將各種地質(zhì)體及有關(guān)地質(zhì)現(xiàn)象填繪在地理底圖上而構(gòu)成地質(zhì)圖的工作。3）物化探：采用地球物理方法、地球化學(xué)方法探測(cè)物化探異常，通過(guò)分析研究來(lái)推斷和解釋地質(zhì)構(gòu)造的地下資源分布情況的工作。2022/7/2584）槽探：按一定規(guī)格，由地表向下垂直掘進(jìn)，其深度不超過(guò)20米的探井，或?yàn)榻衣稁r體或礦體在地表挖掘的、深度不超過(guò)3米的溝槽。5）坑探：采用鑿巖機(jī)械或人工并鑿的各種地下坑道工程，包括豎井、斜井、

6、平巷等工程。 6）鉆探：采用鉆探設(shè)備在預(yù)定地點(diǎn)、按照一定角度和方位鉆鑿井孔的工程，包括機(jī)械巖心鉆探、坑道鉆探、取樣鉆探、砂鉆和其他鉆探。7）油氣測(cè)試：為了解有希望含油(氣)地層的油(氣)情況而進(jìn)行的一系列測(cè)試工作。8）巖礦試驗(yàn)：對(duì)巖礦樣品進(jìn)行綜合研究實(shí)驗(yàn)工作，包括巖礦分析、巖礦檢驗(yàn)、巖礦鑒定、巖礦試驗(yàn)等。 2022/7/2599）其他地質(zhì)工作：除上述項(xiàng)目以外的其他地質(zhì)工作，包括礦點(diǎn)檢查、群眾報(bào)礦、采樣、恢復(fù)老窿、巖礦心保管、地質(zhì)科技圖書(shū)資料的購(gòu)置及保管等工作。10）工地建筑：為適應(yīng)野外作業(yè)需要，在作業(yè)區(qū)或附近修建的簡(jiǎn)易房屋、簡(jiǎn)易公路、橋梁及水塔，架設(shè)輸電通訊線路，購(gòu)置活動(dòng)房、帳篷及蒙古包，以及

7、上述工地建筑的維修工作等。上述地質(zhì)項(xiàng)目、工作項(xiàng)目是地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算的依據(jù)，也是成本核算的依據(jù)。2022/7/2510三）地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算1、概念：地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算是由地質(zhì)設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)預(yù)算三個(gè)部分組成的，體現(xiàn)了地質(zhì)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合。2、制定依據(jù)中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算編制暫行辦法山東省地質(zhì)勘查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算表（地質(zhì)勘查類）：工作手段、技術(shù)條件、計(jì)量單位、工作量（本年，總工作量）、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算（本年、總預(yù)算） 地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算表（科研綜合類）：費(fèi)用項(xiàng)目、總預(yù)算、本年預(yù)算如：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、交通費(fèi)等2022/7/2511地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算表（地質(zhì)勘查類）項(xiàng)目名稱序

8、號(hào)工作手段技術(shù)條件計(jì)量單位工作量預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（元/單位工作量）預(yù)算（萬(wàn)元）備注總工作量本年工作量總預(yù)算本年預(yù)算甲乙丙丁1234=1X35=2X361鉆探五級(jí)（共12級(jí)）米100003000470（0-2000）141000合計(jì)巖石分級(jí)：稍硬；機(jī)械巖心鉆探預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：元/米；2022/7/2512二、地勘工作撥款概述一）含義及構(gòu)成 1、含義 地勘單位為完成預(yù)算內(nèi)地勘工作，由財(cái)政部門撥付的款項(xiàng)。 財(cái)政撥款、商業(yè)性地勘工作收入 2、構(gòu)成 按來(lái)源分：中央財(cái)政預(yù)算撥款 地方財(cái)政預(yù)算撥款 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款 其他撥款 按用途分類 地質(zhì)項(xiàng)目撥款 其他經(jīng)費(fèi)撥款2022/7/2513二）地勘工作撥款的撥款形式1、限額

9、撥款（中央級(jí)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行限額撥款） 含義：限額撥款是由國(guó)家財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的國(guó)家年度地勘工作計(jì)劃和預(yù)算，分期（月、季）向地勘主管部門下達(dá)撥款限額指標(biāo)，順序向所屬承擔(dān)地勘工作的地質(zhì)單位逐級(jí)下達(dá)撥款限額指標(biāo)。 撥款順序：主管部門申請(qǐng)財(cái)政部門審核主管部門開(kāi)戶行劃入經(jīng)費(fèi)限額戶主管部門根據(jù)所屬單位的分期經(jīng)費(fèi)計(jì)劃向所屬單位劃撥限額地勘單位按實(shí)際支出的款項(xiàng)（限額內(nèi)）轉(zhuǎn)存入銀行存款。 2022/7/25142、資金劃撥方式 財(cái)政部門在核定的年度預(yù)算范圍內(nèi)，通過(guò)銀行將預(yù)算資金分期劃撥給同級(jí)主管部門，再由主管部門逐級(jí)轉(zhuǎn)撥給所屬單位的一種預(yù)算撥款形式。直接以貨幣資金撥付。 直接劃撥貨幣資金到承擔(dān)地勘工作項(xiàng)目的地勘單位

10、的銀行存款”賬號(hào)上，可以直接使用，且限額不予注銷、可留待下一年度繼續(xù)使用。 地方財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目或礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、其他撥款項(xiàng)目實(shí)行資金劃撥方式撥款。2022/7/2515三）地勘工作撥款的核銷核銷方法：年度預(yù)決算辦法在地質(zhì)項(xiàng)目完成時(shí)，將地勘工作撥款與地勘工作支出對(duì)沖。1、核銷依據(jù)：財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告2、審批程序：地勘單位編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告主管部門逐級(jí)審查和匯編年度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)政部門審查主管部門的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和應(yīng)核銷的地勘工作撥款與支出數(shù)；地勘單位根據(jù)上級(jí)轉(zhuǎn)批的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，將地勘工作撥款與支出數(shù)沖銷2022/7/25163、核銷范圍：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 其他經(jīng)費(fèi)支出4、核銷數(shù)的確定已完地質(zhì)項(xiàng)目的

11、應(yīng)核銷數(shù)=該項(xiàng)目的實(shí)際總成 本+實(shí)現(xiàn)的節(jié)余額其他經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)核銷數(shù)=年度預(yù)算數(shù)實(shí)務(wù)中：在新年度建賬時(shí)，先沖銷后調(diào)整2022/7/2517四）地勘工作撥款結(jié)余的處理1、形成的原因 下年度繼續(xù)施工的未完地質(zhì)項(xiàng)目待核銷的撥款（工作量已完但地質(zhì)項(xiàng)目未完） 未完成年度地質(zhì)項(xiàng)目任務(wù)而結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的撥款（本年工作量未完） 已完地質(zhì)項(xiàng)目因地質(zhì)情況變化而減少的工作量等形成的撥款結(jié)余。 2022/7/25182、處理原則 嚴(yán)格劃清節(jié)余與結(jié)余的界限，結(jié)余不能參與分配。 未完地質(zhì)項(xiàng)目形成的結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用于該項(xiàng)目；已完地質(zhì)項(xiàng)目形成的結(jié)余，應(yīng)按上級(jí)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)的意見(jiàn)處理，或上交財(cái)政部門，或上交主管

12、部門統(tǒng)籌使用，或轉(zhuǎn)增國(guó)家基金。2022/7/2519二、地勘工作撥款核算 一）賬戶設(shè)置 地勘工作撥款借方：批準(zhǔn)核銷的地勘工作撥款，上交或劃轉(zhuǎn)的地勘工作撥款結(jié)余貸方：收到撥入的各項(xiàng)地勘工作撥款，退回或注銷的撥款限額（紅 字）余額（貸方）：反映地勘工作撥款結(jié)余 按中央預(yù)算撥款、地方預(yù)算撥款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款、其他撥款和以前年度撥款（以前年度撥入尚未核銷的各項(xiàng)撥款）設(shè)明細(xì)賬。2022/7/2520二）會(huì)計(jì)處理1、建立新賬 將除以前年度撥款外的所有明細(xì)賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)賬戶 借：地勘工作撥款中央預(yù)算撥款 地方預(yù)算撥款 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款 其他撥款（財(cái)政撥款） 貸：地勘工作撥款以前

13、年度撥款2、核銷支出（建新賬時(shí)沖銷，后調(diào)整）（已完和其他） 借：地勘工作撥款以前年度撥款 貸：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 其他經(jīng)費(fèi)支出2022/7/25213、財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，調(diào)整A、批準(zhǔn)數(shù)大于核銷數(shù)的差額首先補(bǔ)列支出借：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 其他經(jīng)費(fèi)支出 貸：相關(guān)項(xiàng)目（自己決定如何補(bǔ)列）之后，再予以補(bǔ)充核銷撥款數(shù)額“同前（2）”2022/7/2522批準(zhǔn)數(shù)小于核銷數(shù)的差額首先用紅字沖回差額借：地勘工作撥款以前年度撥款 貸：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 其他經(jīng)費(fèi)支出其次，將差額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”或“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”留待以后處理借：其他應(yīng)收款 未完地質(zhì)項(xiàng)目支出 貸：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 其他經(jīng)費(fèi)支出2022/7/

14、25234、收到各項(xiàng)地勘工作撥款時(shí)借：限額存款或銀行存款 貸：地勘工作撥款中央預(yù)算撥款 地方預(yù)算撥款 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款 其他撥款（財(cái)政撥款） 2022/7/25245、年終決算后退回或注銷時(shí)：使用紅字借：限額存款或銀行存款 貸：地勘工作撥款中央預(yù)算撥款 地方預(yù)算撥款 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款 其他撥款（財(cái)政撥款）2022/7/2525三）核算舉例甲地勘單位2009年末地勘工作撥款與支出余額如下表地勘工作支出項(xiàng)目金額地勘工作撥款項(xiàng)目金額已完地質(zhì)項(xiàng)目支出未完地質(zhì)項(xiàng)目支出其他經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)420235 24679以前年度撥款中央預(yù)算撥款地方預(yù)算撥款礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款合計(jì)3601957055680甲地勘單位

15、地勘工作撥款與支出余額表2022/7/2526甲地勘單位2010年度發(fā)生撥款業(yè)務(wù)如下：（1）財(cái)政部門批準(zhǔn)核銷2009年度已完地質(zhì)項(xiàng)目支出415萬(wàn)元，其他經(jīng)費(fèi)支出24萬(wàn)元，少批準(zhǔn)核銷的5萬(wàn)元為未完地質(zhì)項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用，誤計(jì)入已完地質(zhì)項(xiàng)目。（2）收到中央預(yù)算撥款限額230萬(wàn)元。（3）支用中央預(yù)算撥款限額225萬(wàn)元。（4）收到地方預(yù)算撥款限額9萬(wàn)元。（5）收到礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款24萬(wàn)元。（6）上交2009年地勘工作撥款結(jié)余6萬(wàn)元。（7）年終，注銷撥款限額5萬(wàn)元。（8）根據(jù)2010年財(cái)務(wù)決算辦法規(guī)定，將2010年已完地質(zhì)項(xiàng)目結(jié)余13萬(wàn)元轉(zhuǎn)增國(guó)家基金。2022/7/2527（1）2010年建立新賬時(shí)

16、，將地勘工作撥款其他明細(xì)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度撥款”。借：地勘工作撥款中央預(yù)算撥款 195 地方預(yù)算撥款 70 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款 55 貸：地勘工作撥款以前年度撥款 320（2）核銷支出時(shí)（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)前）借：地勘工作撥款以前年度撥款 444 貸：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 420 其他經(jīng)費(fèi)支出 242022/7/2528（3）根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，調(diào)整年初地勘工作撥款與支出的沖銷數(shù)（原沖銷444，批準(zhǔn)沖銷439）借：地勘工作撥款以前年度撥款 5 貸：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 5借：未完地質(zhì)項(xiàng)目支出 5 貸：已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 52022/7/2529（4）收到中央預(yù)算撥款時(shí)借：限額存款 2