杜單位內(nèi)部控制規(guī)范第講講義交稿詳解

1、行政(xngzhng)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座第三講 單位層面內(nèi)部控制 共三十二頁 一、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 二、建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制(jzh) 三、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求 四、對會計(jì)控制的要求 五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制共三十二頁一、建立(jinl)內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 1、內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 2、主要管控(un kn)措施 共三十二頁1、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)(ji u)-內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(ci hu)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的

2、作用。共三十二頁（1）單獨(dú)設(shè)置(shzh)內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 1）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃 2）制訂跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案及重大風(fēng)險(xiǎn)評估工作。 3）重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控。 共三十二頁（2）積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部門或崗位的職能作用 1）對本部門相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評估。 2）對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議。 3）認(rèn)真執(zhí)行單位(dnwi)內(nèi)部控制管理制度。 4）加強(qiáng)日常監(jiān)控。共三十二頁（3）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門職能作用 1）

3、對內(nèi)部控制(kngzh)的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，并提出改進(jìn)意見或建議。 2）督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施 共三十二頁二、建立內(nèi)部控制(kngzh)的工作機(jī)制 1、內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 2、主要管控(un kn)措施 共三十二頁1、建立內(nèi)部控制的工作(gngzu)機(jī)制-內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(hu dng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。共三十二頁2

4、、建立內(nèi)部(nib)控制的工作機(jī)制-主要管控措施 （1）單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離，落實(shí)過程分離、崗位分離。 （2）建立健全議事決策機(jī)制 （3）建立健全內(nèi)部控制(kngzh)關(guān)鍵崗位責(zé)任制共三十二頁 （2）建立健全議事決策機(jī)制 1）建立健全議事決策制度規(guī)則 每個(gè)單位都可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位的實(shí)際情況(qngkung)確定哪些事項(xiàng)屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一經(jīng)確定不得隨意變更。 2）集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合 單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持民主集中原則，防范“一言堂”或者“一枝筆”造成的決策風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。 3）做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作。 4）加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問

5、效追責(zé)，決策失誤、未履行程序、不執(zhí)行決策應(yīng)當(dāng)問效追責(zé)。共三十二頁 對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位(gng wi)的要求 1、內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 2、主要管控(un kn)措施 共三十二頁1、對內(nèi)部(nib)控制關(guān)鍵崗位的要求-內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工(fn gng)，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 共三十二頁2、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位(gng wi)的要求-主要管控措施 （1）建

6、立健全內(nèi)部控制(kngzh)關(guān)鍵崗位責(zé)任制 （2）實(shí)行輪崗制度 （3）把好人員入口關(guān) （4）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn) （5）強(qiáng)化職業(yè)道德教育共三十二頁（1）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 1）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成 預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(cigu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等。 2）落實(shí)崗位責(zé)任制 應(yīng)當(dāng)以書面形式描述定義內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位或外界的關(guān)系。 共三十二頁（2）實(shí)行輪崗制度 關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)定期(dngq)輪崗，明確輪崗周期。不具備人員輪崗條件情況下，應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施替代輪崗機(jī)制。共三十二頁

7、 （3）把好人員入口關(guān) 1）選拔任用內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的標(biāo)準(zhǔn)： 職業(yè)道德修養(yǎng) 專業(yè)勝任能力 2）選拔任用的人員具備與其(yq)工作崗位相適應(yīng)的資格和能力，包括： 知識、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。共三十二頁四、對會計(jì)(kui j)控制的要求 1、內(nèi)控規(guī)范(gufn)規(guī)定 2、主要管控措施 共三十二頁1、對會計(jì)控制的要求(yoqi)-內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 第十七條 單位(dnwi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法的規(guī)定建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。 共三十二頁2、對會

8、計(jì)控制的要求(yoqi)-主要管控措施 （1）會計(jì)控制基本目標(biāo) 確保財(cái)務(wù)信息(xnx)真實(shí)、完整。 （2）會計(jì)控制制度基本內(nèi)容 會計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、崗位及崗位責(zé)任制設(shè)計(jì)，會計(jì)科目設(shè)計(jì)，會計(jì)憑證和賬簿設(shè)計(jì)，賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)。 （3）會計(jì)控制制度有關(guān)法律法規(guī)制度 （4）會計(jì)控制制度主要管控措施共三十二頁（3）會計(jì)控制制度有關(guān)(yugun)法律法規(guī)制度 1）綜合類。會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等。 2）會計(jì)核算類。會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等。 3）會計(jì)人員類。總會計(jì)師條例會計(jì)從業(yè)資格管理辦法、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)施辦法、會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定等。 4）會計(jì)監(jiān)督類。財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法內(nèi)部控制規(guī)范等。 5）會計(jì)

9、中介機(jī)構(gòu)類。會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法、注冊會計(jì)師注冊辦法、代理記賬管理辦法等 6）其他會計(jì)類。會計(jì)檔案管理辦法企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會計(jì)電算化管理辦法 等。共三十二頁（1）對會計(jì)控制的要求-主要(zhyo)管控措施 1）嚴(yán)格(yng)按照法律規(guī)定進(jìn)行會計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備 2）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 3）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息 4）建立財(cái)會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制共三十二頁 （1）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備 第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要(xyo)，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不

10、具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師?？倳?jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。 第三十八條 從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。 擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 會計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。共三十二頁（2）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 第三十七條 會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。 出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)

11、債務(wù)帳目的登記工作。 第四十一條 會計(jì)人員調(diào)動工作或者離職，必須(bx)與接管人員辦清交接手續(xù)。 一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交。共三十二頁（3）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息 第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。 法定要求包括相關(guān)國家有關(guān)會計(jì)法律制度(zhd)，如會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度(zhd)。共三十二頁 （4）建立財(cái)會部門與其他

12、業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)(xitio)機(jī)制 財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)信息溝通，定期開展必要的信息核對，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動信息共享。 例如，財(cái)會部門與資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期對賬，以確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。共三十二頁五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段(shudun)加強(qiáng)內(nèi)部控制 1、內(nèi)控規(guī)范規(guī)定 2、主要(zhyo)管控措施 共三十二頁1、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制(kngzh)規(guī)定 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部(nib)控制。 對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。共三十二頁2、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制(kngzh

13、)-主要管控措施 （1）內(nèi)部控制信息化的涵義 （2）如何(rh)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化共三十二頁（1）內(nèi)部控制信息化的涵義 內(nèi)部控制的信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素通過信息化的手段(shudun)固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。共三十二頁（2）如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化 1）類型 一般計(jì)算機(jī)控制包括：應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)控制、維護(hù)控制（如軟件的取得和實(shí)施） ，數(shù)據(jù)安全控制（如備份和恢復(fù)）；系統(tǒng)操作控制（如訪問安全、操作權(quán)限）等。 具體應(yīng)用控制包括：控制數(shù)據(jù)處理，確保交易處理的完整性和準(zhǔn)確性、授權(quán)性和有效性（如固化了經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，自動記錄和跟蹤業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行狀態(tài)，并將不相容崗位相互分離(fnl)和內(nèi)部授權(quán)審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，使業(yè)務(wù)流程和管理制度實(shí)現(xiàn)自動流轉(zhuǎn)和主動提示）。 2）實(shí)現(xiàn) 行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化，可能需要更多借助外力來共同完成。共三十二頁內(nèi)容摘要行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座。1）對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，并提出改進(jìn)意見或建議。單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持民主集中原則，防范“一言堂”或者“一枝筆”造成的