知識點(diǎn)8：固定預(yù)算與彈性預(yù)算課件

1、知識點(diǎn)8：固定預(yù)算與彈性預(yù)算一、固定預(yù)算編制方法又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目二、彈性預(yù)算編制方法又稱動態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用范圍寬，便于預(yù)算執(zhí)行的評價(jià)和考核【判斷題】采用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化生產(chǎn)車間適合選用機(jī)器工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。（）正確答案答案解析編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。本題說的是自動化生產(chǎn)車間，

2、適合選用機(jī)器工時(shí)。（一）公式法要求按成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定。將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。yabx【例題】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測算，預(yù)算期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為3000元，單位工時(shí)的變動修理費(fèi)用為2元；預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為3500小時(shí)。運(yùn)用公式法，測算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額為：答案30002350010000（元）?！纠}】A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。 yabx業(yè)務(wù)量范圍420660（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動費(fèi)用（元/人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用1

3、.00材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用85*0.85油料費(fèi)用1080.20折舊費(fèi)用300人工費(fèi)用100合計(jì)5932.35備注*當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后，固定費(fèi)用中的修理費(fèi)用將由85元上升為185元公式法的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小。缺點(diǎn)按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。【例題單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為10萬小時(shí)，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到12萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬元。 A.96 B.108

4、 C.102 D.90答案C解析由公式法Yabx，可知9030b10，得b6，即Y306 x，將直接人工工時(shí)12萬代入公式，得總成本費(fèi)用30612102（萬元）（二）列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算?！纠}】A企業(yè)采用列表法編制的2017年6月制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。思考：如果業(yè)務(wù)量是500工時(shí)，則制造費(fèi)用為多少？業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）420480540600660占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%變動成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b0.2）8496108120132電力費(fèi)用（b1.0）420480540600660材料費(fèi)用（b0.1）4248546066混合成本：修理費(fèi)用442493544595746油料費(fèi)用192204216228240合計(jì)634697760823986固定成本：折舊費(fèi)用300300300300300人工費(fèi)用100100100100100總計(jì)15801721186220032244列表法的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本；缺點(diǎn)在評價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插值法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩?！締芜x題】運(yùn)用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算包括以