小貸公司審計情況介紹

1、浙江省審計廳 楊 華2013年11月1 內(nèi) 容一、浙江小貸公司審計工作安排二、項目審計開展程序三、近年來小貸公司審計結(jié)果介紹2一、浙江小貸公司審計工作安排3（一）審計依據(jù) 省政府辦公廳于2012年9月19日印發(fā)了浙江省小額貸款公司監(jiān)督管理暫行辦法(浙政辦發(fā)2012119號）第七條：“各級財政、工商、人行、銀監(jiān)、審計、公安等部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法履行對小額貸款公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理職責(zé)，形成監(jiān)管合力審計部門負(fù)責(zé)會同監(jiān)管部門對小額貸款公司進(jìn)行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查”，賦予了浙江省審計機關(guān)對小額貸款公司開展外部審計的法規(guī)依據(jù)，同時將審計評價引入小額貸款公司退出機制的重要考察因素。 4 （ 二）審計總體要

2、求進(jìn)一步發(fā)揮審計在“防范地方金融風(fēng)險，服務(wù)地方金融發(fā)展”中的作用，最大限度地降低經(jīng)濟風(fēng)險。以“提供信息、揭示問題、預(yù)防風(fēng)險，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能”為審計目標(biāo)，積極穩(wěn)妥地開展我省小額貸款公司審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為防范地方金融風(fēng)險、促進(jìn)我省小額貸款公司健康發(fā)展服務(wù)。5（三）組織管理省市縣三級審計機關(guān)將小額貸款公司審計監(jiān)督納入日常工作范圍。原則上要求對全省小額貸款公司三至五年輪審一遍。在項目組織上，由省廳確定年度工作方案，明確工作重點和工作要求，省廳匯總?cè)徲嬊闆r向省政府報送綜合報告。6在計劃管理上，由各市審計機關(guān)確定轄區(qū)內(nèi)年度項目數(shù)量和審計對象后報省廳匯總，省審計廳下達(dá)項目計劃。該項目定為跨年度項目

3、，計劃定在次年，項目可在當(dāng)年開展。F:小貸相關(guān)浙江省審計廳辦公室關(guān)于印發(fā)全省部分小額貸款公司2012年度經(jīng)營風(fēng)險專項審計調(diào)查工作方案的通知.dot審計時間范圍：可以根據(jù)被審計小貸公司管理狀況一審多年。對象選擇方式由各市審計局確定。72011年上半年，省審計廳組織部分市縣審計機關(guān)，對全省47家小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險開展了專項審計調(diào)查，對其中26家進(jìn)行了重點抽查。2012年對全省18家小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險開展了專項審計調(diào)查，對包括上述18家在內(nèi)的55家小額貸款公司發(fā)放了自查表和調(diào)查問卷，了解小額貸款公司發(fā)展情況、存在困難、實際需求等。2013年對全省53家小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險開展了專項審計調(diào)查 。

4、8 至2012年底，全省已開業(yè)小貸公司合計277家，至2013年底已進(jìn)點實施審計97家，2014年擬審計80家以上。9在項目實施上，由各市審計局組成審計組，采取上審下或交叉審的方式進(jìn)行。有條件的縣（市、區(qū)）在報經(jīng)市審計局同意后，可由縣級審計機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)小額貸款公司開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。為與全省小額貸款公司年度考核時間相銜接，各市項目綜合報告應(yīng)于5月31日前上報省廳。10 （四）監(jiān)督內(nèi)容1.審計機關(guān)對小額貸款公司實施審計的重點內(nèi)容：（1）小額貸款公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（2）小額貸款公司守法合規(guī)經(jīng)營情況；（3）小額貸款公司貫徹落實宏觀政策情況；（4）小額貸款公司對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的貢

5、獻(xiàn)情況；（5）當(dāng)?shù)攸h委政府扶持小額貸款公司的政策落實情況。同時關(guān)注影響小額貸款公司持續(xù)健康發(fā)展的新情況、新問題，注重揭示行業(yè)性風(fēng)險和現(xiàn)階段管理體制、管理制度中存在的問題。112.審計機關(guān)除根據(jù)辦法規(guī)定內(nèi)容對小額貸款公司開展審計監(jiān)督外，同時還將關(guān)注相關(guān)監(jiān)管部門的職責(zé)履行以及管理制度績效情況。12（五）成果利用1.審計（調(diào)查）報告報送同級人民政府并抄報上級審計機關(guān)（縣級審計機關(guān)出具的報告一并抄送省廳），同時應(yīng)抄送同級小額貸款公司試點工作聯(lián)席會議成員單位。若采用上審下或交叉審方式，報告還將抄送被審計單位所在地人民政府及相關(guān)聯(lián)席會議成員單位。132.審計（調(diào)查）結(jié)果作為聯(lián)席會議對小額貸款公司年度考核的

6、參考依據(jù)。涉及非法吸收公眾資金、發(fā)放高利貸、賬外經(jīng)營、暴力催貸等重大違紀(jì)違規(guī)的行為，市縣審計機關(guān)應(yīng)及時報告上級審計機關(guān)。涉及完善體制機制和行業(yè)制度建設(shè)的意見和建議，應(yīng)及時編報審計信息和專報予以反映。審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的小額貸款公司違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，審計機關(guān)將作出審計決定或移送相關(guān)部門進(jìn)行處理；發(fā)現(xiàn)的小額貸款公司日常業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中的違規(guī)行為，應(yīng)提交省廳，統(tǒng)一移送相關(guān)部門進(jìn)行處理。143.高度重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。各地審計機關(guān)做好項目整改跟蹤檢查，移送處理結(jié)果和小額貸款公司年度考核結(jié)果應(yīng)作為項目整改資料歸入項目檔案。15相關(guān)結(jié)果文書F:小貸相關(guān)2011年綜合報告(發(fā)).docF

7、:小貸相關(guān)2011年移送處理書.docF:小貸相關(guān)2012年綜合報告(發(fā)).docF:小貸相關(guān)2012年移送處理書(終).docF:小貸相關(guān)2011年綜合報告(發(fā)).docF:小貸相關(guān)浙江省審計廳關(guān)于我省部分小額貸款公司2012年度經(jīng)營風(fēng)險專項審計調(diào)查的綜合報告.dotF:小貸相關(guān)浙江省審計廳關(guān)于移送我省部分小額貸款公司違規(guī)問題的函.dot16二、項目審計開展程序（一）省審計廳下發(fā)全省小貸公司審計工作方案（二）市縣審計局根據(jù)全省方案要求制定項目實施方案（三）發(fā)出審計通知書或調(diào)查通知書（四）進(jìn)小貸公司實施審計（五）取證材料簽證17（六）編寫審計工作底稿（七）撰寫審計組審計報告送被審計單位征求意見

8、。調(diào)查項目報告可以不征求意見。時間10個工作日，不反饋視同無意見。（八）審計組代擬審計結(jié)果文書連同所有審計取證材料、工作底稿送審計法規(guī)部門審核；（九）召開審計會議，決定最后審計結(jié)果。（十）發(fā)出審計結(jié)果文書，上報上級審計機關(guān)及相關(guān)單位。18（十一）90天內(nèi)進(jìn)行審計回訪，檢查審計決定落實審計整改。省審計廳：撰寫全省小貸公司審計綜合報告上報省政府；撰寫小貸公司違規(guī)違紀(jì)問題移送處理書給金融辦或其他主管部門。19三、小貸公司審計情況201.重積累重發(fā)展、資本規(guī)模擴張迅速，貸款機制靈活、貸款結(jié)構(gòu)合理、切合中小企業(yè)經(jīng)營實際。 2.法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理制度框架基本形成。各小額貸款公司都能按照試點工作規(guī)定建立

9、“三會一層”法人治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)管理制度。大部分公司建立了較為系統(tǒng)的制度體系，內(nèi)控管理制度覆蓋信貸、財會等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，部分制度執(zhí)行有效，為防范金融風(fēng)險，保護公司資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項經(jīng)營活動規(guī)范有序開展起到了積極作用。比較注意貸款風(fēng)險的防控，注重第二還款來源和擔(dān)保責(zé)任的落實，不良率較低，對已出現(xiàn)風(fēng)險的能及時運用法律武器維護資產(chǎn)安全。213.各地對小額貸款的標(biāo)準(zhǔn)界定還需科學(xué)化。因各地經(jīng)濟金融發(fā)展不平衡，當(dāng)?shù)亍叭r(nóng)”和小企業(yè)對從小額貸款公司獲得的貸款實際金額需求大小不一，尤其是發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)相差很大。如欠發(fā)達(dá)地區(qū)的麗水、衢州等地的小額貸款公司，100萬元以下的小額貸款占其貸款的90%以上，但

10、在發(fā)達(dá)地區(qū)，很多小額貸款公司的客戶資金需求往往在200萬元左右。 224.部分小額貸款公司所得稅和營業(yè)稅地方留成部分未得到返還。根據(jù)浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司健康發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)200971號文件）規(guī)定，“對服務(wù)三農(nóng)和小企業(yè)貢獻(xiàn)突出、考評優(yōu)秀的小額貸款公司，其繳納的所得稅地方留成部分和營業(yè)稅，3年內(nèi)可由同級財政予以全額補助”，調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分公司稅收優(yōu)惠補助政策未得到落實。235. 部分縣（市、區(qū)）風(fēng)險補償政策未予落實。全省小額貸款公司2009、2010年度風(fēng)險補助金分別為715.66萬元、781萬元。審計調(diào)查表明：上述省級補助資金均已通過轉(zhuǎn)移支付的方式劃撥至縣級財政。但在被

11、調(diào)查的26家小額貸款公司中，2009年度應(yīng)有21家公司享受總計308.5萬元的補助，實際只有5家享受到61萬元補助，有16家未得到補助，占應(yīng)享受補助公司總數(shù)的76.2；2010年度應(yīng)有26家公司享受總計242.69萬元補助，實際只有9家公司享受到70.35萬元補助，有17家未得到補助，未享受政策補助的公司占比達(dá)65.38。24 6.人行征信系統(tǒng)尚未開放，給公司風(fēng)險防控帶來困難。浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法（浙金融辦200821號）第29條規(guī)定：“人行分支機構(gòu)應(yīng)將小額貸款公司納入信貸征信系統(tǒng)”。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各地對這一規(guī)定均未執(zhí)行，普遍采取客戶自行查詢或委托融資銀行代為查詢的方式進(jìn)行。經(jīng)走訪

12、各相關(guān)機構(gòu)，原因在于小額貸款公司未領(lǐng)取金融營業(yè)執(zhí)照且處于業(yè)務(wù)發(fā)展初期，征信信息不完整，且缺乏管理技術(shù)和經(jīng)驗，因此遲遲未能接入征信系統(tǒng)。審計認(rèn)為，這一現(xiàn)狀會增加小額貸款公司控制貸款風(fēng)險的難度，也使得客戶對貸款信用記錄不夠重視，對小額貸款公司長遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。25取得的成效1.為無法從銀行機構(gòu)獲取貸款的中小企業(yè)和個人提供了新的融資渠道。中小企業(yè)因無法滿足商業(yè)銀行對抵押和擔(dān)保的要求而難以獲得融資，根據(jù)審計調(diào)查結(jié)果，多數(shù)小額貸款公司股東和經(jīng)營層充分發(fā)揮體制和機制的優(yōu)勢，實施差異化競爭策略，貸款擔(dān)保方式以信用與保證為主，有效化解了因抵押不足和擔(dān)保困難而帶來的融資障礙問題，為無法從銀行機構(gòu)獲取貸款的中小企

13、業(yè)提供了融資的可能。262.對民間借貸的高利率有一定抑制作用。各地普遍反映，因小額貸款公司的設(shè)立使民間借貸利率有了直觀的參照標(biāo)準(zhǔn)，小額貸款公司所屬縣區(qū)的民間借貸利率水平日趨穩(wěn)定，不少企業(yè)和個人更愿意尋求小額貸款公司的資金途徑以解決問題。小額貸款公司的設(shè)立可以正面引導(dǎo)民間借貸，為中小企業(yè)貸款提供了正規(guī)化的渠道。27存在的問題和不足業(yè)務(wù)方面財務(wù)方面281.未達(dá)“支農(nóng)支小”考核指標(biāo)，或為了應(yīng)對考核拆分資金。表現(xiàn)形式：“支農(nóng)支小”季度平均貸款余額占比低于70%或是15（含）天內(nèi)向同一客戶或其關(guān)聯(lián)方(企業(yè)經(jīng)營者、實際控制人及配偶、子女等)發(fā)放貸款，實際用于同一用途。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入

14、推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號）第四點“單戶100萬元以下的小額貸款以及種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等純農(nóng)業(yè)貸款余額占比不得低于70%”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“各季末小額貸款占比未達(dá)70%的相應(yīng)扣分，總分9分；拆分貸款每發(fā)現(xiàn)一起扣0.5分，扣完為止，總共3分”。292.向股東及其關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款。表現(xiàn)形式：向股東關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款。股東關(guān)聯(lián)方指小額貸款公司自然人股東的直系親屬、小額貸款公司法人股東的母、子公司、股東、高管。定性依據(jù)：浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法（浙金融辦200821號）第二十五條

15、“小額貸款公司不得向股東發(fā)放貸款”。考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“向股東直接發(fā)放貸款的，分值為0。向股東關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款，貸款余額合計超過資本金5%，經(jīng)確認(rèn)后不予改正的，分值為0；發(fā)放貸款額度低于資本金5%的每筆扣1分。總共3分”。303.跨區(qū)域經(jīng)營。表現(xiàn)形式：向限定區(qū)域以外的企業(yè)、個人發(fā)放貸款。定性依據(jù)：浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法（浙金融辦200821號）第二十五條“小額貸款公司不得跨區(qū)域經(jīng)營業(yè)務(wù)”。考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“嚴(yán)格按

16、照規(guī)定在限定區(qū)域內(nèi)開展對小企業(yè)、個人、小型商業(yè)活動的服務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)的區(qū)域外貸款每筆扣0.1分，扣完為止?？偣?分”。314.貸款集中度過高。表現(xiàn)形式：單戶貸款余額超資本凈額的5%。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司健康發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)200971號）“單戶貸款余額最高不超過資本凈額的5%”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“發(fā)生一筆超過5%的，分值為0。總共4分”。325.貸款流向不符規(guī)定。表現(xiàn)形式：貸款流向國家限制性行業(yè)或民間借貸市場。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展

17、的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號）第四點“嚴(yán)禁貸款資金流向泡沫產(chǎn)業(yè)和民間借貸市場”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“向國家限制性行業(yè)領(lǐng)域發(fā)放貸款，余額超過資本凈額的5%或單戶超過1000萬元，得0分。貸款給資金掮客等民間借貸市場的，得0分。因以上原因?qū)е略撡J款逾期等風(fēng)險的，倒扣1分?？偣?分”。336.收取手續(xù)費、咨詢費等。表現(xiàn)形式：在貸款利息之外以各種名義收取手續(xù)費、咨詢費等其他費用。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號）第四點“對貸款客戶不得在貸款利息

18、之外以任何名義收取手續(xù)費、咨詢費”。考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“凡發(fā)生對貸款客戶收取或變相收取手續(xù)費、咨詢費，不得分?？偣?分”。347.股東擅自轉(zhuǎn)讓股份。 表現(xiàn)形式：未經(jīng)當(dāng)?shù)卣鈭笫〗鹑谵k審核，股東擅自轉(zhuǎn)讓股份比例超5%，或是比例不超過5%主發(fā)起人發(fā)生變化；或是股東比例不超過5%，主發(fā)起人也沒發(fā)生變化，但股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，而沒經(jīng)工商登記。定性依據(jù)：浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法浙金融辦200821號第二十條：“小額貸款公司原有股東之間股份轉(zhuǎn)讓，主發(fā)起人發(fā)生變化的、股份轉(zhuǎn)讓比例超過5%的，經(jīng)當(dāng)?shù)卣夂髨笫〗鹑?/p>

19、辦審核”。公司登記管理條例第二十三條“公司變更登記事項，應(yīng)當(dāng)向原公司登記機關(guān)申請變更登記。未經(jīng)核準(zhǔn)變更登記，公司不得擅自改變登記事項”。358.定向借入資金不合規(guī)，且超出規(guī)定借款利率。表現(xiàn)形式：向法人股東關(guān)聯(lián)方融資，融資利率超過規(guī)定。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號）第三項“經(jīng)市小額貸款公司管理部門同意后向主要法人股東定向借款，借款利率一般不超過同期銀行融資利率”。關(guān)于擴大小額貸款保證保險試點工作意見（浙政辦發(fā)201195號）“（四）融資成本與期限銀行貸款利率最高不超過同期基準(zhǔn)利率上浮30%的水平”。369.非法吸收公眾存款、非

20、法集資。表現(xiàn)形式：公司非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款；違反法律、法規(guī)，通過不正當(dāng)?shù)那?，向社會公眾或者集體募集資金。定性依據(jù)和處理處罰：刑法第一百七十六條【非法吸收公共存款罪定義、量刑】非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。第一百九十二條【集資詐騙罪定義、量刑】以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的，處五年以下有

21、期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。37考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）特別處罰條款“小額貸款公司非法吸收公眾資金、發(fā)放高利貸、賬外經(jīng)營、暴力催貸、通過咨詢費或手續(xù)費等額外收費且綜合收息率超過央行基準(zhǔn)利率4倍的，一律考核為不合格”。38二、財務(wù)方面391.未按規(guī)定計提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率或風(fēng)險撥備率。表現(xiàn)形式：未

22、對信貸資產(chǎn)分類管理，資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率或風(fēng)險撥備率未達(dá)規(guī)定。定性依據(jù)：關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見（銀監(jiān)發(fā)200823 號）“小額貸款公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類制度和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計提呆賬準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風(fēng)險”。浙江省小額貸款公司監(jiān)督管理暫行辦法（浙政辦發(fā)2012119號）第十一條第五款“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率始終保持100%以上（或年末風(fēng)險撥備覆蓋率達(dá)到150%以上）”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“風(fēng)險撥備覆蓋率達(dá)到150%的得6分，在1

23、00%-150%之間的得3分，低于100%的得0分”。402.違規(guī)開立賬戶或坐支現(xiàn)金。表現(xiàn)形式：以個人名義在銀行開立儲蓄賬戶，用于日常發(fā)放貸款、回收貸款和收息；大量以現(xiàn)金方式回收貸款和利息，并大額坐支現(xiàn)金進(jìn)行貸款發(fā)放。定性依據(jù)：中華人民共和國公司法第一百七十二條：“公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”。中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例第十一條：“開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”?？己藚⒖迹毫⒓辞謇碣~戶，規(guī)范公司賬戶及現(xiàn)金使用。關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與20

24、13年度考核評價工作的通知（浙金融辦201288號）“制定現(xiàn)金管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，不存在放款、收款、收息等現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象，且單日現(xiàn)金余額不超過人民幣2萬元（含），得3分，不符情況相應(yīng)扣分”。413.以報銷發(fā)票費用的形式發(fā)放員工薪酬，以逃避稅收。表現(xiàn)形式：公司利用各種票據(jù)以辦公費、差旅費、住宿費等名義入賬報銷費用，套取現(xiàn)金用于發(fā)放公司高管及員工年終績效獎勵，并未依法繳納個人所得稅。定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算”和中華人民共和國個人所得稅法第二條“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資

25、、薪金所得”的規(guī)定。處理處罰：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第四條“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳”的規(guī)定，員工薪酬所得應(yīng)當(dāng)依法補繳個人所得稅。424.“兩虛一逃”情況。表現(xiàn)形式：未按規(guī)定辦理公司變更、年檢，抽逃資本金，虛報注冊資本，虛假出資。定性依據(jù)和處理處罰：公司法第206條“違反公司法規(guī)定，辦理公司登記時虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的，責(zé)令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額5%以上10%以下的罰款;對提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實的公司，處以1萬元以上10萬元以下的罰款;情