礦物公司內部審計規(guī)范

1、27/28五礦總公司內部審計條例總則為加強公司內部審計監(jiān)督，愛護企業(yè)合法權益，依照中華人民共和國審計法、中華人民共和國會計法以及相關法律、法規(guī)，結合五礦總公司相關經營治理規(guī)定和實際情況，制定本條例。五礦總公司實行內部審計制度，設立審計部。審計部由總公司總裁和主管副總裁授權進行工作，獨立行使內部審計職權，對公司總裁負責。審計部依照上述國家有關法律、法規(guī)及總公司有關規(guī)定，對總公司所屬國內外實行獨立核算的二、三級企業(yè)總經理(經理或負責人，以下統(tǒng)稱企業(yè)經理)任期內的經營業(yè)績和經濟責任進行審計(包括屆中審計和離任審計)，并對企業(yè)經濟活動進行審計監(jiān)督。對企業(yè)經理任期內的重大經濟事項進行專題審計。對直接或間

2、接控股的投資企業(yè)以及按照國家財務法規(guī)、制度規(guī)定達到權益法核算要求的投資企業(yè)，可按公司法規(guī)定，取得董事會同意后，進行專項審計。第四條 配合總公司紀檢監(jiān)察部門承擔專項案例審計工作；為總公司人事部門做好干部業(yè)績考評工作；對全面預算和其完成情況進行驗證、監(jiān)督；完成總公司領導交辦的其他審計事項。 第五條對條件成熟的單位和特不事項，經總公司主管副總裁和總裁批準，可由審計部聘請社會中介機構進行審計（財務部門聘請中介機構所進行的審計除外）。審計內容 第六條 對企業(yè)經理任期內的經營情況進行審計。內容包括經營戰(zhàn)略及年度預算指標的總體完成情況；進口、出口、內貿及其他有關業(yè)務分大類的完成情況及構成；重大經營(生產)商

3、品的結構和比例；重大經營(生產)措施及做法。 對企業(yè)經濟效益的審計。審計人員應對被審企業(yè)經理任期內的經營效益進行充分審計，這是內部審計的中心任務。內容包括:對企業(yè)經理任期相關期間損益表要緊項目的帳面數(shù)進行審計。對企業(yè)經理任期實際實現(xiàn)經濟效益進行審計。對企業(yè)經理任期內已納入帳內核算的非任期內形成的利潤和非任期內形成的虧損進行剔除，較為真實地反映企業(yè)經理任期取得的經濟效益。在審計企業(yè)資產質量的基礎上，對企業(yè)經理任期內和企業(yè)以往資產、負債中所含尚未消化潛虧、潛盈進行充分揭示，以反映企業(yè)真實凈資產狀況。在審計企業(yè)資產質量的基礎上，對企業(yè)經理任期內或企業(yè)以往資產中存在風險的事項進行揭示，以反映企業(yè)有問題

4、資產的情況。 第八條 資產、負債及所有者權益的審計。在審查和界定企業(yè)資產、負債和所有者權益的基礎上，列示截止審計日被審企業(yè)簡明資產負債表，包括原報表金額、審計調整金額及審計調整后金額。 對潛虧(盈)的界定，要重事實，取得有效憑據(jù)，包括企業(yè)破產、歇(停)業(yè)、債務人死亡或逃亡、官司敗訴或勝訴無法執(zhí)行等；對不能取得有效憑據(jù)而又確實存在潛虧(盈)的，要求有關當事人、財務人員提供證明(講明)材料，并認真審查、印證后進行界定；可運用帳齡分析法，參照股份制企業(yè)會計制度或現(xiàn)行會計制度規(guī)定的比例認定企業(yè)存在于有關資產項目中的潛虧(盈) 。對資產項目的審計。要緊內容是審查講明資產質量好壞，界定潛虧、潛盈余額和存在

5、風險的帳項。貨幣資金。審查其真實性，揭示有無未達帳項情況。應收帳項。審查應收帳款、應收外匯帳款、預付帳款、預付外匯帳款、其他應收款、應收出口退稅的余額(借方或貸方)，應收帳形成時刻，欠款單位具體情況等。對重大事項，審計人員認為有必要并有效可行，可對應收帳項采取函證的方法確認。存貨。審查帳面金額的真實性，講明庫存商品形成時刻、存放地點、形成緣故等。在條件許可或審計人員認為有必要的情況下，可進行實物清查盤點，或到存貨地進行帳實核對，對審計情況調查表中的要緊內容進行界定。長期投資。審查各項長期投資金額、股權比例、被投資方情況、投資收益等。審計人員認為有必要可進行實地考察審計，并按審計情況調查表中的要

6、緊內容進行揭示。固定資產。審查固定資產原值、凈值、累計折舊余額的真實性，反映各要緊資產項目。在建工程。審查在建工程余額的真實性，帳務的客觀性。其他各項資產。審查其真實性、客觀性。對負債項目的審計。對短期借款的審計。審查截止審計日銀行短期借款金額、信用額度及其使用情況、總公司或其他單位擔保情況；對被審企業(yè)為其他單位提供擔保而形成的或有負債，特不是有無違反國家和總公司財經紀律的情況進行揭示。對應付帳項的審計。審查應付帳款、應付外匯帳款、預收帳款、預收外匯帳款、其他應付款的貸方或借方余額，有無存在潛盈或潛虧的可能；對重大事項或審計人員認為有必要且有效可行，可采取函證方法予以確認。長期借款的審計。審計

7、截止審計日銀行或其他單位長期借款金額，總公司撥付的具有長期借款性質的周轉金等，結合企業(yè)財務狀況講明形成緣故。其他各項負債的審計。對要緊情況進行講明。對所有者權益的審計對資本、資本公積進行必要講明，揭示投資方資本是否到位，與注冊資本是否相符，資本公積形成緣故等。對盈余公積、未分配利潤作講明。必要時，結合現(xiàn)金凈流入額進行印證，講明其真實性；在認定帳內現(xiàn)存而未進損益的潛盈(虧)的基礎上，對未分配利潤項目進行調整，以真實反映企業(yè)凈資產狀況。 第九條 帳外資產的審計。包括對企業(yè)存在的帳外流淌資產(金)、固定資產、庫存商品、長期投資及帳外負債等內容進行審計，對違反財經紀律的現(xiàn)象要充分揭露。經濟糾紛、訴訟或

8、仲裁案件的揭示。對企業(yè)形成的經濟糾紛、訴訟或仲裁案件，要講明案情、形成緣故、訴訟或仲裁情況、執(zhí)行情況及其結果。依照情況揭示潛虧(盈)和可能存在的風險。對清欠及沉淀資產處理情況的審計。依照總公司下達的清欠及沉淀資產處理指標，對清欠收回資金、已處理的沉淀資產等進行審驗，揭示其任務完成情況及有無坐支清欠款的情況發(fā)生。審計評價方法內部審計工作應遵循的原則重要性原則。依照被審計對象經濟事項的重要性，對其各項經濟指標和經濟情況進行重點評價和數(shù)據(jù)取舍。定量評價與定性評價相結合的原則。在審計評價過程中能定量的經濟事項應做到定量分析評價，不能定量的經濟情況要做好定性評價。相對合理原則。定量分析評價時，不可能取得

9、絕對真實數(shù)據(jù)的，應做到相對合理。 企業(yè)經理經營治理業(yè)績的評價定量評價業(yè)務經營指標評價 總公司下達的全面預算的完成情況，與上年或上年同期相比增減情況。經濟效益指標評價 完成全面預算的情況評價主營業(yè)務利潤額保持一定水平和增長，判定企業(yè)主營業(yè)務盈利情況良好和優(yōu)良；否則，判定企業(yè)主營業(yè)務利潤一般、較差、差、極差。利潤總額帳面利潤總額。評價企業(yè)帳面利潤總額完成全面預算的情況。任期經理消化往常年度潛虧、潛盈后的利潤總額。評價任期經理實際實現(xiàn)盈虧情況?？蓪⑷纹趦壤麧櫩傤~加總評價，也可進行年均效益評價。國有資產保值、增值指標評價按帳面數(shù)評價企業(yè)國有資產保值增值指標是否達到國家規(guī)定的保值增值指標。依照企業(yè)凈資產

10、狀況或經審計調整后的凈資產狀況評價企業(yè)凈資產及企業(yè)國有資產保值增值情況。成本費用指標。二至三年間同比、實際與預算(打算)相比，費用總額，經營費用、治理費用、財務費用增減情況；費用水平情況。財務狀況要緊指標。按照全面預算財務指標體系，結合本企業(yè)實際，依照帳面利潤和剔除潛盈、潛虧后的利潤，進行分析評價。資產負債情況。依照企業(yè)資產負債表，按債權、債務帳齡，庫存時刻等就各項目指標情況，結合企業(yè)實際，判定潛盈、潛虧。以上定量指標評價完畢，以調整后各指標數(shù)據(jù)編制調整后的簡明資產負債表(擬或損益表)，并以此表作為反映企業(yè)差不多真實財務狀況的會計報表；或以調整后的各項指標數(shù)據(jù)講明企業(yè)差不多真實財務狀況指標數(shù)據(jù)

11、，反映企業(yè)真實財務指標狀況。定性評價經營方面業(yè)務經營的合法、合規(guī)性。評價企業(yè)是否遵守國家法律、法規(guī)經營，有無被國家有關當局查處的重大違紀問題；有無涉嫌走私、騙稅案件和問題；在商品經營范圍和經營進展方向上，是否符合總公司專業(yè)化要求或具體規(guī)定，經濟合同的簽訂、執(zhí)行是否符合總公司或本公司所規(guī)定的程序、手續(xù)。經營規(guī)模、盈利能力是否與企業(yè)經營治理能力相吻合。主營業(yè)務(主營商品)的市場占有率和其穩(wěn)定性。商品、貨源、客戶是否長期穩(wěn)定；新商品、新市場開頭拓能力；融資能力 。企業(yè)進展規(guī)劃、預算(打算)治理及其水平。重大經濟合同的簽訂及其執(zhí)行情況，要緊經營決策及事實上施情況和結果。清欠和處理沉淀資產和訴訟或仲裁案

12、件工作的力度。對難以界定潛虧、潛盈比例的各項資產、負債，進行可能存在潛虧(盈) 、可能存在較大潛虧(盈)、可能存在較大風險或有問題資產作出定性推斷。治理方面業(yè)務經營治理經濟合同的授權、簽字制度及其執(zhí)行情況。財務部門是否參與業(yè)務合同的治理；合同檔案治理情況。業(yè)務臺帳制度及其執(zhí)行；重大經濟業(yè)務(單筆)的預付、審批及執(zhí)行情況。財務會計治理資金劃撥是否遵守總公司及本公司財務規(guī)定；資金調撥的授權、簽字、手續(xù)、程序有無完善制度及其遵守情況?，F(xiàn)金、支票、印章治理的內部操縱制度及執(zhí)行。資金使用的合理、有效性，有無徇私舞弊行為的發(fā)生。資產變現(xiàn)能力、現(xiàn)金支付能力。有無完善的財務治理、會計核算制度和會計檔案治理制度

13、。會計記錄的真實性、完整性和及時性；有無未達帳項和帳外資產。會計基礎工作、核算水平及會計電算化治理水平。投資治理投資項目是否經總公司批準及相應文件。資金來源是否正當。投資項目選派治理人員情況。投資項目有無齊全的會計報表資料。投資金額所占所有者權益的比例是否合規(guī)。風險治理有無健全的企業(yè)業(yè)務經營、財務治理的風險防范制度、方法和措施。貫徹總公司關于風險防范措施的情況。有無高風險業(yè)務經營，如: 證券、期貨、外匯交易等。其他治理工資、獎金的發(fā)放是否遵守總公司和本公司有關規(guī)定。統(tǒng)計治理的健全。對下屬企業(yè)監(jiān)督與治理的程度與措施。下屬企業(yè)有無重大經濟問題發(fā)生。企業(yè)經理應承擔的經濟責任。公司經理作為公司法定代表

14、人，對在任期內發(fā)生的經濟事項負有不同程度、不可推卸的經濟責任和領導責任。公司經理直接經營某商品或將商品客戶介紹給下屬經營，擅自作出投資決策產生的經濟損失、潛虧和有問題經濟事項，經理應負直接責任。業(yè)務經理、業(yè)務人員經營某商品，建議投資某項目，公司經理簽字批準執(zhí)行，經理應負要緊責任。經本公司經理班子集體決策經營某商品、投資某項目產生的經濟損失、潛虧和有問題經濟事項，公司領導班子集體負有責任，公司經理負相關責任。 判定公司領導班子集體決策經濟事項需有相應書面文件。本公司經濟業(yè)務和投資經請示總公司有關職能處室會簽同意并經總公司有關總裁(副總)簽字同意而產生的經濟損失、潛虧和有問題經濟事項，應由總公司、

15、本公司領導集體負責，公司經理負相關責任。 判定總公司、本公司領導集體負責經濟事項需有相應書面文件。設立董事會的企業(yè)，由董事會研究通過的重大經營決策、投資決策失誤造成的損失、潛虧和有問題經濟事項，由董事會集體負責，公司經理負相關責任。前任經理遺留經濟事項造成的經濟損失、潛虧和有問題經濟事項界定為前任經理應承擔的經濟事項，現(xiàn)任經理以接任后所開展的經濟業(yè)務界定其經濟責任。后任經理處理前任經理經濟事項發(fā)生的盈虧和潛盈、潛虧界定為前任經理的盈虧和潛盈、潛虧，但后任經理對處理前任經理遺留問題作出的努力和成績應當充分確信，并按總公司清欠和處理沉淀資產指標完成情況考核其業(yè)績，兌現(xiàn)獎金；后任經理處理前任經理遺留

16、問題而多收回資金的，多收回的資金應作為后任經理的盈利?，F(xiàn)任經理任職期間所應承擔的經濟責任，分以下情況具體界定:國家經濟形勢和政策因素造成;人力不可抗拒因素造成;經營決策、治理失誤造成;違反國家法律、法規(guī)造成;徇私舞弊、玩忽職守造成;以上有關因素共同阻礙造成。審計程序審計部依照總公司領導部署及公司審計實際，擬定年度審計工作打算，報主管副總裁、總裁批準后實施。對一些重大審計項目需專題報公司總裁審批后實施。對離任經理經濟責任的審計，在總公司人事部下達審計通知書后實施。進行離任審計時，接任經理原則上應到任參與交接工作、審查審計報告初稿并現(xiàn)場簽字。對接任經理因專門緣故暫不能及時到位接任上屆經理的，審計小

17、組原則上應等待至接任經理赴任后開展審計工作。內部審計實行就地審計。被審單位確定后，審計小組應擬定審計工作方案，向有關職能部室和主管副總裁了解被審單位情況，做好審計前的預備工作。審計小組應在赴被審單位3至7天前向被審單位發(fā)出審計通知書，注明審計范圍、時段、審計內容、要求、審計小組負責人及審計人員名單。審計部在向被審單位發(fā)出審計通知書的同時，向被審單位發(fā)出審計情況調查表(見附件)，由被審企業(yè)的財務人員、財務經理負責填列并簽字，交由企業(yè)總經理簽字認定后，留待審計人員查詢、核實。假如被審企業(yè)帳目較多，對往來帳項、庫存商品、長期投資、固定資產等，也能夠截止審計日的公司帳頁代替，但必須按審計調查表的內容進

18、行注明。審計小組進駐后，被審企業(yè)經理應如實全面地向審計小組介紹本企業(yè)的概況、經營目標、會計核算、內部操縱及治理等情況。離任經理應做述職報告。審計人員通過審查有關會計憑帳、帳簿、報表，分析有關經營、效益、成本費用等項經濟指標，檢查實物，查閱有關經濟合同、協(xié)議等文件資料等手段，編制審計工作底稿并作為審計報告的依據(jù)。對審查中發(fā)覺的問題，審計人員要寫明具體內容、資料來源、情況發(fā)生的全過程并通過問訊、調查、召開座談會的方法進行核實、查對，有關調查資料經相關人員簽字后方可生效，原始資料以復印件為準。撰寫審計報告。審計小組依照審計工作底稿，寫出審計報告初稿，征求被審企業(yè)經理、接任經理及相關人員意見，視具體情

19、況作出必要修改。審計報告經修改定稿后，交由企業(yè)經理簽字(離任審計還應由接任經理簽字) 、審計小組長簽字上報。如被審企業(yè)經理或接任經理對修改定稿后的審計報告仍有不同意見，可在簽字處附寫“意見隨附”或“意見附后”等字樣。審計小組將“附后意見”的書面材料附于審計報告一并上報公司領導。如出現(xiàn)企業(yè)經理接任經理拒不簽字情況，企業(yè)經理、接任經理必須寫出書面意見，審計人員可將書面意見連同審計報告帶回，向公司主管副總裁、總裁匯報。必要時向總裁辦公會作詳細匯報并作出決定。第五章 審計報告審計報告的書寫原則。為提高審計報告的質量和利用價值，審計報告書寫應遵守:可讀性原則。除審計正文報告外，應書寫提示報告。企業(yè)經理任

20、期的要緊業(yè)績、經審計調整后的企業(yè)簡明資產負債表及調整講明、重大事項、企業(yè)存在要緊問題、審計建議等應在提示報告中反映。重要性原則。重大事項(視企業(yè)大小而言)應詳細揭示，包括重大虧損、潛虧、潛盈、經濟糾紛、訴訟和仲裁案件等，應講明過程、緣故、措施、經驗、教訓等。任期經理造成的重大損失應分析造成虧損的主、客觀因素；企業(yè)存在的要緊問題，要進行全面披露。適用性原則。對被審企業(yè)的債權、債務、庫存商品、長期投資、訴訟和仲裁案件，不論正常與否，必須詳細審計，逐筆揭示。附列資料、審計調整表、審計工作底稿簽字要齊全，責任要明確，以利審計備查。審計報告的書寫內容及格式審計依據(jù)、審計人員、審計時刻、被審企業(yè)經理任期和

21、審計時段。企業(yè)差不多情況。包括注冊資本、股權結構、經營范圍(要緊介紹當前企業(yè)主營商品和貿易作法)、機構設置、人員數(shù)目、下屬全資或投資控股、間接控股企業(yè)概況等內容。如有必要，需介紹任期經理接任時的企業(yè)財務狀況和經營狀況。經營狀況，應按審計內容要求進行講明。經濟效益情況，應按審計內容重點講明。資產負債及所有者權益情況。列示被審企業(yè)經審計調整后的簡明資產負債表，其內容如下：對簡明資產負債表中的審計調整數(shù)進行簡要講明。對資產、負債及所有者權益，按照所審計的內容進行講明。對帳外資產的講明。對訴訟和仲裁案件的講明。清欠情況。其他需特不講明的問題。評價及企業(yè)存在的問題。審計建議。附列資料目錄。附件。審計報告

22、的報批、審計建議和公司領導批示、決定的落實和反饋每個審計項目審計完畢，審計部應及時將審計報告報送主管副總裁。主管副總裁對該審計報告作出批示并送相關副總裁、總裁批示。總裁辦將經公司領導批示后的審計報告返還審計部。審計部將有公司領導批示意見的審計報告送相關職能處室會簽，并由最后一個會簽單位將審計報告送回總裁辦，由總裁辦返還審計部。依照公司領導批示和需要，經公司主管副總裁和公司總裁同意，審計小組向總裁辦公會匯報有關審計項目的審計情況。審計建議及公司領導批示、決定的落實。審計部依照審計小組的審計建議、公司領導批示和決定，向被審企業(yè)和相關職能部室下達審計落實通知書和審計落實情況表(見附件)，由被審企業(yè)和

23、相關職能部室進行落實，并將落實情況按審計落實情況表的要求反饋審計部。審計部將落實情況向公司領導匯報。為監(jiān)督、檢查有關單位對審計決定的落實情況，審計部對各單位的落實反饋意見進行專題歸檔，并于每季度末對有關單位對審計決定落實的具體情況寫出審計落實簡報，下發(fā)各公司，必要時上網(wǎng)公布。對在落實審計決定中措施有力、企業(yè)整改取得成效的單位進行表彰；對落實不力和對企業(yè)存在的問題不加以整改的單位進行批判并進一步提出落實意見；對長期不進行落實的單位，由審計部向公司領導匯報后，會同有關職能部室對該單位進行整改。審計部對有關單位對審計決定的落實情況，于每年向職代會報告年度審計工作時進行報告，同意職工群眾的監(jiān)督。被審企

24、業(yè)、被審企業(yè)經理和接任經理對審計報告中審計小組發(fā)表的審計意見、總公司領導批示、決定及總裁辦公會決議仍持有異議的，有權在接到審計落實通知書和審計落實情況表之日起15日內向總裁辦公會提出復議申請。被受理復審的，總裁辦公會責成有關部門接到復議申請后30日內提出復審意見書，送達被審單位。專門情況下，做出復審結論和決定的時刻能夠適當延長。復議期間，原審計結論照常執(zhí)行。當復審結論和決定改變或部分改變原審計意見、結論時，被審計單位在接到復審結論和決定之日起，改按復審決定執(zhí)行。審計報告連同審計落實情況，由審計部歸類整理后，交由總公司擋案室立檔保管。企業(yè)經理任期經營業(yè)績和經濟責任審計報告結論抄送人事部，納入干部

25、人事檔案治理。審計權限和審計責任審計部應參與研究公司內部治理制度、重大經營決策和投資決策；對正在執(zhí)行中的制度、決策方案進行評估、鑒證，并提出建議。審計部參加總公司召開的與經濟核算、財務預決算、企業(yè)治理和經營決策有關的會議。依照工作需要，審計部有權要求有關單位報送打算、預(決)算報表及有關資料。審計人員有權要求被審單位如實提供所有憑證、帳表、有關資料和文件，有權要求被審企業(yè)財務、業(yè)務人員、治理人員、接任經理提供對重大問題的講明、證明資料，被審單位相關人員不得設置障隘或借故推諉，否則經公司總裁批準，采取必要臨時措施，并追究有關人員責任。 被審單位及相關人員拒不提供本企業(yè)上述有關經營、財務方面的各種資料、講明，或隱匿、偽報資料、講明及證明材料，欺騙審計人員，乃至使審計報告失實，造成重大損失的，總公司可視情節(jié)輕重，對要緊負責人和其他責任人，給予行政和黨紀處分，直至撤銷職務，構成犯罪的，依法追究刑事責任。審計人員有權參加被審單位的有關會議，