行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理課件

1、行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理2022/7/29行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第1頁，共48頁。第一篇章 基礎(chǔ)知識(shí)篇第二篇章 制度規(guī)范(建設(shè))篇第三篇章 實(shí)踐操作篇第四篇章 未來展望篇行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第2頁，共48頁。基本建設(shè)相關(guān)知識(shí)基建會(huì)計(jì)主要內(nèi)容和特殊性第一篇章 基礎(chǔ)知識(shí)篇行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第3頁，共48頁。 一、基本建設(shè)的概念“基本建設(shè)”一詞是1926年4月斯大林在一次報(bào)告中提出，其含義是資本建設(shè)或資金建設(shè)。英美等國稱之為固定資本投資或資本支出、日本稱為建設(shè)投資。我國從1950年起正式使用“基本建設(shè)” 這個(gè)詞，其含義簡單的講，就是以擴(kuò)大生產(chǎn)能力（或增加工程效益）

2、 為目的的綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體的講，就是建設(shè)單位利用國家預(yù)算撥款、國內(nèi)外貸款、自籌資金以及其他專項(xiàng)資金進(jìn)行投資，以擴(kuò)大生產(chǎn)能力、改善工作和生活條件為主要目標(biāo)的新建、擴(kuò)建、改建等建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與此相聯(lián)系的其他工作?；窘ㄔO(shè)相關(guān)知識(shí)行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第4頁，共48頁。二、基本建設(shè)的內(nèi)容主要有： 建筑安裝工程。包括各種土木建筑、礦井開鑿、水利工程建筑、生產(chǎn)、動(dòng)力、運(yùn)輸、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝的機(jī)械設(shè)備的裝配，以及與設(shè)備相連的工作臺(tái)等裝設(shè)工程。 設(shè)備購置。即購置設(shè)備、工具和器具等。 其他基本建設(shè)工作?？辈臁⒃O(shè)計(jì)、科學(xué)研究實(shí)驗(yàn)、征地、拆遷、試運(yùn)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)和建設(shè)單位管理工作等。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)

3、管理第5頁，共48頁。 三、基本建設(shè)的類型主要包括： 與基建財(cái)務(wù)管理相關(guān)的分類方法為按項(xiàng)目續(xù)存情況分類和按項(xiàng)目建設(shè)階段分類。（一）按項(xiàng)目續(xù)存（建設(shè)性質(zhì)）情況，基本建設(shè)項(xiàng)目分為新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目、遷建項(xiàng)目和恢復(fù)項(xiàng)目。 新建項(xiàng)目：是從無到有、平地起家的建設(shè)項(xiàng)目；擴(kuò)建項(xiàng)目：是在原有的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力或增加新的社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)功能，再新建的主要生產(chǎn)車間或其他項(xiàng)目工程。改建項(xiàng)目：是在原有的基礎(chǔ)上，對原有設(shè)備、工藝流程進(jìn)行技術(shù)改造的項(xiàng)目，包括增加一些附屬和輔助車間或生產(chǎn)性工程，以及工業(yè)企業(yè)為改變產(chǎn)品方案而改裝設(shè)備的項(xiàng)目。遷建項(xiàng)目；是原有已建設(shè)的項(xiàng)目，由于各種原因遷到另外的地方建設(shè)的

4、項(xiàng)目。恢復(fù)項(xiàng)目：是指對由于自然、戰(zhàn)爭或其他人為災(zāi)害等原因而遭到毀壞的固定資產(chǎn)進(jìn)行重建的項(xiàng)目。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第6頁，共48頁。（二）按建設(shè)階段不同，建設(shè)項(xiàng)目可以劃分為籌建項(xiàng)目、施工項(xiàng)目、收尾項(xiàng)目、竣工項(xiàng)目、停緩建項(xiàng)目五大類。1、籌建項(xiàng)目是指尚未正式開工，只是進(jìn)行勘察設(shè)計(jì)、征地拆遷、場地平整等為建設(shè)做準(zhǔn)備工作的項(xiàng)目。2、施工項(xiàng)目是指本年正式進(jìn)行建筑安裝施工活動(dòng)的建設(shè)項(xiàng)目。包括本年新開工的項(xiàng)目、以前年度開工跨入本年繼續(xù)施工的續(xù)建項(xiàng)目、本年建成投產(chǎn)的項(xiàng)目和以前年度全部停緩建在本年恢復(fù)施工的項(xiàng)目。3、收尾項(xiàng)目是指以前年度已經(jīng)全部建成投產(chǎn)，但尚有少量不影響正常生產(chǎn)的輔助工程或非生產(chǎn)性工程在報(bào)告期

5、繼續(xù)施工的項(xiàng)目。4、竣工項(xiàng)目是指整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目按設(shè)計(jì)文件規(guī)定的主體工程和輔助、附屬工程全部建成，并已經(jīng)正式驗(yàn)收移交生產(chǎn)或使用的項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目的全部竣工是建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程全部結(jié)束的標(biāo)志。5、停緩建項(xiàng)目是指在建設(shè)過程中，受外部環(huán)境、法律規(guī)范約束或項(xiàng)目管理原因，停止建設(shè)或暫緩建設(shè)的項(xiàng)目。受季節(jié)性影響暫停施工的不屬于停緩建項(xiàng)目。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第7頁，共48頁。按建設(shè)用途分類：生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目：工業(yè)建設(shè)、水利建設(shè)、運(yùn)輸建設(shè)等；非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目：住宅建設(shè)、衛(wèi)生建設(shè)、公用事業(yè)建設(shè)等。 按建設(shè)規(guī)模分類：按建設(shè)規(guī)模和總投資的大小，可分為大型、中型、小型建設(shè)項(xiàng)目。 行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第8頁，共48頁。

6、 四、基本建設(shè)工作程序：根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)規(guī)劃和布局要求，初步提出建設(shè)項(xiàng)目；對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究；提出建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書；選定建設(shè)地點(diǎn)；待計(jì)劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，勘察設(shè)計(jì)，購置設(shè)備，組織施工，生產(chǎn)準(zhǔn)備直至竣工驗(yàn)收交付使用。1.項(xiàng)目建議書階段 2.可行性研究報(bào)告階段 3.編制設(shè)計(jì)任務(wù)書階段 4.選擇建設(shè)地點(diǎn) 5.編制設(shè)計(jì)文件6.做好施工準(zhǔn)備工作 7.全面工作8.竣工驗(yàn)收 9.項(xiàng)目后評價(jià)階段 行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第9頁，共48頁?；〞?huì)計(jì)是以基本建設(shè)投資項(xiàng)目為會(huì)計(jì)主體，以項(xiàng)目資金運(yùn)動(dòng)為會(huì)計(jì)核算對象，反映和監(jiān)督投資項(xiàng)目資金來源和運(yùn)用以及所形成的資產(chǎn)情況的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。一、基建會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容 基建會(huì)計(jì)

7、以建設(shè)項(xiàng)目為會(huì)計(jì)核算主體，其會(huì)計(jì)核算內(nèi)容主要是項(xiàng)目的資金來源和資金的運(yùn)用。（一）項(xiàng)目資金來源 一是基建撥款 二是接受社會(huì)捐贈(zèng)等形成項(xiàng)目公積金 三是項(xiàng)目負(fù)債 四是其他資金來源（二）項(xiàng)目資金運(yùn)用 項(xiàng)目的資金運(yùn)用是指項(xiàng)目資金用到哪個(gè)具體的方面，主要包括構(gòu)成項(xiàng)目成本的建筑安裝工程支出、待攤投資、固定資產(chǎn)和不構(gòu)成項(xiàng)目成本的待核銷基建支出。 另外，建設(shè)期間的貨幣資金、往來款項(xiàng)、結(jié)余資金以及基建收入等也是基建會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容。基建會(huì)計(jì)主要內(nèi)容和特殊性行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第10頁，共48頁。二、基建會(huì)計(jì)的特殊性 （一）會(huì)計(jì)主體特殊性企業(yè)會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)主體一般為法人單位，而基建會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體則是一個(gè)

8、獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的建設(shè)項(xiàng)目（二）會(huì)計(jì)分期特殊性企業(yè)會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)分期一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為會(huì)計(jì)分期，是以時(shí)間作為分期標(biāo)準(zhǔn)的；基建會(huì)計(jì)分期則以一個(gè)投資項(xiàng)目的竣工期限為會(huì)計(jì)分期。（三）會(huì)計(jì)等式特殊性企業(yè)會(huì)計(jì)的基本等式為“資產(chǎn)=負(fù)載+所有者權(quán)益和收入-費(fèi)用=利潤” ；行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本等式為“資產(chǎn)=負(fù)載+凈資產(chǎn)和收入-費(fèi)用=結(jié)余”，基建會(huì)計(jì)兩個(gè)等式表示：1.資金來源=資金占用；2. 資金來源-資金使用=資金結(jié)余。（四）會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第11頁，共48頁。一、立項(xiàng)審批制度基本建設(shè)項(xiàng)目按照國家的有關(guān)規(guī)定，由建設(shè)單位向同級(jí)人民政府的有關(guān)部門提出申請審批項(xiàng)目投資計(jì)劃

9、，其基本辦事程序?yàn)椋阂?guī)劃許可證（建設(shè)規(guī)劃部門）項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告（委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)辦理）環(huán)境影響評價(jià)書（環(huán)保部門）可行性研究報(bào)告批復(fù)（項(xiàng)目投資的主管部門）初步設(shè)計(jì)（設(shè)計(jì)單位）初步設(shè)計(jì)審查（專家委員會(huì)或?qū)＜医M）初步設(shè)計(jì)審批（規(guī)劃部門）下達(dá)投資計(jì)劃（發(fā)展與改革委員會(huì)）施工圖設(shè)計(jì)（設(shè)計(jì)單位）投資預(yù)算審查（財(cái)政部門）招標(biāo)（招標(biāo)部門）開工報(bào)告審批（建設(shè)主管部門）。發(fā)展與改革委員會(huì)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃是項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)和預(yù)算控制的最高限額，是辦理竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。當(dāng)項(xiàng)目在建設(shè)過程中，投資額超過批準(zhǔn)投資計(jì)劃的10%時(shí)，建設(shè)單位必須向批準(zhǔn)投資計(jì)劃的發(fā)展與改革委員會(huì)提出申請，追加投資計(jì)劃。第二篇章 制度規(guī)范

10、(建設(shè))篇行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第12頁，共48頁。中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金項(xiàng)目。”必須招標(biāo)項(xiàng)目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)由各級(jí)人民政府發(fā)展規(guī)劃部門會(huì)同人民政府的有關(guān)部門制定，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。建設(shè)部等國家主管部門制定了建設(shè)工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)管理辦法、房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招投標(biāo)管理辦法、

11、工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法、工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法、工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法等一系列的招標(biāo)制度。中華人民共和國政府采購法規(guī)定：各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)行為，要實(shí)行政府采購。其工程包括建筑物和建筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。上述招標(biāo)投標(biāo)法和政府采購法對建設(shè)項(xiàng)目存在交叉規(guī)范的情形，建設(shè)單位可根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的協(xié)調(diào)情況，確定工程項(xiàng)目或政府采購。二、招投標(biāo)與政府采購制度行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第13頁，共48頁。中華人民共和國建筑法規(guī)定：國家推行建筑工程監(jiān)理制度。實(shí)行監(jiān)理的建

12、筑工程，由建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位監(jiān)理，建設(shè)單位與其委托的工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托監(jiān)理合同，工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)。工程監(jiān)理單位不履行合同約定的監(jiān)理義務(wù)，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；與承包單位串通，為承包單位謀取非法利益，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)與承包單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三、監(jiān)理制度行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第14頁，共48頁。中華人民共和國建筑法規(guī)定：建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)當(dāng)依法訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。發(fā)包單位和承包單位應(yīng)當(dāng)全面履行合同約定的義務(wù)，不按合同約定履行義務(wù)的，依法承擔(dān)違約責(zé)任。建筑工程項(xiàng)目涉及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)

13、濟(jì)利益關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，主要有建設(shè)咨詢合同、設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、采購合同等，這些合同時(shí)具體項(xiàng)目支出的重要依據(jù)。四、合同制度行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第15頁，共48頁?；A(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目“三算”是指項(xiàng)目概算、預(yù)算、和竣工財(cái)務(wù)決算，以“三算”為主線，開展基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，做到概算控制決算、預(yù)算控制決算。1、項(xiàng)目概算是建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)階段，委托設(shè)計(jì)單位根據(jù)可行性研究報(bào)告編制初步設(shè)計(jì)項(xiàng)目概算，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)匕l(fā)展與改革會(huì)審查并征求財(cái)政、行業(yè)主管部門意見后批準(zhǔn)投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)和項(xiàng)目預(yù)算編制的依據(jù)，是項(xiàng)目投資的最高控制限額。 2、項(xiàng)目預(yù)算是項(xiàng)目建設(shè)單位，根據(jù)設(shè)計(jì)確定的項(xiàng)目施工圖，委托工程

14、咨詢機(jī)構(gòu)編制，經(jīng)財(cái)政部門審查同意，在施工圖設(shè)計(jì)階段形成，作為工程招標(biāo)標(biāo)底和財(cái)政項(xiàng)目撥款的投資限額。中華人民共和國預(yù)算法及中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例規(guī)定：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出包括用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基本建設(shè)投資支出，各單位要認(rèn)真編制預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審查。財(cái)政部印發(fā)了中央基本建設(shè)投資項(xiàng)目預(yù)算編制暫行辦法，進(jìn)一步明確了項(xiàng)目預(yù)算編制和管理，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。3、項(xiàng)目決算是項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)形成的工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，它反映建設(shè)項(xiàng)目的總成本和資金來源以及遵守基本建設(shè)管理情況的全面財(cái)務(wù)信息。建設(shè)項(xiàng)目的總成本包括竣工項(xiàng)目的直接成本和待攤投資的間接成本?？⒐ろ?xiàng)目建

15、筑安裝成本確定，一般由施工單位編制竣工結(jié)算書，再由建設(shè)單位委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核，并經(jīng)施工單位與建設(shè)單位的共同確認(rèn)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)，形成工程直接成本，通常叫竣工“結(jié)算”，政府性投資項(xiàng)目的結(jié)算造價(jià)要報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審核后支付；基建項(xiàng)目的間接成本按照一定的的分配方法，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工程的具體項(xiàng)目，與直接成本共同構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的價(jià)值，成為竣工財(cái)務(wù)決算的主體內(nèi)容?；?xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算由建設(shè)單位編制，通過審計(jì)確定交付資產(chǎn)價(jià)值和資金來源及其運(yùn)用情況，政府性投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算要報(bào)財(cái)政部門審批；企業(yè)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，應(yīng)按企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的審批程序和權(quán)限辦理。五、“三算”審批制度行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第

16、16頁，共48頁。國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定 兩個(gè)重要制度適用范圍？不一樣局機(jī)關(guān)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第17頁，共48頁。一、基建賬簿設(shè)置及賬務(wù)處理二、概預(yù)算的控制工作三、年度固定資產(chǎn)投資投資決算報(bào)表編制工作 四、竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作第三篇章 實(shí)踐操作篇行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第18頁，共48頁?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目工程應(yīng)國家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和會(huì)計(jì)制度，單獨(dú)設(shè)立基建賬進(jìn)行核算?；ㄙ~簿包括：“基建總賬”和“基建明細(xì)賬”需要指出的，國家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)申請?jiān)O(shè)立單位基本建設(shè)銀行賬戶，進(jìn)行單獨(dú)核算。（一）基建賬簿設(shè)置行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第19頁，

17、共48頁。 會(huì)計(jì)科目表 1.一般情況下，單位就可以要根據(jù)國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的科目表設(shè)置科目。在上列會(huì)計(jì)科目，如果建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 2.特殊情況下，建設(shè)單位可以根據(jù)實(shí)際需要，增刪下列會(huì)計(jì)科目： （1）個(gè)別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“221工程施工”、“223施工管理費(fèi)”、“225待攤費(fèi)用”、“215低值易耗品”、“216周轉(zhuǎn)材料”、“217臨時(shí)設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進(jìn)行核算。 （2）經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護(hù)費(fèi)撥款”明細(xì)科目。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“307

18、停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。 （3）采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。（二）基建賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置請看行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第20頁，共48頁。（三）基建賬務(wù)處理 略（四）每月報(bào)表 每月月末要編制資金平衡表和基建投資表行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第21頁，共48頁。二、概預(yù)算的控制工作預(yù)算審批表工程支付申請表質(zhì)保金支付申請單行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第22頁，共48頁。本報(bào)表統(tǒng)計(jì)所有行政事業(yè)單位（含比照事業(yè)單位管理的社會(huì)團(tuán)體，不含駐

19、外機(jī)構(gòu)）、國有及國有控股企業(yè)（含工業(yè)、商業(yè)、外貿(mào)、金融等）的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和非國有單位使用財(cái)政性資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的項(xiàng)目。具體包括：在建項(xiàng)目（含已安排投資未開工項(xiàng)目）、資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目、當(dāng)年辦理竣工決算項(xiàng)目、停緩建項(xiàng)目。三、年度固定資產(chǎn)投資投資決算報(bào)表編制工作行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第23頁，共48頁。2011年度固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表和以前年的決算報(bào)表區(qū)別在哪里？第一，從整套報(bào)表的名稱看第二，從報(bào)表的數(shù)量看第三，從統(tǒng)計(jì)范圍強(qiáng)調(diào)2點(diǎn)：1、報(bào)表是統(tǒng)計(jì)表，不是決算審批表2、這次的報(bào)表不只是基建投資，包括房地產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)的投資等等行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第24頁，共48頁。（

20、一）竣工財(cái)務(wù)決算的意義基本建設(shè)項(xiàng)目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗(yàn)收，并編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。它是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分，綜合反映竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理情況和財(cái)務(wù)狀況，為檢查竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概預(yù)算和基本建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析和考核投資效果提供基礎(chǔ)資料，是辦理交付使用資產(chǎn)驗(yàn)收和移交的依據(jù)。進(jìn)行基本建設(shè)竣工決算有著十分重要的作用。1基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是綜合、全面反映建設(shè)單位基本建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的重要措施。2基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是考核基本建設(shè)投資計(jì)劃、概預(yù)算執(zhí)行情況及分析投資效果的重要手段。3基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是辦理交付使用資產(chǎn)移交的依據(jù)。四、竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管

21、理第25頁，共48頁。（二）編制竣工財(cái)務(wù)決算的范圍建設(shè)項(xiàng)目無論大小，凡已完成建設(shè)活動(dòng)、具備驗(yàn)收交付使用條件的都要按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。對于包括兩個(gè)或兩個(gè)以上單項(xiàng)工程的建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后還應(yīng)編制該項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)總決算。所有單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算不能代替整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)總決算。單項(xiàng)工程竣工但不需要提前交付使用的，可先單獨(dú)編制該單項(xiàng)工程的竣工財(cái)務(wù)決算，待項(xiàng)目全部竣工后一并編制竣工財(cái)務(wù)總決算。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第26頁，共48頁。 （ 三）編制竣工財(cái)務(wù)決算的要求 編制竣工財(cái)務(wù)決算的基本要求：一是在決算編制中要

22、認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對國家規(guī)定不準(zhǔn)在基建投資中開支的各項(xiàng)費(fèi)用不能列入決算；二是編制竣工財(cái)務(wù)決算是對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終總結(jié)。因此，一定要全面認(rèn)真、實(shí)事求是地編制。三是要及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。凡已竣工建成的項(xiàng)目原則上應(yīng)于竣工后一個(gè)月內(nèi)編制出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月內(nèi)編制出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過3個(gè)月；四是尾工工程超過項(xiàng)目投資總額概算5的不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。編制竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)重要的、綜合性很強(qiáng)的工作，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，

23、從組織人員上予以保證。首先，要提高有關(guān)人員對編制竣工財(cái)務(wù)決算重要性的認(rèn)識(shí)，善始善終地做好各項(xiàng)工作；其次，應(yīng)臨時(shí)成立負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)和參加編制竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)和責(zé)任，按時(shí)完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項(xiàng)目建設(shè)機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離；第三，項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門及有關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、互相配合，集中精力做好決算編制工作；第四，項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第27頁，共48頁。（四）編制竣工財(cái)

24、務(wù)決算的依據(jù) 編制竣工財(cái)務(wù)決算必須建立在可靠的原始資料基礎(chǔ)之上。由于竣工財(cái)務(wù)決算是對項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)情況的全面總結(jié)，包括的內(nèi)容涉及面較廣。因而，在編制時(shí)所依據(jù)的資料也較多，這些資料主要是建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)資料、建設(shè)項(xiàng)目總概算及其批復(fù) 文件、項(xiàng)目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件、標(biāo)底造價(jià)有關(guān)文件資料或者經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算、工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料(包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件)、歷年基本建設(shè)投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及辦法。建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中，應(yīng)注意積累各種資料，在編制竣工財(cái)務(wù)決算前將上述資料、文件搜集齊全，為編制竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)

25、備。編制竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。這是正確編制竣工財(cái)務(wù)決算的前提，清理工作主要包括以下內(nèi)容：一是對建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料進(jìn)行歸集整理，包括建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)資料、有關(guān)批準(zhǔn)文件、標(biāo)底、預(yù)算資料、計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，通過搜集歸類整理，一方面為編制竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)，一方面為驗(yàn)收移交做好準(zhǔn)備；二是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)、全面清理。對施工現(xiàn)場和庫存材料物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，做好施工現(xiàn)場剩余材料物資的回收。各種材料、設(shè)備、工具、器具逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入要如實(shí)入賬。嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全；三是對各項(xiàng)債權(quán)、

26、債務(wù)進(jìn)行清理。各項(xiàng)應(yīng)收款抓緊清理收回，應(yīng)付款及時(shí)償還，并做好賬務(wù)處理?；窘ㄔO(shè)收入、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配，該上交的及時(shí)上交，留用的資金如實(shí)入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。通過以上清理，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符。在清理過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第28頁，共48頁。建設(shè)單位竣工財(cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩部分組成。1竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表：(1)封面(2)基本建設(shè)項(xiàng)目概況表建竣決01表(3)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表建竣決02表(4)基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表建竣決03表(5)基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表建竣決04表2

27、竣工財(cái)務(wù)決算說明書 竣工財(cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：(1)基本建設(shè)項(xiàng)目概況。(2)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債務(wù)債權(quán)的清償情況。(3)竣工結(jié)余資金的分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況。(5)基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議。(6)決算與概算的差異和原因分析。(7)需要說明的其他事項(xiàng)。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第29頁，共48頁。2、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式 圖表展示3、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工概況表基本建設(shè)項(xiàng)目竣工概況表綜合反映建成項(xiàng)目的基本情況、項(xiàng)目建設(shè)起止時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、總投資、建設(shè)成本、收尾工程等方面的內(nèi)容。在填報(bào)該表時(shí)，注意

28、有些欄目中的設(shè)計(jì)數(shù)應(yīng)先查對有關(guān)文件，根據(jù)批準(zhǔn)文件填列；生產(chǎn)能力、完成工程量等的實(shí)際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位自有的或施工單位提供的統(tǒng)計(jì)資料、核算資料填列；對建設(shè)成本、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)要依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料計(jì)算填列。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第30頁，共48頁。（2）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表反映竣工項(xiàng)目的全部資金來源和資金占用情況。在編制該表前，應(yīng)先編制項(xiàng)目竣工年度財(cái)務(wù)決算。根據(jù)編制的竣工年度財(cái)務(wù)決算和歷年財(cái)務(wù)決算編制該項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第31頁，共48頁。（3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表反映建設(shè)項(xiàng)閂建成后新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)

29、、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)交接的依據(jù)。A表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字匯總填列。B本表與竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第32頁，共48頁。（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表反映交付使用資產(chǎn)及其價(jià)值的明細(xì)情況。按交付使用資產(chǎn)類別、品種填列。此表作為辦理資產(chǎn)交接的依據(jù)和接收單位登記資產(chǎn)賬目的依據(jù)，因此，編制此表應(yīng)做到齊全完整、數(shù)字準(zhǔn)確。交付使用資產(chǎn)明細(xì)表反映交付使用資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容。編制時(shí)固定資產(chǎn)部分要逐項(xiàng)盤點(diǎn)填列；工具、器具和家具等低值易耗品要分類填列。行政事業(yè)單位

30、基建財(cái)務(wù)管理第33頁，共48頁。4、竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批，區(qū)別中央級(jí)項(xiàng)目與地方級(jí)項(xiàng)目、大中型項(xiàng)目與小型項(xiàng)目。中央級(jí)大中型項(xiàng)目和國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制后，先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，然后按規(guī)定報(bào)有關(guān)部門審批。中央級(jí)小型重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審核，由主管部門報(bào)財(cái)政部審批；其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。中央級(jí)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批；地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門簽署意見后，由同級(jí)財(cái)政部門審批。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制后，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批，

31、經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財(cái)務(wù)決算才能作為資產(chǎn)交接的依據(jù)。為便于有關(guān)部門審批，建設(shè)單位在上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)有關(guān)文件資料。在竣工財(cái)務(wù)決算審查過程中，對財(cái)政部門、主管部門所需資料，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充提供；對審核過程中所提出的問題，應(yīng)及時(shí)予以說明；需要實(shí)地調(diào)查的，建設(shè)單位應(yīng)積極予以配合。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第34頁，共48頁。竣工財(cái)務(wù)決算說明書1、竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算說明書要做到內(nèi)容全面、完整，對有關(guān)事項(xiàng)表達(dá)清楚，力爭詳細(xì)、準(zhǔn)確。竣工財(cái)務(wù)決算說明書只對主要情況加以說明，不對所有指標(biāo)都進(jìn)行分析，要有重點(diǎn)?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書是用來說明建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況，并分析建設(shè)單位的基本建設(shè)投資計(jì)劃和基本

32、建設(shè)資金預(yù)算執(zhí)行情況的文字報(bào)告。說明書一般包括以下內(nèi)容：建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建成投產(chǎn)能力及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，建設(shè)的主要經(jīng)過，投資來源和使用情況，計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況。詳細(xì)說明報(bào)廢損失情況；簡要分析說明投資效果，如建設(shè)工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、建設(shè)總成本及節(jié)約或超支的情況、單位生產(chǎn)能力(效益)的建設(shè)成本；結(jié)余資金形成原因，提出處理意見；對項(xiàng)目驗(yàn)收投產(chǎn)后遺留收尾工程，應(yīng)詳細(xì)說明所需要的資金數(shù)額、來源和落實(shí)情況；簡要說明財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2、竣工財(cái)務(wù)決算的分析指標(biāo)認(rèn)真進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算分析是基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容之一?？⒐へ?cái)務(wù)決算分析的內(nèi)容主要應(yīng)圍繞投資效果來進(jìn)行。行政事

33、業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第35頁，共48頁。（1）建設(shè)工期根據(jù)竣工工程概況表，將實(shí)際建設(shè)工期與計(jì)劃建設(shè)工期，或與同類型建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)工期進(jìn)行對比，分析影響工期長短的原因。（2）工程質(zhì)量的分析根據(jù)單項(xiàng)工程施工驗(yàn)收的有關(guān)技術(shù)文件，具體檢查有多少工程項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)和施工驗(yàn)收技術(shù)規(guī)范要求，工程質(zhì)量優(yōu)良率和合格率比重多大，有多少工程項(xiàng)目不符合質(zhì)量要求，報(bào)廢工程有多少等。工程質(zhì)量優(yōu)良率，即被評為優(yōu)良的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)占全部驗(yàn)收鑒定單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)的比重。其計(jì)算公式：工程質(zhì)量合格率，即被評為合格的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)占全部驗(yàn)收鑒定單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)的比重。其計(jì)算公式：（3）建設(shè)成本竣工項(xiàng)目的建設(shè)成本分析主要采用以下三個(gè)指標(biāo)：建設(shè)總成

34、本、單位生產(chǎn)能力或效益投資、 新增生產(chǎn)能力或效益數(shù)量（4）經(jīng)濟(jì)效果 項(xiàng)目建成投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益分析，可采用以下三個(gè)指標(biāo)： A達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力情況。 B單位產(chǎn)品成本。 C投資回收期。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第36頁，共48頁。1、關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制標(biāo)準(zhǔn)（1）關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。具體計(jì)算方法見附件一（詳見附表）。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。（2）建設(shè)單位管理費(fèi)用開支的起止時(shí)間和計(jì)算基數(shù)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費(fèi)是指

35、建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算至之日止發(fā)生的管理性開支?？紤]到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設(shè)單位管理費(fèi)修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，建設(shè)單位管理費(fèi)以項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。2關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。其他需要說明的問題行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第37頁，共48頁。2、關(guān)于預(yù)留項(xiàng)目工程尾款（1）工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。（基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定第三十四條）（2）財(cái)政部門是否可以預(yù)

36、留項(xiàng)目工程尾款?；ㄘ?cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位帳上還是財(cái)政國庫上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)5%是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。（解釋通知第七條）（3）發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。（價(jià)款結(jié)算辦法第十四條）行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第38頁，共48頁。3、 關(guān)于工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款支付比例 （1）

37、關(guān)于工程預(yù)付款A(yù)、包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10，不高于合同金額的30，對重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。計(jì)價(jià)執(zhí)行建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（GB505002003）的工程，實(shí)體性消耗和非實(shí)體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。B、在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時(shí)間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，B承包人可在發(fā)出通知14天后停止施工，發(fā)包人應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包人支付應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸

38、款利率計(jì)），并承擔(dān)違約責(zé)任。（2）關(guān)于工程進(jìn)度款 A、根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60，不高于工程價(jià)款的90向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。 B、發(fā)包人超過約定的支付時(shí)間不支付工程進(jìn)度款，承包人應(yīng)及時(shí)向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時(shí)間和從工程計(jì)量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計(jì)算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計(jì)）。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第39頁，共48頁。（2）關(guān)

39、于工程進(jìn)度款 A、根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60，不高于工程價(jià)款的90向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。 B、發(fā)包人超過約定的支付時(shí)間不支付工程進(jìn)度款，承包人應(yīng)及時(shí)向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時(shí)間和從工程計(jì)量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計(jì)算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計(jì)）。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第40頁，共48頁。一、國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的改革展望二、行政會(huì)

40、計(jì)和基建會(huì)計(jì)合并核算構(gòu)想第四篇章 未來展望篇行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第41頁，共48頁。2006年2月15日，39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式發(fā)布，歷經(jīng)3年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則終于破繭而出，并將于2007年1月1日首先在上市公司中推行。這標(biāo)志著與國際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立，是中國會(huì)計(jì)行業(yè)的里程碑。與中國這種大的會(huì)計(jì)改革背景不太相稱的是國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，該制度1995年10月4日頒布，1996年1月1日開始實(shí)施，并在1998年6月8日作出一個(gè)補(bǔ)充規(guī)定，此后沒有修改。國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度核算方式應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)不斷發(fā)展的會(huì)計(jì)改革，在中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌的背景下，該制度也應(yīng)與其他會(huì)計(jì)制度接

41、軌。目前實(shí)施的制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相比，會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表都相差甚遠(yuǎn)。國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度存在的問題一、國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的改革展望行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第42頁，共48頁。（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度是將在建工程按照建設(shè)項(xiàng)目支出的功能分為建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資四個(gè)一級(jí)科目進(jìn)行核算。表1 A工程項(xiàng)目現(xiàn)行科目表工程管理者希望對A工程項(xiàng)目有一個(gè)總體的把握，平時(shí)最關(guān)心的是該項(xiàng)目已累計(jì)完成多少，可能是超支還是節(jié)余，但表1中由于工程項(xiàng)目的實(shí)際支出被人為地分散在幾個(gè)科目中核算，無法直觀、總括地反映整個(gè)項(xiàng)目支出的全貌。因此，應(yīng)將這種以支出

42、功能為綱的分類方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐皂?xiàng)目管理為綱。表2 A項(xiàng)目改進(jìn)后的科目表行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第43頁，共48頁。 （二）會(huì)計(jì)等式問題。制度的會(huì)計(jì)等式為資金來源=資金占用，當(dāng)前無論企業(yè)會(huì)計(jì)制度還是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度都不在使用此等式，企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)等式為資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)等式為資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。企業(yè)或行政事業(yè)單位在對外統(tǒng)一報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，最終要將建設(shè)單位這部分會(huì)計(jì)核算內(nèi)容納入報(bào)送范圍，按資金來源=資金占用這一等式核算的建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)容與企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不匹配，不易融為一體。已習(xí)慣資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的外界對這一等式也不容易理解。（三）會(huì)計(jì)

43、要素問題。國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為資金占用和資金來源兩類。而我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大類，1998年制定的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素，并據(jù)此在會(huì)計(jì)科目表中對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類，設(shè)置這幾個(gè)會(huì)計(jì)要素對預(yù)算會(huì)計(jì)對象從經(jīng)濟(jì)關(guān)系和收支對比角度進(jìn)行分類，比較科學(xué)，與國際通行規(guī)則接近。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表問題。由于制度會(huì)計(jì)等式與企業(yè)、行政事業(yè)單位不同，會(huì)計(jì)報(bào)表的格式也不一樣。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理第44頁，共48頁。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表問題。由于制度會(huì)計(jì)等式與企業(yè)、行政事業(yè)單位不同，會(huì)計(jì)報(bào)表的格式也不一樣。行政事業(yè)單位基建

44、財(cái)務(wù)管理第45頁，共48頁。（一）國庫集中收付下行政事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)核算的問題首先，資金來源無保障，基建會(huì)計(jì)無法核算。實(shí)行國庫集中收付前，財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度，將項(xiàng)目的建設(shè)資金撥付到基建賬戶，經(jīng)批準(zhǔn)籌集的建設(shè)資金也按照項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶。實(shí)行國庫集中收付后，行政事業(yè)單位的基本賬戶改為經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)的零余額賬戶，財(cái)政部門要求所有收支通過零余額賬戶辦理，財(cái)政基建撥款通過零余額賬戶直接支付到施工單位或材料供應(yīng)商，不再撥付至單位的基建賬戶。單位經(jīng)批準(zhǔn)自行籌集的建設(shè)資金也要求先存入預(yù)算外財(cái)政專戶，通過零余額賬戶直接支付到施工單位或材料供應(yīng)商，不得自行結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶。因而單位基建賬戶實(shí)際上沒有資金來源，也很少發(fā)生支出業(yè)務(wù)，已不具備單獨(dú)核算的條件。其次，單位預(yù)算不完整，與部門預(yù)算編制要求不相適應(yīng)。部門預(yù)算的核心是解決過去長期存在的單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金不一致的問題，實(shí)行一個(gè)部門(單位)一本預(yù)算，部門(單位)的各種