流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)

1、流動(dòng)資產(chǎn)定義流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用 的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi) 始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)(貨幣資金一儲(chǔ)備資金、固定資金一生產(chǎn) 資金一成品資金一貨幣資金)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快， 變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī) 性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn) 的使用效益。編輯本段流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和存貨等。由于 各項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，應(yīng)根據(jù)各自不

2、同的要求，分別進(jìn)行審查。在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門(mén)以及居民的物資儲(chǔ)備。包括：處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部 門(mén)及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品；處于代售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)庫(kù)存尚未出售的生產(chǎn)資料 和消費(fèi)品儲(chǔ)備以及國(guó)家儲(chǔ)藏的后備性物資；處于生產(chǎn)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)單位的在制品、半成品儲(chǔ)備。按照流動(dòng)性大小可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。包括：速動(dòng)資產(chǎn)是指在很短時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金 融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)。非速動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng) 資產(chǎn)。編輯本段流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)流動(dòng)資產(chǎn)大于流

3、動(dòng)負(fù)債，一般表明償還短期能力強(qiáng)，流動(dòng)比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的 流動(dòng)性越大，表明企業(yè)有足夠變現(xiàn)的資產(chǎn)用于償債， 但是，并不是流動(dòng)比率越高越好。因?yàn)?，比率太大表明流?dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力； 如果比率過(guò)低，又說(shuō)明償債能力較差。所以，一般認(rèn)為，合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)椋幵诹鲃?dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩 下的流動(dòng)性大動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的償債能力才會(huì)有保證。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額完成產(chǎn)品 銷售額的周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動(dòng)資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)資產(chǎn)利用效果。周轉(zhuǎn)

4、速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn) 投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金 浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(當(dāng)年累計(jì)產(chǎn)品銷售收入額*12/月份數(shù))/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額編輯本段流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性。2、流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性。3、流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性。編輯本段流動(dòng)資產(chǎn)管理意義1、有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。2、有利于提高企業(yè)流動(dòng)資金的利用效果。3、有利于保持企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的流動(dòng)性，提高償債能力，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。編輯本段流動(dòng)資產(chǎn)管理要求1、資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)的收益性相結(jié)合。2、資產(chǎn)管理和資金管理

5、相結(jié)合。3、資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合。編輯本段流動(dòng)資產(chǎn)的分類從不同的角度，可以有不同的分類方式。而且，不同的行業(yè)也有不同的流動(dòng)資產(chǎn) 構(gòu)成。按照流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)可分為：儲(chǔ)備資產(chǎn)：從購(gòu)買(mǎi)到投人生產(chǎn)為止，處于生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材 料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、低值易耗品、包裝物、外購(gòu)半成品等。生產(chǎn)資產(chǎn)：從投入到產(chǎn)成品制成入庫(kù)為止，處于生產(chǎn)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)，包括 在產(chǎn)品、自制半成品、待攤費(fèi)等。成品資產(chǎn)：從產(chǎn)品入庫(kù)到產(chǎn)品銷售為止，處于產(chǎn)品待銷過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)，包 括產(chǎn)成品和準(zhǔn)備銷售的半成品和零部件等。結(jié)算資產(chǎn)：指各種發(fā)出商品、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)

6、等。(5 )貨幣資產(chǎn)：指銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。商業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)可分為：(1)商品資產(chǎn)：包括庫(kù)存商品和在途商品等。（2）非商品資產(chǎn)：包括包裝物、物料用品、低值易耗品、待灘費(fèi)用（3）結(jié)算資產(chǎn)：包括各種應(yīng)收、哲付款、應(yīng)收票據(jù)等。（4）貨幣資產(chǎn)：包括銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中同種流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例有很大不同的比重大大高于 工業(yè)企業(yè)。（二）按流動(dòng)資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)可分為貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)以貨幣形態(tài)存 在，包括上述結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)；實(shí)物形態(tài)流動(dòng)資產(chǎn)包括上述儲(chǔ)備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、 成品資產(chǎn)等，是流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)格鑒證的重點(diǎn)。（三）按對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃管理的需要可分為定

7、額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)。定額流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)的基本組成部 分，包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等；非定額流動(dòng)資產(chǎn)包括 結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資金。編輯本段流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。納 稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)后 出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改 變，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（摘 自中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國(guó)稅發(fā)20008 4號(hào)）規(guī)定，納稅人的成本計(jì)算

8、方法、 間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下 一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。2004年7月1日起取消該項(xiàng)目的審批。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率最終是由存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率所決定的。）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額同平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比 率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用率的另一重要指標(biāo)。其計(jì)算公式如下：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額X100%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額是指企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得 的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額。數(shù)值取自利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表平均流動(dòng)資產(chǎn)總額是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額

9、的年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。數(shù)值取自 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)年末數(shù)）/2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度， 是從企業(yè)全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最 強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)角度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的利用效率進(jìn)行分析，以進(jìn)一步揭示音響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。要實(shí)現(xiàn)該指標(biāo)的良性變動(dòng)，應(yīng)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅高于流動(dòng)資產(chǎn)增幅做 保證。通過(guò)該指標(biāo)的對(duì)比分析，可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，充分有效地利用流動(dòng)資 產(chǎn)，如降低成本、調(diào)動(dòng)暫時(shí)閑置的貨幣資金用于短期投資創(chuàng)造收益等，還可以促進(jìn)企 業(yè)采取措施擴(kuò)大銷售，提高流動(dòng)資產(chǎn)的綜合使用效率。一般情況下，該指標(biāo)越高，表 明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。在

10、較快的周轉(zhuǎn)速度下，流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)相對(duì)節(jié) 約，相當(dāng)于流動(dòng)資產(chǎn)投入的增加，在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力；而周轉(zhuǎn)速度 慢，則需要補(bǔ)充流動(dòng)資金參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng) 期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、可供 出售金融資產(chǎn)等。編輯本段企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度中與非流動(dòng)資產(chǎn)暫估入帳有關(guān)的敘述：第二十七條、固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要 的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)

11、當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：（一）購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，技實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包 裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。對(duì)于這種情況，實(shí)務(wù)中發(fā)票未到時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員多是做預(yù)付帳款核算，等發(fā)票到 達(dá)時(shí)再入固定資產(chǎn)，這樣的處理會(huì)造成少計(jì)提折舊。第三十三條、所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的， 應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì) 的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。這種情況是對(duì)應(yīng)需要安裝建造的固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)的。文中提到“辦理竣工決算”，好 像專門(mén)指的是房屋建筑物，個(gè)人認(rèn)為并不盡然。對(duì)于各種機(jī)器設(shè)備等一樣的適用。第三十四條、下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；（三）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；（四）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租