稅收征收管理法律相關(guān)規(guī)章制度

1、稅收征收治理法律制度稅 務(wù) 管 理 稅務(wù)治理是指稅收征收治理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)治理是稅收征收治理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。稅務(wù)治理包括稅務(wù)登記治理、發(fā)票治理和納稅申報(bào)治理等幾個(gè)部分的內(nèi)容。例題1、 下列屬于稅務(wù)治理的內(nèi)容有（ ）。稅務(wù)登記帳簿憑證治理稅款征收納稅申報(bào)答案：ABD解析：稅務(wù)治理與稅款征收、稅務(wù)檢查同屬于稅收征收治理的內(nèi)容，是并行關(guān)系。稅務(wù)登記治理、帳簿憑證治理、納稅申報(bào)才是稅務(wù)治理的內(nèi)容。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記，又稱“納稅登記”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等差不多情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)治

2、理的一項(xiàng)差不多制度。依照稅務(wù)登記治理方法的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。例題1、下列屬于納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有( )。應(yīng)稅收入 應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)應(yīng)稅行為 任何行為答案：ABC（一）開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政治理部門批準(zhǔn)開業(yè)后首次辦理的納稅登記。1、開業(yè)登記的對(duì)象 依照有關(guān)規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包

3、括：企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務(wù)站、產(chǎn)品點(diǎn)、分廠、分店、分公司等。個(gè)體工商戶。指經(jīng)工商行政治理部門批準(zhǔn)開業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政治理部門批準(zhǔn)開業(yè)的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校和其他事業(yè)單位。(2)其他納稅人依照規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

4、稅務(wù)登記。2、開業(yè)稅務(wù)登記的要求辦理開業(yè)稅務(wù)登記是納稅人必須履行的法定義務(wù)，一般講來，納稅人應(yīng)按下列要求和程序辦理稅務(wù)登記：（1）在法定的時(shí)刻內(nèi)辦理稅務(wù)登記凡從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；其他應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同

5、一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（2）提出辦理稅務(wù)登記的書面報(bào)告 納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)登記點(diǎn)，填報(bào)申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書。我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)分稅制的需要，設(shè)置了兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地點(diǎn)稅務(wù)局系統(tǒng)，依照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，兩套機(jī)構(gòu)對(duì)各自負(fù)責(zé)征收治理的納稅人實(shí)施統(tǒng)一代碼，分不登記，分不治理。（3）提供必須的證件或資料 納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)必須攜帶下列證件或資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件； 有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)

6、設(shè)立的文件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 法定代表人和董事會(huì)成員名單； 法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； 住宅或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明； 托付代理協(xié)議書復(fù)印件； 屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提供由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。（4）如實(shí)填寫稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表的要緊內(nèi)容包括： 單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼； 住宅、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)； 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)； 企業(yè)形式

7、、核算方式； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式； 注冊(cè)資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號(hào)； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼； 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員； 其他有關(guān)事項(xiàng)。 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、要緊業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。3、稅務(wù)登記表的審批與核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤的，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。例題1、企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)刻為( )。10天之內(nèi) 半個(gè)月之內(nèi)30天之內(nèi) 半年之內(nèi)答案：C 例題2、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于納稅人填報(bào)的稅

8、務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時(shí)刻為( )。A、自收到之日起15日內(nèi)B、自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)C、自收到之日起30日內(nèi)D、自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)答案：C例題3、某稅務(wù)所在2002年11月12日實(shí)施檢查中，發(fā)覺某商店（個(gè)體）2002年10月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2002年11月13日作出責(zé)令該商店必須在2002年11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。問：本處理決定是否有效？什么緣故？答案：處理決定無效。依照規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和個(gè)體工商戶自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

9、稅務(wù)登記；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。該商店自2002年10月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到2002年11月12日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定的時(shí)刻里到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序?yàn)槠滢k理稅務(wù)登記。因此，本例中稅務(wù)所所做出的處理決定無效。(二)變更登記變更登記的范圍（1）改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型；（4）改變住宅和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，要辦理注銷登記)；（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式；（6）增減注冊(cè)資金(資本)；（7）改變隸屬關(guān)系；（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；

10、（9）改變或增減銀行賬號(hào)；（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。2、變更登記的時(shí)刻要求（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，需要到工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3、變更稅務(wù)登記的程序、方法(1)申請(qǐng)。(2)提供相關(guān)證件、資料。增值稅一般納稅人被取消資格需要變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交下列證件：增值稅一般納稅

11、人申請(qǐng)認(rèn)定書原件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件；納稅人稅種登記表；其他有關(guān)資料。(3)稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容。要緊包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。(4)受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的表格及提交的附列資料、證件要進(jìn)行認(rèn)真批閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理。(5)審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料，進(jìn)行分類審核。(6)發(fā)證。對(duì)需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原稅務(wù)登記證(正、副本)，按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)稅務(wù)登記證(正、副本)。例題1、依照我國(guó)稅收征管法的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自

12、工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起( )內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A、10天 B、15天 C、30天 D、60天答案：C例題2、納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理( )。開業(yè)登記 變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記 注銷后辦理開業(yè)登記答案：B例題3、增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交的證件包括( )。A、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書原件B、稅務(wù)登記證正本復(fù)印件C、稅務(wù)登記證副本原件D、納稅人稅種登記答案：ACD(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，

13、經(jīng)確認(rèn)后辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常治理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收治理。 (四)注銷登記注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消逝或死亡。1、注銷登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等緣故而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住宅、經(jīng)營(yíng)地址

14、遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政治理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。2、注銷登記的時(shí)刻要求（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記治理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；（2）按規(guī)定不需要在工商治理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起1 5日內(nèi)，向原稅務(wù)登記治理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（3）納稅人因住宅、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住宅、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并

15、在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （4）納稅人被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起1 5日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。3、注銷登記的有關(guān)要求例題1、按照規(guī)定不需要在工商行政治理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，其時(shí)刻限制為( )。A、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)B、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)C、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起60日內(nèi)D、自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起90日內(nèi)答案：A例題2、納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷登記等情況有( )。解散 破產(chǎn) 撤銷 D、暫停營(yíng)業(yè)答案：ABC(

16、五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收治理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地(縣、市)一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收治理證明。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表等有關(guān)資料之日起30日內(nèi)審核完畢，并作出予以登記或者不予以登記的決定。對(duì)準(zhǔn)予登記的，應(yīng)當(dāng)核發(fā)稅務(wù)登記證件(副本)。稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)載明

17、以下內(nèi)容：納稅人名稱、統(tǒng)一代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、詳細(xì)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)(或經(jīng)濟(jì)類型)、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍(主營(yíng)、兼營(yíng))、經(jīng)營(yíng)期限和證件有效期限等。例題1、納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表并上交給( )。公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 不用上交答案：B(六) 稅務(wù)登記證的發(fā)放、使用和治理1、稅務(wù)登記證的發(fā)放稅務(wù)登記證件分為：稅務(wù)登記證及其副本和注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本，其式樣由國(guó)家稅務(wù)總局制定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)印制。 凡屬?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并經(jīng)工商行政治理部門核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人應(yīng)按規(guī)定核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本。對(duì)辦理稅務(wù)登記的其他納稅人及納稅人非獨(dú)立

18、核算的分支機(jī)構(gòu)，發(fā)給注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本。 依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。2、稅務(wù)登記證的使用 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶； (2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收治理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營(yíng)，同意稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)

19、營(yíng)。其他有關(guān)證件包括稅務(wù)登記證副本、稅收治理證明等。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在1 5日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。納稅人的稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，只限于本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。 3、稅務(wù)登記證的治理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核對(duì)稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否一致，工商行政治理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理

20、登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)；有條件的地點(diǎn)，能夠與工商行政治理部門實(shí)行聯(lián)合檢查驗(yàn)審。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行聯(lián)合年驗(yàn)。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。二、發(fā)票治理(一)發(fā)票的概念發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者同意服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。 (二)發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票（1）增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）是指專門用于結(jié)算銷售物資和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅

21、專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅專用發(fā)票除具備一般發(fā)票的差不多屬性外，還具備抵扣增值稅稅款的功能。增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，同時(shí)會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增

22、值稅納稅人。上述所稱“會(huì)計(jì)核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。依照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：(1)從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)物資批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；(2)從事物資批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。 （2）增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容及聯(lián)次專用發(fā)票能夠分為四聯(lián)版和七聯(lián)版兩種。專用發(fā)票差不

23、多聯(lián)次為四聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián) ，購(gòu)貨方作付款的記賬憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作抵扣稅款憑證；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。國(guó)家稅務(wù)總局定期或不定期地實(shí)行專用發(fā)票的換版工作。(3)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者；不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅

24、額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者；有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；未按規(guī)定同意稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；銷售的物資全部屬于免稅項(xiàng)目者；納稅人當(dāng)月購(gòu)買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。(4)專用發(fā)票的開具范圍一般納稅人銷售物資(包括視同銷售物資在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、依照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅

25、項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的物資、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；另外，國(guó)家稅務(wù)總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)械、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應(yīng)開具一般發(fā)票，如購(gòu)貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。(5)專用發(fā)票開具要求字跡清晰不得涂改 如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。

26、如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。項(xiàng)目填寫齊全票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無誤全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章按照所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票不得超面額開具專用發(fā)票用中文開具專用發(fā)票 (6)專用發(fā)票開具方法除按一般發(fā)票開具方法開具增值稅專用發(fā)票外，開具專用發(fā)票還要注意以下幾個(gè)問題：“單價(jià)”、“金額”欄必須填寫不含稅單價(jià)、金額。假如納稅人采納銷售額增值稅合并定價(jià)方法，應(yīng)按有關(guān)銷售額計(jì)算規(guī)定換算成不含

27、稅單價(jià)、金額。納稅人以含稅單價(jià)銷售物資或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價(jià)尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元”以下保留到“分”。對(duì)通過換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：銷售額計(jì)算公式如下：銷售額=含稅總收入(1+稅率或征收率)稅額計(jì)算公式如下：稅額=含稅總收入一銷售額不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：不含稅單價(jià)=銷售額數(shù)量。(7)增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限采納預(yù)收貨款、托收承付和托付銀行收款結(jié)算方式的，為物資發(fā)出的當(dāng)天；采納交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采納賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將物資交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)

28、并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為物資移送的當(dāng)天；將物資作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為物資移送的當(dāng)天；將物資分配給股東，為物資移送的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提早或滯后。對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售物資，要及時(shí)足額計(jì)入期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。（8）銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定依照增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售物資并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)依照不同情況分不按以下規(guī)定辦理：購(gòu)買方在未付貨款同時(shí)未做賬務(wù)理的情況下，須將原發(fā)票

29、聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，假如未將記賬聯(lián)做賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。假如銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。在購(gòu)買方已付貨款，或者

30、貨款未付但已作賬處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）送交銷貨方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單往常，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，依照退回物資的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，其差不多聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購(gòu)買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)為留

31、存聯(lián)，購(gòu)貨單位留存?zhèn)洳?。?gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。2、一般發(fā)票（1）一般發(fā)票的內(nèi)容和差不多聯(lián)次發(fā)票的差不多聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬，開票方作為記賬始憑證。發(fā)票的差不多內(nèi)容一般包括：發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱等。有代扣、代收、托付代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、托付代征稅種的稅率和代扣、代收、托付

32、代征稅額。（2）一般發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序和要求依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、 稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，能夠直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨

33、時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，能夠要求其提供保證人或者依照所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。（3）開具一般發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理若購(gòu)銷雙方發(fā)票均未入賬，購(gòu)貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。若購(gòu)貨方發(fā)票未作賬務(wù)處理，而銷貨方已作賬務(wù)處理的情況下，購(gòu)貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明

34、“作廢”如此，同時(shí)開具相同數(shù)額的紅字一般發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。若購(gòu)貨方發(fā)票已作賬務(wù)處理，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購(gòu)貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字一般發(fā)票，“證明”應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購(gòu)貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。3、專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。(三)發(fā)票的開具要求1、填開發(fā)票的單位和

35、個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2、開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，逐欄、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)地區(qū)能夠同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)能夠同時(shí)使用一種外國(guó)文字。4、使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計(jì)算機(jī)開具的機(jī)打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。5、開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。依照稅收治

36、理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。省際毗鄰市縣之間是否同意跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。6、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。7、任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。8、開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根

37、聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。例題1、專門用于結(jié)算銷售物資和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是( )。增值稅專用發(fā)票 一般發(fā)票專業(yè)發(fā)票 一般一般發(fā)票答案：A例題2、單位和個(gè)人開具發(fā)票的時(shí)刻是( )。A、發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)B、收到貨款時(shí)C、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)D、合同簽訂時(shí)答案：A例題3、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存( )。A、1年 B、5年 C、10年 D、15年答案：B例題4、發(fā)票一般包括的三個(gè)聯(lián)次是( )。發(fā)票聯(lián) 存根聯(lián)

38、記賬聯(lián) 抵扣聯(lián)答案：ABC例題5、開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開，同時(shí)要求( )。填寫項(xiàng)目齊全 內(nèi)容真實(shí)字跡清晰 逐聯(lián)填寫答案：ABC例題6、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)開具發(fā)票時(shí)能夠( )。A、在使用中文的同時(shí)使用一種外國(guó)文字B、只使用外國(guó)文字C、同時(shí)使用兩種外國(guó)文字D、只使用中文答案：AD 例題7、下列關(guān)于發(fā)票使用的講法正確的是( )。A、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票B、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票C、不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍D、使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案：ABCD例題8、下面屬于專業(yè)發(fā)票的有( )。廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證輪船客票 電報(bào)收據(jù)答案：

39、BCD例題9、下列屬于一般發(fā)票的有( )。增值稅專用發(fā)票 商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 商品房銷售發(fā)票 郵票答案：BC例題10、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括( )。存根聯(lián) 發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián) D、抵扣聯(lián)答案：ABCD 例題11、下列做法不正確的有( )。A、甲公司代其子公司開具了，一張價(jià)值20000萬元的增值稅發(fā)票B、乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C、丙公司將閑置的發(fā)票本出借給丁公司并收取一定的費(fèi)用丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存6年后予以銷毀。答案：ABC三、納稅申報(bào) (一)納稅申報(bào)的對(duì)象1、依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人要緊包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營(yíng)業(yè)收入的納稅人；實(shí)行定期定額納稅的納稅人；應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。2、按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人要緊包括：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個(gè)人所得稅或車船使用稅的納稅人。3、扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的托付代征人 (二)納稅申報(bào)的內(nèi)容稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期