第九章--稅收法律制度課件

1、講述人： 合伙債務(wù)【案情】 李某、王某、趙某三人合伙經(jīng)營(yíng)一水果庫(kù)，三人股份均等，在當(dāng)?shù)毓ど叹秩〉脗€(gè)人合伙營(yíng)業(yè)執(zhí)照。經(jīng)營(yíng)期間，由于資金周轉(zhuǎn)困難，于1999年10月以合伙組織水果庫(kù)名義向銀行借款15萬(wàn)元。借款于2000年4月到期。由于經(jīng)營(yíng)虧損，2001年8月三人將水果庫(kù)所欠銀行借款分到個(gè)人名下，書面約定三人各自償還5萬(wàn)元借款及利息，銀行認(rèn)可協(xié)議并蓋章。后銀行多次向三人催收未果，導(dǎo)致訴訟?，F(xiàn)合伙組織仍未注銷。法院判決三人各自償還5萬(wàn)元借款及利息，并互負(fù)連帶清償責(zé)任。【點(diǎn)撥】 本案案情并不復(fù)雜，但涉及到審理此類案件經(jīng)常遇到的兩個(gè)問(wèn)題；即債權(quán)人認(rèn)可合伙人分賬協(xié)議后，涉訟的被告是合伙組織還是三合伙人？如果

2、三合伙人為被告，三被告間是否承擔(dān)連帶責(zé)任？上述兩問(wèn)題的實(shí)質(zhì)和核心是如何認(rèn)定合伙債務(wù)轉(zhuǎn)化為個(gè)人債務(wù)。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，輕松解決本案問(wèn)題。思考導(dǎo)入課程目標(biāo)第九章稅收法律制度知識(shí)目標(biāo)：1.了解合伙企業(yè)的概念及種類2.理解合伙企業(yè)中合伙人的責(zé)任承擔(dān)、合伙企業(yè)設(shè)立條件與程序3.掌握合伙企業(yè)的執(zhí)行、入伙及退伙的效力能力目標(biāo)：1.能寫出合伙協(xié)議書2.能處理入伙及退伙過(guò)程中的法律事務(wù)本章目錄 CONTENTS PAGE 1稅法概述2國(guó)內(nèi)稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述本節(jié)目錄 CONTENTS PAGE 1稅收的概念、特征2稅法的基本要素一、稅收的概念、特征 （一）稅收的概念 （二）稅收的特征第一節(jié)稅法概述一、稅收的

3、概念、特征 （一）稅收的概念 所謂稅收，是指國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配，取得財(cái)政收入的一種形式。第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念、特征 （二）稅收的特征1.稅收分配的主體是國(guó)家。2.國(guó)家征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要。3.稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的特征。(1)無(wú)償性。(2)強(qiáng)制性。(3)固定性。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素 稅法要素是指構(gòu)成稅收法律制度的共同因素。（一）納稅人（二）征稅對(duì)象（三）稅目（四）征稅范圍（五）計(jì)稅依據(jù)（六）稅率（七）納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)（八）了解減稅、免稅第一節(jié)稅法概述【舉例】A公司

4、，生產(chǎn)銷售服裝。就增值稅而言，指出相應(yīng)的稅法要素。在了解了增值稅稅制內(nèi)容后，即可知道：納稅人是A公司；征稅對(duì)象是銷售服裝所取得的增值額；稅率是比例稅率；納稅環(huán)節(jié)為取得銷售收入環(huán)節(jié)；納稅期限據(jù)納稅人具體情況而定，一般為一個(gè)月；若A公司或其經(jīng)營(yíng)行為有符合國(guó)家減免稅政策的情形，可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠；若納稅人未及時(shí)足額繳納稅款，則視其情節(jié)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素 （一）納稅人 納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡(jiǎn)稱，亦即納稅主體。是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（法人或自然人）。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素 （二）征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是一個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物，是征稅的客體。如消

5、費(fèi)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素 （三）稅目 稅目是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。 稅目體現(xiàn)了征稅的廣度，反映了各稅種具體的征稅范圍。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素（四）征稅范圍 征稅范圍是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，凡列入征稅范圍的都要征稅。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素（五）計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，分為價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)。 如化妝品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是價(jià)值形態(tài)，即以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)。第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素（六）稅率 稅率是指稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例。它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅

6、收制度的中心環(huán)節(jié)、核心要素。 稅率的形式有三種：(1)比例稅率(2)定額稅率(3)累進(jìn)稅率第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素（六）稅率(1)比例稅率 比例稅率是不隨著征稅對(duì)象數(shù)量的變化而變化的一個(gè)百分比形式的稅率。 設(shè)置比例稅率的稅種的計(jì)稅公式為：稅額計(jì)稅依據(jù)稅率第一節(jié)稅法概述知識(shí)鏈接：第一節(jié)稅法概述級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1 500元的302超過(guò)1 5004 500元的部分101053超過(guò)4 5009 000元的部分205554超過(guò)9 00035 000元的部分251 0055超過(guò)35 00055 000元的部分302 7556超過(guò)55 00080 000元的部分355

7、5057超過(guò)80 000元的部分4513 505表9-2個(gè)人所得稅稅率表（工資薪金適用）二、稅法的基本要素（六）稅率(2)定額稅率定額稅率是不隨著征稅對(duì)象數(shù)量的變化而變化的一個(gè)對(duì)征稅對(duì)象的實(shí)物量單位規(guī)定稅額的稅率。設(shè)置定額稅率的稅種的計(jì)稅公式為：稅額計(jì)稅依據(jù)稅率第一節(jié)稅法概述知識(shí)鏈接：第一節(jié)稅法概述地區(qū)每平方米年稅額大城市1.5-30元中等城市1.2-24元小城市0.9-18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元表9-1城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表二、稅法的基本要素（六）稅率(3)累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是隨著征稅對(duì)象數(shù)量的逐級(jí)增大而逐級(jí)提高的一組百分比形式的稅率。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中只存在超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)

8、稅率。 設(shè)置累進(jìn)稅率的稅種的計(jì)稅公式為： 稅額計(jì)稅依據(jù)全額適用稅率速算扣除數(shù)第一節(jié)稅法概述二、稅法的基本要素（七）納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn) 1.納稅環(huán)節(jié)：指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中某種稅應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。流轉(zhuǎn)稅類一般在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)或勞務(wù)提供環(huán)節(jié)征收。 2.納稅期限：指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法納稅的時(shí)間界限。各種稅收都需要明確規(guī)定繳納稅款的期限。這是稅收固定性決定的，也是國(guó)家及時(shí)取得稅收收入的保證。納稅期限分為計(jì)算期、入庫(kù)期。計(jì)算期分為：按期（年、季、月、天）、按次。 3.納稅地點(diǎn)：納稅人依法向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。一般規(guī)定為：納稅人機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、保管地等。第一節(jié)

9、稅法概述二、稅法的基本要素（八）了解減稅、免稅 減稅、免稅，也稱稅收優(yōu)惠，是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。 減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款； 免稅是免征全部稅款。 減稅、免稅有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式；分為法定減免、臨時(shí)減免和特定減免三類。第一節(jié)稅法概述第二節(jié) 國(guó)內(nèi)稅收法律制度本節(jié)目錄 CONTENTS PAGE 1增值稅2消費(fèi)稅3企業(yè)所得稅4個(gè)人所得稅5財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算6行為稅類的計(jì)算7稅收征管法概述第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅 增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的法定增值額征收的一種稅。 三個(gè)特點(diǎn)： 1.增值

10、稅屬于價(jià)外稅，以不含增值稅的價(jià)格或銷售額為計(jì)稅依據(jù)； 2.實(shí)行道道征稅，形成嚴(yán)密抵扣鏈，有利于征收管理； 3.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。 （一）征稅范圍 （二）納稅人 （三）稅率 （四）優(yōu)惠政策 （五）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（一）征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 1.“銷售貨物”是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括水、電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 2.“提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）”指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。 3.“進(jìn)口貨物”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律

11、制度一、增值稅（二）納稅人 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。 現(xiàn)行制度以納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額和會(huì)計(jì)核算水平兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)將增值稅納稅人劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（三）稅率1納稅人銷售或者進(jìn)口一般的貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17。2納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13： 糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品；二

12、甲醚；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3納稅人出口貨物，稅率為零。但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收管理，其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)適用征收率3。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（四）優(yōu)惠政策1免征增值稅2起征點(diǎn)第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（四）優(yōu)惠政策 1免征增值稅 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自

13、己使用過(guò)的物品。 增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 *納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（四）優(yōu)惠政策2起征點(diǎn)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。具體規(guī)定為：（1）銷售貨物的，為月銷售額2 0005 000 元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1 5003 000元；（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額150200元。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（五）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅 2.進(jìn)項(xiàng)稅

14、第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（五）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算1.銷項(xiàng)稅 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額銷售額稅率 銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)鏈接】 價(jià)外費(fèi)用 價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括以下四項(xiàng)： （1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)

15、稅； （2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的； （3）同時(shí)符合以下條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，換算成不含稅收入后再并入銷售額。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度一、增值稅（五）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅

16、勞務(wù)時(shí)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，要遵照稅法的相關(guān)政策，不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)鏈接】 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)按13的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和建設(shè)基金按7的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。提示發(fā)生以物

17、易物業(yè)務(wù)時(shí)，雙方應(yīng)分別開具合法的票據(jù)。若收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專業(yè)發(fā)票和其他合法票據(jù)的，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)鏈接】 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的；（2）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)）的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（4）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（5） 納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用

18、增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定應(yīng)辦理而未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)鏈接】 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，以組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額：組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照不含稅銷售額和征收率（3）計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法：應(yīng)納增值稅額銷售額征收率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅 （一）征稅對(duì)象及稅目（二）納稅人、納稅環(huán)節(jié)（三）稅率（四）應(yīng)納消費(fèi)稅額計(jì)算第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)

19、稅（一）征稅對(duì)象及稅目我國(guó)消費(fèi)稅的征稅對(duì)象:應(yīng)稅消費(fèi)品十四個(gè)稅目：煙；酒及酒精；化妝品； 貴重首飾及珠寶玉石； 鞭炮、焰火；成品油； 汽車輪胎；摩托車；小汽車； 高爾夫球及球具；高檔手表； 游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（二）納稅人、納稅環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征稅:一般只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅。消費(fèi)稅的納稅人:是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（二）納稅人、納稅環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征稅:一般只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅。消費(fèi)稅的納稅人:是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律

20、制度二、消費(fèi)稅（三）消費(fèi)稅稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（三）消費(fèi)稅稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（三）消費(fèi)稅稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（三）消費(fèi)稅稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（四）應(yīng)納消費(fèi)稅額計(jì)算1.實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額比例稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（四）應(yīng)納消費(fèi)稅額計(jì)算2.我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)啤酒、黃酒、成品油等應(yīng)稅消費(fèi)品采用從量定額的計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅銷售數(shù)量定額稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度二、消費(fèi)稅（四）應(yīng)納消費(fèi)稅額計(jì)算3.消費(fèi)稅對(duì)卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征方

21、法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：消費(fèi)稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度三、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 企業(yè)所得稅具有以下三個(gè)特點(diǎn)：通常以凈所得為征稅對(duì)象、以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的。（一）納稅人（二）征稅對(duì)象（三）稅率（四）基本稅收優(yōu)惠政策（五）確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（六）計(jì)算企業(yè)所得稅稅額第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度三、企業(yè)所得稅（一）納稅人 企業(yè)所得稅納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企

22、業(yè)所得稅的納稅人。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度三、企業(yè)所得稅（二）征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。 包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度三、企業(yè)所得稅（三）稅率我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。1.基本稅率25，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)；2.低稅率20，適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（實(shí)際征稅時(shí)適用10），及符合條件的小型微利

23、企業(yè)；3.低稅率15，適用于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度三、企業(yè)所得稅（四）基本稅收優(yōu)惠政策 稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括： 免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度三、企業(yè)所得稅（五）確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 基本公式為：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 也可以對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整所得作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。 因此應(yīng)納稅所得額的確定也可是： 應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額

24、按稅法調(diào)整項(xiàng)目金額第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)鏈接】1收入總額收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。2. 不征稅收入和免稅收入國(guó)家為了扶持和鼓勵(lì)某些特殊的納稅人和特定的項(xiàng)目，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，合理征稅。3.各項(xiàng)扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4. 虧損彌補(bǔ)虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以

25、在一定年限內(nèi)稅前彌補(bǔ)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度（六）計(jì)算企業(yè)所得稅稅額應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。（一）納稅人（二）征稅對(duì)象（三）稅率（四）優(yōu)惠政策（五）確定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)（六）計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅（一）納稅人個(gè)人所得稅的納稅人是個(gè)人，也稱自然人。一般情況下，以支付單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅（二）征稅對(duì)象1.工資、薪金所得； 2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)

26、營(yíng)所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得； 5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 ； 7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得； 9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得； 11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他所得。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅（三）稅率1.工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。3.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，視分配性質(zhì)適用不同稅率：承包、承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得擁有支配權(quán)，則適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率；承包、承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得不擁有支配權(quán)，則適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。4.稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

27、、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得適用比例稅率，稅率為20。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅（三）稅率2019年新個(gè)稅稅率表 7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅(四)優(yōu)惠政策1.免稅 2.減征 3.暫予免征第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅(四)優(yōu)惠政策1.免稅1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 5.保險(xiǎn)賠款； 6.

28、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 8.達(dá)到離休、退休年齡，但確因?yàn)楣ぷ餍枰?，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)務(wù)院發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅(四)優(yōu)惠政策2.減征（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （2）因嚴(yán)重

29、自然災(zāi)害造成重大損失的； （3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅(四)優(yōu)惠政策3.暫予免征1外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；2外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼； 3外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 4外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；5凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得：（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的的外國(guó)專家； （2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)

30、華工作的專家； （4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家； （5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 6個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金； 7個(gè)人辦理代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； 8個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得； 9居民存款自2008年10月9日起孳生的利息所得；10個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不

31、超過(guò)10 000元的。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅（五）確定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) 個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅，應(yīng)納稅所得額為納稅人每一收入項(xiàng)目的收入總額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度四、個(gè)人所得稅（六）計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額公式一：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)公式二：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得以及勞務(wù)報(bào)酬（加成征收），都使用“公式一”進(jìn)行計(jì)算；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息紅利所得、偶然所得和其他所得，都使用“公式二”進(jìn)行計(jì)算。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度舉例

32、A為中國(guó)公民，本年取得的各項(xiàng)收入如下： 1.15月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20 000元； 2.取得國(guó)債利息收入3 000元； 3.取得一年期定期存款利息6 000元； 4.轉(zhuǎn)讓居住4年的個(gè)人住房，取得收入300 000元，該房屋的購(gòu)入原值150 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理費(fèi)用21 000元； 5.1月1日投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入140 000元，營(yíng)業(yè)成本31 000元；管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用合計(jì)15 000元。 要求：計(jì)算A應(yīng)納個(gè)人所得稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度舉例處理：1.參加文藝演出應(yīng)納稅額20 000（120）20516 000（元）2.國(guó)債利息收入免稅3.儲(chǔ)蓄存款

33、利息暫免稅4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額（300 000150 00021 000）2025 800（元）5.投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅額（140 00031 00015 00042 000）203 7506 650（元）所以，A應(yīng)納個(gè)人所得稅額16 00025 8006 65048 450（元）第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅（二）契稅（三）車船稅第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入向房產(chǎn)所有人征收的一種稅。1.納稅人 2.征稅范圍 3.稅率4.計(jì)算 5.稅收優(yōu)惠 6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間7.納稅期限 8.納稅地點(diǎn)

34、第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅1.納稅人凡在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人均為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。2.征稅范圍 所謂房產(chǎn)，是指以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。 房屋指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、生活、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。3.稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，房產(chǎn)稅的稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅4.計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)的確定（2）稅額的計(jì)算第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅4

35、.計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)的確定 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)稅余值或房產(chǎn)租金收入，分別稱為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。 從價(jià)計(jì)征時(shí)，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除1030后的余額，即計(jì)稅余值計(jì)算繳納。房產(chǎn)原值是指納稅人“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 從租計(jì)征時(shí)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)的租金收入是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅4.計(jì)算（2）稅額的計(jì)算從價(jià)計(jì)征時(shí)：應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值（1扣除比例）適用稅率從租計(jì)征時(shí)：應(yīng)

36、納稅額租金收入適用稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅5.稅收優(yōu)惠（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)，國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)免稅。（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)免稅。將自有房產(chǎn)出租以及用于非本身業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。（3）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免稅。（4）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)免稅第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手

37、續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（一）房產(chǎn)稅7.納稅期限 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。8.納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)

38、分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（二）契稅 契稅是因房屋、土地買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，依據(jù)當(dāng)事人雙方訂立的契約及相應(yīng)價(jià)格，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。1.納稅人 契稅以在我境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為納稅人。2.征稅對(duì)象和范圍 3.稅率 4.應(yīng)納稅額計(jì)算5.稅收優(yōu)惠 6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間7.納稅期限 8.納稅地點(diǎn)第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（二）契稅2.征稅對(duì)象和范圍（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（3）房屋買賣（4）房屋贈(zèng)與（5）房屋交換第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（二）契稅3.稅率 契稅的適用

39、稅率為35，納稅人具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1稅率征收契稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（二）契稅4.應(yīng)納稅額計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)的確定 契稅的計(jì)稅依據(jù)，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，權(quán)屬承受人應(yīng)支付的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定不同。（2）稅額的計(jì)算 契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)適用稅率 應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。 以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)

40、算。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（二）契稅5.稅收優(yōu)惠 （1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅；（3）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；（4）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；（5）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅；（6）財(cái)

41、政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算（二）契稅6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天， 或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。7.納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。8.納稅地點(diǎn) 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅 車船稅是對(duì)在我國(guó)車船管理部門登記的車輛、船舶，按照車船的種類和規(guī)定的稅額計(jì)算

42、征收的一種稅。1.征稅對(duì)象和范圍2.納稅人和扣繳義務(wù)人3.稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅 車船稅是對(duì)在我國(guó)車船管理部門登記的車輛、船舶，按照車船的種類和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。1.征稅對(duì)象和范圍2.納稅人和扣繳義務(wù)人3.稅率 4.計(jì)算5.稅收優(yōu)惠 6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間7.納稅期限 8.納稅地點(diǎn)第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅1.征稅對(duì)象和范圍應(yīng)稅車輛和船舶，范圍包括依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、船舶檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)等車船管理部門登記和接受管理的車船。2.納稅人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人

43、為車船稅的納稅人。3.稅率車船稅設(shè)置定額稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅4.計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅4.計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。第二節(jié)

44、國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅4.計(jì)算（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算車船稅的計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)稅數(shù)量適用稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅5.稅收優(yōu)惠免征車船稅：非機(jī)動(dòng)車船；拖拉機(jī)；捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武警專用的車船；警用車船；按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度五、財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算(三)車船稅6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。7.納稅期限車船稅按

45、年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。8.納稅地點(diǎn)車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅（二）車輛購(gòu)置稅第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅1.征稅范圍 2.納稅人 3.稅率 4.計(jì)稅依據(jù)5.計(jì)算6.減免優(yōu)惠7.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間8.納稅期限9.納稅地點(diǎn)10.繳納方法第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅1.征稅范圍（1）經(jīng)濟(jì)合同（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（3）營(yíng)業(yè)賬簿（4）權(quán)利、許可證照（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。2.納稅人印花稅的納稅人是書立、領(lǐng)受或使用憑證的單位或個(gè)人。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅3.稅

46、率 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。 各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率； 權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，適用定額稅率。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度 注：證券交易印花稅（股票印花稅）根據(jù)書立證券交易合同的金額對(duì)賣方（或繼承、贈(zèng)與A股、B股股權(quán)的出讓方）計(jì)征，稅率為1。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅4.計(jì)稅依據(jù)印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的不同，設(shè)置了價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)兩種計(jì)稅依據(jù)。5.計(jì)算從價(jià)定率計(jì)稅時(shí)： 應(yīng)納印花稅額計(jì)稅金額適用稅率從量定額計(jì)稅時(shí)： 應(yīng)納印花稅額應(yīng)稅憑證數(shù)量定額稅率 第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類

47、的計(jì)算（一）印花稅6.減免優(yōu)惠（1）法定憑證免稅（2）免稅額（3）特定憑證免稅（4）特定情形免稅第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅6.減免優(yōu)惠（1）法定憑證免稅已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。（2）免稅額應(yīng)納稅額不足1角的，免征印花稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅6.減免優(yōu)惠（3）特定憑證免稅國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；無(wú)息、貼息貸款合同；外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制

48、度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅6.減免優(yōu)惠（4）特定情形免稅商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花；房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定貼花；鐵路、公路、航運(yùn)承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花稅；對(duì)企業(yè)車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍，或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記薄、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅7納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）賬簿起用時(shí)；（2）合同（協(xié)議）簽訂時(shí)；（3）證照領(lǐng)受時(shí)；（4）資本注冊(cè)時(shí)或增加

49、時(shí)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅8納稅期限（1）印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花（申報(bào)繳納稅款）。（2）匯總繳納限期由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（一）印花稅9納稅地點(diǎn) （1）印花稅一般實(shí)行就地納稅。 （2） 對(duì)于全國(guó)性訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)所簽合同，由納稅人回其所在地辦理貼花完稅手續(xù)； （3）地方主辦，不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)，由省級(jí)政府自行確定納稅地點(diǎn)。10繳納方法 （1）一般納稅方法 （2）簡(jiǎn)化納稅

50、方法第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅 車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。1.征稅范圍 2.納稅人 3.稅率 4.計(jì)稅依據(jù) 5.計(jì)算6.優(yōu)惠 7.納稅環(huán)節(jié)8.納稅地點(diǎn)及期限第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅1.征稅范圍 車輛購(gòu)置稅的開征區(qū)域在“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，即應(yīng)稅車輛的購(gòu)置地或自用地在境內(nèi)，即應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅。2.納稅人 在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人為車輛購(gòu)置稅的納稅人。3.稅率 車輛購(gòu)置稅的稅率為10。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅4.計(jì)稅依據(jù)車輛購(gòu)置稅的

51、計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況確定為：（1）購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定（3）其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定（4）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅5.計(jì)算車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅6.優(yōu)惠 （1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅； （2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅； （3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅； （4）有國(guó)務(wù)院規(guī)

52、定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度六、行為稅類的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅7.納稅環(huán)節(jié) 車輛購(gòu)置稅實(shí)行購(gòu)置環(huán)節(jié)一次性征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。8.納稅地點(diǎn)及期限 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（一）稅收、稅法、稅收法律關(guān)系（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（三）稅收征收管理體制（四）稅收征收管理法第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度十二、稅收征管法概述（一）稅收、稅法、稅收法律關(guān)系1.稅收2.稅

53、收和稅法的關(guān)系。3.稅收法律關(guān)系第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度十二、稅收征管法概述（一）稅收、稅法、稅收法律關(guān)系1.稅收 是國(guó)家為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入的分配，以取得財(cái)政收入的形式。稅法是調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間在征納稅過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度十二、稅收征管法概述（一）稅收、稅法、稅收法律關(guān)系2.稅收和稅法的關(guān)系。 二者密切相關(guān)的。稅收是稅法的具體內(nèi)容；稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；稅法是法律規(guī)范，屬于上層建筑。稅收必須依稅法進(jìn)行；稅法是稅收的依據(jù)和保障。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度十二、稅收征管法概述（一）稅收、稅法、

54、稅收法律關(guān)系3.稅收法律關(guān)系 是指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納雙方在稅款征納過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，由主體、客體和內(nèi)容三要素構(gòu)成。（1）稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體是指在稅收法律關(guān)系中代表國(guó)家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，具體指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)等。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人，包括法人、自然人和其他組織。（2）稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。可以是提供產(chǎn)品、勞務(wù)所取得的流轉(zhuǎn)額、所得額，也可以是財(cái)產(chǎn)、資源或行為。（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系的主體雙

55、方所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)1稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利2稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)3納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)4納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)1稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（1）稅收法規(guī)的起草、擬定權(quán)。（2）稅務(wù)管理權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記、賬簿憑證、納稅申報(bào)等日常稅務(wù)管理。（3）稅款征收權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征收稅款。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最主要的權(quán)利。（4）稅務(wù)檢查權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的納稅義務(wù)履行情況。（5）行政處罰權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)稅收違法行為依法進(jìn)行行政制裁。（6）其他權(quán)利。稅務(wù)機(jī)

56、關(guān)在稅收征管過(guò)程中，根據(jù)不同的情形，有：審批減免稅、延期納稅申請(qǐng)的權(quán)力，委托代征稅款的權(quán)力，阻止納稅人離境的權(quán)力，等。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)2稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)（1）無(wú)償宣傳、輔導(dǎo)稅法的義務(wù)。 （2）保密義務(wù)。（3）辦理稅務(wù)登記的義務(wù)。 （4）開具完稅憑證的義務(wù)。（5）受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)。（6）回避義務(wù)。稅務(wù)人員在實(shí)施稅收征管過(guò)程中，與納稅人或相關(guān)人員有利害關(guān)系，可能影響到公正執(zhí)法的，應(yīng)當(dāng)回避。（7）其他義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，根據(jù)不同的情形，有：進(jìn)行納稅檢查時(shí)出示證明義務(wù)，返還多征稅款的義務(wù)，保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)，等。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律

57、制度十二、稅收征管法概述（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)3納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)（1）按規(guī)定辦理納稅登記，正確使用稅務(wù)登記證的義務(wù)。（2）按規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿憑證的義務(wù)。（3）按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。 （4）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。（5）其他義務(wù)。視具體情形，有：在解決稅收征以前先按稅務(wù)機(jī)關(guān)決定繳納稅款和滯納金的義務(wù)，欠稅較大的納稅人在處分較大財(cái)產(chǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的義務(wù)，提供納稅擔(dān)保的義務(wù)，等。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度十二、稅收征管法概述（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)4納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利(1)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)權(quán)利。(2)有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)就相關(guān)信息保密的權(quán)利。(3)有依法申請(qǐng)減稅、

58、免稅、退稅的權(quán)利。(4)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)的權(quán)利。(5)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定不服時(shí)，有依法申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。(6)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為有控告和檢舉的權(quán)利。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度十二、稅收征管法概述(三) 稅收征收管理體制1.種類我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政管理體制是分稅制，中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅為影響面涉及全國(guó)、需要國(guó)家統(tǒng)一管理、收入較大的稅種；共享稅為稅源較廣、征管難度較大的稅種；地方稅為與地方資源和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密、稅源較分散的稅種。2.機(jī)關(guān) 我國(guó)的稅收主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部門負(fù)責(zé)征收管理。 在省級(jí)以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)分設(shè)國(guó)家稅

59、務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)拓展】國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種 增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)合企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的繳納的所得稅、資源稅；從09年起，新增企業(yè)中繳納增值稅的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度【知識(shí)拓展】地方稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種 營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；

60、房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種 關(guān)稅；船舶噸稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（四）稅收征收管理法1稅收管理2稅款征收3稅務(wù)檢查4稅務(wù)行政復(fù)議5稅收法律制度的法律責(zé)任第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（四）稅收征收管理法1稅收管理（1）稅務(wù)登記（2）賬簿、憑證管理（3）納稅申報(bào)第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（四）稅收征收管理法1稅收管理（1）稅務(wù)登記稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記機(jī)關(guān)稅務(wù)登記種類 第二節(jié)國(guó)內(nèi)稅收法律制度七、稅收征管法概述（四）稅收征收管理法1稅收管理（1）稅務(wù)登記稅務(wù)登記 稅務(wù)