稅收實(shí)務(wù)項(xiàng)目九--其他稅種納稅實(shí)務(wù)課件

1、新編稅收實(shí)務(wù)“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材新編稅收實(shí)務(wù) 任務(wù)一城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 任務(wù)三耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四資源稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目九 其他稅種納稅實(shí)務(wù) 任務(wù)六車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 任務(wù)八車(chē)輛購(gòu)置稅納稅實(shí)務(wù)印花稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)九契稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目九 其他稅種納稅實(shí)務(wù)三、資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算一、什么是資源稅任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)二、資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率六、資源稅的納稅申報(bào)四、資源稅的減免稅項(xiàng)目五、資源稅的征收管理什么是資源稅一、 我國(guó)現(xiàn)行資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中的級(jí)差收人，以

2、自然資源為課稅對(duì)象征收的一種稅。征收資源稅，對(duì)保護(hù)和促進(jìn)國(guó)有自然資源的合 理開(kāi)發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收人，具有重要意義。 任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù) 資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）資源稅的納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。具體包括具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。 任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)黑色金屬礦原礦和有色金屬礦

3、原礦5.其他非金屬礦原礦，是指上述所列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦；4.煤炭,是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；3.天然氣,是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，不包括煤礦伴生的天然氣；2.原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油1.6.鹽，包括固體鹽和液體鹽 資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（二）資源稅的征稅范圍任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)稅目稅率一、原油銷(xiāo)售額的5%二、天然氣銷(xiāo)售額的5%三、煤炭焦煤每噸8元其他煤炭每噸0.35元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或每立方米0.520元貴重非金屬礦原礦每千克或每克拉0.520元五、黑色金屬礦原礦每噸230元（

4、三）資源稅的稅率 資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)稅目稅率六、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.460元其他有色金屬礦原礦每噸0.430元七、鹽焦煤其他煤炭每噸8元每噸0.35元固體鹽北方海鹽每噸25元南方海鹽、井礦鹽、湖鹽每噸12元液體鹽每噸3元 資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（一）從量定額的計(jì)算1. 計(jì)稅依據(jù)任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)（1）納稅義務(wù)人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅義務(wù)人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時(shí)的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 （3）納稅義務(wù)人不能準(zhǔn)確

5、提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或者移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 （4）資源稅的扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購(gòu)數(shù)量為課稅數(shù)量。 資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額（從量定額）代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額（二）從價(jià)定率計(jì)算計(jì)稅依據(jù)（1）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額，為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅

6、額的計(jì)算三、資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（2）銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） (1稅率）納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的、有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，除財(cái)政部、國(guó)務(wù)稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷(xiāo)售額： 資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的、按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。 納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)

7、稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售 額征收資源稅。納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、2.應(yīng)納稅額的計(jì)算按照從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額乘以納稅人具體適用的比例稅率。其計(jì)稅公式如下：任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額稅率(從價(jià)定率）任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)資源稅的減免稅項(xiàng)目四、（1）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。 （2）納稅義務(wù)人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中

8、，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 （3）從2002年4月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40 %征收。（4）納稅義務(wù)人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供數(shù)量的，不予減稅或免稅。 資源稅的征收管理五、（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)1納稅義務(wù)人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 納稅義務(wù)人采取除分期收款和預(yù)收貨款外的其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖貨款或者取得索取貨款憑證的當(dāng)天；納稅義務(wù)人采

9、取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日當(dāng)天；納稅義務(wù)人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出商品的當(dāng)天。資源稅的征收管理五、任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)2納稅義務(wù)人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 3扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。資源稅的征收管理五、（二）納稅期限任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)資源稅納稅期限為 1日、 3日、 5日、10日、15日或者1個(gè)月，納稅義務(wù)人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按

10、次計(jì)算納稅。 以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10 日和15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。資源稅的征收管理五、（三）納稅地點(diǎn)任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)1.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地（或者生產(chǎn)地）。2.對(duì)跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，其下屬單位與核算單位不在 同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在開(kāi)采地（或者生產(chǎn)地）納稅 。3.納稅義務(wù)人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn) 品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。4.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅

11、，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是城鎮(zhèn)土地使用稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理六、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)其他稅種納稅實(shí)務(wù)什么是城鎮(zhèn)土地使用稅一、 城鎮(zhèn)土地使用稅，是指國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。 任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)（1）擁有土地使

12、用權(quán)的單位和個(gè)人；（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅義務(wù)人；（3）土地使用權(quán)屬未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人 ；（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。 其他稅種納稅實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù) （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。 任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、 （三）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、級(jí)別人口/人稅額

13、/(元/m2)大城市50萬(wàn)以上1.530中等城市20萬(wàn)50萬(wàn)1.224小城市20萬(wàn)以下0.918縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.612其他稅種納稅實(shí)務(wù) （一）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅義務(wù)人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)以后再作調(diào)整。 （2）尚未組織測(cè)量，但納稅義務(wù)人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。 （1）凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。其他稅種納稅實(shí)務(wù) （二）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地

14、使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過(guò)納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積適用稅額其他稅種納稅實(shí)務(wù) （一）法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（6

15、）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使 用的月份起免繳土地使用稅510年。（7）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地。（8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的用地。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（9）免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（10）對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（1

16、1）為了體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免界限和給予政策性減免稅照顧。（12）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。其他稅種納稅實(shí)務(wù) （二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。（2）房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前承租的居民住房用地。（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地。（4）民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。其他稅種納

17、稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（5）集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。（6）對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地，對(duì)納稅義務(wù)人確有困難的，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（7）城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)用地、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房用地、各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地、企業(yè)占地范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

18、（8）企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（9）經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)均屬于征稅范圍，因此不宜一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅確有困難的企業(yè)，可根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第七條的規(guī)定，向企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，享受減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（10）對(duì)房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地，考慮到在房租調(diào)整改革前，房產(chǎn)管理部門(mén)經(jīng)租居民住房收取的租金標(biāo)準(zhǔn)一

19、般較低，是對(duì)許多地方納稅確有困難的實(shí)際情況而確定的一項(xiàng)臨時(shí)性照顧措施。其他稅種納稅實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（11）考慮到中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬的物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專(zhuān)用線等非建筑用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局按照下述原則處理：對(duì)經(jīng)營(yíng)情況好、有納稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠四、（12）向居民供熱并收取采

20、暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （13）其他由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理五、 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 （一）納稅期限其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理五、 （1）納稅義務(wù)人購(gòu)置新建的商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）納稅義務(wù)人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）納稅義務(wù)人出租、出借房產(chǎn)

21、，自交付出租、出借房產(chǎn)次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理五、 （4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）納稅義務(wù)人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅義務(wù)人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理五、 納稅義務(wù)人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫(xiě)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其

22、他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，并提供有關(guān)證明文件。其他稅種納稅實(shí)務(wù)（三）納稅申報(bào)與納稅地點(diǎn)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理五、 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅義務(wù)人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅義務(wù)人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅義務(wù)人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是耕地占用稅二、耕地占用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、耕地

23、占用稅的稅收優(yōu)惠五、耕地占用稅的征收管理其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)什么是耕地占用稅一、 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人，就其實(shí)際占用耕地面積征收的一種稅。這對(duì)于保護(hù)國(guó)土資源，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，以及強(qiáng)化耕地管理，保護(hù)農(nóng)民的切身利益等，都具有十分重要的意義。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）耕地占用稅的納稅義務(wù)人耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)

24、以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（二）耕地占用稅的征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、菜園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木。占用魚(yú)塘及其農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地依法納稅。在占用前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地也視為耕地。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（三）耕地占用稅的稅率（1

25、）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0元至50元；（2）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；（3）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；（4）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（一）計(jì)稅依據(jù) 耕地占用稅以納稅人占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)稅單位，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米

26、土地為計(jì)稅單位，按適用的定額稅率計(jì)稅。計(jì)算公式為：其他稅種納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅的稅收優(yōu)惠四、（一）免征耕地占用稅 （1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅的稅收優(yōu)惠四、（一）免征耕地占用稅 （1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（

27、二）減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)耕地占用稅的征收管理五、耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是土

28、地增值稅二、土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算四、土地增值稅的稅收優(yōu)惠五、土地增值稅的征收管理其他稅種納稅實(shí)務(wù)六、土地增值稅的納稅申報(bào)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)什么是土地增值稅一、土地增值稅，是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其取得的增值額征收的一種稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）土地增值稅的納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人

29、、征稅范圍和稅率二、（二）土地增值稅的征稅范圍（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。（2）地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、在實(shí)際工作中，準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要?？梢愿鶕?jù)以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地是否為國(guó)有土地。（2）土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。（3）是否取得轉(zhuǎn)讓收入。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、土地增值稅征稅范圍的具體情況判定如下：其他稅種納稅實(shí)務(wù)（1）以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附

30、著物的；取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造后出售的和存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)的。屬于征稅范圍（2）以繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。不納入征稅范圍（3）房地產(chǎn)的出租。不納入征稅范圍任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、其他稅種納稅實(shí)務(wù)（4）房地產(chǎn)的抵押。抵押期間不征；以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入征稅范圍。（5）房地產(chǎn)的交換。單位之間換房，有收入的屬于征稅范圍；但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征。（6）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)。一方以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件的，暫免征收；對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。任務(wù)四

31、土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、其他稅種納稅實(shí)務(wù)（7）合作建房。建成后按比例分房自用的，暫免征稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（8）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征稅。（9）房地產(chǎn)的代建房行為。不屬于征稅范圍。（10）房地產(chǎn)的重新評(píng)估。不屬于征稅范圍。任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（三）土地增值稅的稅率其他稅種納稅實(shí)務(wù)級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率/%稅率/%速算扣除率/%1不超過(guò)50%的部分300250%100%的部分4053100%200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和

32、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（一）計(jì)稅依據(jù)1.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收人的確定納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收人，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 收益從收人的形式來(lái)看，包括貨幣收人、實(shí)物收人和其他收人。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)（1）貨幣收人是指納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯票等各種信用票據(jù)和國(guó)庫(kù)券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。（2）實(shí)物收人是指納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的各種實(shí)物形態(tài)的收人，如鋼材、水泥 等建材，房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)等。（3）其他收人是指納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的無(wú)形資產(chǎn)

33、收人或具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、2.法定扣除項(xiàng)目金額的確定其他稅種納稅實(shí)務(wù)納稅義務(wù)人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。納稅義務(wù)人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅義務(wù)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地

34、增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)納稅義務(wù)人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的扣除額利息十（取得土地使用權(quán)所支付的金額十房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）5%納稅義務(wù)人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的扣除額(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 10%上述利息支出允許按實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成

35、本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格，即：評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)成新度折扣率（4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅義務(wù)人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本兩項(xiàng)金額之和，加計(jì)20%扣除。（6）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)

36、納稅額的計(jì)算三、3.土地增值額的計(jì)算納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收人減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為土地增值額，其計(jì)算公式為：其他稅種納稅實(shí)務(wù)土地增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入一扣除項(xiàng)目金額任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算其他稅種納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納土地增值稅稅額（每級(jí)距的土地增值額適用稅率）應(yīng)納土地增值稅稅額=土地增值額適用稅率-扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,土地增值稅稅額土地增值額30%土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%，土地增

37、值稅稅額土地增值額40%扣除項(xiàng)目金額5%土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%，土地增值稅稅額土地增值額50%扣除項(xiàng)目金額15%土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%，土地增值稅稅額土地增值額60%扣除項(xiàng)目金額35%任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的稅收優(yōu)惠四、其他稅種納稅實(shí)務(wù)納稅義務(wù)人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。（一）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。（二）國(guó)家征用、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠土

38、地增值稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠土地增值稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅（四）其他稅收優(yōu)惠土地增值稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)（1）土地增值稅的納稅義務(wù)人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同、房地產(chǎn)

39、評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。（2）納稅義務(wù)人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。（一）納稅申報(bào)土地增值稅的征收管理五、任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)土地增值稅的納稅義務(wù)人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。（1）納稅義務(wù)人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)即可；不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅義務(wù)人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在其

40、居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅地點(diǎn)土地增值稅的征收管理五、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是房產(chǎn)稅二、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠五、房產(chǎn)稅的征收管理其他稅種納稅實(shí)務(wù) 房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)什么是房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)

41、權(quán)所有人、承典人、代管人和使用人四類(lèi)。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)，在其他地區(qū)的房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（三）房產(chǎn)稅的稅率現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。具體有兩種稅率：（1）按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%。（2）按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率

42、為12%。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。2.從租計(jì)征。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（二）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)算。其他稅種納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%應(yīng)納稅額租金收入12%（2）從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)算。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠四、任

43、務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。（1）宗教寺廟、公園（文化宮）、名勝古跡自用的房產(chǎn)。（3）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，主要是指居民住房，不分面積多少一律免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，應(yīng)征房產(chǎn)稅。（4）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。（2）其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。（5） 經(jīng)有關(guān)部門(mén)（房管部門(mén)）鑒定，已經(jīng)毀損、不堪居住，并停止使用的房屋或危房。 房屋大修停用半年以上，經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在大修期間免征房產(chǎn)稅。 企業(yè)停產(chǎn)、撤銷(xiāo)后，其原有房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不

44、征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他納稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，免征房產(chǎn)稅；但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這些臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起，照章征稅。 為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，對(duì)作營(yíng)業(yè)用的地下人防設(shè)施暫不征收房產(chǎn)稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 從1988年月日起，對(duì)房管部門(mén)經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫不征收房產(chǎn)稅；對(duì)房管部門(mén)經(jīng)

45、租的其他非營(yíng)業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) 對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。其他納稅有困難需要減免稅照顧的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的征收管理五、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)1.房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅義務(wù)人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅義務(wù)人將自行新建

46、房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅義務(wù)人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅義務(wù)人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的，從當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅的征收管理五、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)（4）納稅義務(wù)人購(gòu)置新建的商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅義務(wù)人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，從房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅義務(wù)人出租、出借房產(chǎn)，從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用之次月起，繳納

47、房產(chǎn)稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。2.房產(chǎn)稅的納稅期限房產(chǎn)稅的征收管理五、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅義務(wù)人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。3.房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅的征收管理五、任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是契稅二、契稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、契稅的稅收優(yōu)惠五、契稅的征收管理其他稅種納稅實(shí)務(wù)什么是契稅一、契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。就是說(shuō)，只要發(fā)

48、生轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，就要依據(jù)當(dāng)事人所訂的契約，按不動(dòng)產(chǎn)價(jià)的一定比例，向產(chǎn)權(quán)承受人征收一次性稅收。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)契稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）契稅的納稅義務(wù)人根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅義務(wù)人。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)契稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)（二）契稅的征稅范圍承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金6.房屋交換5.房屋贈(zèng)與4.房屋買(mǎi)賣(mài)3.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓2.國(guó)有土地使用權(quán)出讓1.契稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（三）契稅的稅率由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

49、不平衡，各地經(jīng)濟(jì)差別較大，所以契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。契稅的適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。契稅應(yīng)納稅

50、額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（5）房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)包括：采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（二）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率其他稅種納稅實(shí)務(wù)契稅的稅收優(yōu)惠四、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地

51、、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（1）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免。（3）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。（4）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。（2）任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)（一）契稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定其他稅種納稅實(shí)務(wù)契稅的稅收優(yōu)惠四、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（5）經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土

52、地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（6）任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)契稅的稅收優(yōu)惠四、繼承土地、房屋權(quán)屬對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承的土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。（1）自2007年8月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。（3）對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅；成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。（2）任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)（二）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定其他稅種納稅實(shí)務(wù)契稅的征收管理五、（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)納稅義務(wù)人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)

53、移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其他稅種納稅實(shí)務(wù)契稅的征收管理五、（二）納稅期限任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。其他稅種納稅實(shí)務(wù)契稅的征收管理五、任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)（三）征收地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。 （四）征收機(jī)關(guān)契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房產(chǎn)所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是車(chē)船稅二、車(chē)船稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠五、

54、車(chē)船稅的征收管理其他稅種納稅實(shí)務(wù)什么是車(chē)船稅一、車(chē)船稅是指國(guó)家以車(chē)船為征稅對(duì)象，對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車(chē)輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，向擁有車(chē)船的單位和個(gè)人征收的一種稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（一）車(chē)船稅的納稅義務(wù)人車(chē)船稅的納稅義務(wù)人是指在我國(guó)境內(nèi)車(chē)船的所有者或管理者。（二）車(chē)船稅的征稅范圍車(chē)船稅的征稅范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船（除免稅的車(chē)船外），包括：應(yīng)稅車(chē)輛和應(yīng)稅船舶。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率二、（三）車(chē)船稅的稅率車(chē)船稅實(shí)行定額稅率，即對(duì)應(yīng)稅車(chē)船規(guī)定單位固定稅額

55、。車(chē)船稅的單位稅額，采取幅度稅額，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可在國(guó)家規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，規(guī)定本地的單位稅額。其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（一）計(jì)稅依據(jù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車(chē)船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供相應(yīng)憑證或證明的，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的車(chē)船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車(chē)船稅。（1）車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)涉及的載客人數(shù)、自重噸位、注冊(cè)凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或行駛證書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；納稅人未按

56、照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記手續(xù)的，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車(chē)船出廠時(shí)的合格證書(shū)或進(jìn)口時(shí)的相應(yīng)憑證所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供出廠時(shí)的證明或進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)船自身的狀況并參照同類(lèi)車(chē)船核定。（2）車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、其他稅種納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅按其征稅對(duì)象的性質(zhì)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分別為輛，整備質(zhì)量每噸、凈噸位、米。按“輛”征收，主要適用于乘用車(chē)、商用車(chē)客車(chē)、摩托車(chē)。按“整備質(zhì)量每噸”征收，主要適用于貨車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)。按“凈噸位”征收，主要適用于機(jī)動(dòng)船舶。按“長(zhǎng)度”征收，主要適用于游艇。（3）車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)船稅實(shí)行從量定額征稅方法，計(jì)算

57、公式為：其他稅種納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)適用稅率任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)新車(chē)船購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月數(shù) 其他稅種納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠四、（一）法定減免任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)（1）非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等車(chē)輛。（2）拖拉機(jī)。（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（4）軍隊(duì)、武警專(zhuān)用車(chē)船。其他稅種納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠四、任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)（5）警用車(chē)船。（6）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或免征車(chē)船稅。（7）外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)按

58、照規(guī)定享有豁免權(quán)的車(chē)船。（8）對(duì)受?chē)?yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減、免稅的，可以減征或免征車(chē)船稅。其他稅種納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠四、（二）特定減免任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)（1）對(duì)尚未在車(chē)輛管理部門(mén)辦理登記，屬于應(yīng)減免稅的新購(gòu)置車(chē)輛，可經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)、審批取得減免稅證明。（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船給與定期減稅、免稅其他稅種納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的征收管理五、（一）納稅地點(diǎn)車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地?？劾U義務(wù)代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)

59、船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任 強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車(chē)船稅.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的征收管理五、（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。納稅人未按規(guī)定 到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票開(kāi)具時(shí)間所在的當(dāng)月作為車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主 管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)其他稅種納稅實(shí)務(wù)車(chē)船稅的征收管理五、（三）納稅期限車(chē)船稅按年申報(bào)納稅。納稅人具體申

60、報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車(chē)船稅。納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。任務(wù)七 車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)八 車(chē)輛購(gòu)置稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是車(chē)輛購(gòu)置稅二、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率三、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠五、車(chē)輛購(gòu)置稅的征收管理其他稅種納稅實(shí)務(wù)什么是車(chē)輛購(gòu)置稅一、車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)有取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。2000年10月22日，國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行