個(gè)人理財(cái)?shù)诎苏抡n件

1、第八章 稅收規(guī)劃 *學(xué)習(xí)目標(biāo)案例導(dǎo)入第一節(jié) 個(gè)人理財(cái)?shù)南嚓P(guān)稅種第二節(jié) 稅收規(guī)劃的原理及基本方法本章小結(jié)目 錄*學(xué)習(xí)目標(biāo)（一）知識(shí)目標(biāo)掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算方法；熟悉金融投資中涉及到的稅種以及金額；了解稅收籌劃的基本原理。（二）技能目標(biāo)能夠充分利用各種稅收籌劃的基本方法；根據(jù)不同的收入水平提前做好納稅籌劃。*案例導(dǎo)入 關(guān)于稅收籌劃與避稅的比較 對(duì)于“偷稅”，世界各國(guó)認(rèn)識(shí)比較一致，而對(duì)“避稅”和“稅收籌劃”，由于在區(qū)別上有難度，因此各國(guó)對(duì)兩者在概念及法律界定上分歧較大。從概念上看，避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種行為，它更側(cè)重于

2、規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準(zhǔn)確點(diǎn)說(shuō)不違法；而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對(duì)稅法的曲解。把“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。* 有的國(guó)家認(rèn)為對(duì)稅收不能以道德名義提出額外要求，鉆稅法空子也好，不鉆稅法空子也好，只要合法一概是允許的，所以不必劃分什么是避稅，什么是節(jié)稅。有的則對(duì)避稅

3、比較嚴(yán)厲，規(guī)定、防范避稅的條款較多。有的國(guó)家主張避稅有廣義與狹義之分，廣義避稅包含節(jié)稅，把避稅劃分為“正當(dāng)避稅”和“不正當(dāng)避稅”，把屬于正當(dāng)?shù)谋芏惙Q(chēng)之為“稅收籌劃”或“節(jié)稅”，在法律上不予反對(duì)。*第一節(jié) 個(gè)人理財(cái)?shù)南嚓P(guān)稅種 一、個(gè)人收入所得稅 個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種。目前，個(gè)人所得稅在我國(guó)的財(cái)政收入中所占比例越來(lái)越高。 （一）個(gè)人所得稅概述 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征的一種稅，納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)以及在中國(guó)有所得的外籍人員和港澳臺(tái)同胞。* 居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者沒(méi)有住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，即就其來(lái)源

4、于中國(guó)境內(nèi)以及境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。 非居民納稅人，是指不符合納稅義務(wù)人判斷標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 *（二）個(gè)人所得稅的征稅范圍工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。*稅率工資、薪金所得。我國(guó)目前實(shí)行適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%45% 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%35%的超額累進(jìn)稅率。 稿酬所得，適

5、用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。（三）個(gè)人所得稅的稅率*（四）下列各項(xiàng)個(gè)人所得、免納個(gè)人所得稅：國(guó)家為了鼓勵(lì)、支持某種行為，規(guī)定了相應(yīng)的免稅、減稅的政策。（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（

6、6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。*（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）工

7、資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算*二、金融投資的相關(guān)稅種 （一）個(gè)人所得稅 對(duì)于個(gè)人的金融投資所得，國(guó)家一般按照20%的比例征收個(gè)人所得稅，而且在課稅時(shí)不做任何扣除。 （二）印花稅 印花稅是指國(guó)家對(duì)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。*第二節(jié) 稅收規(guī)劃的原理與基本方法一、稅收規(guī)劃的原理絕對(duì)節(jié)稅原理絕對(duì)節(jié)稅是指通過(guò)稅收籌劃直接使納稅人繳納的稅款絕對(duì)額減少，即在各種可供選擇的納稅方案中，選擇納稅最少的方案。

8、 原理相對(duì)節(jié)稅原理相對(duì)節(jié)稅是指一定時(shí)期納稅人的納稅總額不能夠沒(méi)有減少，但在一段時(shí)期內(nèi)各個(gè)納稅期間的納稅數(shù)額有所變化，主要是推遲納稅時(shí)間，或者是前期納稅少，后期納稅多，這樣，相對(duì)增加了稅后的收益。* 二、稅收規(guī)劃的基本方法 1避免應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn) 財(cái)產(chǎn)的增值部分，只要不變?yōu)楝F(xiàn)金，就不征收所得稅。如果需要現(xiàn)金，可以通過(guò)財(cái)產(chǎn)作抵押，進(jìn)行信貸融資。當(dāng)然還要比較稅款和利息成本的大小。 * 2避免適用較高的稅率 對(duì)于工資薪金，避免工資的大起大落，盡量讓每月的工資水平大致相當(dāng)，以降低應(yīng)納稅所得額。 充分利用勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的關(guān)系，降低應(yīng)納稅所得額。 3充分利用稅前扣除 在各國(guó)的稅法中，都有一些允許稅前扣除的

9、條款。納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用這些條款，多扣除一些費(fèi)用，縮小稅基，減輕稅負(fù)。*本章小結(jié)對(duì)于個(gè)人所得稅的計(jì)算，主要掌握以下內(nèi)容：（1）稅率。我國(guó)目前實(shí)行的累進(jìn)稅率，即不同的收入水平，適用的稅率不同。應(yīng)熟練掌握各種應(yīng)稅收入所對(duì)應(yīng)的稅率。（2）了解目前我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行的優(yōu)惠政策。個(gè)人的哪些收入應(yīng)依法納稅，哪些支出可以稅前扣除等。（3）掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算。主要包括個(gè)人每個(gè)月工資薪金所得、年終獎(jiǎng)金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、個(gè)體工商戶(hù)所得等；然后，了解在個(gè)人的金融投資、住房投資中涉及的稅種和稅率。*對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃，主要掌握以下內(nèi)容：（1）納稅籌劃的基本原理，即絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。絕對(duì)節(jié)稅是指通過(guò)稅收籌劃直接使納稅人繳納的稅款絕對(duì)額；相對(duì)節(jié)稅是指一定