資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法課件

1、課題：資產(chǎn)負(fù)債表的編制班級(jí)：2012春財(cái)會(huì)復(fù)習(xí)舊知1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營成果？2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？3、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？三安光電資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)間：2012年6月30日期末余額期末余額資產(chǎn)負(fù)債表的樣式資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)注意：編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我們應(yīng)該要計(jì)算的是期末余額欄數(shù)還是年初余額欄數(shù)？ 期末余額欄數(shù)準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好

2、企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤、利潤分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事 項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的 期末余額。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)交稅費(fèi)貨幣資金、存貨、未分配利潤往來款項(xiàng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、根據(jù)總賬科目余額直接填列 例如： 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等資

3、產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金短期借款 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)收賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn) 長期借款無形資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略所有者權(quán)益：略實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)260 00014 500200 000110 00048 1001 500 000資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤

4、（1）貨幣資金= 庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2009年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列【例1】南方公司2009年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫存現(xiàn)金1 000銀行存款10 000其他貨幣資金2 000南方公司貨幣資金=1000+10000+2000=13000（2）存貨= （在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等）- 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+（或-）材料成本差異 例2“存貨”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000

5、 =854000元（3）未分配利潤：根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號(hào)填列未分配利潤=本年利潤期末貸方余額+利潤分配期末貸方余額【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤、利潤分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤100 000利潤分配90 000賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤100 000利潤分配90 000未分配利潤=100 000+90 000=190000未分配利潤= 100 000+90 000= 10000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

6、期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金短期借款260 000 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)收賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi)14 500 應(yīng)付股利200 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn) 長期借款無形資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略所有者權(quán)益：略實(shí)收資本1 500 000 資本公積110 000盈余公積48 100未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)291 800庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+6900038 600利潤分配貸方余額+本年利潤貸方余額=1900+36700原材料+生產(chǎn)成本+庫存商品

7、-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=46700+95000+60000-21001 99 600資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列例如： 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40 000華南公司50 000新樂公司 10 000壞賬準(zhǔn)備2 000 預(yù)收賬款3 000甲公司5000 乙公司20001500050 000+=50000應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款

8、=10 000+5 000=20002 000-2 000應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付 賬款借方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45 000東風(fēng)工廠50 000紅星公司5 000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司4000 50000400050006000應(yīng)付賬款= + =54000預(yù)付賬款= + =11000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流

9、動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金短期借款260 000 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)收賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi)14 500 應(yīng)付股利200 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn) 長期借款無形資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略所有者權(quán)益：略實(shí)收資本1 500 000 資本公積110 000盈余公積48 100未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)291 80038 600應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=120000+5000125 000應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=75000+300078 00038 000應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款

10、貸方余額=40000+1050050 500199 600應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額=23000+15000資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列例如： 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” = 一年內(nèi)到期的“持有至到期投資” + 一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費(fèi)用” + 一年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債” =一年內(nèi)到期的“長期借款” + 一年內(nèi)到期“長期應(yīng)付款”+ 一年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+ 一年內(nèi)到期“預(yù)計(jì)負(fù)債”長期借款=長期借款總賬貸方余額所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的長期借款資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華

11、天公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金短期借款260 000 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)收賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi)14 500 應(yīng)付股利200 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn) 長期借款無形資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略所有者權(quán)益：略實(shí)收資本1 500 000 資本公積110 000盈余公積48 100未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)291 80038 600125 00078 00038 00050 500=23000030000

12、200 00030 000199 600資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：五、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列例如：應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、五、根據(jù)總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方金額+預(yù)收賬款借方金額-壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括： 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】南方公司2009

13、年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80 000累計(jì)折舊40 000資產(chǎn)負(fù)債表上:固定資產(chǎn)的金額=80000-40000=40000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金短期借款260 000 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)收賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi)14 500 應(yīng)付股利200 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn) 長期借款無形資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略所有者權(quán)益：略實(shí)收資本1 500 000 資本公積110 000盈余公積48 100未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)291 80038 600125 00078 00038 00050 500200 00030 0001