注冊會計師《會計》考試試題（模擬測試）及答案

1、注冊會計師會計考試試題（模擬測試）及答案答題時間：120分鐘 試卷總分：100分 題號一二三合計統(tǒng)分人得分 一.單選題(共200題)1.甲公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2015年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，甲公司2015年基本每股收益是（）元股。A.0.55B.0.64C.0.82D.0.76【正確答案】B2.【真題】206年6月30日，甲公

2、司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值5500萬元。206年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。207年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司207年度損益的影響金額是()。A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【正確答案】C3.甲公司融資租入一臺設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20

3、萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7%，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價值為（）。(P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,7%,3)=0.8163A.130萬元B.133萬元C.139.38萬元D.142.38萬元【正確答案】B4.2015年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2013年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2016年12月31日，年利率降至6%，免除積

4、欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%；若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，不考慮其他因素，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。A.87200B.99800C.112400D.125000【正確答案】C5.下列關(guān)于費用的表述中，不正確的是（）。A.費用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少B.費用是企業(yè)經(jīng)濟利益的總流出C.費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻腄.費用如果不能可靠計量則不能予以確認(rèn)【正確答案】B6.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2015年1月1日起，甲公司

5、將一棟自用廠房出租給某單位，租期為4年，每年年末收取租金650萬元。該廠房原價為12000萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊：至2015年1月1日已使用10年，累計折舊3000萬元。2015年12月31日，甲公司在對該投資性房地產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2015年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.250B.350C.450D.650【正確答案】B7.2016年1月1日，新發(fā)公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年(假設(shè)在2016年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2016年工程建設(shè)期間共

6、占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下；向某銀行借入長期借款2000萬元，期限為2015年12月1日至2017年12月1日，年利率為7，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬元，于2016年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10，按年支付利息。新發(fā)公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則新發(fā)公司2016年為建造該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7B.10C.9D.8,5【正確答案】D8.【真題】下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是()。A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分C.同一控

7、制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分【正確答案】C9.甲公司持有一臺從國外購入的機器設(shè)備，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部用于國外銷售。該項設(shè)備213年年末的賬面價值為3400萬元人民幣，累計計提的折舊為800萬元人民幣，已計提的減值為200萬元人民幣。由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品市場價值大幅度下跌，該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)測算，其未來5年內(nèi)每年現(xiàn)金流量均為100萬美元，第6年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為20萬美元，適用的外幣折現(xiàn)率為6%，年末的即期匯率為1：6.81，則該設(shè)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)

8、值為（）。(P/A，6%，5)=4.2124;(P/F，6%，6)=0.7050A.2767.65萬元人民幣B.2868.64萬元人民幣C.2954.66萬元人民幣D.2964.67萬元人民幣【正確答案】D10.甲公司的記賬本位幣為人民幣，以已經(jīng)發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例計算完工進度。其與建造合同有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)201年4月1日，甲公司與境外公司乙簽訂一項固定造價合同為乙公司建造某項工程，合同金額為120萬美元，預(yù)計總成本為100萬美元，甲公司201年實際發(fā)生成本50萬美元，因乙公司所在地發(fā)生政局動蕩，甲公司判斷合同結(jié)果不能可靠預(yù)計，當(dāng)期僅能夠結(jié)算合同價款30萬美元，其余款項很可能無法收

9、回。(2)202年乙公司所在地區(qū)政局及該項工程均恢復(fù)正常，甲公司實際發(fā)生成本30萬美元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生成本20萬美元。甲公司預(yù)計能夠繼續(xù)正常履行合同，與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。假設(shè)201年12月31日甲公司編制利潤表使用的折算匯率為1：7.0，202年12月31日的折算匯率為1：6.8。甲公司202年對上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）。A.652.80萬元人民幣B.448.80萬元人民幣C.0D.346.80萬元人民幣【正確答案】B11.甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提折舊100萬元，公允價值為128萬元的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）

10、與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元的庫存商品一批（公允價值等于計稅價格）。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的銀行存款31萬元，同時為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（）。A.192萬元和128萬元B.198萬元和132萬元C.150萬元和140萬元D.192萬元和138萬元【正確答案】D12.【真題】甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B.將發(fā)出存貨計價方法由先進先出法變?yōu)橐苿?/p>

11、加權(quán)平均法C.賬齡在1年內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計提比例由5%調(diào)整至8%D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報【正確答案】B13.甲公司203年度資產(chǎn)負(fù)債表于204年3月20日對外報出，所得稅匯算清繳于204年3月25日完成，204年3月1日進行審計時發(fā)現(xiàn)203年度報表中存在如下問題：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值在資產(chǎn)負(fù)債表日上升60萬元，未進行賬務(wù)處理。(2)根據(jù)日后期間的相關(guān)信息表明，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前對其子公司提供的借款擔(dān)保，預(yù)計借款到期子公司很可能不能償還借款，根據(jù)協(xié)議約定，企業(yè)預(yù)計很可能將產(chǎn)生150萬元擔(dān)保支出，但企業(yè)未對此進行賬務(wù)處理。(3)持有的可供出

12、售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下降200萬元，記入了資產(chǎn)減值損失科目。(4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因減值因素消失而轉(zhuǎn)回140萬元。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定不考慮所得稅的影響。下列有關(guān)上述事項的會計處理，正確的是（）。A.日后調(diào)整事項對甲公司流動資產(chǎn)總額的影響為-80萬元B.日后調(diào)整事項對甲公司流動資產(chǎn)總額的影響為60萬元C.日后調(diào)整事項對甲公司留存收益的影響為30萬元D.日后調(diào)整事項對甲公司留存收益的影響為-230萬元【正確答案】B14.208年1月1日，甲公司自上交所購買A公司發(fā)行的一項債券，剩余年限為5年，買價為90萬元，交易費用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債

13、券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。債券實際利率為6,96%。不考慮其他因素，甲公司208年1月1日購入債券時確認(rèn)該債券的初始入賬金額為（）。A.110萬元B.95萬元C.90萬元D.85萬元【正確答案】B15.2015年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2015年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股

14、權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司債務(wù)重組日影響利潤總額的金額為（）萬元。A.800B.500C.-700D.1600【正確答案】C16.【真題】204年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價

15、值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資初始投資成本是()。A.10000萬元B.10400萬元C.11600萬元D.11200萬元【正確答案】D17.甲公司2x17年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元。該股權(quán)系丁公司于2x15年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司80%股權(quán)時確認(rèn)了500萬商譽。2x17年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元。為進行該

16、項交易，甲公司支付有關(guān)審計等中介機構(gòu)費用100萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4500B.400C.4600D.4000【正確答案】A18.甲公司2x17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2x17年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2x17年6月10日，甲公司發(fā)布?資配股公告，向截止到2x17年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2x17年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的股票市價為每股11元，2x16年度基本每股收益為2.2元/股。甲

17、公司因配股重新計算的2x16年度基本每股收益為（）元/股。A.2.42B.2C.2.2D.2.09【正確答案】B19.2013年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2013年12月31日的公允價值為2600萬元，2014年12月31日的公允價值為2640萬元。2015年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因出售該辦公樓而確認(rèn)的損益金額是（）萬元

18、。A.160B.400C.1460D.1700【正確答案】C20.按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以應(yīng)收賬款交換鋼材B.以商業(yè)承兌匯票交換專利技術(shù)C.以預(yù)付賬款交換紙筆等辦公用品D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換廠房【正確答案】C21.2014年12月31日，甲公司將賬面價值為2000萬元的一項管理設(shè)備以3000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式自該租賃公司租回該設(shè)備。此時，該設(shè)備尚可使用年限為15年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，租賃期滿后歸還設(shè)備。假定甲公司租回時確定的該固定資產(chǎn)入賬價值為2500萬元，并按直線法計提折舊。該管理設(shè)備對甲公司2015年損益

19、的影響金額為（）。A.100萬元B.-150萬元C.-250萬元D.-350萬元【正確答案】B22.下列事項中，屬于或有事項的是（）。A.虧損合同B.因環(huán)境污染收到環(huán)保局罰款通知C.已簽訂的合同可能被撤銷D.未來可能發(fā)生的交通事故?【正確答案】A23.【真題】甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的是（）。A.倉庫保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用C.未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊D.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【正確答案】B24.生產(chǎn)經(jīng)營期間非資本化費用期間計算利息費用時，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）。A.計入營業(yè)外收入B.計入營業(yè)外支

20、出C.沖減管理費用D.沖減財務(wù)費用【正確答案】D25.下列各項中不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是（）。A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.用銀行存款購買工程物資D.開出帶息商業(yè)承兌匯票用于購買工程物資【正確答案】B26.A公司2015年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，不允許稅前扣除。至2015年12月31日，該項罰款已經(jīng)支付了200萬元。則A公司2015年12月31日該項其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.280C.200D.80【正確

21、答案】D27.下列事項中屬于債務(wù)重組的是（）。A.債務(wù)人以銀行存款清償所欠全部債務(wù)B.債權(quán)人同意債務(wù)人用與債務(wù)等值的金融資產(chǎn)抵償?shù)狡趥鶆?wù)C.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的金額還款，剩余款項無需償還D.債權(quán)人同意債務(wù)人將債務(wù)延期支付【正確答案】C28.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)（）。A.在所有者權(quán)益項目下單獨列示（其他綜合收益）B.作為遞延收益列示C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D.無需在資產(chǎn)負(fù)債表中反映【正確答案】A29.對資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚?，下列做法中正確的是（）。A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計入當(dāng)期損益D.

22、直接計入其他綜合收益【正確答案】A30.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備C.占被投資單位股權(quán)比例達(dá)到60的長期股權(quán)投資一定采用成本法進行后續(xù)計量D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會計估計變更【正確答案】D31.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.行政無償劃撥的土地使用權(quán)C.增值稅出口退稅D.稅收返還【正確答案】C32.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（

23、）。A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少【正確答案】A33.下列關(guān)于估值技術(shù)的說法不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用市場法確定資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值B.企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場信息定期校準(zhǔn)估值模型C.企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計市場參與者在計量日當(dāng)前市場情況下的有序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價格D.如果企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時所考慮的所有因素，那么

24、企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額不能作為對計量日當(dāng)前交易價格的估計【正確答案】A34.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.期末其他權(quán)益工具投資上升確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，增加所得稅費用C.期末以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)的遞延所得稅計入所得稅費用D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【正確答案】B35.企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入（）A.制造費用B.營業(yè)稅金及附加C.主營業(yè)務(wù)成本D.管理費用【正確答案】B36.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣

25、，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司205年10月5日以每股4美元的價格購入B公司10萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元=6.16元人民幣，款項已經(jīng)支付。12月31日，B公司股票市價為每股4.2美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.14元人民幣。因購買B公司股票，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）。A.11.48萬元B.12.28萬元C.12.32萬元D.13.12萬元【正確答案】A37.【真題】下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是()。A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

26、D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量【正確答案】B38.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動金額【正確答案】D39.某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，202年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15%（非預(yù)期稅率），在202年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司202年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減

27、值準(zhǔn)備30萬元。按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實質(zhì)性損失時可以進行稅前扣除；202年度除計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司202年度的所得稅費用為（）。A.456萬元B.560.2萬元C.679.2萬元D.625萬元【正確答案】A40.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是（）。A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性C.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均

28、市場價格的股份回購合同具有稀釋性D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性【正確答案】A41.甲公司2015年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，

29、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度遞延所得稅費用是（）萬元。A.-35B.20C.-20D.30【正確答案】C42.下列關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時計入租入資產(chǎn)成本B.對最低租賃付款額折現(xiàn)時首選租賃內(nèi)含利率C.租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價款應(yīng)沖減相關(guān)負(fù)債D.預(yù)計將發(fā)生的履約成本應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益【正確答案】A43.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購的一批原材料

30、的20發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對相關(guān)責(zé)任人進行共計258萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報批之后，影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.440萬元B.414.2萬元C.489萬元D.514.8萬元【正確答案】C44.2015年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和賬面價值為300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為200萬元的在建房屋和賬面價值為600萬元的長期股權(quán)投資，該項交換不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元。A.750B.250C.600D.560【正確答案

31、】B45.下列各項交易中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以長期股權(quán)投資交換其他權(quán)益工具投資B.以無形資產(chǎn)交換債權(quán)投資C.以存貨交換固定資產(chǎn)D.以自用寫字樓交換長期股權(quán)投資【正確答案】B46.在售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，若售價是按照公允價值達(dá)成的，售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（）。A.計入其他綜合收益B.計入遞延收益C.計入當(dāng)期損益D.計入留存收益【正確答案】C47.【真題】某上市公司2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。公司在2013年1月1日至4月1日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付

32、賠償金500萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損10.0萬元C.公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10.股送3股股票股利D.公司支付2012年度財務(wù)報告審計費40萬元【正確答案】A48.甲企業(yè)在2017年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2017年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2017年12月31日在合并財

33、務(wù)報表中應(yīng)計提的商譽減值準(zhǔn)備為()萬元。A.600B.200C.480D.320【正確答案】C49.甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在202年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在202年年來的計稅基礎(chǔ)為（）。A.0B.400萬元C.100萬元D.500萬元【正確答案】B50.甲公司2015年實現(xiàn)凈利潤200萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為100萬股。當(dāng)年5月1日增發(fā)了15萬股普通股流通股，8月1日回購了5萬股普通股流通股。當(dāng)年

34、1月1日按面值發(fā)行優(yōu)先股10萬股，每股面值金額為100元，股息率為5%。不考慮其他因素，則甲公司2015年基本每股收益為（）。A.1.39元B.2.04元C.3.16元D.3.22元【正確答案】A51.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額的處理正確的是（）。A.在債務(wù)重組時不計人重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益B.在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積C.在債務(wù)重組時計人重組后債權(quán)的入賬價值D.在債務(wù)重組時計入當(dāng)期損益【正確答案】A52.2015年11月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，

35、該廠房按照成本模式進行后續(xù)計量，原價為2000萬元，截止至11月已計提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建，并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。11月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建工程。至12月31日，共發(fā)生改擴建支出150萬元，廠房改造尚未完工，預(yù)計還將發(fā)生改擴建支出100萬元。關(guān)于甲企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報，下列說法中正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)列報的金額為1550萬元B.投資性房地產(chǎn)列報的金額為1400萬元C.在建工程列報的金額為1400萬元D.在建工程列報的金額為1550萬元

36、【正確答案】A53.【真題】甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【正確答案】C54.某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年7月1日購入一幢建筑物，并于當(dāng)日對外出租。該建筑物的實際取得成本為

37、5100萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為100萬元。2014年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為5080萬元。2015年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為5500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。A.5080B.5100C.5500D.420【正確答案】B55.2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：(1)取得子公司A，支付價款5000萬元，其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為500萬元；(2)取得聯(lián)營企業(yè)B，支付價款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元；(3)出售子公司C取得價款8000萬元

38、，出售時C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物1500萬元；(4)向其子公司D銷售商品取得價款1500萬元，該商品至年末尚未對外出售；(5)其子公司E出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)取得價款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為350萬元。假定不考慮其他因素，下列各項關(guān)于東明公司合并現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的是（）。A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為7000萬元B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬元C.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為1800萬元D.經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入為1500萬元【正確答案】A56.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，209年度免繳所得稅。甲公司209年度發(fā)

39、生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8.)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元；(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備8.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答各題。上述交易或事項對甲公司209年度營業(yè)利潤的影響是（）。查看材料A.110萬元B

40、.145萬元C.195萬元D.545萬元【正確答案】C57.如果會計估計變更不僅影響當(dāng)期，而且影響未來期間，則應(yīng)采用的會計處理方法是（）。A.追溯調(diào)整法計算對當(dāng)期的影響額并作披露B.追溯調(diào)整法計算對當(dāng)期和前期的影響額并作披露C.未來適用法計算會計估計變更的影響額，在當(dāng)期和以后各期確認(rèn)D.未來適用法只計算對當(dāng)期的影響額并作披露【正確答案】C58.乙公司適用的所得稅稅率為25，因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更；(1)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(2)2017年1月1日對某棟

41、以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規(guī)定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。下列各項關(guān)于乙公司的處理中，屬于會計估計變更的是（）。A.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅

42、款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年D.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法【正確答案】C59.下列交易事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。A.投資銀行理財產(chǎn)品取得收益B.無形資產(chǎn)出租收入C.有確鑿證據(jù)表明無需支付的應(yīng)付賬款D.預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)【正確答案】C60.【真題】甲公司202年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值100元，每份發(fā)行價100.5元，可轉(zhuǎn)債發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)負(fù)債的初始計量金

43、額為100150萬，203年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。204年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積（股本溢價）是()。A.350萬元B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元【正確答案】D61.甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，至2015年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）。A.2015年12月31日不確認(rèn)

44、遞延所得稅資產(chǎn)B.2015年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為220萬元C.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D.2105年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元【正確答案】A62.甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2017年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000元(不含增值稅)。甲公司根據(jù)2016年的經(jīng)驗估計2017年銷售的A產(chǎn)品中，涉及退貨的比例為4、涉及換貨的比例為2、涉及修理的比例為6，退貨期為1個月。甲公司2017年1月份銷售的A產(chǎn)品中在2017年2月實際發(fā)生退貨的比例為3，未發(fā)生換貨和修理的情況。假定

45、商品均在月初實現(xiàn)銷售，則甲公司2017年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。A.384000B.389000C.399000D.406000【正確答案】B63.下列關(guān)于存貨的會計處理中，不正確的是（）。A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品的成本B.非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D.材料入庫前的挑選整理費用應(yīng)計入材料成本【正確答案】C64.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式C.應(yīng)

46、當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更【正確答案】D65.大洋公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價，并按照單項存貨進行比較，按年計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的A原材料，該原材料的成本為200萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品至完工尚需發(fā)生成本100萬元。如果該A原材料用于直接銷售，市場價格為180萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用和相關(guān)稅費10萬元。該A產(chǎn)品按照市場價格銷售，價款為300萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用和相關(guān)稅費共計15萬元。假定大洋公司并未對該產(chǎn)品簽訂合同，存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為0。不考慮其他因素。下列

47、關(guān)于存貨的核算中，不正確的是（）。A.該批原材料的可變現(xiàn)凈值為185萬元B.該原材料應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元C.該批原材料生產(chǎn)的終端產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為285萬元D.該批原材料應(yīng)按照A產(chǎn)品的市場銷售價格300萬元為基礎(chǔ)計算可變現(xiàn)凈值【正確答案】B66.國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，增值稅額115.6萬元當(dāng)日以人民幣支付。8月31日的即期匯率為1美元-6

48、.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同已付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣，當(dāng)日的銀行賣出價為1美元=6.87元人民幣。下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價值為680萬元B.8月24日應(yīng)付賬款-美元科目發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款匯兌收益為10萬元D.8月31日應(yīng)付賬款-美元科目余額為690萬元【正確答案】C67.甲公司204年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項

49、，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于204年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20。至204年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于204年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）。A.0B.045萬元C.0594萬元D.-045萬元【正確答案】D68.某企業(yè)采用成本模

50、式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2015年9月20日該企業(yè)將達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為5200萬元，預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為200萬元。在采用年限平均法計提折舊的情況下，2015年該辦公樓應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.50B.0C.200D.100【正確答案】A69.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值1

51、5萬元。2013年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、2.5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備分別為1萬元和2.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日存貨的賬面價值為（）。A.38萬元B.35萬元C.40萬元D.43萬元【正確答案】B70.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%。2015年10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運雜費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制

52、造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。2015年12月31日B在產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A.634B.614C.862D.494【正確答案】B71.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫存商品，形成應(yīng)收賬款600萬元（含增值稅），款項尚未收到。.到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該批存貨公允價值為500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為85萬元，成本為300萬元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬

53、款已計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。A.-15B.85C.35D.115【正確答案】C72.【真題】在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。A.甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司C.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司D.甲通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司【正確答案】C73.B公司于2013年1月20日購買甲公司股票150萬股，成交價格為每股9元（含每10股分派3.75元的現(xiàn)金股利），購買該股票另支付手續(xù)費22.5萬元，B公司不準(zhǔn)備近期出售。1月30日收到現(xiàn)金股利。2013年6月30

54、日該股票市價為每股9.5元。2013年12月31日該股票市價為每股8元，B公司認(rèn)為股票價格將持續(xù)下跌。2014年12月31日該股票市價為每股10元。2015年4月21日以每股7元的價格將股票全部售出。下列關(guān)于B公司會計處理的表述中，不正確的是（）。A.該股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)B.2013年1月20日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為1316.25萬元C.2013年12月31日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為116.25萬元D.2015年4月21日出售時影響投資收益的金額為-150萬元【正確答案】A74.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料入庫前

55、發(fā)生的挑選整理費C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用【正確答案】C75.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得一宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造一棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元（不包括土地使用權(quán)的攤銷）。上述土地使用權(quán)取得時的預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。因上述土地使用權(quán)的攤銷和辦公樓的折舊對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。A.-495萬元B.-489.38萬元C.-500

56、.63萬元D.-505.38萬元【正確答案】C76.關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)的核算，下列表述中不正確的是（）。A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債B.如果委托方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算【正確答案】D77.某中外合資經(jīng)營企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。其注冊資

57、本為600萬美元，按投資合同約定分兩次投入。投資者于4月1日投入450萬美元，收到美元存入銀行。投資者于7月1日投入150萬美元，收到美元存入銀行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本項目余額為0，該業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.實收資本項目屬于外幣非貨幣性項目C.實收資本項目年末不需要計算匯兌差額D.年末資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本項目

58、的金額為3720萬元【正確答案】D78.下列事項中屬于直接計入當(dāng)期損益的損失的是（）。A.其他權(quán)益工具投資公允價值變動損失B.外幣報表折算差額C.出售固定資產(chǎn)凈損失D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額【正確答案】C79.【真題】甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?02年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其202年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為()。A.2

59、100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【正確答案】C80.下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價值變動C.權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動【正確答案】C81.下列各項資產(chǎn)中不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.用于賺取租金的房地產(chǎn)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.賺取租金和資本增值兩者兼有而持有的房地產(chǎn)D.為經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)【正確答案】D82.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同約定的價值計量，約定價值不公

60、允的應(yīng)按公允價值計量B.企業(yè)對固定資產(chǎn)日常維修期間停止計提折舊C.企業(yè)對生產(chǎn)用固定資產(chǎn)日常維修發(fā)生的支出應(yīng)計入管理費用D.企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益【正確答案】B83.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元（不含增值稅），單位成本40元。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為20%。至2015年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨60萬件（退貨期未滿y。甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得