習(xí)題班41講講義j

1、二、多項(xiàng)選擇題【例題】下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同 B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同 C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同）。D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性【】ABCD】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是項(xiàng)

2、都正確。的。所以以上選【例題】關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中正確的有（）。只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本在非貨幣性資產(chǎn)交換中，若換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)【

3、】BCD】選項(xiàng) A，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外?！纠}】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的有（）。換出資產(chǎn)的賬面余額換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)支付的與換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額【】ABC】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情

4、況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)于不計(jì)提折舊的資產(chǎn)，賬面價(jià)值=賬面余額-減值準(zhǔn)備，選項(xiàng) D 與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無關(guān)?！纠}】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本B.均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定 C.均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)

5、值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本【】BCD】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。三、判斷題【例題】在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）【】【例題】非貨幣資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

6、和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）【】該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)?！纠}】公允價(jià)值模式下?lián)Q入多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）【】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本?！纠}】公允價(jià)值模式下，換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的公

7、允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。（）【】【例題】非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）【】非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題【例題】2012 年 11 月，A 公司決定和 B 公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，有關(guān)資料如下：（1）A 公司換出：固定資產(chǎn)機(jī)床：為 140 萬元，累計(jì)折舊為 30 萬元，公允價(jià)值為 130 萬元；無形資產(chǎn)專利權(quán)：初始成本為 100 萬元，累計(jì)攤銷額為 10 萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)

8、備20 萬元，公允價(jià)值為 80 萬元；庫存商品甲商品：賬面余額為 80 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值 100 萬元。全部資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì) 310 萬元。（2）B 公司換出：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車：固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車：140 萬元，累計(jì)折舊 10 萬元，公允價(jià)值為 140 萬元；120 萬元，累計(jì)折舊 20 萬元，公允價(jià)值為 100 萬元；庫存商品乙商品：賬面余額為 90 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值 90 萬元。全部資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì) 330 萬元。A、B 公司均為一般，適用的稅率均為 17%，營業(yè)稅稅率為 5%，假設(shè)各自的計(jì)稅價(jià)格都等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生除和營業(yè)稅以外的其他款

9、）。該項(xiàng)交換具有商業(yè)相關(guān)稅費(fèi)。A 公司另外向 B 公司支付實(shí)質(zhì)。存款 37 萬元（包括要求：根據(jù) A、B 公司的相關(guān)資料，判斷上述交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并分別編制 A 公司和 B 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！尽浚?）A 公司會(huì)計(jì)分錄（支付補(bǔ)價(jià)）：A 公司向 B 公司支付的補(bǔ)價(jià)（不含稅）=330-310=20（萬元），或：37-（33017%-23017%）=20（萬元）。判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：20/20+（130+80+100）=6.06%，低于 25%，因此，該交換行為屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=130+80+100+20=330（萬元）；計(jì)算確定換入各項(xiàng)

10、資產(chǎn)的入賬價(jià)值客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值=330140/（140+100+90）=140（萬元）；貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值=330100/（140+100+90）=100（萬元）；庫存商品乙商品的入賬價(jià)值=33090/（140+100+90）=90（萬元）。對(duì)損益的影響金額=130-（140-30）+80-（100-10-20）-805%+100-（80-0）=46（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)機(jī)床 借：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車貨運(yùn)汽車庫存商品乙商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交110301401401009056.1（33017%）10201101004（805%）10039.1（進(jìn)項(xiàng)稅額）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減

11、值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（100+130）17%37存款營業(yè)外收入處置非借：主營業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)利得2680貸：庫存商品甲商品（2）B 公司會(huì)計(jì)分錄（收到補(bǔ)價(jià)）：80判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：20/（140+100+90）=6.06%，低于 25%，因此，該交換行為屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=140+100+90-20=310（萬元）；計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值機(jī)床的入賬價(jià)值=310130/（130+80+100）=130（萬元）； 無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=31080/（130+80+100）=80（萬元）；庫存商品甲商品的入賬價(jià)值=310100/（130+80+100）=100（萬元）；對(duì)損益的影響金額=140-（140-10）+100-（120-20）+90-（90-0