中華練習(xí)習(xí)題班

1、第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1、建業(yè)公司 2011 年 5 月 1 日承接了乙公司的一項(xiàng)廠房建造工程，預(yù)計(jì)整個(gè)工期為 2 年，合同總價(jià)款為 2 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為 1 500 萬(wàn)元，采用完工百分比法確認(rèn)收入，約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的 20%，2011 年末支付合同價(jià)款的 40%，剩余的 40%在完工驗(yàn)收時(shí)支付，2011 年建業(yè)公發(fā)生成本 800 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生 800 萬(wàn)元，則建業(yè)公司 2011 年因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為（A、200 萬(wàn)元 B、266 萬(wàn)元 C、213 萬(wàn)元D、0）。2、某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為 600 萬(wàn)元的固定造價(jià)合同

2、，工程已于 2011 年 1 月開(kāi)工，預(yù)計(jì) 2012 年 8 月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為 540 萬(wàn)元，到 2011 年底，已發(fā)生成本 378 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 252 萬(wàn)元。在 2011 年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為 350 萬(wàn)元，實(shí)際收到工程價(jià)款 320 萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在 2011 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為 40 萬(wàn)元B、利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目中合同預(yù)計(jì)損失的金額為 12 萬(wàn)元C、利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為 420 萬(wàn)元D、資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)下“工程施工”項(xiàng)目

3、的金額為 28 萬(wàn)元3、建造合同業(yè)務(wù)中，關(guān)于合同成本的組成，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本B、建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C、合同成本包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用D、企業(yè)為建造合同借入款合同成本4、關(guān)于建造合同收入，下列說(shuō)法中不正確的是（發(fā)生的、不符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借款費(fèi)用不計(jì)入）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)

4、期合同收入B、在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)成本后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同成本C、在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入減去當(dāng)期確認(rèn)合同成本，即為當(dāng)期確認(rèn)合同毛利 D、前期開(kāi)始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入確認(rèn)為當(dāng)期合同收入5、甲公司 2012 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)虧損失 120 萬(wàn)元；處置可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生損失 60 萬(wàn)元；（3）處置固定資產(chǎn)價(jià)款 20 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值 23 萬(wàn)元，發(fā)生處置費(fèi)用 1.5 萬(wàn)元。則甲公司 2012 年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為（A、24.5 萬(wàn)元 B、4.5 萬(wàn)元 C、123 萬(wàn)元

5、 D、124.5 萬(wàn)元）。6、2011 年 4 月 30 日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實(shí)際成本為 600萬(wàn)元，合同規(guī)定的為 900 萬(wàn)元，適用的稅率為 17%，同時(shí)，雙方約定甲公司于 8 月31 日以 910 萬(wàn)元的價(jià)值將其回購(gòu)，則甲公司因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而影響的 2011 年損益的金額為（A、300 萬(wàn)元 B、600 萬(wàn)元 C、10 萬(wàn)元 D、900 萬(wàn)元7、2012 年 3 月 28 日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，以預(yù)收款的方式向乙公司銷(xiāo)售一部分產(chǎn)品，次日）。發(fā)貨，產(chǎn)品的實(shí)際成本為 500 萬(wàn)元，售價(jià)為 700 萬(wàn)元，適用的稅率為 17% ，乙公司于合同簽訂日預(yù)付 40%

6、的貨款，剩余的部分在 2 個(gè)月后支付，則因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而影響甲公司 3 月份損益的金額為（）。A、700 萬(wàn)元 B、200 萬(wàn)元 C、500 萬(wàn)元 D、80 萬(wàn)元8、2012 年 1 月 1 日甲公司采用分期收款方式銷(xiāo)售給乙公司一臺(tái)大型機(jī)床，合同價(jià) 3 200 萬(wàn)元，目前的公允價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元，合同簽訂日收取 200 萬(wàn)元，剩余的部分按五次于每年末等額收取，相業(yè)務(wù)在合同約定的收款日期確認(rèn)，實(shí)際的折現(xiàn)率為 5%，則甲公司 2012 年應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)）。應(yīng)的費(fèi)用為（A、160 萬(wàn)元 B、130 萬(wàn)元 C、140 萬(wàn)元 D、150 萬(wàn)元9、2011 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向

7、乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的為 1 000 萬(wàn)元，分 4 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型設(shè)備成本為 800 萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品年利率為 6。不考慮其他）。(P/A，6，4)3.4651，則甲公司 2011 年 1 月 1 日應(yīng)符合收入確認(rèn)條件，同期確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（A、800 萬(wàn)元B、866.28 萬(wàn)元C、1 000 萬(wàn)元D、1 170 萬(wàn)元10、2012 年 2 月 22 日年大地藥業(yè)委托某批發(fā)商銷(xiāo)售一批藥品共 500 件，如果批發(fā)商不能全部銷(xiāo)售的情況下可以將剩余的產(chǎn)品退回，協(xié)議約定批發(fā)商應(yīng)按每件 50 元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，實(shí)際成本為每件 40 元，大地藥業(yè)按照每

8、件 1.5 元的價(jià)格為批發(fā)商支付手續(xù)費(fèi)，10 月 31 日大地藥業(yè)收到批發(fā)商交來(lái)的代銷(xiāo)實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售 350 件，由于市場(chǎng)不是很好剩余的部分估計(jì)很難銷(xiāo)售，批發(fā)商將其退回給大地藥業(yè)，則 2012 年大地藥業(yè)因該項(xiàng)委托代銷(xiāo)而確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為（A、525 萬(wàn)元 B、750 萬(wàn)元 C、0D、225 萬(wàn)元）。11、正保公司和遠(yuǎn)華公司均為稅率為 17，2009 年 6 月 1 日，一般，適用的正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷(xiāo)售 300 件商品，協(xié)議價(jià)為每件 80 元，該商品的成本為 50 元。代銷(xiāo)協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，保

9、公司在 2009 年 6 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）。A、0B、24 000 元C、15 000 元D、28 080 元12、在視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式下，如果協(xié)議規(guī)定將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)間是（A、發(fā)出商品日期B、受托方發(fā)出商品日期）。C、收到代銷(xiāo)的代銷(xiāo)日期D、全部收到款項(xiàng)13、甲公司于 2011 年 10 月 12 日按照 120 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計(jì)退貨率為 3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對(duì)產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以在 2 個(gè)月之內(nèi)退貨，同時(shí)約定的現(xiàn)金折扣條件

10、為（2/10，n/30）。乙公司于 10 月 20 日支付貨款，12 月 10 日乙公司實(shí)際退貨 1%，則甲公司 2011 年因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而影響損益的金額為（A、19.6 萬(wàn)元 B、17.42 萬(wàn)元 C、0D、19.8 萬(wàn)元）。（假定不考慮等其他）14、甲公司對(duì) A 產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。2011 年 8 月份共銷(xiāo)售甲產(chǎn)品20 件，售價(jià)總額 100 000 元，成本 80 000 元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A 產(chǎn)品包退的占 6，包換的占 6，包修的占 8，甲公司 8 月份 A 產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（ ）。A、100 000 元B、94 000 元C、90 000 元D、80

11、000 元二、多項(xiàng)選擇題1、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，下列表述中正確的有（）。A、合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入 B、合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入C、合同成本全部不能收回的，計(jì)提減值損失D、按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用E、合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用2、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（A、合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入）。B、合同索賠、形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入C、建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同D、建造合同

12、預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用E、建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入3、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中不正確的有（）。A、長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入B、宣傳媒介的，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C、申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在款項(xiàng)收回不存在不確定性時(shí)確認(rèn)收入；申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)

13、能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或物，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入D、如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，其中合同成本不能全額收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入4、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。A、房地產(chǎn)方不能規(guī)定房地產(chǎn)涉及主要素的，建造方應(yīng)該遵循商品銷(xiāo)售的原則確認(rèn)收入B、以舊換新銷(xiāo)售下回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，不沖減銷(xiāo)售商品的收入C、企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨允的除外D、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷(xiāo)售商品處理E、

14、預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公5、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A、建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式設(shè)立的項(xiàng)目公司對(duì)其提供的服務(wù)收入應(yīng)按建造合同要求確認(rèn) B、與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)收入應(yīng)在完成時(shí)確認(rèn)D、包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)E、授予客戶積分收入應(yīng)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)并授予積分時(shí)確認(rèn)6、下列有關(guān)收入確認(rèn)方法不正確的會(huì)計(jì)處理有（A、長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，）。收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取

15、的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入B、在 BOT 業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為處理C、申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在款項(xiàng)收回不存在不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或物，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入D、如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，其中合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入E、特許權(quán)費(fèi)，均在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所7、下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的

16、有（ A、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資凈收益時(shí)確認(rèn)收入）。B、重組利得C、非貨幣性資產(chǎn)交換利得 D、控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)8、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益）。B、重組利得C、非貨幣性資產(chǎn)交換利得 D、控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A、重組利得B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得 C、企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)D、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余E、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入10、下列各項(xiàng)中影響利潤(rùn)總額的有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額B、原材料的銷(xiāo)售收入C、辦公用品的費(fèi)用D、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額11、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有 （A

17、、投資收益B、資產(chǎn)減值損失 C、銷(xiāo)售費(fèi)用D、財(cái)務(wù)費(fèi)用）。E、用12、按照建造合同的規(guī)定，合同收入包括（ A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預(yù)付的定金）。C、因形成的收入D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入 E、與合同有關(guān)的零星收益三、計(jì)算分析題1、2012 年 1 月 1 日甲公司采用分期收款方式銷(xiāo)售給乙公司一臺(tái)大型機(jī)床，合同價(jià) 3 200 萬(wàn)元，目前的公允價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元，合同簽訂日收取 200 萬(wàn)元，剩余的分五次于每年末等額收取，適用的稅率為 17%。相應(yīng)的業(yè)務(wù)在合同約定的收款日期確認(rèn)，實(shí)際的折現(xiàn)率為 5%，假定不考慮其他相關(guān)。 、分別編制從 2012 年 1 月 1 日至到期的會(huì)計(jì)分錄。2

18、、2010 年 2 月 1 日，甲建筑公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（本題下稱(chēng)“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為 12 000 萬(wàn)元，建造期限 2 年，乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付 20%的合同價(jià)款。甲公司于 2010 年 3 月 1 日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為 10 000 萬(wàn)元。至 2010 年 12月 31 日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 5 000 萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 7 500 萬(wàn)元。為此，甲公司于 2010 年 12 月 31 日要求增加合同價(jià)款 600 萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。2011 年 6 月，乙公司決定將原規(guī)劃的普

19、通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2 000 萬(wàn)元。2011 年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 7 150 萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生 1 350 萬(wàn)元。2012 年 2 月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 13 550 萬(wàn)元。假定：（1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2）甲公司 2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于 2011 年 1 月 10 日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。 、計(jì)算甲公司 2010 年至 2012 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用

20、以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題1、A 公司為稅率為 17%，所得稅稅率為 25。假定稅一般，適用的定，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售退回產(chǎn)生的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2011 年財(cái)務(wù)報(bào)告于 2012 年 4 月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出，2011 年所得稅匯算清繳于 2012 年 2 月 10 日完成。A 公司 2011年和 2012 年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。 、2011 年 12 月 1 日，A 公司按照合同約定向老客戶銷(xiāo)售椅 2 000 臺(tái)，每件不含稅價(jià)格0.5 萬(wàn)元，每件成本 0.2 萬(wàn)元，已開(kāi)出。協(xié)議約定，如果購(gòu)貨12 月 1 日付款，次年 3 月 31 日前退貨。當(dāng)日

21、，A 公司收到全部貨款存入，商品已經(jīng)發(fā)出。A 公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為 10%?！疽蟆烤幹?2011 年 12 月 1 日向老客戶銷(xiāo)售椅的會(huì)計(jì)分錄。 、2011 年 12 月 1 日，A 公司按照合同約定向新客戶銷(xiāo)售椅 1 000 臺(tái)，每件不含稅價(jià)格0.6 萬(wàn)元，每件成本 0.2 萬(wàn)元，已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方如果于 12 月 1 日付款，次年 3 月 31 日前估計(jì)退貨率。退貨。當(dāng)日，A 公司收到全部貨款存入，商品已經(jīng)發(fā)出。A 公司無(wú)法合理【要求】編制 2011 年 12 月 1 日向新客戶銷(xiāo)售椅的會(huì)計(jì)分錄。 、2011 年 12 月 20 日老客戶退回椅 10 臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)

22、，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅?！疽蟆烤幹?2011 年 12 月 20 日老客戶退回椅的會(huì)計(jì)分錄。 、2011 年 12 月 26 日新客戶退回椅 20 臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅?！疽蟆?011 年 12 月 26 日新客戶退回 、2011 年 12 月 31 日向老客戶銷(xiāo)售無(wú)法合理估計(jì)退貨率。椅的會(huì)計(jì)分錄。椅的估計(jì)退貨率 10%不變，向新客戶銷(xiāo)售椅仍然【要求】2011 年年末根據(jù)估計(jì)退貨率調(diào)整有關(guān)收入、成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算 2011 年末確認(rèn)的遞延所得益。 、2012 年 2 月 28 日老客戶退回椅 60 臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅。【

23、要求】編制老客戶退回椅的會(huì)計(jì)分錄。 、2012 年 3 月 1 日新客戶退回椅 200 臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅?！疽蟆烤幹菩驴蛻敉嘶匾蔚臅?huì)計(jì)分錄。 、2012 年 3 月 31 日老客戶退回椅 100 臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅?！疽蟆烤幹评峡蛻敉嘶匾?，及其調(diào)整相關(guān)收入和成本的會(huì)計(jì)分錄。 、2012 年 3 月 31 日新客戶退回椅 300 臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅?！疽蟆烤幹菩驴蛻敉嘶匾?，及其調(diào)整相關(guān)收入和成本的會(huì)計(jì)分錄。 、【要求】計(jì)算上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)于 2012 年 4 月 30 日財(cái)務(wù)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目列

24、報(bào)的金額。部分批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)在 2011 年利潤(rùn)表“營(yíng)一、單項(xiàng)選擇題1、【正確】 A【】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是建造合同收入的計(jì)量。2011 年完工進(jìn)度為 800/（800800）50%，應(yīng)確認(rèn)10630538】【答疑2、【答疑10630519】3、10630517】【答疑4、10630515】【答疑5、【正確】 D【】無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)虧損失 120 萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；固定資產(chǎn)的凈損益20（231.5）【正確】 D【】前期開(kāi)始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入?！菊_】 B【】建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)

25、分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！菊_】 B【】2011 年完工進(jìn)度378（378252）60，2011 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入60060360（萬(wàn)元），2011 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360378=18（萬(wàn)元），2011 年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)下“工程施工”列示金額37818-350-12（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）-2（萬(wàn)元）實(shí)際列示金額為 0，2011 年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（378252600）（160）12（萬(wàn)元）。本題 2011 年的分錄為：借：工程施工 378貸：原材料 378借：應(yīng)收賬款 350貸：工程結(jié)算 350借：

26、存款 320貸：應(yīng)收賬款 320借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 378貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360工程施工合同毛利 18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12的收入為 2 00050%1 000（萬(wàn)元），確認(rèn)的成本為 800 萬(wàn)元，影響損益的金額為 200（1 000-800）萬(wàn)元。10630448】【答疑6、10630314】【答疑7、10630313】【答疑8、【答疑10630290】9、【答疑10630283】10、10630275】【答疑11、【正確】 B【】因?yàn)轭}目條件受托取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，因此該委托代銷(xiāo)事項(xiàng)與直接銷(xiāo)售商品無(wú)異，應(yīng)按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入。分錄為：

27、【正確】 A【】銷(xiāo)售費(fèi)用金額1.5350525（萬(wàn)元）【正確】 B【】本題考核分期收款銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額1 000/43.4651866.28(萬(wàn)元)。【正確】 B【】2012 年 1 月 1 日確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益3 2002 800400（萬(wàn)元），年末確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（3200200）4005%130（萬(wàn)元）?！菊_】 B【】3 月份已經(jīng)滿足了收入的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，影響損益的金額為 700500200（萬(wàn)元）。【正確】 C【】因?yàn)閷?lái)的回購(gòu)價(jià)格是既定的 910 萬(wàn)元，不確認(rèn)收入不結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以相應(yīng)的在銷(xiāo)售的時(shí)候確認(rèn) 900萬(wàn)元的其他應(yīng)付款，將回購(gòu)價(jià)格

28、910 萬(wàn)與之間的差額 10 萬(wàn)在 4 月 30 日與 8 月 31 日之間進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故該項(xiàng)銷(xiāo)售對(duì)甲公司 2011 年損益的影響金額為 10 萬(wàn)元。4.5（萬(wàn)元），為營(yíng)業(yè)外支出；所以甲公司 2012 年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額 124.5 萬(wàn)元。10630265】【答疑12、【正確【】 C】這種情況下，委托收入。發(fā)出商品時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)在收到代銷(xiāo)的代銷(xiāo)時(shí)，再確認(rèn)10630263】【答疑13、【答疑10630261】14、10630234】【答疑二、多項(xiàng)選擇題1、【正確【】 AD】【答疑10630516】2、【答疑10630514】3、【正確】 ABD【正確】 AB

29、DE【】建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法不完全相同?！菊_ 】 B【 】附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8 月份甲商品的收入應(yīng)為：100 000（16）94 000（元）?！菊_】 B【】本題考查知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售退回影響損益的金額為（120100）（11%）1202%（11%）17.42（萬(wàn)元）。借：存款28 080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4 080借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 000貸：庫(kù)存商品15 000【選項(xiàng) A，關(guān)的】收取服務(wù)費(fèi)的，在

30、相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng) B，宣傳媒介的，在相或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng) D，其中合同成本不能全額收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，將能夠收回的部分確認(rèn)為收入。10630467】【答疑4、【答疑10630454】5、【答疑10630453】6、【答疑10630452】7、【答疑10630430】8、10630429】【答疑【正確】 ABC【】本題考查計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的事項(xiàng)。選項(xiàng)D，控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)記入“資本公積”科目?！菊_】 AD【】選項(xiàng) A，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資凈收益記入“投資收益”科目；選項(xiàng)D，控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)記入“資本

31、公積”科目。【正確】 ABE【】A 選項(xiàng)，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；B 選項(xiàng)，在 BOT 業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，則不應(yīng)作為處理；E 選項(xiàng)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入?！菊_ 】 BC【 】建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式設(shè)立的項(xiàng)目公司對(duì)其提供的建造服務(wù)應(yīng)按建造合同準(zhǔn)則的要求確認(rèn)收入，對(duì)其提供的后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)應(yīng)按收入準(zhǔn)則的要求確認(rèn)收入。包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收

32、入。授予客戶 積分收入應(yīng)在客戶兌換 積分時(shí)確認(rèn)。【正確】 ABCD【】預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的,應(yīng)在收到最后一筆款項(xiàng)后將商品發(fā)出時(shí)才可以確認(rèn)收入。9、【正確【】 CE】選項(xiàng) C，計(jì)入用；選項(xiàng) E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。10630420】【答疑10、10630402】【答疑11、【正確【】 ABCDE】10630386】【答疑12、【答疑10630540】三、計(jì)算分析題1、【正確】 2012 年 1 月 1 日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000存款 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800未實(shí)現(xiàn)融資收益 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 2012 年末：借：存款 702貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

33、 102借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （3 200200）4005%130貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130此時(shí)攤余成本為（3 000400）6001302 130（萬(wàn)元）；2013 年末：借：存款 702【正確 】 AC【 】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：建造合同收入。合同收入包括：（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、 等形成的收入?？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同收入；因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。與合同有關(guān)的零星收益，即在執(zhí)行合同過(guò)程中取得的，非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本?！菊_】 BCD【】選項(xiàng) A，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入資本

34、公積，不影響利潤(rùn)總額?！敬鹨?0772241】2、【正確】 （1）2010 年完工進(jìn)度5 000/（5 000）100%40% 2010 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入12 00040%4 800（萬(wàn)元）2010 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用（5 000）40%5 000（萬(wàn)元）2010 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利4 8005 000200（萬(wàn)元）。2010 年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（12 50012 000）（140%）300（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 800工程施工合同毛利200借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300（2）2011 年完工進(jìn)度（5 000）/（5 000）1

35、00%90%2011 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入（12 000）90%4 8007 800（萬(wàn)元）2011 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用13 50090%5 0007 150（萬(wàn)元）貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （2 1305%）106.5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 106.5此時(shí)攤余成本為（3 000400）600130600106.51 636.5（萬(wàn)元）；2014 年末：借：存款 702貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （1 636.55%）81.825貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 81.825此時(shí)的攤余成本1 636.560081.8251 118.33（萬(wàn)

36、元）；2015 年末：借：存款 702貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （1 118.335%）55.92貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 55.92此時(shí)的攤余成本1 118.3360055.92574.25（萬(wàn)元）；2016 年末：借：存款 702貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （400130106.581.82555.92）25.755貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25.755【】【答疑10764497】四、綜合題1、【正確】借：存款 1 170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2 0000.5）1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2 0000.2）400貸：庫(kù)存商品 400【】10630409】【答疑、【正確借：】存款 702貸：預(yù)收賬款 （1 0000.6）600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：發(fā)出商品 （1 0000.2）200貸：庫(kù)存商品 200【】【答疑、10630410】【正確】 2011 年 12 月 20 日老客戶退回椅的會(huì)計(jì)分錄。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （100.5）5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.85貸：存款 5.85借：庫(kù)存商品 2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （100.2）2【】10630411】【答疑