2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題及答案(五)

1、2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)試題及答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的及時(shí)更新哦。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)試題及答案（5）一、單項(xiàng)選擇題.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人 或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。 在（）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密 的職業(yè)道德。A.對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告 中進(jìn)行說明B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況C.因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹 有關(guān)情況D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有 關(guān)情況.下列選

2、項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是 （）。A.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán) 后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所 承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交 相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的 工作底稿，但未取得客戶授權(quán).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟 悉甲股份有

3、限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無(wú)法對(duì)所形成的會(huì)計(jì)信息 進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）。（假設(shè) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師）A.聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作B.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.解除業(yè)務(wù)約定D.出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（）。A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響.下列描述中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，就

4、說明其具備了專 業(yè)勝任能力B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不 利影響C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客 戶的書面同意D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖 突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處 理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù) 所，該情形將因（）因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。A.密切關(guān)系.自身利益C.自我評(píng)價(jià)D.外在壓力.下列描述中，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不 利影響的情況是（）。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)

5、目組成員.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，下列說法中正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但 是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的 經(jīng)驗(yàn)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提 供鑒證服務(wù)D.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專 業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是 ()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完

6、成委托業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并 不得利用其為自己或他人牟取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形 式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大 宣傳，但不得詆毀同行.下列情形中，沒有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是 ()。A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對(duì) W公司審計(jì)，由于對(duì) W公司較 熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)工作D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承

7、擔(dān)保管客 戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任二、多項(xiàng)選擇題.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的 措施包括（）。A.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的 基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作.下列說法不正確的有（）。A.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信 息保密B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職 業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，但是會(huì)員無(wú)須對(duì)其預(yù)期的客戶 或雇傭單位的信息予以保密C.任何情況下，未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)，會(huì)員均不可向會(huì)計(jì)師事 務(wù)所或雇傭單位以外的第三

8、方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付 傭金，但可以在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯乱蛳虻谌酵扑]客戶而收取傭 金.下列行為中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有（）。A.與客戶發(fā)生意見分歧時(shí)，訴諸媒體.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票.在決定是否披露涉密信息時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害關(guān) 系人的利益B.是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息C.信息披露能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益D.可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果.以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的

9、防范措施的有（）。A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量C.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行 復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議D.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢.如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響 的重要程度，并在必要時(shí)采?。ǎ┓婪洞胧┫焕绊懟?qū)⑵浣抵量?接受水平。A.在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通C.在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本下列對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外

10、 在壓力因素導(dǎo)致的情形有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升C.客戶的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到的某項(xiàng)重大沖突，如果重大沖突未能解決，會(huì)員可以（）。A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會(huì)員必須向管理層咨詢C.解除業(yè)務(wù)約定D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)下列描述中，不正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)被審計(jì)

11、單位同意提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 工作底稿C.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員無(wú)須對(duì)在職業(yè)關(guān) 系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶贈(zèng)送的別墅，這種情況屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo) 致不利影響的情形.職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠(chéng)信B.客觀和公正C.職業(yè)謹(jǐn)慎D.良好職業(yè)行為答案及解析：一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】：A【答案解析】：保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭 示有關(guān)信息的借口?！菊_答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書 面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。【正確答案】：B【

12、答案解析】：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù) 所都不勝任。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)請(qǐng)求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其 他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！菊_答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn) 才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；選項(xiàng)B,該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D,如果會(huì)計(jì) 師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)?！菊_答案】：D【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利

13、影響，選項(xiàng) D 產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響?！菊_答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，實(shí)質(zhì)和形式 上的獨(dú)立性均需要保持；選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、 擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項(xiàng)C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有 收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的?！菊_答案】：D【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)?！菊_答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A,屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)B, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù) ；選項(xiàng)C,會(huì) 計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。二、

14、多項(xiàng)選擇題【正確答案】：ABCD【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)A,在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè) 過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外；選項(xiàng)B,會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù) 期的客戶或雇傭單位的信息予以保密；選項(xiàng)C,命題太過于絕對(duì)，在法 律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求下，可以披露 ；選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不 應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金?！菊_答案】：AD【答案解析】：與客戶發(fā)生意見分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通， 同時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。4.【正確答案】：ABD【答案解析】：是否能給事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)利益、帶來多少利益并 不是會(huì)員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內(nèi)容。【正確答案】：AB【答案解析】：選項(xiàng)CD屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施?！菊_答案】：ABD【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng) 價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)?其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師溝通；在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本?！菊_答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形?！菊_答案】：ACD【答案解析】：如果涉及到組織