習(xí)題班0901全16講講義

1、跨章節(jié)題目消費稅關(guān)稅資源稅車購稅、附加稅土地與消費稅、附加稅【例題.綜合題】位于某市的芳香日化公司為年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：一般，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2017（1）進口一批散裝高檔化妝品，成交價為 28 萬，另支付購貨傭金 3 萬元，國內(nèi)運費 2 萬（小規(guī)模）。（2）將進口高檔化妝品的 70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售 4500 套，每套不含稅價格為600 元。（3）將上月購進的價值 66000 元的原材料委托一縣城小規(guī)模日化廠加工高檔護膚類化妝品，支付不含稅加工費 8000 元，日化廠無同類產(chǎn)品售價，加工產(chǎn)品已在本月全部收回。（4）以自產(chǎn)不含稅價格 25000 元的高檔修飾類化妝品，與自

2、產(chǎn)不含稅價格 5000 元的普通護膚品組成精美禮品盒銷售（分別核算銷售額），開具上注明銷售額 42000 元。（5）將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于職工福利，生產(chǎn)成本 35000 元，將新研制的高檔修飾類化妝品用于樣品，生產(chǎn)成本 20000 元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。已知：進口關(guān)稅稅率為 30%，高檔化妝品消費稅稅率為 15%，成本利潤率為 5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該日化公司 5 月份應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金（ ）元。A.161764.71 B.221035.29 C.178000.00D.163548.922.該日化公司用于職工福利和 A.10191.18B.405

3、00.00 C.34064.71D.30807.25樣品的化妝品應(yīng)納消費稅（ ）元。3.受托方日化廠應(yīng)代收代繳的消費稅（ ）元。A.11647.06 B.13058.82 C.14562.37D.15857.14項目消費稅征收范圍貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)15 類特定貨物納稅環(huán)節(jié)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均征收特定環(huán)節(jié)一次征收（卷煙、豪車二道稅）計算方法購進扣稅法憑票抵扣計算抵扣按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣稅憑抵扣計稅基礎(chǔ)不含增銷售額（價外稅） “換、抵、投“平均價不含增銷售額（價內(nèi)稅） “換、抵、投“最高價退稅出口企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)出口貨物進口計稅從價和復(fù)合計征消費稅的，二稅計稅依據(jù)一致組價（關(guān)完關(guān)稅從量消費稅）

4、/（1消費稅率）4.該日化公司 5 月份應(yīng)向其所在地A.376041.18 B.430570.59 C.363785.30 D.376526.48繳納消費稅合計（ ）元。5.該日化公司 5 月份應(yīng)向A.404050 B.430570.59 C.363785.30 D.376526.48繳納合計（ ）元。6.下列關(guān)于日化廠相關(guān)納稅事項的表述，說法正確的（ ）元。A.進口環(huán)節(jié)的購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格B.委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的是受托方C.進口環(huán)節(jié)中的和消費稅應(yīng)計算城建稅和教育費附加D.受托加工按受托方所在地稅率代收城建稅E.成套化妝品分開核算的應(yīng)分別適用消費稅稅率正確B；A；B；D；A；AD。

5、（1）進口關(guān)稅28000030%84000（元）進口消費稅（28000084000）（115%）15%64235.29（元）進口（28000084000）（115%）17%72800（元）進口稅金8400064235.2972800221035.29（元）（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利和類售價，按組成計稅價格計算納稅。樣品，屬于視同銷售，應(yīng)征收消費稅。沒有同應(yīng)納消費稅（3500020000）（15%）（115%）15%10191.18（元）（3）受托方日化廠代收代繳消費稅（660008000）（115%）15%13058.82（元（4）將進口散裝高檔化妝品的 70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，可

6、以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。應(yīng)納消費稅450060015%64235.2970%4200015%10191.18376526.48（元）（5）進項稅額72800200003%80003%73640（元）銷項稅額450060017%4200017%（3500020000）（15%）（115%）17%477690（元）應(yīng)納47769073640404050（元）（6）委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的是委托方；進口環(huán)節(jié)中的和消費稅不應(yīng)計算城建稅和教育費附加；成套化妝品即使分開核算的也應(yīng)從高適用消費稅稅率。【例題.綜合題】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為情況如下：一般，2017 年 5 月有關(guān)經(jīng)營（1）甲企

7、業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款 800 萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付不含稅費用 10 萬元，取得公司（一般）開具的增值稅，煙葉當(dāng)期驗收入庫。（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的（乙企業(yè)）加工煙絲，收取不含的加工費 50 萬元（含代墊輔料 20 萬元），并開具。本月全部完工并收回?zé)熃z。上注明價款 90 萬元。（3）從一小規(guī)模處直接外購煙絲，取得普通領(lǐng)用本月委托加工收回的煙絲 80%、外購的煙絲 60%，用于生產(chǎn)卷煙。甲企業(yè)銷售卷煙給批發(fā)企業(yè)（丙企業(yè)）400 箱，開具的注明銷售額 1200萬元、含204 萬元，由于貨款收回及時給了丙企業(yè) 2%的折扣；丙企業(yè)當(dāng)

8、月零售 280 箱，取得不的價款 1000 萬元。（6）甲企業(yè)銷售給各卷煙專賣店 300 箱，取得不含稅銷售收入 900 萬元，支付含稅費用15 萬元并取得了公司開具的普通；取得專賣店卷煙延期付款的補貼收入 23.4萬元，已方開具了普通?？ㄜ?2 輛，取得機動車銷售（7）甲企業(yè)購進自用的上注明銷售額 24 萬元、增值稅 4.08 萬元；購進自用的小汽車 1 輛，取得機動車銷售萬元。（已知：生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙消費稅比例稅率 56%上注明價款 20 萬元，3.4稅率 150 元/箱；煙絲消費稅比例稅率 30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率 11%，稅率 250 元/箱；相關(guān)票據(jù)已通過主管認證）要求：根

9、據(jù)上述資料，回答下列問題：乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅為（ ）萬元。A.419.45 B.429.54 C.353.83 D.368.57乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加為（ A.42.95B.41.95 C.35.38 D.36.86丙企業(yè)批發(fā)卷煙應(yīng)納消費稅為（ ）萬元。A.117 B.57 C.114.2D.110）萬元。4.甲企業(yè)應(yīng)繳納的 A.204.04 B.360.40 C.244.04D.206.04為（ ）萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.778.25 B.772.14 C.862.14 D.835.14下列關(guān)于本題相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，

10、正確的有（）。普通普通從一小規(guī)模從一小規(guī)模處直接外購煙絲，取得處直接外購煙絲，取得，不可以抵扣進項稅，可以抵扣已納消費稅C.丙企業(yè)銷售卷煙，應(yīng)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅D.由于貨款收回及時給了丙企業(yè) 2%的折扣，不能從銷售額中扣除E.購進自用的小汽車，取得機動車銷售，不能抵扣進項稅正確A；B；A；D；C；ACD（1）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅800（110%）（120%）87%1050（130%）30%419.45（萬元）（2）由受托方代扣代繳、代收代繳、消費稅的和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率執(zhí)行。乙企業(yè)代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加419.45（5%3%2%）41.95（萬元）（3）丙企業(yè)批發(fā)卷煙應(yīng)納消費稅100011%28025010000117（萬元）（4）甲企業(yè)外購煙葉可以抵扣的進項稅額800（110%）（120%）13%1011%138.38（萬元）甲企業(yè)購進車輛可抵扣的進項稅額4.083.47.48（萬元）甲企業(yè)可抵扣的進項稅額總和138.385017%7.48154.36（萬元）甲企業(yè)銷售卷煙的銷項稅額20490017%23.4（117%）17%360.4（萬元）甲企業(yè)應(yīng)繳納的360.4154.36206.04（萬元）（5）甲企業(yè)與銷售卷煙相關(guān)的消費