會計崗位綜合實訓(xùn)基礎(chǔ)會計學(xué)：電子教案7第七章 財產(chǎn)清查

1、PAGE 第五章 會計憑證【教學(xué)課題】會計憑證的意義和原始憑證填制【教學(xué)時間】【教學(xué)地點】：25#106【教學(xué)班級】：【教學(xué)目的和要求】通過學(xué)習(xí)，要求理解會計憑證的意義和種類，會計憑證到底包括哪些內(nèi)容，在填制的過程中應(yīng)當注意哪些問題【教學(xué)重點和難點】掌握原始憑證和記帳憑證的分類及填寫【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編會計學(xué)原理 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編基礎(chǔ)會計 新會計準則網(wǎng) HYPERLINK /中國會計網(wǎng) HYPERLINK /無憂會計網(wǎng)/【教學(xué)過程】【導(dǎo)入新課】假設(shè)，你是采購部門的經(jīng)理，剛剛采購一批材料

2、，貨款已經(jīng)支付，你會向供應(yīng)商索取發(fā)票么？為什么需要索取發(fā)票？對于這些票據(jù)，會計部門是如何使用會計語言將其轉(zhuǎn)化為會計信息的？對于這些會計信息我們?nèi)绾斡涊d？引入：“什么是會計憑證，為什么需要會計憑證？”問學(xué)生：在采購商品時我們?yōu)槭裁匆魅“l(fā)票？并請學(xué)生回答。教師總結(jié)：既然我們知道了：索取發(fā)票是可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確雙方的責(zé)任。銷貨方需要按規(guī)定提供保質(zhì)保量的貨物，購買方需要按規(guī)定履行付款的義務(wù)。同時，對于個人而言，索取發(fā)票是保留對該商品質(zhì)量的追索權(quán)，如果商品存在質(zhì)量問題，可以憑借發(fā)票要求換貨、退貨或給予賠償。對于企業(yè)而言，發(fā)票是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當時取得的，能明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是會計部門記

3、賬的原始依據(jù)。引出：也就是說，為了全面、真實地反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況，有必要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，填制和取得適當?shù)淖C明文件。這種證明文件就是會計憑證。例如，購買材料時，由銷貨方開具發(fā)票，銷售商品開具的發(fā)票，銀行支票存根以及會計人員運用專門的方法將上述單據(jù)歸類、整理后填制的記賬憑證都是會計憑證。下面，我們來就依次來了解會計憑證的作用和分類。講授正文：一、會計憑證的作用在給大家介紹會計憑證的作用之前，我們還是來回憶剛剛的例子。在購物時索取發(fā)票，是為了更好的保障自己的權(quán)益，也是為了獲取購物的證據(jù)，作為記賬的依據(jù)。采用引導(dǎo)式提問，先由學(xué)生進行回答，在由老師給出結(jié)論。會計憑證的作用：1通過會計憑證的

4、填制，可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實合法，為登記賬簿提供可靠依據(jù)。 當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，按規(guī)定由有關(guān)經(jīng)手人員及時地根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容，記錄在會計憑證上，并經(jīng)審核，據(jù)以登記賬簿，這樣就為賬簿記錄提供了真實可靠的依據(jù)。2通過會計憑證的填制和審核可以明確有關(guān)方面和人員的經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟管理上的責(zé)任制。由于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，均須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員辦理有關(guān)手續(xù)，憑證傳遞過程中有關(guān)人員均須簽章，這些部門和人員應(yīng)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性以及憑證的合法性及合規(guī)性負有責(zé)任。這樣可以促使財務(wù)人員認真負責(zé)，嚴格按制度規(guī)定辦事，保證憑證的正確性，明確經(jīng)手人的職責(zé)，加強崗位責(zé)任制。二、會計憑證的種類在不同條件下

5、，我們可能獲取不同的會計憑證。所以我們需要對會計憑證進行分類。啟發(fā)學(xué)生，在生活中可能會見到哪些會計憑證，并進行總結(jié)。會計憑證按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同而有不同的內(nèi)容和格式；記賬憑證則是用一定的格式來記錄不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑據(jù)。（一）原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當時取得或填制的，據(jù)以載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。1原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。（1）外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從對方單位取得的憑證。例如，供貨單位開具的發(fā)票

6、，銀行的收款或支款通知，上繳稅金的繳款書等。請同學(xué)們翻開教材P145頁，我們可以看到一張外來的原始憑證，這是增值稅專用發(fā)票，在單位采購材料物資時，我們會獲取該發(fā)票。（2）自制原始憑證是指由本企業(yè)經(jīng)辦部門和人員在完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的。如購入材料入庫時的收料單，領(lǐng)用材料物資時的領(lǐng)料單等。在教材P146頁上，我們可以看到一張自制的原始憑證領(lǐng)料單，生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料時，通常需要填制領(lǐng)料單。2原始憑證按其填制次數(shù)的不同，分一次憑證和累計憑證。（1）一次憑證是指對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生或完成后，一次填制完畢的一種原始憑證。外來原始憑證一般都是一次憑證，自制原始憑證大多也是一次憑證。（2）累

7、計憑證是指在一定時間內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把期末累計作為記賬依據(jù)的一種原始憑證。如工業(yè)企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單，就是比較典型的累計憑證。3原始憑證按其填制手段不同可分為手工憑證和機制憑證兩種。傳統(tǒng)的原始憑證都是由業(yè)務(wù)人員或會計人員手工填制的。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和計算機在經(jīng)濟領(lǐng)域的普及，越來越多的單位采用計算機制作原始憑證。例如車票、醫(yī)療費收據(jù)等。雖然現(xiàn)在手工憑證仍是多數(shù)，但機制憑證終將越來越多的代替手工憑證。那么會計部門如何使用會計語言將與原始單據(jù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會計信息呢？通過填制記賬憑證，完成會計信息的轉(zhuǎn)化。也就是通過對原始憑證的審核，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇相應(yīng)的會計

8、科目，填制記賬憑證，為登記賬簿提供可靠依據(jù)。 通過啟發(fā)引出記賬憑證的概念。（二）記賬憑證記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。1收款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的業(yè)務(wù)用收款憑證。2付款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證。3轉(zhuǎn)賬憑證：凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)用轉(zhuǎn)賬憑證。同時，業(yè)務(wù)量少的單位也可不用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，而用一種用的記賬憑證記賬。課堂練習(xí)：請同學(xué)們聯(lián)系實際生活，按照會計憑證的不同種類列舉出實例。注：最好教師能在課前準備若干會計憑證，如發(fā)票、車票、材料入庫單等。先給大家2分鐘時間討

9、論。（2分鐘后）請學(xué)生回答，一起討論，共同解答。同學(xué)回答：外來原始憑證有發(fā)票、車票、銀行存單等。 老師講評：對的。這些單據(jù)都是在業(yè)務(wù)發(fā)生時從對方單位取得的單據(jù)，同時，它們也是一次憑證。其中，車票、銀行存單還是機制憑證。教師可以把準備好的憑證取出，讓學(xué)生有感性的認識，并提示學(xué)生留意憑證的構(gòu)成，為下一節(jié)的教學(xué)做鋪墊。上一節(jié)我們對會計憑證的作用和種類有了初步的認識。我們很清楚的知道，為了獲得記賬的依據(jù)，我們需要獲取原始憑證，編制記賬憑證。但是，會計憑證到底包括哪些內(nèi)容，在填制的過程中應(yīng)當注意哪些問題呢？我們將在本節(jié)中解決上述問題。 講授正文：首先，讓我們先來了解原始憑證填制的相關(guān)內(nèi)容。教師可以先將準

10、備好的若干原始憑證向?qū)W生展示，提示學(xué)生對原始憑證的基本要素進行概括，之后教師作總結(jié)引出原始憑證填制的基本內(nèi)容。一、原始憑證的填制三、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容也是多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：1.原始憑證的名稱：2.填制憑證的日期和憑證編號； 3.填制單位或接受單位名稱； 4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、大小寫金額；6.經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。那么，我們在填制原始憑證時

11、應(yīng)該遵循哪些要求呢？（二）原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認識到原始憑證在經(jīng)營管理中的重要作用。其次，要加強經(jīng)營管理上的責(zé)任制，促使有關(guān)人員都能嚴格按財務(wù)會計制度和手續(xù)辦事。 為了正確、完整、及時記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有必要對原始憑證的填制確定明確要求。概括起來，有以下幾點：記錄真實 記錄真實，就是要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實可靠.內(nèi)容完整原始憑證上各項內(nèi)容要逐項填制齊全，不得遺漏。填制及時應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時填制，不能提前，也不能事后補辦。4.書寫清楚填寫原始

12、憑證要字跡清晰，易于辨認，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。金額的填寫要符合下列規(guī)范：(1)小寫金額的填寫。阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫貨幣符號，貨幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有貨幣符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫“00”， 有角無分，分位應(yīng)寫“0”，不得用

13、符號“”代替。(2)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡化字。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字。(3)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。(4)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。介紹完原始憑證的填寫，我們來考慮這樣幾個問題：1.在填制票據(jù)時，為什么大寫金額要頂格書寫？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時，大寫金額要頂格書寫，主要是防止人為改動數(shù)據(jù)。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬壹仟伍百元整，從而影響會計信息的可靠性。2.

14、在填制票據(jù)時，為什么小寫金額合計數(shù)前要加￥？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時，小寫金額合計數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動數(shù)據(jù)。如13500.00，如果留有空格，可能被改為513500.00，從而影響會計信息的可靠性。3.如果原始單據(jù)填寫錯誤，應(yīng)當如何處理？由學(xué)生討論并回答。【教學(xué)小結(jié)】填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀?！静贾米鳂I(yè)】會計憑證的意義和種類

15、，會計憑證到底包括哪些內(nèi)容，在填制的過程中應(yīng)當注意哪些問題【教學(xué)課題】記賬憑證的填制【教學(xué)時間】【教學(xué)地點】：25#106【教學(xué)班級】：【教學(xué)目的和要求】通過學(xué)習(xí)，要求掌握記賬憑證的取得、填制和填制規(guī)則【教學(xué)重點和難點】掌握記賬憑證的填制和審核【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編會計學(xué)原理 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編基礎(chǔ)會計 新會計準則網(wǎng) HYPERLINK /中國會計網(wǎng) HYPERLINK /無憂會計網(wǎng)/【教學(xué)過程】【導(dǎo)入新課】在上一節(jié)我們知道會計部門主要是通過填制記賬憑證，即使用會計語言將與原始單據(jù)相關(guān)的經(jīng)

16、濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會計信息。接下來我們來學(xué)習(xí)有關(guān)記賬憑證的填制?！拘抡n學(xué)習(xí)】二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備的基本要素包括： 1.填制單位名稱和記賬憑證的名稱； 2.填制憑證日期； 3.憑證編號； 4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 5.會計科目的名稱和金額； 6.所附原始憑證的張數(shù)； 7.記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“”號或簽章； 8.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章。記賬憑證的填制要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時、準確、完整地填制?；疽靥顚懸笕缦?日期的填寫 現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財

17、會部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當月最后一天的日期填制。摘要的填寫 填寫的摘要，一要真實準確，其內(nèi)容與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡明扼要，書寫整齊清潔。會計科目的填寫 會計科目的填寫應(yīng)填寫會計科目的全稱或會計科目的名稱和編號，不得簡寫或只填會計科目的編號而不填名稱。需填明細科目的，應(yīng)在“明細科目”欄填寫明細科目的名稱。金額的填寫 記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計”行填列合計金額;阿拉伯數(shù)字的填寫要規(guī)范；在合計數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號，不是合計數(shù)字前不應(yīng)填寫貨

18、幣符號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)因涉及會計科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計”行填寫合計金額。 5.記賬憑證附件張數(shù)的計算記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準，即凡與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計算均以自然張數(shù)為準。但對差旅費、市內(nèi)交通費、醫(yī)療費等報銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張原始憑證(報銷清單)附件。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯數(shù)字填寫。對簡單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計算依據(jù)，而不經(jīng)

19、過分攤或計算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。 當一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄說明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證在號記賬憑證后面”字樣。6.會計分錄的填制 不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會計分錄。7.記賬憑證的編號 會計人員應(yīng)及時對記賬憑證予以編號。記賬憑證無論是全部作為一類編號，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號，不得跳

20、號、重號。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號銷號單”，在裝訂憑證時應(yīng)將銷號單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號、張數(shù)一目了然，以便查考。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分數(shù)”編列分號，兩張憑證之間不要填寫“過次頁”、“承前頁”。例如，第8號會計事項有三張記賬憑證，編號分別為8 1/3號、8 2/3號、8 3/3號。8.簽名或蓋章 記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會計和出納)簽章。一張記賬憑證涉及幾個會計記賬的，凡記賬的會計均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會計主管對未審閱過的記賬憑證，可以不簽

21、章，但仍應(yīng)對其合法性、準確性負責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。9.對空行的要求 記賬憑證不準跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。10.填寫要求填制記賬憑證可用藍黑墨水或碳素墨水;金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅色墨水，但不準以“負數(shù)”表示。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，需采用紅字更正法的; (2)會計核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬憑證的特定會計業(yè)務(wù)。收款憑證是根據(jù)貨

22、幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。付款憑證是根據(jù)貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它們既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的依據(jù)，也是出納人員收付款項的依據(jù)。這里，要指出的是，對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，以免重復(fù)。轉(zhuǎn)賬憑證是對于不涉及貨幣資金收支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所編制的記賬憑證。課堂練習(xí)：東方廠于2004年12月12日，提取現(xiàn)金15萬元，準備發(fā)工資。東方廠賬號為0200405193016，開戶銀行為南京市工商銀行城東支行。財務(wù)主管為AAA，記賬為BBB，出納為CCC，復(fù)核DDD，制單EEE。要求學(xué)生根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在教材P1

23、51頁填制有關(guān)原始憑證，并選擇相應(yīng)的記賬憑證。教師檢查學(xué)生練習(xí)并進行總結(jié)。總結(jié)：在這個練習(xí)中，我們根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定要填寫的原始憑證是現(xiàn)金支票。支票填寫中，需要注意：出票日期需要大寫，即貳零零肆年壹拾貳月壹拾貳日，金額壹拾伍萬元整大寫，小寫金額前要加￥。之后，我們選擇需要編制的記賬憑證，提現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證。 單元小結(jié)：通過本單元的課堂講解，希望同學(xué)們能夠理解會計憑證的概念、會計憑證的作用和會計憑證的種類；重點理解掌握原始憑證的填制和審核；了解收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的應(yīng)用范圍；掌握收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及通用記賬憑證的填制。布置作業(yè)：實訓(xùn)七 【教學(xué)課題】會計憑證的審核、傳遞和保管

24、【教學(xué)時間】【教學(xué)地點】：25#106【教學(xué)班級】：【教學(xué)目的和要求】通過學(xué)習(xí)，要求掌握會計憑證的審核，以及傳遞和保管【教學(xué)重點和難點】掌握會計憑證審核的內(nèi)容【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編會計學(xué)原理 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編基礎(chǔ)會計 新會計準則網(wǎng) HYPERLINK /中國會計網(wǎng) HYPERLINK /無憂會計網(wǎng)/【教學(xué)過程】【導(dǎo)入新課】略在前兩節(jié)中，我們了解了會計憑證的種類、構(gòu)成要素和填制要求?，F(xiàn)在我們需要考慮這樣一些問題：是否所有的原始憑證都可以報銷？假設(shè)，你是業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理，剛剛從北京出差回來，由

25、于你是第一次去北京，你利用閑暇之際，去游覽了故宮、長城等地，你會將門票拿去報銷么？為什么？還有，我們知道，企業(yè)要在每月月末編制會計報告，為保證及時、準確地會計信息流傳遞，作為編制會計報告依據(jù)-會計憑證，應(yīng)該如何傳遞？再有，每個企業(yè)都要接受外部審計，那么，會計部門是如何保管會計憑證的？在本節(jié)中我們就來解決這樣一些問題。 引言：案例引入：“為什么需要對會計憑證進行審核？”問學(xué)生：假設(shè)你是一名會計，采購部門李某出差回來，拿了一疊單據(jù)過來報銷，其中有采購材料的增值稅專用發(fā)票、出差來回的車票、旅館住宿的發(fā)票和餐飲發(fā)票，還有他參觀當?shù)芈糜尉包c的門票、購買特產(chǎn)的發(fā)票，你是否給予報銷？教師總結(jié)：對于原始單據(jù)，

26、必須嚴格審核。 符合要求的原始憑證給予報銷，否則，不予報銷。引出：也就是說，原始憑證的審核是保證賬簿記錄真實準確的重要環(huán)節(jié)，是明確經(jīng)濟責(zé)任的原始證據(jù)。原始憑證審核不嚴，就可能使會計信息喪失客觀性和真實性。講授正文：會計憑證的審核原始憑證的審核對原始憑證的審核主要是對其真實性、完整性、合法性的審核。真實性審核真實性審核內(nèi)容主要包括： (1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當事單位和當事人是真實的； (2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期必須是真實的； (3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的；(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實的。如購貨業(yè)務(wù)，要標明所購貨物的重量、長度、體積、個數(shù)、單價、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗合格

27、出具證明，由保管員驗收在入庫單上簽字，方能證明數(shù)量真實。完整性審核完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。(1)要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號等。 (2)手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。對手續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補辦手續(xù)。合法性審核合法性審核包括對憑證合法性的審核和對經(jīng)濟事項的審核。 (1)憑證合法性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專用章、財務(wù)專用章等。 (2)經(jīng)濟事項的審核。

28、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財務(wù)制度等。記賬憑證的審核編制會計憑證的人員自己必須認真審核，同時會計部門應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藦?fù)核記賬憑證的制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：1.審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。2.審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確。3.審核填制手續(xù)是否完備，項目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。我們還是來回憶剛剛的例子。在采購員李某報銷時，我們必須對相關(guān)的原始單據(jù)進行審核，即真實性審核、完整性審核、合法性審核。如果沒有部門負責(zé)人的批準簽字，則作為手

29、續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補辦手續(xù)；對于景點門票等，不符合企業(yè)政策的規(guī)定，不能給予報銷；如果餐飲發(fā)票上只有稅務(wù)專用章而缺少單位公章，則作為憑證合法性審核沒有通過。 采用引導(dǎo)式提問，先由學(xué)生進行回答，在由老師給出結(jié)論。接下來我們來了解會計憑證是如何傳遞的。二、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。會計憑證傳遞的組織包括如下內(nèi)容:1.規(guī)定會計憑證的傳遞程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后由誰負責(zé)填制這種憑證，交給誰接辦該項業(yè)務(wù)。如果會計憑證是一式數(shù)聯(lián)，則應(yīng)為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。各單位要根據(jù)本單位機構(gòu)的設(shè)置，人員崗位分工情況和經(jīng)營管理

30、的需要，結(jié)合崗位責(zé)任制，具體規(guī)定會計憑證的傳遞程序。傳遞程序既要嚴密完備，又要簡便易行，防止傳遞層次過多，延誤時間，影響及時登賬。2.規(guī)定會計憑證傳遞的時間要考慮有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各項手續(xù)對時間的合理需要。既要防止憑證積壓，又要避免時間過緊，完成任務(wù)匆忙。3.規(guī)定會計憑證傳遞過程中的交接簽收制度各單位應(yīng)設(shè)立傳遞憑證登記簿，可登記制證或接辦日期，憑證種類和名稱、編號、張數(shù)、經(jīng)辦人簽章、交接時間、接辦人簽章等。會計人員對業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證進行審核確認無誤后，編制記賬憑證，然后交稽核人員審核。審核后，屬于轉(zhuǎn)賬憑證交記賬人員記賬；屬于收付款憑證，先交出納人員辦理收付款事宜，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，然后交記賬人員記賬；需交會計主管審批的，記賬前應(yīng)履行審批手續(xù)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。三、會計憑證的保管 會計憑證是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴密的保管制度，既要保證會計憑證的安全，又要保證日后查找會計憑證迅速準確。會計憑證的保管有如下一些要求： 1.各種會計憑證登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊。原始憑證長寬度超過記賬憑證的，要折疊成小于記賬憑證的長寬度，折疊時要注意裝訂的位置，防止將