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1、泓域/醫(yī)用CT公司人力資源相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理醫(yī)用CT公司人力資源相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理xxx有限責(zé)任公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110233808 一、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc110233808 h 3 HYPERLINK l _Toc110233809 二、 納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110233809 h 5 HYPERLINK l _Toc110233810 三、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控 PAGEREF _Toc110233810 h 12 HYPERLINK l _Toc110233811 四、 企業(yè)商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)

2、PAGEREF _Toc110233811 h 14 HYPERLINK l _Toc110233812 五、 企業(yè)商標(biāo)法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110233812 h 18 HYPERLINK l _Toc110233813 六、 企業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110233813 h 29 HYPERLINK l _Toc110233814 七、 企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110233814 h 34 HYPERLINK l _Toc110233815 八、 勞動(dòng)者社會(huì)保障及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110233815 h 42 HYPERL

3、INK l _Toc110233816 九、 勞動(dòng)爭(zhēng)議解決及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110233816 h 48 HYPERLINK l _Toc110233817 十、 公司基本情況 PAGEREF _Toc110233817 h 52 HYPERLINK l _Toc110233818 十一、 人力資源配置 PAGEREF _Toc110233818 h 53 HYPERLINK l _Toc110233819 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc110233819 h 54 HYPERLINK l _Toc110233820 十二、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc1

4、10233820 h 55 HYPERLINK l _Toc110233821 十三、 SWOT分析說(shuō)明 PAGEREF _Toc110233821 h 59項(xiàng)目概況(一)項(xiàng)目基本情況1、承辦單位名稱:xxx有限責(zé)任公司2、項(xiàng)目性質(zhì):擴(kuò)建3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn):xxx(待定)4、項(xiàng)目聯(lián)系人:蘇xx(二)主辦單位基本情況公司在“政府引導(dǎo)、市場(chǎng)主導(dǎo)、社會(huì)參與”的總體原則基礎(chǔ)上,堅(jiān)持優(yōu)化結(jié)構(gòu),提質(zhì)增效。不斷促進(jìn)企業(yè)改變粗放型發(fā)展模式和管理方式,補(bǔ)齊生態(tài)環(huán)境保護(hù)不足和區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)的短板,走綠色、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展道路,不斷優(yōu)化供給結(jié)構(gòu),提高發(fā)展質(zhì)量和效益。牢固樹立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展

5、理念,以提質(zhì)增效為中心,以提升創(chuàng)新能力為主線,降成本、補(bǔ)短板,推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。公司在發(fā)展中始終堅(jiān)持以創(chuàng)新為源動(dòng)力,不斷投入巨資引入先進(jìn)研發(fā)設(shè)備,更新思想觀念,依托優(yōu)秀的人才、完善的信息、現(xiàn)代科技技術(shù)等優(yōu)勢(shì),不斷加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度,以實(shí)現(xiàn)公司的永續(xù)經(jīng)營(yíng)和品牌發(fā)展。本公司秉承“顧客至上,銳意進(jìn)取”的經(jīng)營(yíng)理念,堅(jiān)持“客戶第一”的原則為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。公司堅(jiān)持“責(zé)任+愛心”的服務(wù)理念,將誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信服務(wù)作為企業(yè)立世之本,在服務(wù)社會(huì)、方便大眾中贏得信譽(yù)、贏得市場(chǎng)?!皾M足社會(huì)和業(yè)主的需要,是我們不懈的追求”的企業(yè)觀念,面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入快車道的良好機(jī)遇,正以高昂的熱情投身于建設(shè)宏偉大業(yè)。公

6、司堅(jiān)持誠(chéng)信為本、鑄就品牌,優(yōu)質(zhì)服務(wù)、贏得市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)理念,秉承以人為本,始終堅(jiān)持 “服務(wù)為先、品質(zhì)為本、創(chuàng)新為魄、共贏為道”的經(jīng)營(yíng)理念,遵循“以客戶需求為中心,堅(jiān)持高端精品戰(zhàn)略,提高最高的服務(wù)價(jià)值”的服務(wù)理念,奉行“唯才是用,唯德重用”的人才理念,致力于為客戶量身定制出完美解決方案,滿足高端市場(chǎng)高品質(zhì)的需求。(三)項(xiàng)目建設(shè)選址及用地規(guī)模本期項(xiàng)目選址位于xxx(待定),占地面積約48.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越,交通便利,規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備,非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。(四)項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算,項(xiàng)目總投資

7、21216.18萬(wàn)元,其中:建設(shè)投資16293.98萬(wàn)元,占項(xiàng)目總投資的76.80%;建設(shè)期利息353.77萬(wàn)元,占項(xiàng)目總投資的1.67%;流動(dòng)資金4568.43萬(wàn)元,占項(xiàng)目總投資的21.53%。(五)項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資21216.18萬(wàn)元,根據(jù)資金籌措方案,xxx有限責(zé)任公司計(jì)劃自籌資金(資本金)13996.32萬(wàn)元。(六)申請(qǐng)銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算,本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款總額7219.86萬(wàn)元。(七)項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)收入(SP):38200.00萬(wàn)元。2、年綜合總成本費(fèi)用(TC):28669.36萬(wàn)元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)(NP):6984.

8、69萬(wàn)元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR):24.87%。5、全部投資回收期(Pt):5.62年(含建設(shè)期24個(gè)月)。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)(BEP):11204.12萬(wàn)元(產(chǎn)值)。(八)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項(xiàng)目計(jì)劃從可行性研究報(bào)告的編制到工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)共需24個(gè)月的時(shí)間。納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃,又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃,目前國(guó)際上缺乏對(duì)納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局的國(guó)際稅收詞典對(duì)納稅籌劃是這樣定義的:“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的。”印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威則認(rèn)為,“納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減

9、免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀(2004)認(rèn)為,納稅籌劃專指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng),具體指納稅人在非違法的前提下,以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的,而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述,納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī),遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對(duì)策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章,這并不損害國(guó)家利益。相反,通過節(jié)稅促

10、進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn),增強(qiáng)發(fā)展后勁,從而使稅收能夠找到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證,在賬簿上多列支出或少列、不列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅行為,我國(guó)稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé),并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此,應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別,對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的納稅籌劃,以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又不真正損害國(guó)家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性,比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等

11、,而未達(dá)到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性,不斷變化的規(guī)則約束,以及籌劃方案本身的不規(guī)范,必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn),需要進(jìn)行全面的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩方面:即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。(一)來(lái)自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō),政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)較輕或穩(wěn)定。反之,政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時(shí),企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府的政策不僅具有時(shí)空性而且具

12、有時(shí)效性,這種,稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展納稅籌劃(特別是中長(zhǎng)期籌劃)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃利用國(guó)家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱為稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對(duì)稅收政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),一個(gè)國(guó)家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅

13、款;也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款,從而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差,從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈?guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán),再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說(shuō)即使是合法的納稅籌劃行為,結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通,從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣,不

14、但得不到節(jié)稅的受益,反而會(huì)加重稅收成本,產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策,這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)。(二)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)很強(qiáng),納稅籌劃的目的是通過籌劃理財(cái),降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。但是,

15、有的企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)納稅籌劃有誤解,認(rèn)為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的,從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。另外,如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)中,要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小,那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性,即中性原則,納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此,納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性,即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的中立性,可以說(shuō),稅收中立性越強(qiáng),投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)

16、越大,相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在遵從稅法,依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理、合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅,提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中,不但要具備必要的籌劃知識(shí),而且同時(shí)又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī),能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn),因地制宜、因時(shí)制宜地采取不同籌劃方法,做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,

17、諸如一些“打擦邊球”的做法,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅,那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請(qǐng)、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對(duì)象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料,其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)及時(shí)完整合法。及時(shí),也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時(shí),納稅人在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候,要把與該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時(shí)收集歸檔。完整,是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集,不得遺漏。合法,是指收集的稅

18、務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個(gè)方面:一是票據(jù)本身的合法性;二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致;三是取得票據(jù)的渠道要合法,不是虛開、代開或非法購(gòu)來(lái)的;四是票面填寫的項(xiàng)目?jī)?nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)憑據(jù),它不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù),也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時(shí)據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù),同時(shí)稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此,企業(yè)依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證和記錄,保證賬證完整,正確進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)并及時(shí)足額地繳納稅款,是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié),也是控制籌劃風(fēng)險(xiǎn),提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制

19、度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的,如果面對(duì)稅務(wù)局的稽查,而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù),那么也將面對(duì)稅務(wù)局對(duì)該籌劃方案的不認(rèn)可,面對(duì)稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控(一)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)(崗位)企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,建立科學(xué)有效的職責(zé)分工,制衡機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位責(zé)任制。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保稅務(wù)管理的不相容

20、崗位相互分離、制約和監(jiān)督。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估企業(yè)應(yīng)該對(duì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估。其中,企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括:企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略,稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度,組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行,稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備,部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制,稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo),企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況,信息和溝通情況,監(jiān)督機(jī)制的有效性及其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括:經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境,適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求,稅收法規(guī)或地方法規(guī)的完整性和適用性,上級(jí)或

21、股東的越權(quán)或違規(guī)行為,行業(yè)慣例,災(zāi)害性因素及其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在整體管理控制體系內(nèi),制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)控機(jī)制,評(píng)估其累計(jì)影響,并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。(四)信息與溝通信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則,將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,明

22、確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。我國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、勞動(dòng)法、刑法等法律都對(duì)商業(yè)秘密進(jìn)行了保護(hù)。商業(yè)秘密與其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)相比,具有如下幾個(gè)特點(diǎn)。商業(yè)秘密保護(hù)范圍廣泛。與專利制度保護(hù)的專利相比,商業(yè)秘密制度保護(hù)的技術(shù)范圍更大,凡是能夠用專利制度保護(hù)的專有技術(shù)都可以采用商業(yè)秘密制度來(lái)保護(hù);有些可借助商業(yè)秘密保護(hù)的技術(shù),專利制度則無(wú)能為力。商業(yè)秘密保護(hù)成本低。商業(yè)秘密保護(hù)無(wú)須申請(qǐng)專利、維護(hù)專利的

23、費(fèi)用,其成本相對(duì)較低。商業(yè)秘密保護(hù)沒有期限限制。專利保護(hù)則具有期限性,專利期滿后,發(fā)明創(chuàng)造進(jìn)入公有領(lǐng)域,所有人都可以免費(fèi)實(shí)施。而若采用商業(yè)秘密的方式保護(hù),只要企業(yè)保密工作做得好、不泄密,就可以永遠(yuǎn)使用下去。因此,對(duì)技術(shù)難度大,預(yù)計(jì)其他企業(yè)在一定期限內(nèi)不可能開發(fā)出來(lái)的專有技術(shù),企業(yè)應(yīng)考慮選擇采用商業(yè)秘密方式進(jìn)行保護(hù)。商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)中最根本的就是商業(yè)秘密的泄露風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)注意以下環(huán)節(jié)發(fā)生商業(yè)秘密泄密的法律風(fēng)險(xiǎn)。1、核心人才流動(dòng)泄露商業(yè)秘密掌握商業(yè)秘密的技術(shù)人員或管理人員被業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的單位“挖走”,是企業(yè)商業(yè)秘密泄露的主要途徑。此外,人才流動(dòng)還應(yīng)包括在職職工兼職、退休職工為他人提供服務(wù)等。防范人才流

24、動(dòng)導(dǎo)致的商業(yè)秘密泄露,應(yīng)注意從簽署與核心人才的勞動(dòng)合同入手,在與他們的勞動(dòng)合同中,應(yīng)對(duì)商業(yè)秘密的保護(hù)作出明確的約定,避免企業(yè)人員管理的缺陷。2、商業(yè)間諜導(dǎo)致商業(yè)秘密泄密某些公司為了減少成本,采取向?qū)κ治缮虡I(yè)間諜的方式,獲取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的商業(yè)秘密。為了避免這種商業(yè)間諜導(dǎo)致商業(yè)秘密泄密,企業(yè)的人事主管部門在核心人才的人事任免、聘用方面,應(yīng)仔細(xì)審查被錄用的職員的職業(yè)背景和經(jīng)歷,辨別是否可能系競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手委派的“臥底”。3、發(fā)表學(xué)術(shù)論文帶來(lái)商業(yè)秘密的泄密某些企業(yè)的專業(yè)人士為了建立和現(xiàn)固其個(gè)人在本領(lǐng)域的學(xué)術(shù)地位和專業(yè)威望,通過發(fā)表學(xué)術(shù)論文的形式,介紹其最先進(jìn)的研究成果。論文發(fā)表后,該技術(shù)進(jìn)入了公眾視野,企業(yè)無(wú)

25、法通過商業(yè)秘密來(lái)保護(hù)該技術(shù)。企業(yè)防范發(fā)表論文泄露商業(yè)秘密的法律風(fēng)險(xiǎn)的方法是:企業(yè)與職員簽署合同,約定工作范圍內(nèi)的技術(shù)和方法不得以講座、技術(shù)交流、發(fā)表論文等任何形式泄露。4、接待來(lái)訪等原因泄露商業(yè)秘密明星企業(yè)通過接受采訪、參觀等途徑,可以提高企業(yè)的公眾形象。然而,采訪、參觀本身也是商業(yè)失密的重要渠道。防范類似風(fēng)險(xiǎn)的方法是,企業(yè)建立完善的對(duì)外接待政策,注意在接受采訪和參觀過程中商業(yè)秘密的保護(hù);組織的參觀應(yīng)避開核心的敏感區(qū)域;與來(lái)訪者、參觀者簽訂保密協(xié)議;不把最核心的秘密介紹給來(lái)訪記者等。5、簽署合同泄露商業(yè)秘密有時(shí)候企業(yè)對(duì)外商業(yè)談判、簽署協(xié)議的過程中,為了達(dá)成合同條款,雙方需要逐步向?qū)Ψ教峁┮恍┬?/p>

26、息、產(chǎn)品資料、性能數(shù)據(jù)等。有些場(chǎng)合下,可能最終協(xié)議沒簽成,卻反而泄露了商業(yè)秘密。如何防止商業(yè)秘密被泄露,這就要充分利用保密協(xié)議或者框架協(xié)議中的保密條款。為了保護(hù)商業(yè)秘密,防范法律風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在對(duì)外進(jìn)行商業(yè)談判之初就應(yīng)簽署保密協(xié)議。尤其是涉及重大投資、融資、增資擴(kuò)股、公司并購(gòu)等項(xiàng)目中,簽署一份完善的保密協(xié)議是非常必要的。這樣可以保證即便最終未能成交,不會(huì)因?yàn)檎勁械倪M(jìn)展而泄露商業(yè)秘密。否則,若沒簽署保密合同,就可能導(dǎo)致要么企業(yè)不敢給對(duì)方提供必要的交易參考信息,造成交易障礙;要么提供這類信息后被對(duì)方泄露出去,影響公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)。一般保密合同可以包括以下條款。(1)保密信息接受方的公司高層管理人員包括董事

27、,合伙人,高級(jí)職員,雇員,法律顧問及代表人或代理人,在保密協(xié)議中承諾對(duì)有關(guān)本項(xiàng)目的資料、信息進(jìn)行保密。(2)對(duì)保密信息進(jìn)行定義?!氨C苄畔ⅰ笔侵杆杏膳斗较蚪邮芊郊捌浯硗ㄟ^任何形式或媒介提供的與本項(xiàng)目有關(guān)的所有非公開的信息。保密信息包括但不限于由接受方及其代表整理的所有分析、編輯及其他包含與本項(xiàng)目有關(guān)信息的文件(也就是派生文件)。(3)保密信息的例外。保密信息不包含以下信息:并非由本協(xié)議接受方違背本協(xié)議所造成的、已經(jīng)或正在公開的信息;接受方在非保密的基礎(chǔ)上,已經(jīng)或正在獲得的信息,并且接受方并未知道提供信息的來(lái)源方對(duì)保密信息負(fù)有保密義務(wù)的信息;接受方或其代表在接受披露方提供此信息前已經(jīng)獲取的

28、信息;在未使用保密信息的情況下,由接受方或其代表開發(fā)的信息。(4)泄密賠償?shù)募s定。保密信息的接受方同意,在其違約泄密的情況下,承諾賠償經(jīng)濟(jì)損失。包括全部直接損失和間接損失。包括訴訟發(fā)生的全部費(fèi)用、合理的律師費(fèi)等。(5)保密信息的銷毀。在保密信息披露方的要求下,接受方將銷毀或返還披露方所有保密信息(包括計(jì)算機(jī)硬盤中的電子文檔),銷毀所有派生文件。如果在洽商、談判過程中被對(duì)方泄露商業(yè)秘密或者不當(dāng)使用企業(yè)的商業(yè)秘密,企業(yè)可以拿起法律武器保護(hù)自身合法權(quán)益。我國(guó)合同法第四十三條規(guī)定,當(dāng)事人在訂立合同過程中知悉的商業(yè)秘密,無(wú)論合同是否成立,不得泄露或者不正當(dāng)?shù)厥褂?。泄露或者不正?dāng)?shù)厥褂迷撋虡I(yè)秘密給對(duì)方造成

29、損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。企業(yè)商標(biāo)法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)是商品的生產(chǎn)者經(jīng)營(yíng)者在其生產(chǎn)、制造、加工、揀選或者經(jīng)銷的商品上或者服務(wù)的提供者在其提供的服務(wù)上采用的,用于區(qū)別商品或者服務(wù)來(lái)源的,由文字、圖形或者其組合構(gòu)成的,具有顯著特征的標(biāo)志。商標(biāo)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,是企業(yè)極為重要的無(wú)形資產(chǎn),是企業(yè)綜合信息傳遞的媒介。商標(biāo)作為企業(yè)形象識(shí)別系統(tǒng)戰(zhàn)略的最主要部分,在企業(yè)形象傳遞過程中,是應(yīng)用最廣泛、出現(xiàn)頻率最高,同時(shí)也是最關(guān)鍵的元素。企業(yè)強(qiáng)大的整體實(shí)力、完善的管理機(jī)制、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù),都被涵蓋于商標(biāo)中,通過不斷的刺激和反復(fù)刻畫,深深地留在受眾的腦海中。隨著新商標(biāo)法的施行,商標(biāo)的申請(qǐng)量日益增加,國(guó)內(nèi)企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)

30、之間的商標(biāo)糾紛越來(lái)越多,各種新的糾紛形式層出不窮,同時(shí)各企業(yè)的商標(biāo)意識(shí)以及維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng),如何正確判定是否構(gòu)成侵權(quán)已成為社會(huì)各界普遍關(guān)注的問題。(一)商標(biāo)申請(qǐng)戰(zhàn)略及法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)戰(zhàn)略是制定者為了本身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和發(fā)展,運(yùn)用商標(biāo)制度提供的法律保護(hù),在非技術(shù)性因素競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求最大經(jīng)濟(jì)利益,并保持自己非技術(shù)性競(jìng)爭(zhēng)能力優(yōu)勢(shì)的整體性戰(zhàn)略觀念與謀略戰(zhàn)術(shù)的集合體。商標(biāo)申請(qǐng)戰(zhàn)略作為商標(biāo)戰(zhàn)略的分支,是為了實(shí)現(xiàn)商標(biāo)戰(zhàn)略的整體目標(biāo),在商標(biāo)申請(qǐng)活動(dòng)中,根據(jù)實(shí)際需要綜合考慮不同的商標(biāo)注冊(cè)時(shí)間、申請(qǐng)類別、商標(biāo)文字和圖形等因素的影響,確定申請(qǐng)的總體方案。1、注冊(cè)商標(biāo)時(shí)間安排及法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)從申請(qǐng)到核準(zhǔn)注冊(cè),需要較長(zhǎng)時(shí)間

31、,從各國(guó)規(guī)定來(lái)看,短的需要一年左右時(shí)間,長(zhǎng)的需要幾年時(shí)間。不少企業(yè)創(chuàng)立品牌時(shí),往往采取先投放市場(chǎng),根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)效果再?zèng)Q定是否注冊(cè)商標(biāo)。隨著企業(yè)品牌知名度的上升,被他人搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)日益增強(qiáng)。另外商標(biāo)注冊(cè)周期較長(zhǎng),企業(yè)從申請(qǐng)到獲得注冊(cè)商標(biāo)過程中,可能由于商標(biāo)在社會(huì)的實(shí)際使用,而被他人仿冒、惡意注冊(cè)類似商標(biāo)等。由于此時(shí)企業(yè)仍不具有商標(biāo)專用權(quán),無(wú)法禁止他人行為,商標(biāo)被惡意行為淡化的法律風(fēng)險(xiǎn)顯而易見。2、缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防御商標(biāo)是指同一商標(biāo)所有人將其著名商標(biāo)在各種不同類別商品上分別予以注冊(cè),以防被別人在這些商品上注冊(cè)該商標(biāo)。注冊(cè)防御商標(biāo)的目的,并非是要立即使用這些商標(biāo),而是限制他人在某些其

32、他相關(guān)類別的商品或服務(wù)上使用或注冊(cè)與主商標(biāo)(被防御商標(biāo))相同或相近似的商標(biāo),起到一定的防御保護(hù)作用,由于這種商標(biāo)具有防御作用,故稱為防御商標(biāo)。例如,北京國(guó)美電器有限公司先后受讓或者自己注冊(cè)了“國(guó)美電器”、“國(guó)美”、“GOME”、“GUOMEI”文字和圖形商標(biāo),涉及9個(gè)類別。缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)。近似或類似商標(biāo)被他人搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橥活悇e的商品中,存在多個(gè)近似或類似的商標(biāo),將直接導(dǎo)致商標(biāo)權(quán)淡化。雖然法律規(guī)定不得注冊(cè)與他人注冊(cè)商標(biāo)相混滑的商標(biāo),但法律規(guī)定的混淆比通常理解的類似或近似更為狹窄,這使商標(biāo)淡化的法律風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。相同商標(biāo)在不同類別被搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)。商標(biāo)法除了對(duì)

33、馳名商標(biāo)實(shí)施跨類別保護(hù)外,并不對(duì)一般商標(biāo)實(shí)施跨類別保護(hù)。他人在其他類別注冊(cè)相同名稱商標(biāo),必然導(dǎo)致企業(yè)商標(biāo)權(quán)淡化,影響企業(yè)形象,限制企業(yè)未來(lái)跨行業(yè)的發(fā)展。另外,商標(biāo)在不同類別歸屬多個(gè)法律主體,該商標(biāo)則很難再獲得馳名商標(biāo)認(rèn)定。在缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)中,該風(fēng)險(xiǎn)比類似或近似商標(biāo)的法律風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重,甚至可能直接導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)品牌戰(zhàn)略的失敗。(二)商標(biāo)注冊(cè)及法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)權(quán),是商標(biāo)注冊(cè)人對(duì)其注冊(cè)的商標(biāo)所享有的權(quán)利。商標(biāo)僅僅作為一種標(biāo)志并不以注冊(cè)為條件,但是如果想讓商標(biāo)具有專用權(quán)等權(quán)利,就必須進(jìn)行注冊(cè)。企業(yè)在商標(biāo)注冊(cè)領(lǐng)域的法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:將他人的注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)使用,可能被訴侵

34、權(quán);或者自己的商標(biāo)被他人作為字號(hào)使用,自身的商標(biāo)權(quán)遭受侵害。防范該類法律風(fēng)險(xiǎn)的方式有以下幾點(diǎn)。(1)不要將他人注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相同或類似商品上突出使用。最高人民法院關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干問題的解釋第一條第一項(xiàng)規(guī)定,“將與他人注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相同或類似商品上突出使用,容易使相關(guān)公眾產(chǎn)生誤認(rèn)的”屬于商標(biāo)法第五十二條第(五)項(xiàng)規(guī)定的“給他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)造成其他損害的”侵權(quán)行為。(2)避免與他人商標(biāo)中的文字和企業(yè)名稱中的字號(hào)相同或者近似。國(guó)家工商總局關(guān)于解決商標(biāo)與企業(yè)名稱中若干問題的意見第四條規(guī)定“商標(biāo)中的文字和企業(yè)名稱中的字號(hào)相同或者近

35、似,使他人對(duì)市場(chǎng)主體及其商品或服務(wù)的來(lái)源產(chǎn)生混淆(包括混淆的可能性),從而構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的,應(yīng)當(dāng)依法予以制止?!眹?guó)家工商總局企業(yè)名稱登記管理規(guī)定第五條規(guī)定“登記主管機(jī)關(guān)有權(quán)糾正已登記注冊(cè)的不適宜的企業(yè)名稱?!保ㄈ┥虡?biāo)轉(zhuǎn)讓中的法律風(fēng)險(xiǎn)1、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓未一并轉(zhuǎn)讓相同或者相近似的商標(biāo)一般情況下,轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)往往都是具有一定知名度的商標(biāo)。其余在同一種或者類似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo)并不被轉(zhuǎn)讓人和受讓人重視。然而,由于這些商標(biāo)極易混涌或者淡化轉(zhuǎn)讓的商標(biāo),一旦出讓人自行使用或者再將這些商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給第三方,將給受讓人造成嚴(yán)重?fù)p害,也會(huì)造成市場(chǎng)對(duì)涉及的商標(biāo)的混淆。根據(jù)我國(guó)商標(biāo)法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓

36、注冊(cè)商標(biāo)的,商標(biāo)注冊(cè)人對(duì)其在同一種或者類似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo),應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)讓。未一并轉(zhuǎn)讓的,由商標(biāo)局通知其限期改正;期滿不改正的,視為放棄轉(zhuǎn)讓該注冊(cè)商標(biāo)的申請(qǐng),商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)書面通知申請(qǐng)人?!备鶕?jù)上述規(guī)定,為防范未一并轉(zhuǎn)讓相同或者相近似的商標(biāo)的法律風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)審查轉(zhuǎn)讓商標(biāo)是否有在同一種或者類似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo),如有則應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)讓。2、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓未辦理備案登記商標(biāo)轉(zhuǎn)讓必須依法辦理轉(zhuǎn)讓備案登記手續(xù)。如果自行轉(zhuǎn)讓商標(biāo)而未辦理登記,就要按照商標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定接受行政處罰。根據(jù)我國(guó)商標(biāo)法第三十九條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)的,轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,并共同向商標(biāo)局提出申請(qǐng)。受讓人應(yīng)當(dāng)保

37、證使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)經(jīng)核準(zhǔn)后,予以公告。受讓人自公告之日起享有商標(biāo)專用權(quán)?!备鶕?jù)上述規(guī)定,為防范法律風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)之時(shí),就應(yīng)向商標(biāo)局提出申請(qǐng),辦理轉(zhuǎn)讓備案登記手續(xù)。3、待轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)已被設(shè)置負(fù)擔(dān)例如,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)已經(jīng)被商標(biāo)權(quán)利人設(shè)置了質(zhì)押、已經(jīng)被許可給其他人使用(并在商標(biāo)主管機(jī)關(guān)備案登記)、已經(jīng)被其他人提出撤銷申請(qǐng)等。上述負(fù)擔(dān)會(huì)嚴(yán)重影響到商標(biāo)的順利轉(zhuǎn)讓。例如,關(guān)于“奧妮”商標(biāo)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的糾紛即如此。此案中,廣州立白公司花費(fèi)巨資受讓取得了“奧妮”商標(biāo),但是沒有注意到之前“奧妮”商標(biāo)權(quán)利人已經(jīng)將該商標(biāo)獨(dú)占許可給了香港一家公司,并且這種許可已經(jīng)備案。如此,則對(duì)于“奧妮”商標(biāo)究

38、竟應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)來(lái)使用出現(xiàn)紛爭(zhēng)。其實(shí)如果廣州立白公司在受讓“奧妮”商標(biāo)之前,進(jìn)行商標(biāo)查詢,就比較容易發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)備買入的“奧妮”商標(biāo)是否已設(shè)置了負(fù)擔(dān),從而為其是否買入或者是否以如此高的價(jià)錢買入提供參考。正是由于缺少了上述查詢,所以才導(dǎo)致出現(xiàn)如此大的紛爭(zhēng)。4、其他法律風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)商標(biāo)轉(zhuǎn)讓的其他法律風(fēng)險(xiǎn)包括商標(biāo)轉(zhuǎn)讓人因?yàn)槠渌麄鶆?wù)糾紛,其商標(biāo)被申請(qǐng)凍結(jié),或者商標(biāo)轉(zhuǎn)讓人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起前一年內(nèi)無(wú)償或者惡意轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)的。例如,甲擁有某注冊(cè)商標(biāo),由于甲欠乙到期債務(wù)未還,乙方將甲方訴至法院。經(jīng)查甲方除了商標(biāo)沒有其他財(cái)產(chǎn)可供清償,于是經(jīng)乙方請(qǐng)求,法院根據(jù)最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)的規(guī)定將甲方的

39、商標(biāo)予以凍結(jié)。此后甲方又將該商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給丙方。很顯然,由于丙方擬受讓的商標(biāo)已在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生前被凍結(jié),除非該凍結(jié)被解除,否則丙方很難獲得該商標(biāo)權(quán)。(四)商標(biāo)許可使用的法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)權(quán)人有權(quán)許可他人使用其注冊(cè)商標(biāo)。我國(guó)商標(biāo)法第四十條規(guī)定:“商標(biāo)注冊(cè)人可以通過簽訂商標(biāo)使用許可合同,許可他人使用其注冊(cè)商標(biāo)。許可人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督被許可人使用其注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。被許可人應(yīng)當(dāng)保證使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。經(jīng)許可使用他人注冊(cè)商標(biāo)的,必須在使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品上標(biāo)明被許可人的名稱和商品產(chǎn)地。商標(biāo)使用許可合同應(yīng)當(dāng)報(bào)商標(biāo)局備案?!鄙虡?biāo)使用許可合同存在的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)。1、超范圍許可的法律風(fēng)險(xiǎn)被許可人使用許可商標(biāo)的商

40、品或服務(wù),應(yīng)當(dāng)與商標(biāo)注冊(cè)的使用范圍一致,不得超出商標(biāo)局核準(zhǔn)使用的商品或服務(wù)的范圍。否則有可能侵犯他人的商標(biāo)權(quán);許可方也面臨合同無(wú)效的法律風(fēng)險(xiǎn)。2、商標(biāo)使用不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)一些被許可人為避免商品被認(rèn)為是貼牌產(chǎn)品,故意隱瞞實(shí)際的生產(chǎn)人名稱和產(chǎn)地,這種對(duì)商標(biāo)的不當(dāng)使用,將導(dǎo)致行政法律風(fēng)險(xiǎn)和民事法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律規(guī)定,這種情況被許可人所在地的工商行政管理機(jī)關(guān)可以責(zé)令被許可人限期改正,收繳其商標(biāo)標(biāo)志,并可根據(jù)情節(jié)處以5萬(wàn)元以下的罰款。另外,被許可人違反商標(biāo)許可合同的正常使用商標(biāo)的義務(wù),將面臨承擔(dān)違約責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。3、未將使用許可合同備案的法律風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)商標(biāo)法第四十條第三款規(guī)定:“商標(biāo)使用許可合同應(yīng)當(dāng)報(bào)商標(biāo)

41、局備案?!鄙虡?biāo)法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定:“許可他人使用其注冊(cè)商標(biāo)的,許可人應(yīng)當(dāng)自商標(biāo)使用許可合同簽訂之日起三個(gè)月內(nèi)將合同副本報(bào)送商標(biāo)局備案?!蓖ǔUJ(rèn)為,商標(biāo)許可合同備案并不是商標(biāo)使用許可合同生效的條件,僅僅是程序要求。但商標(biāo)許可合同沒有進(jìn)行備案,不能產(chǎn)生對(duì)抗第三人的效力。在這種時(shí)候,若商標(biāo)權(quán)人將商標(biāo)轉(zhuǎn)讓,新的受讓人可能排除被許可人使用商標(biāo)的權(quán)利。因此沒有進(jìn)行備案雖然不影響許可合同的效力,但同樣給被許可人造成法律風(fēng)險(xiǎn)。4、合同當(dāng)事人不符合相關(guān)規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)被許可商標(biāo)必須是注冊(cè)商標(biāo),許可人必須是注冊(cè)商標(biāo)的所有人。按照相關(guān)規(guī)定,使用人用藥品、醫(yī)用營(yíng)養(yǎng)食品、醫(yī)用營(yíng)養(yǎng)飲料和嬰兒食品商標(biāo)的,被許可人需提供

42、衛(wèi)生行政管理部門的證明文件;使用卷煙、雪茄煙和有包裝的煙絲的商標(biāo)的,被許可人需提供國(guó)家煙草主管部門批準(zhǔn)生產(chǎn)的證明文件,被許可人是我國(guó)內(nèi)地以外的,不需要此類文件。若合同當(dāng)事人不符合相關(guān)規(guī)定,屬于不具有法定資格的主體不適格,因此將導(dǎo)致合同無(wú)效的法律風(fēng)險(xiǎn)。(五)未進(jìn)行商標(biāo)的國(guó)際注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)加入世貿(mào)組織后,為了拓寬國(guó)際市場(chǎng),有一定規(guī)模的企業(yè)在商標(biāo)注冊(cè)的時(shí)候,應(yīng)考慮商標(biāo)的國(guó)際注冊(cè)。有些企業(yè)在國(guó)內(nèi)默默發(fā)展壯大,未在國(guó)外申請(qǐng)商標(biāo)。當(dāng)某一天企業(yè)實(shí)力強(qiáng)大、想進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的時(shí)候,卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)的商標(biāo)已經(jīng)被他人搶注了。如“狗不理”商標(biāo)和“王致和”商標(biāo)被搶注就是典型的案例。根據(jù)國(guó)家工商總局提供的數(shù)據(jù)顯示,從20世紀(jì)

43、80年代至今,總共發(fā)生了2000多起中國(guó)出口商品的商標(biāo)在海外被搶注的案例,僅商標(biāo)一項(xiàng)每年造成的無(wú)形資產(chǎn)損失就高達(dá)10億元,更為重要的是商標(biāo)被搶注給中國(guó)企業(yè)的海外發(fā)展之路設(shè)置了法律上的“禁地”。防范這類法律風(fēng)險(xiǎn)的方式是搶先在自己未來(lái)的出口國(guó)家或地區(qū)申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo),以使自己的品牌不因別人的搶注而不能進(jìn)入。具體方式可以根據(jù)商標(biāo)注冊(cè)馬德里協(xié)定,通過國(guó)家商標(biāo)局向世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織的國(guó)際局提交國(guó)際注冊(cè)申請(qǐng),這樣就可以一次申請(qǐng),同時(shí)在該公約的成員國(guó)中獲得注冊(cè)。(六)馳名商標(biāo)及法律風(fēng)險(xiǎn)馳名商標(biāo)是指經(jīng)過有關(guān)機(jī)關(guān)(國(guó)家工商總局商標(biāo)局、商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)或人民法院)依照法律程序認(rèn)定為“馳名商標(biāo)”的商標(biāo)。由于馳名商標(biāo)既具有一

44、般商標(biāo)的區(qū)別作用,又有影響范圍廣、被相關(guān)消費(fèi)者和經(jīng)營(yíng)者所熟悉,具有極大的商業(yè)價(jià)值,這些特點(diǎn)使之常成為侵犯的對(duì)象。為了防止和減少這種侵權(quán)行為的發(fā)生,保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約、與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議都對(duì)馳名商標(biāo)的特殊保護(hù)作了特殊的規(guī)定。根據(jù)最高人民法院關(guān)于審理涉及計(jì)算機(jī)域名民事糾紛案件適用法律若干問題的解釋和關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干問題的解釋的規(guī)定,人民法院對(duì)依法認(rèn)定的馳名商標(biāo)給予特殊的保護(hù),即對(duì)注冊(cè)的馳名商標(biāo)不但給予商標(biāo)專有權(quán)的全部司法保護(hù),還給予跨商品、服務(wù)類別的特殊保護(hù)。根據(jù)商標(biāo)法第十四條規(guī)定,認(rèn)定馳名商標(biāo)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:相關(guān)公眾對(duì)該商標(biāo)的知曉程度;該商標(biāo)使用的持續(xù)時(shí)間;該商標(biāo)的

45、任何宣傳工作的持續(xù)時(shí)間、程度和地理范圍;該商標(biāo)作為馳名商標(biāo)受保護(hù)的記錄;該商標(biāo)馳名的其他因素。馳名商標(biāo)的認(rèn)定方式有行政認(rèn)定和司法認(rèn)定兩種。行政認(rèn)定是指由商標(biāo)局、商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)在商標(biāo)權(quán)爭(zhēng)議案件中,根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)認(rèn)定馳名商標(biāo)的行為。司法認(rèn)定是指由設(shè)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)庭的中級(jí)人民法院,在商標(biāo)權(quán)爭(zhēng)議案件中,根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)認(rèn)定馳名商標(biāo)的行為。一旦獲得了馳名商標(biāo)的認(rèn)定,該商標(biāo)就可以獲得商標(biāo)專有權(quán)的全部司法保護(hù),還給予跨商品、服務(wù)類別的特殊保護(hù)。甚至將商標(biāo)的保護(hù)延伸到互聯(lián)網(wǎng),他人將馳名商標(biāo)作為域名注冊(cè),是不被允許的。鑒于馳名商標(biāo)能得到優(yōu)于一般注冊(cè)商標(biāo)的保護(hù),有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取自己的商標(biāo)獲得馳名商標(biāo)的認(rèn)定保護(hù)。企

46、業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險(xiǎn)(一)股權(quán)設(shè)置及法律風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)設(shè)置是出資人根據(jù)其出資比例確定的,但基本在最初設(shè)立公司時(shí)都會(huì)有一個(gè)各方洽談出資份額的過程。往往考慮的是:公司由誰(shuí)享有控制權(quán)?各方的收益比例如,何均衡?當(dāng)股東之間發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)時(shí),能否有效決策?股權(quán)設(shè)置中可能出現(xiàn)平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)過分集中和股權(quán)平均分散等畸形結(jié)構(gòu)。平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)股東僵局或者控制權(quán)與利益索取權(quán)失衡問題,對(duì)股東和公司構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害。股權(quán)過分集中會(huì)造成“一股獨(dú)大”的情況,股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),企業(yè)無(wú)法擺脫“一言堂”和“家長(zhǎng)式”管理模式。不僅對(duì)公司股東的利益保護(hù)不利,對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展不利,而且對(duì)公司大股東本身也存在不利。在股權(quán)平均分

47、散的股權(quán)設(shè)置結(jié)構(gòu)中,由于缺乏具有相對(duì)控制力的股東,各小股東從公司的利益索取權(quán)有限,參與管理的熱情不高,公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理通過職業(yè)經(jīng)理人或管理層完成,缺失股東的有效監(jiān)督,管理層道德風(fēng)險(xiǎn)問題會(huì)比較嚴(yán)重。另外,大量的小股東在股東會(huì)中相互制約,要想通過決議必須通過復(fù)雜的投票和相互的爭(zhēng)吵。公司大量的精力和能量消耗在股東之間的博奔活動(dòng)中,也不利于公司的發(fā)展。股權(quán)設(shè)置中還可能出現(xiàn)特殊的股權(quán)設(shè)置,即夫妻股東的問題。以夫妻共同財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的有限責(zé)任公司,注冊(cè)的夫妻股權(quán)比例的設(shè)置往往帶有一定的任意性或者僅僅出于形式上的需要,并不反映夫妻實(shí)際權(quán)益的分配。工商登記不能作為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)份額的依據(jù),工商登記中載明的夫妻投資

48、比例并不等同于財(cái)產(chǎn)約定。因“夫妻公司”引發(fā)的法人資格否定的糾紛,主要體現(xiàn)在公司債權(quán)人要求償還債務(wù)和夫妻離婚訴訟兩種情況中。(二)隱名出資及法律風(fēng)險(xiǎn)公司中的隱名出資是指一方(隱名出資人)實(shí)際認(rèn)購(gòu)出資,但公司的章程、股東名冊(cè)或其他工商登記材料的出資人卻為他人(顯名出資人)的法律現(xiàn)象。實(shí)際的出資認(rèn)購(gòu)人是隱名出資人,而公司的章程、股東名冊(cè)或其他工商登記資料記載的出資人是顯名出資人。實(shí)際中隱名出資人既有公司的隱名股東,也有合伙企業(yè)的隱名合伙人。1、隱名出資人基本法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際中設(shè)立隱名股東一般出于兩種原因:一種是非規(guī)避法律方面的原因,常見的如實(shí)際出資人不愿意公開自身的經(jīng)濟(jì)狀況等;另一種是隱名股東的設(shè)立,主

49、要是為了規(guī)避法律的禁止性規(guī)定。以規(guī)避法律強(qiáng)制性規(guī)定為目的設(shè)立的隱名出資人,由于行為本身具有違法性,隱名出資人與顯名出資人之間關(guān)于企業(yè)權(quán)益的協(xié)議通常應(yīng)當(dāng)歸于無(wú)效。因此所導(dǎo)致的出資人地位的糾紛必然給企業(yè)造成較大的法律風(fēng)險(xiǎn),如果顯名出資人與隱名出資人之間的違法行為影響企業(yè)的存續(xù),則這種法律風(fēng)險(xiǎn)就更為嚴(yán)重了。在非規(guī)避法律的隱名出資人設(shè)置中,顯名出資人與隱名出資人之間確定權(quán)利義務(wù)的協(xié)議,一般情況下可以作為雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。但是在涉及第三人的交易中,隱名出資人不得以工商登記不實(shí)對(duì)抗第三人。在這種情況下,企業(yè)仍然面臨著交易不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。從設(shè)置隱名出資人本身而言,法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。(1)隱名出

50、資人與顯名出資人之間協(xié)議約定事項(xiàng)不完善帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn),包括雙方對(duì)一些情況約定不明、約定內(nèi)容本身存在歧義等。(2)協(xié)議效力不被確認(rèn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前并沒有關(guān)于隱名出資人的明確規(guī)定,在理論上也存在一些爭(zhēng)議,發(fā)生糾紛時(shí)更多依賴于法官的自由裁量權(quán),一旦協(xié)議效力不被確認(rèn),事情的處理方式將與出資人最初設(shè)想的完全不同。(3)涉及第三人交易的法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論隱名出資人與顯名出資人之間如何約定,第三人都無(wú)從得知,因此只要在涉及第三人的交易中,隱名出資人將陷入被動(dòng)局面。2、與隱名出資人相關(guān)的法律問題與隱名出資人相關(guān)的法律問題主要有3種情況:虛擬出資人、空股股東和干股股東。(1)虛擬出資人。虛擬出資人,又稱冒名股東

51、,包括以實(shí)際不存在的人的名義出資并登記和盜用真實(shí)的人的名義出資兩種情形。虛擬出資人不同于隱名出資人,隱名出資人是基于自己的意思表示,而虛擬出資人并非其本身意志表現(xiàn),或是根本不存在的自然人或法人等主體。虛擬出資人多數(shù)是為了規(guī)避法律,其帶來(lái)的危害是十分嚴(yán)重的,一旦公司被認(rèn)定不能成立,股東責(zé)任必然被加重。虛擬出資人的法律風(fēng)險(xiǎn)屬于違法風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)值明顯高于隱名出資人的法律風(fēng)險(xiǎn)。(2)空股股東??展晒蓶|是指雖經(jīng)認(rèn)購(gòu)股權(quán)但在應(yīng)當(dāng)繳納股權(quán)款項(xiàng)之時(shí)卻仍未繳付出資的股東,亦可將此稱為出資瑕疵股東??展晒蓶|與隱名股東的主要區(qū)別如下。隱名股東一般實(shí)際履行了出資義務(wù);而空股股東是未按照法定或約定將對(duì)應(yīng)的資本繳付到位。隱

52、名股東是否享有股東權(quán)利處于不確定狀態(tài),而空股股東實(shí)際享有與其出資相對(duì)應(yīng)的股權(quán)。隱名股東在一定情形下可以顯名,而空股股東一般不會(huì)因出資的遲延履行而當(dāng)然喪失股東資格,但空股股東極有可能因?yàn)槌鲑Y遲延履行而承擔(dān)其他加重義務(wù)。我國(guó)法律有關(guān)于出資不到位或出資不實(shí)的責(zé)任規(guī)定,嚴(yán)重的可能承擔(dān)刑事責(zé)任。空股股東不僅存在個(gè)人的法律風(fēng)險(xiǎn),同樣會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響,因此這種法律風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)估中也屬于高風(fēng)險(xiǎn)范疇。(3)干股股東。干股股東,一般是指具備股東的形式特征并實(shí)際享有股東權(quán)利,但自身未實(shí)際出資的股東。干股多是基于公司及其他股東的獎(jiǎng)勵(lì)或者贈(zèng)與形成的,確切地說(shuō)干股股東是有實(shí)際出資的,只不過其出資是由公司或者他人代為交付的。處

53、理因干股股東引起的糾紛時(shí)應(yīng)尊重并承認(rèn)干股持有者的股東資格,同時(shí)應(yīng)盡可能維護(hù)贈(zèng)與干股股權(quán)時(shí)的協(xié)議。(三)公司僵局的法律風(fēng)險(xiǎn)公司的正常運(yùn)行是通過股東行使權(quán)利和公司管理機(jī)構(gòu)行使職權(quán)實(shí)現(xiàn)的。因股東間或公司管理人員之間的利益沖突和矛盾,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)公司運(yùn)行的障礙,嚴(yán)重者甚至使公司的運(yùn)行機(jī)制完全失靈,股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)公司的任何事項(xiàng)作出任何決議,公司的一切事務(wù)陷入癱瘓,這就叫作公司僵局。公司僵局形成的原因在于公司決策和管理所實(shí)行的多數(shù)表決制度。如果股東或董事之間發(fā)生激烈的爭(zhēng)執(zhí),采取完全對(duì)抗的態(tài)度,任何一方都無(wú)法形成法律或章程要求的表決多數(shù),從而產(chǎn)生股東僵局和董事會(huì)僵局。除此之外

54、,還可能出現(xiàn)監(jiān)事會(huì)僵局與其他僵局。公司僵局無(wú)論是對(duì)公司還是對(duì)股東都會(huì)構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害,在法律風(fēng)險(xiǎn)中這種將引發(fā)公司存續(xù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)的高損害風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司出現(xiàn)僵局時(shí),因經(jīng)營(yíng)決策無(wú)法作出,公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)不能正常進(jìn)行;因管理的癱瘓和混亂,公司的財(cái)產(chǎn)在持續(xù)地?fù)p耗和流失;因相互之間的爭(zhēng)斗,股東和董事大量的時(shí)間和精力被無(wú)謂地耗費(fèi);眼看公司的衰敗和破落,公司財(cái)產(chǎn)的損耗和流失,投資者卻無(wú)所作為,無(wú)能為力。應(yīng)當(dāng)說(shuō)評(píng)估重點(diǎn)不是公司僵局發(fā)生的損害結(jié)果、解決成本,更應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公司僵局的概率和頻率角度考慮確定其風(fēng)險(xiǎn)值。企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)設(shè)立過程中,除注冊(cè)企業(yè)需要提交的各種證明性法律文件以外,還需在出資人之間簽訂確定規(guī)范企

55、業(yè)運(yùn)作的協(xié)議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規(guī)定更為符合企業(yè)的實(shí)際需要,更詳細(xì)地對(duì)各方權(quán)利義務(wù)作出了約定。但在訂立協(xié)議章程的時(shí)候,可能會(huì)產(chǎn)生一些法律風(fēng)險(xiǎn),下面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說(shuō)明。(一)合伙協(xié)議及法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于合伙企業(yè),各合伙人之間權(quán)利義務(wù)的劃分依賴于各方簽訂的合伙協(xié)議。因此,合伙協(xié)議對(duì)合伙企業(yè)而言,具有設(shè)立協(xié)議和章程的雙重作用。合伙協(xié)議的特殊作用,要求在合伙協(xié)議中不僅要體現(xiàn)合伙企業(yè)設(shè)立活動(dòng)的權(quán)利義務(wù)分配,而且對(duì)于合伙企業(yè)成立后的經(jīng)營(yíng)管理,以及合伙人對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的決策形成程序、權(quán)限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協(xié)議條款設(shè)置與法律風(fēng)險(xiǎn)合伙協(xié)議內(nèi)容豐富,需要注意的法律問題較多。協(xié)議制定的

56、不夠周詳,必然為合伙企業(yè)將來(lái)的運(yùn)作留下法律風(fēng)險(xiǎn)。(1)合伙財(cái)產(chǎn)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙出資形式多樣,各種出資形式所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)權(quán)利并不相同,合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財(cái)產(chǎn)歸屬的約定。通常提出合伙財(cái)產(chǎn)時(shí),多數(shù)人簡(jiǎn)單地認(rèn)為屬于合伙人共有,但實(shí)際情況要復(fù)雜得多。對(duì)于以現(xiàn)金或財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)出資的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)定為共有財(cái)產(chǎn);對(duì)于合伙人以房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)出資的,在合伙經(jīng)營(yíng)期間,由全體合伙人共同享有使用權(quán),但合伙人不享有所有權(quán);對(duì)于合伙人以勞務(wù)、技能等非財(cái)產(chǎn)權(quán)出資的,勞務(wù)、技能雖然可以進(jìn)行價(jià)值評(píng)估,但因其具有行為性的特征,不能成為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)合伙人以商標(biāo)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資時(shí),既可能以

57、所有權(quán)出資,也可能以使用權(quán)出資,這就需要合伙人在協(xié)議中進(jìn)一步明確約定。約定不明就存在發(fā)生爭(zhēng)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次,需要辦理登記的財(cái)產(chǎn),在合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確約定辦理登記手續(xù)的義務(wù)承擔(dān)者、辦理時(shí)間及辦理費(fèi)用等。包括所有權(quán)和他物權(quán)登記。一些權(quán)利設(shè)定雖然不需要進(jìn)行審批,但需要將相關(guān)的合同到有關(guān)部門備案,如商標(biāo)使用權(quán)、專利許可使用等。合伙人以這些財(cái)產(chǎn)出資,就需要約定另行簽訂其他合同的時(shí)間、條件等,以及合同備案事項(xiàng)的相關(guān)問題。對(duì)這些事項(xiàng)約定的缺失和不足,都將增加企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。再次,針對(duì)財(cái)產(chǎn)瑕疵約定相應(yīng)的處理方式,有助于減少不確定的法律風(fēng)險(xiǎn),如物品出資若存在嚴(yán)重瑕疵的補(bǔ)充出資責(zé)任等。當(dāng)然一些法律禁止轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)作

58、為出資時(shí),法律風(fēng)險(xiǎn)影響更為深遠(yuǎn)。(2)合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)法沒有直接規(guī)定合伙企業(yè)合伙事務(wù)的決策方式,合伙協(xié)議中若缺少對(duì)合伙事務(wù)決策的安排,將為合伙企業(yè)今后的發(fā)展埋下隱患,甚至?xí)?dǎo)致重大法律風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)結(jié)合合伙協(xié)議約定的程度、合伙企業(yè)出現(xiàn)過的合伙人分歧、合伙企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行綜合衡量。由于該風(fēng)險(xiǎn)在轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)前能夠通過補(bǔ)充協(xié)商解決風(fēng)險(xiǎn),因此評(píng)估重點(diǎn)可放在法律風(fēng)險(xiǎn)解決的成本上。(3)合伙內(nèi)部責(zé)任劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙內(nèi)部責(zé)任劃分保障合伙人對(duì)外承擔(dān)責(zé)任超過自己應(yīng)承擔(dān)部分時(shí),向其他合伙人進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利。當(dāng)合伙人內(nèi)部責(zé)任劃分不明時(shí),容易引發(fā)合伙人之間的矛盾,從而給合

59、伙企業(yè)發(fā)展造成損害。所有的合伙協(xié)議都應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙人的內(nèi)部責(zé)任進(jìn)行約定。一些特殊的合伙企業(yè),由于合伙人各有分工,對(duì)于特定領(lǐng)域或者個(gè)別合伙人的過錯(cuò)造成的責(zé)任,就應(yīng)當(dāng)有更為詳盡的劃分。(4)勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)對(duì)勞務(wù)出資約定不明或約定不當(dāng)時(shí),將會(huì)產(chǎn)生勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。常見的有以下幾種:勞務(wù)出資價(jià)值確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)的價(jià)值很難進(jìn)行準(zhǔn)確衡量,更多依賴于合伙人之間形成統(tǒng)一的意見。當(dāng)合伙人只是同意以勞務(wù)出資但并未明確其價(jià)值時(shí),不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)檫@種不規(guī)范的行為而產(chǎn)生。在評(píng)估時(shí),還需要看合伙企業(yè)是否存在實(shí)際的利潤(rùn)分配比例或損失承擔(dān)等作為勞務(wù)出資價(jià)值的補(bǔ)充確定。勞務(wù)出資人承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出

60、資人以勞務(wù)出資可能是因?yàn)槠浔旧聿痪哂胸?cái)務(wù)出資的能力,因而在承擔(dān)責(zé)任問題上更應(yīng)當(dāng)明確其是否按照正常合伙人來(lái)承擔(dān)責(zé)任。勞務(wù)出資人停止提供勞務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資對(duì)合伙企業(yè)的價(jià)值在于其提供的勞務(wù),然而一旦確定了其在合伙企業(yè)中所占的出資比例后,勞務(wù)出資人不再為合伙企業(yè)提供服務(wù)時(shí),其出資份額不會(huì)自動(dòng)消失。不能簡(jiǎn)單認(rèn)為勞務(wù)出資人不提供勞務(wù)屬于撤回出資的退伙行為,畢竟勞務(wù)出資人會(huì)隨著勞務(wù)能力或技能的喪失而不具備繼續(xù)提供勞務(wù)的必要性。一些合伙企業(yè)會(huì)因此而爭(zhēng)議是否應(yīng)當(dāng)降低其所占出資比例。發(fā)生此類糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務(wù)出資人退伙的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人并不像其他合伙人對(duì)合伙企業(yè)有實(shí)

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