現(xiàn)金盤點表模板現(xiàn)金盤盈會計分錄

1、現(xiàn)金盤點表模板-現(xiàn)金盤盈會計分錄初級會計職稱初級會計實務知識點：現(xiàn)金盤虧和盤盈現(xiàn)金盤盈和盤虧現(xiàn)金清查作為資產清查的一項重要組成部分，考試小題里面經常考，不是很難，還是蠻重要的一個知識點。但是往往有的時候，這個情況，大伙兒就會有點輕敵了，會的題目就犯錯。既然如此，那么我們有必要把它掌握住，力爭考試的時候不失分?，F(xiàn)金短缺就是說，比如月度核查現(xiàn)金的時候，發(fā)現(xiàn)保險柜里的錢比財務賬上面的錢少了100元。錢少了不是什么好事兒，趕緊一筆一筆的查吧。經過仔細清查，確實是錢少了。這個時候先確認庫存現(xiàn)金減少，借方記增加。貸方計入待處理財產損溢，這個賬戶我覺得不要過于深究，把它當成一個過渡性的科目來看待就行。會計人

2、員做賬：借：待處理財產損溢100貸：庫存現(xiàn)金100賬掛著了，下面就要查原因了，哦，經過一看，這筆款是出納人員小趙弄丟的，小趙也認了，領導說讓他全額賠吧。小趙自掏腰包，拿出100塊補上了。會計人員這時候做賬：借：其他應收款100貸：待處理財產損溢100如果這100塊錢呢，查到最后誰也查不出所以然來，公司領導也認了。好吧，管理不善丟了100塊，算公司倒霉，這筆錢就交“學費”吧。那么會計人員做賬：借：管理費用100貸：待處理財產損溢100這樣一來呢，這兩種情況下，待處理財產損溢在處理前和處理后就向約分似得約掉了。假如這次盤查，發(fā)現(xiàn)保險柜里錢比財務賬上多了100元。那么錢多了，也不能隨意裝自己的兜兒里

3、吧。也要查一查再說。先做賬吧。庫存現(xiàn)金增加了記借方，那么貸方就是記待處理財產損溢。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產損溢100經查明，假如是要付給小趙的生活補助費，當時沒有付掉，這一筆才漏掉了。公司領導說，趕緊的記上吧。會計人員就把這個事項記到其他應付款里，算一筆應付未付的款項。借：待處理財產損溢100貸：其他應付款100假如查了半天也沒有查出問題，領導說，得了，算是天上掉餡餅了，我們賺啦！天上掉餡餅，計入營業(yè)外收入。人無橫財不富嘛！借：待處理財產損溢100貸：營業(yè)外收入100記住那句口訣，虧管費、盈外收。就是說現(xiàn)金清查呢，對于無法查明的情況，現(xiàn)金盤虧借記管理費用，現(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入。考試也

4、是經?？窟@個點。大伙兒看書看細點兒就能把它拿下！加油！現(xiàn)金、存貨、固定資產盤盈盤虧處理庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產盤盈盤虧處理一、現(xiàn)金盤盈盤虧的處理現(xiàn)金盤盈1.發(fā)現(xiàn)時，借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益2.批準轉銷時，查明原因的，借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：其他應付款不明原因的，借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧1.發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：庫存現(xiàn)金2.批準轉銷時查明原因的，借：其他應收款貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益不明原因的，借：管理費用貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益二、存貨盤盈盤虧的處理存貨盤盈發(fā)

5、現(xiàn)時，借：原材料貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益批準轉銷時，借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：管理費用存貨盤虧發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：原材料批準轉銷，借：其他應收款原材料管理費用營業(yè)外支出貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益三、固定資產盤盈盤虧的處理新會計制度下：盤盈：借：固定資產貸：以前年度損益調整盤虧：借：待處理財產損益貸：固定資產結轉處理盤盈：借：以前年度損益調整貸：所得稅費用等盤虧：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損益固定資產盤盈盤虧的處理固定資產盤盈企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，在按管理權限報經

6、批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值。企業(yè)應按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。例2-83】丁公司在財產清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設備，重置成本為30000元。根據企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正規(guī)定，該盤盈固定資產作為前期差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應作如下會計處理：盤盈固定資產時：借：固定資產3000030000貸：以前年度損益調整確定應交納的所得稅時：借：以前年度損益調整9900貸：應交稅費應交所得稅9900(

7、3)結轉為留存收益時：借：以前年度損益調整20100貸：盈余公積法定盈余公積2010利潤分配未分配利潤090固定資產盤虧企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。例2-84】乙公司進行財產清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊700

8、0元。乙公司應作如下會計處理：盤虧固定資產時：借：待處理財產損溢3000累計折舊7000貸：固定資產10000報經批準轉銷時：借：營業(yè)外支出盤虧損失3000貸：待處理財產損溢3000現(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧處理對于現(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理，由于它們很容易混淆，所以也是很多學員經常問的一個問題，本文對現(xiàn)金、存貨以及固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理分別進行說明。1.現(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準處理后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產損溢

9、待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金批準處理后：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款/應收保險賠款管理費用貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2.存貨企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料低值易耗品等貸：待處理財產損溢一處理流動資產損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，會計分錄如下：借：待處理財產損溢一處理流動資產損溢貸：管理費用盤虧存貨，借記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本核

10、算的，還應同時結轉成本差異。涉及增值稅的，還應進行相應處理。按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目；貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”，扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目?！纠}1計算分析題】某增值稅般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值殘料價值00元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。批準處理前：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢234

11、00貸：原材料20000應交稅費-應交增值稅3400批準處理后：借：原材料00貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢動資產損溢00借：其他應收款11600貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢11600借：營業(yè)外支出動資產損溢11600借：營業(yè)外支出11000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢110003.固定資產：盤盈固定資產，應作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同

12、類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。【注解】盤盈固定資產作為前期差錯處理的原因：根據企業(yè)會計準則第4號-固定資產及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制

13、人為的調解利潤的可能性?！纠}2計算分析題】某企業(yè)于2016年6月年6月日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產的相關會計分錄【答案】按照新會計準則，固定資產盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關會計處理為：借：固定資產70000貸：以前年度損益調整70000借：以前年度損益調整23100貸：應交稅費-應交所得稅23100借：以前年度損益調整46900貸：盈余公積4690利潤分配-未分配利潤42210盤虧固定資產：借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢累計折舊固定資產減

14、值準備貸：固定資產按管理權限報經批準后處理時：借：其他應收款營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢【識記要點】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應計入“營業(yè)外收入”；盤盈的存貨，可沖減管理費用”;盤虧存貨扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。盤盈固定資產，應作為前期差錯處理；盤虧的固定資產扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后的金額一般應計入“營業(yè)外支出”?，F(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧處理現(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧處理現(xiàn)金

15、現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準處理后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金批準處理后：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款/應收保險賠款管理費用貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢存貨企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料低值易耗品等貸：待處理財產損溢一處理流動資產損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準

16、后，會計分錄如下：借：待處理財產損溢一處理流動資產損溢貸：管理費用盤虧存貨，借記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本核算的，還應同時結轉成本差異。涉及增值稅的，還應進行相應處理。按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目；貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”，扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。例題1?計算分析題】某增值稅般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫

17、存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為殘料價值殘料價值00元，保險公司賠償1160017%。批準處理前：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢23400貸：原材料20000應交稅費-應交增值稅3400批準處理后：借：原材料00貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢產損溢00借：其他應收款11600貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢11600借：營業(yè)外支出11000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢11000固定資產：盤盈固定資產，應作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按以下規(guī)定確

18、定其入賬價值：?如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；?若同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目?！咀⒔狻勘P盈固定資產作為前期差錯處理的原因：根據企業(yè)會計準則第4號-固定資產及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成

19、盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性?！纠}2?計算分析題】某企業(yè)于2016年6月年6月日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產的相關會計分錄?！敬鸢浮堪凑招聲嫓蕜t，固定資產盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關會計處理為：借：固定資產70000貸：以前年度損益調整70000借：以前年度損益調整23100貸：應交稅費-應交所得稅2

20、3100借：以前年度損益調整46900貸：盈余公積4690利潤分配-未分配利潤42210盤虧固定資產：借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產按管理權限報經批準后處理時：借：其他應收款營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢【識記要點】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應計入“營業(yè)外收入”；盤盈的存貨，可沖減管理費用”;盤虧存貨扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。盤盈固定資產，應作為前期差錯處理

21、；盤虧的固定資產扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后的金額一般應計入“營業(yè)外支出”。09現(xiàn)金、存貨、固定資產盤盈盤虧處理09-現(xiàn)金、存貨、固定資產盤盈盤虧處理1、現(xiàn)金的盤盈盤虧盤盈現(xiàn)金，借記庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產損溢”科目，批準處理后屬于支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”科目。盤虧現(xiàn)金，借記待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，批準處理后屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋搿捌渌麘湛睢笨颇?；屬于無法查明原因的，計入“管理費用”科目。2、存貨的盤盈盤虧存貨的盤盈企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制

22、會計分錄如下：借：原材料周轉材料庫存商品等貸：待處理財產損溢一處理流動資產損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，會計分錄如下：借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢貸：管理費用存貨的盤虧企業(yè)對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢一-待處理流動資產損溢貸：原材料周轉材料庫存商品等對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬。屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經批準后轉作管理費用。借：管理費用貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應

23、作如下分錄：借：其他應收款貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應作如下分錄：借：營業(yè)外支岀E常損失貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用”科目。借：管理費用貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應當將相應的進項稅額轉岀。3、固定資產的盤盈盤虧確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費應交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調

24、整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配未分配利潤”。盤盈固定資產時：借：固定資產貸：累計折舊以前年度損益調整結轉為留存收益時：借：以前年度損益調整貸：應交稅費應交所得稅盈余公積利潤分配未分配利潤虧固定資產的賬面價值借記“待處理財產損溢待處理固定資產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。確認資產盤虧：借：待處理財產損益待處理固定資產損溢累積折舊固定資產減值準備貸：固定資產按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款

25、”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。報經批準轉銷時：借：其他應收款/營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產損溢0202現(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧處理對于現(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理，是很多學員經常問的一個問題，容易混淆，本文對現(xiàn)金、存貨以及固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理分別進行說明?，F(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準處理后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金批

26、準處理后：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款/應收保險賠款管理費用貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢存貨企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料低值易耗品等貸：待處理財產損溢一處理流動資產損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，會計分錄如下：借：待處理財產損溢一處理流動資產損溢貸：管理費用盤虧存貨，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本核算的，還應同時結轉成本差異。涉及增值稅

27、的，還應進行相應處理。按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目；貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”，扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目?！纠}計算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。批準處理前：料價值00元，保險公司賠償11600元借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢23400貸：原材料20000應交稅費應交增值稅3400批

28、準處理后：借：原材料00貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢00借：其他應收款11600貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢11600借：營業(yè)外支出11000貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢11000對于固定資產：盤盈固定資產，應作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。按此確定的入賬價

29、值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目?！咀⒔狻勘P盈固定資產作為前期差錯處理的原因：根據企業(yè)會計準則第4號固定資產及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性?！纠}計算分析題】某企業(yè)于2016年6月年6月日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈

30、一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產的相關會計分錄【答案】按照新會計準則，固定資產盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關會計處理為：(1)借：固定資產70000貸：以前年度損益調整70000(2)借：以前年度損益調整23100貸：應交稅費應交所得稅23100(3)借：以前年度損益調整469004690貸：盈余公積利潤分配未分配利潤42210盤虧固定資產：借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產按管理權限報經批準后處理時：借：其他應收款營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產損溢

31、待處理固定資產損溢【識記要點】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應計入“營業(yè)外收入”；盤盈的存貨，可沖減管理費用”;盤虧存貨扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。盤盈固定資產，應作為前期差錯處理；盤虧的固定資產扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后的金額一般應計入“營業(yè)外支出”。存貨、固定資產和現(xiàn)金盤盈盤虧區(qū)別現(xiàn)金現(xiàn)金盤盈：批準前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準后:借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應收款營業(yè)外收入現(xiàn)金盤

32、虧：批準前：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金批準后:借：其他應收款管理費用貸：待處理財產損溢存貨第一步：批準前調整為賬實相符；第二步：批準后結轉處理盤盈：批準前：借：原材料等科目貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：管理費用盤虧：批準前：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：原材料等科目批準后:借：管理費用其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢固定資產：盤盈時做為前期差錯處理，不再通過“待處理財產損溢”科目核算，而通過“以前年度損益調整”科目核算。借：固定資產貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整貸：盈余公積利潤分配-未分配利潤

33、盤虧：借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：其他應收款營業(yè)外支出-盤虧損失貸:待處理財產損溢現(xiàn)金、存貨和固定資產盤盈盤虧的比較金稅盤抵減稅額會計分錄小規(guī)模納稅人買防偽稅控金稅盤允許全額抵扣嗎問：小規(guī)模納稅人買了防偽稅控金稅盤稅務總局允許全額抵扣？會計分錄怎樣做呢？答：小規(guī)模納稅人支付的稅控設備費用和技術維護費，可按照財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知的政策規(guī)定，憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票和技術維護服務單位開具的技術維護費專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報表第

34、11欄”本期應納稅額減征額”當.本期減征額小于或等于第10欄”本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。財政部關于印發(fā)的通知摘錄：四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在”應交稅費應交增值稅”科目下增設”減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記

35、”固定資產”科目，貸記”銀行存款”、”應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記”應交稅費應交增值稅”科目，貸記”遞延收益”科目。按期計提折舊，借記”管理費用”等科目，貸記”累計折舊”科目；同時，借記”遞延收益”科目，貸記”管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記”管理費用”等科目，貸記”銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記”應交稅費應交增值稅”科目，貸記”管理費用”等科目。小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直

36、接沖減”應交稅費應交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記”固定資產”科目，貸記”銀行存款”、”應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記”應交稅費應交增值稅”科目，貸記”遞延收益”科目。按期計提折舊，借記”管理費用”等科目，貸記”累計折舊”科目；同時，借記”遞延收益”科目，貸記”管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記”管理費用”等科目，貸記”銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記”應交稅費應交增值稅”科目，貸記”管理費用”等科目?！睉欢愘M應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的”其他

37、流動資產”項目或”其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的”應交稅費”項目列示。不同財產的盤盈以及盤虧的會計處理。不同財產的盤盈、盤虧的會計處理新準則下存貨盤盈、盤虧和固定資產盤盈、盤虧如何處理新準則下存貨盤盈、盤虧和固定資產盤盈、盤虧如何處理？存貨盤盈與固定資產盤盈處理的規(guī)定為何不一致企業(yè)存貨、固定資產盤盈的處理企業(yè)盤盈的各種材料、產成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算。企業(yè)存貨、固定資產盤虧的處理存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應作為待處

38、理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出盤虧損失科目核算，應當計入當期損益。存貨盤盈與固定資產盤盈的區(qū)別企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正第11條中提到“前期差錯通常包括計算錯誤、應

39、用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等?！贝尕浐凸潭ㄙY產的盤盈都屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產損溢”科目進行核算，按管理權限報經批準后沖減“管理費用”，不調整以前年度的報表。而固定資產是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產是比較少見的，也是不正常的，并且固定資產盤盈會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行判斷。因此，固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前

40、年度損益調整”科目核算。固定資產盤盈的會計處理例：某企業(yè)于xx年7月例：某企業(yè)于xx年7月日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺6成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100，000元，企業(yè)所得稅稅率為33。那么該企業(yè)的有關會計處理為：借：固定資產100,000貸：累計折舊40,000以前年度損益調整60,000借：以前年度損益調整19,800貸：應交稅費應交所得稅19,800借：以前年度損益調整4,020貸：盈余公積法定盈余公積4,020借：以前年度損益調整36,180貸:利潤分配未分配利潤36,180對于現(xiàn)金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理，是很多學員經常問的一個問題，容易混淆，本文對現(xiàn)金、存貨以及固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理分別進行說明?，F(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準處理后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金批準處理后：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款/應收保險賠款管理費用貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢存貨企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料低值易耗品等貸：待處理財產損溢一處理