基礎(chǔ)會計課件

1、基礎(chǔ)會計課程 電子講義 會計學課程學習入門 一、相關(guān)概念認識（以企業(yè)為例） 1、經(jīng)營資金 （經(jīng)營本錢） 經(jīng)營資金的來源 經(jīng)營資金的運用 2、經(jīng)營資金的運動 經(jīng)營資金運動的表現(xiàn)： 收入 支出 、經(jīng)營資金運動的結(jié)果利潤或虧損 +利潤 即： 收入-支出= -虧損 二、會計的實質(zhì)會計是和數(shù)字打交道的工作；會計是和錢打交道的工作；會計工作是與資金的運動緊密相聯(lián)系的，只要有資金的地方，均有會計的出現(xiàn)；會計是管理資金的。三、會計學性質(zhì)是對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程和結(jié)果進行核算的理論和方法的學科。會計學基礎(chǔ)課程描述：課程性質(zhì)：專業(yè)基礎(chǔ)課，是會計學的入門課程。課程內(nèi)容：主要介紹會計學的基本理論、基本方法和基本操作技能

2、，并以工業(yè)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，論述由填制憑證、登記帳簿、編制會計報表等構(gòu)成的會計核算過程以及不同類型的賬務處理程序。 課程意義：是所有從事經(jīng)濟管理工作人員必須掌握的專業(yè)基礎(chǔ)知識。課程目標：理解基本概念，掌握基本方法。會計學基礎(chǔ)課程描述：學習要求國內(nèi)著名網(wǎng)頁國外著名網(wǎng)頁會計類雜志 會計職業(yè) NEXT 第一章 總 論第一節(jié)會計的涵義第二節(jié)會計的研究對象第三節(jié)會計的目標與任務第四節(jié)會計核算方法學習目標 通過本章學習，明確學習會計學的必要性和原則，理解會計的關(guān)系，以及會計的研究對象，掌握會計的目標和任務及其核算方法。 第一節(jié) 會計的涵義 一、傳統(tǒng)會計涵義 記帳、算帳。（過程與總結(jié)） 二、會計的產(chǎn)生

3、與發(fā)展（一）會計產(chǎn)生的必要性 人類的生存和社會的發(fā)展需要物質(zhì)資料的保證，物質(zhì)資料的生產(chǎn)過程就是投入（消耗）和產(chǎn)出（結(jié)果）的過程。 會計就是適應社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要產(chǎn)生的，并隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。它的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了很長的歷史時期。 （二）會計的發(fā)展原始社會：會計只是“生產(chǎn)職能的附帶部分”，不是一項獨立的工作。 隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模的日益擴大、復雜，會計逐漸“從生產(chǎn)職能中分離出來，成為特殊的、專門委托的當事人的獨立的職能” 。西周奴隸社會：有“司書”、“司會”等官吏專門從事會計工作。奴隸社會和封建社會：逐步建立和完善了官廳政府的收付會計。唐宋時期：生產(chǎn)力發(fā)展，逐步形成了一

4、套記賬、算賬的古代會計結(jié)算法，即“四柱結(jié)算法”，亦稱“四柱清冊”。這是我國古代會計的一個杰出成就，即使現(xiàn)代會計中，仍然運用這一平衡關(guān)系。明末清初，以四柱為基礎(chǔ)的“龍門賬”，用以計算盈虧。會計從實物計量到貨幣綜合反映，經(jīng)歷了一個較長的過渡時期。19世紀中葉以后：以借貸復式記賬法為主要內(nèi)容的“英式會計”、“美式會計”傳人我國，我國會計學者也致力于“西式會計”的傳播。中華人民共和國成立之后：國家在財政部設置了主管全國會計事務的會計司。改革開放以后，為適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，先后制定、頒布和實施的核實市的了分行業(yè)的中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則，強化了對會計工作

5、的組織和指導。從以上會計的發(fā)展史來看，會計經(jīng)歷了一個由簡單到復雜，由低級到高級的發(fā)展過程。從早期實物數(shù)量的簡單記錄和計算，逐漸發(fā)展成為用貨幣作為計量單位來綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程。會計的技術(shù)和方法，也逐漸完善起來。整理會計資料，從全部手工操作，到利用機械操作，又發(fā)展到現(xiàn)在的部分或全部計算機操作。 綜上所述，會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟的發(fā)展推動了會計的發(fā)展。因此，會計是適應社會生產(chǎn)力的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的?！敖?jīng)濟愈發(fā)展，會計愈重要”。三、會計的基本職能會計的職能是指會計的功能，即會計在經(jīng)濟管理中所能夠發(fā)揮的作用。會計的基本職能：會計核算（反映：記賬、算賬）會計監(jiān)督（

6、預測、決策、控制、分析、考評） 會計核算職能 “觀念總結(jié)” 會計核算職能是指會計通過確認（發(fā)生的業(yè)務）、計量（數(shù)字計算）、記錄（記賬）、報告（會計信息提供）從數(shù)量上反映企、事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供完整的、系統(tǒng)的以財務信息為主的經(jīng)濟信息。 會計監(jiān)督職能是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息，對企、事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行指導和控制，使其達到預期目標。 會計監(jiān)督 “過程控制” 會計核算職能和會計監(jiān)督職能關(guān)系：相輔相成，辯正統(tǒng)一。會計核算是基礎(chǔ)，沒有會計核算提供可靠、完整的會計資料，會計監(jiān)督就沒有客觀依據(jù)，也就無法進行會計監(jiān)督；反之，會

7、計核算又必須以會計監(jiān)督為保證。沒有科學、嚴格的會計監(jiān)督，會計核算就失去了存在的意義。 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟管理水平的提高，會計的職能會得到不斷的充實和發(fā)展，但其基本內(nèi)涵則是固有的、穩(wěn)定的。 四、現(xiàn)代會計的涵義 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體（某一個單位）的經(jīng)濟活動進行完整、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。 1、會計是以貨幣作為主要計量單位。 2、會計對經(jīng)濟活動所提供的數(shù)據(jù)資料 具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜 合性。 特點第二節(jié) 會計的研究對象 一、會計研究的一般對象利用會計無法核算和監(jiān)督再生產(chǎn)過程的各個方

8、面和全部內(nèi)容，會計所能核算和監(jiān)督的是其中可以用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。 會計的對象是指會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 在我國，企、事業(yè)單位經(jīng)營活動的方式不同，但它們的所有財產(chǎn)物資都是以貨幣形式表現(xiàn)出來的，并在生產(chǎn)經(jīng)營和收支活動中不斷發(fā)生變化，所以會計的對象，簡單地說就是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動，稱為會計研究的一般對象。二、會計對象的具體內(nèi)容 （一）工業(yè)企業(yè)會計的具體研究對象工業(yè)企業(yè)的資金運動，具體包括資金取得和投入、資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)和資金退出。 資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)； 企業(yè)的資金稱為經(jīng)營資金； 資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)：以工業(yè)企業(yè)為例，其運動過程見下圖：供應過程生產(chǎn)過程銷售過程 現(xiàn)金等貨

9、幣資金原材料等儲備資金在產(chǎn)品等生產(chǎn)資金庫存商品商品資金 現(xiàn)金等貨幣資金機器設備、房屋建筑物固定資產(chǎn)應收款項結(jié)算資金資金投入資金退出支付工資及費用工業(yè)企業(yè)資金運動過程圖示資金為了便于確認、計量、記錄和報告以及適應不同會計主體要求，還要利用會計要素的形式，使會計對象具體化。 會計要素就是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容和組成項目，是會計對象的具體化。 我國企業(yè)會計準則將會計要素劃分為以下六個部分：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤會計要素 （二）行政事業(yè)單位會計的研究對象 行政事業(yè)單位會計的研究對象是預算資金的運動，其基本流程為： 預算資金撥付 撥付資金使用核算 編制會計報表 第三節(jié) 會計的目標與任

10、務一、會計的目標為國家：滿足宏觀調(diào)控需要；為企業(yè)內(nèi)部：滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要為報表使用者：了解企業(yè)的經(jīng)營情況 二、會計的任務（略）提供會計信息第四節(jié) 會計核算方法 會計方法是核算和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。會計方法包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。各種方法具有相對的獨立性，又是相互依存，互相配合，密切聯(lián)系的，形成了一個完整科學的方法體系。 關(guān)系：會計核算方法是基礎(chǔ)；會計分析方法是會計核算方法的繼續(xù)和發(fā)展，會計檢查方法則是正確實施前述方法的保證。 會計核算方法一般包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務會計報告等幾個方面。一、設置賬戶 設置

11、賬戶是對會計核算對象的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)定的會計科目開設賬戶，分別登記各項經(jīng)濟業(yè)務，以便取得經(jīng)營管理所需要的各種核算指標，并隨時加以分析、檢查和監(jiān)督。 二、復式記賬 復式記賬是對每一項經(jīng)濟業(yè)務，用相等的金額，同時通過兩個或兩個以上相互對應的賬戶進行全面登記的一種專門方法。任何一項經(jīng)濟活動都會引起資金的增減變動或財務收支的變動，采用復式記賬，將每項經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個賬戶中相互對應地、平衡地登記。就可以全面地、相互聯(lián)系地反映資金增減變化和財務收支變化情況，并掌握經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。三、填制和審核會計憑證 會計憑證是交易或事項的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計核

12、算要以會計憑證作為記賬的依據(jù)。填制和審核會計憑證是為了審查經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，保證會計記錄完整、真實和可靠而采用的一種專門方法。四、登記賬簿 登記賬簿，簡稱記賬、過賬。是指根據(jù)審核無誤的會計憑證，在賬簿上連續(xù)地、系統(tǒng)地、完整地記錄交易或事項的一種專門方法。 五、成本計算 成本計算是按一定的成本對象，對生產(chǎn)、經(jīng)營過程中所發(fā)生的成本、費用進行歸類，以確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。 六、財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)物資進行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以查明各種財產(chǎn)物資和資金實有數(shù)的一種專門方法。 七、編制財務會計報告 編制財務會計報告是定期總括地反映財務狀

13、況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流入、流出情況以及費用成本等情況的一種專門方法。財務會計報告主要是以賬簿記錄為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而產(chǎn)生的一套完整的指標體系的書面文件。會計核算方法體系見下圖：會計核算方法體系設置賬戶復式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表 第 二 章會計科目與賬戶第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計恒等式第三節(jié)會計科目第四節(jié) 會計賬戶及其結(jié)構(gòu) 主要內(nèi)容學習目標 通過本章學習，明確會計科目和賬戶設置的必要性和原則，理解會計科目與賬戶的關(guān)系，以及總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系，掌握會計科目的分類方法和賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其登記方法。 第一節(jié) 會計要素（會計對象的具體內(nèi)容） 一、反映企業(yè)財務狀況的

14、會計要素 A、財務狀況的表示 資產(chǎn)的多少 負債的多少 投資者擁有企業(yè)權(quán)益的多少 （一）資產(chǎn) 1、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)，是指過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 1、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 2、應為企業(yè)擁有或者控制的資源特征B、反映財務狀況要素的內(nèi)容2、資產(chǎn)的內(nèi)容（）資產(chǎn)按流動性分流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、原材料、產(chǎn)成品等。非流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。（）資產(chǎn)按是否以貨幣形態(tài)表示貨幣性資產(chǎn)：以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，

15、如庫存現(xiàn)金、銀行存款。非貨幣性資產(chǎn)：除貨幣資金形態(tài)以外的資產(chǎn)，具體分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 （二）負債 1、負債的定義 負債，是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 特征 1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務； 2、負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； 3、負債是由過去的交易或事項形成的。 2、負債的內(nèi)容 （1）流動負債。指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，如：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤等。 （2）長期負債。長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券和長期應付款等。 （三）所有者權(quán)益 1

16、、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益反映了所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應由所有者享有的部分，即： 所有者權(quán)益資產(chǎn)負債2、所有者權(quán)益的內(nèi)容 所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素 （一）收入 1、收入的定義 收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 2、收入的內(nèi)容 （1）主營業(yè)務收入。銷售產(chǎn)品所形成的收入。 （2）其他業(yè)務收入。輔助性業(yè)務所形成的收入。特征 1、收入應

17、當是企業(yè)在日常活動中形成的； 2、收入應當會導致所有者權(quán)益的增加。 （二）費用 費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（三）利潤利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項重要指標。第二節(jié) 會計等式一、會計等式的靜態(tài)（月末、年末）表現(xiàn) 會計等式是表明企業(yè)諸會計要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程式表達式,靜態(tài)表現(xiàn)是指在某一時點上情況。 資產(chǎn)權(quán)益 （1） 負債所有者權(quán)益 （2） 資產(chǎn)負債 （3） 會計等式靜態(tài)圖示 資 產(chǎn) 負債所有者權(quán)益二、會計等式的動態(tài)表現(xiàn) 動態(tài)表現(xiàn)是指在某一時期的關(guān)系情況。上式（）在月末可以分解為下式：資

18、產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）（）積累 利潤總額所得稅、分配利潤或股利經(jīng)過這一變化過程，會計等式又恢復為靜態(tài)表現(xiàn)，即：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 會計等式的動態(tài)表現(xiàn) 資 產(chǎn) 負債所有者權(quán)益利潤期末利潤經(jīng)過分配后又恢復為：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 如下圖： 資 產(chǎn) 負 債所有者權(quán)益 三、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計恒等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務的四種類型及對會計恒等式的影響： 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會引起資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項目的增減變動，具體有以下9種情況，見下表1： 歸納起來有四種類型：、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時增加 、資產(chǎn)有增有減，負債和所有者權(quán)益不變 、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時減少 、負債和所有者權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變經(jīng)濟業(yè)務

19、對會計恒等式的影響 （續(xù)） 結(jié)論： 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會影響資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益的平衡關(guān)系 業(yè)務類型 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益對總額 的影響 + -不變 + -不變 + -不變 + +同增加 - -同減少 + +同增 - -同減 + -不變 - +不變表1 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對會計恒等式影響情況分析表業(yè)務類型 資產(chǎn) = 權(quán)益對總額 的影響 + +同增 - -同減 + 不變 -不變表 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對會計恒等式影響情況歸納 以上9類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計恒等式影響結(jié)果可以歸納為以下四種情況，具體見下表2：企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不會破壞會計恒等式的平衡關(guān)系，因此，這一恒等式稱為會計恒等關(guān)系式，即：

20、資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益這一恒等關(guān)系式是會計核算及會計報表編制的重要理論依據(jù)。結(jié)論第三節(jié) 會計科目一、會計科目的含義會計科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。也就是對各項資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益分類后所賦予的名稱。 二、會計科目的意義會計科目的設置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟業(yè)務提供了條。 會計科目是組織是進行核算的依據(jù)，是加強企業(yè)管理的手段。三、會計科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 （二） 按所提供信息的詳細程度及隸屬關(guān)系分類 總分類科目也稱一級科目，是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據(jù)。 明細分類科目

21、也稱明細科目目，是指在一級科目的基礎(chǔ)上，對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較詳細分類的會計科目。明細分類科目按其提供指標的詳細程度不同，可進一步分為二級明細科目和三級明細科目。總分類科目 明細分類科目二級科目（子目） 明細科目（細目） 原材料原材料及主要材料 方鋼 角鋼輔助材料 潤滑油 油漆燃料 柴油 汽油總分類科目與明細分類科目關(guān)系圖第四節(jié) 會計賬戶及其結(jié)構(gòu)一、賬戶的意義和作用 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)， 用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載經(jīng)濟業(yè)務引起的各會計要素增減變動及結(jié)果的一種手段。（二）會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶

22、是會計科目的具體運用，兩者都是對會計要素具體內(nèi)容所作的分類，而且反映經(jīng)濟內(nèi)容的口徑一致。區(qū)別：會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，只是分類的名稱。而賬戶除了名稱外，還有一定的格式和結(jié)構(gòu)，以連續(xù)系統(tǒng)地反映會計要素具體內(nèi)容的增減變動及結(jié)果。通過賬戶記錄，可以反映每筆和每類經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金數(shù)量上的增減變化，計算資金的取得、使用、耗費、收回和分配。通過賬戶，可以有效地儲存會計信息。二、賬戶的結(jié)構(gòu)記賬方法不同，或賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不完全相同。但是，不管采用何種記賬方法，也不論是何種性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)是相同的，即在賬戶中如何反映會計對象具體內(nèi)容的增加、減少和余額。 在實際

23、工作中，賬戶的格式設計一般包括以下內(nèi)容：（見下頁）賬戶的內(nèi)容： 賬戶的名稱（即會計科目） 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期 憑證號數(shù) 摘要 增加額、減少額和余額 在教學實踐和教科書中，以“T”字式或“丁”字式，如下表示：左方 賬戶名稱（會計科目）右方 期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計左方 庫存現(xiàn)金（會計科目）右方期初余額：（）（）（）（）（）本期減少發(fā)生額：700期末余額：1100 本期增加發(fā)生額：300左方 賬戶名稱（會計科目）右方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計期末余額期初

24、余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計左方 長期借款（會計科目）右方（）（）（）期初余額：（）（）本期減少發(fā)生額：本期增加發(fā)生額：期末余額： 第 三 章復式記賬法學習目標 通過本章學習，明確運用復式記賬的必要性和原則，理解復式記賬的原理，掌握各種賬戶的結(jié)構(gòu)和復式記賬法的記賬規(guī)則。 第一節(jié) 復 式 記 賬 記賬方法是指對經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計數(shù)據(jù)的增減變化在會計賬簿中進行記錄的方法。 記賬方法的種類包括： （一）單式記賬法 （二）復式記賬法（一）單式記賬法 單式記賬法是指對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務之后所產(chǎn)生會計要素的增減變動只在1個賬戶中進行登記的方法。 它通常是對經(jīng)濟業(yè)務作單方面的登記，而不反映經(jīng)濟業(yè)務的

25、來龍去脈，只登記庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付和欠人的債務及對外的債權(quán)結(jié)算。（一）單式記賬法 單式記賬法手續(xù)簡單，但是賬戶設置不完整，記錄經(jīng)濟業(yè)務不全面，賬戶之間不存在平衡關(guān)系，因而不便于檢查賬簿記錄是否正確，所以，它是一種不嚴密、不科學的記賬方法，無法適應現(xiàn)代企業(yè)的會計核算。（二）復式記賬法復式記賬法是指對于每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。 （二）復式記賬法 復式記賬法的要點包括兩方面的內(nèi)容： 一、每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，必須全面地反映在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶內(nèi)； 二、登記時，如果是記入兩個賬戶，記入這兩個賬戶的金額必須相等；如果記入兩個以上的賬戶，

26、記入一方賬戶的金額要與記入另一方賬戶的金額相等。（二）復式記賬法 通過復式記賬，可以完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，有利于監(jiān)督、控制和分析企業(yè)經(jīng)濟活動情況； 可以對經(jīng)濟業(yè)務進行相互聯(lián)系的雙重記錄，了解企業(yè)經(jīng)營活動的全貌； 可以利用賬簿記錄情況，根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系檢驗所作的會計記錄是否正確。（二）復式記賬法 按照記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同，復式記賬可分為： 1、增減記賬法； 2、收付記賬法； 3、借貸記賬法。 我國目前采用的是國際通用的記賬方法，即借貸記賬法。專欄：增減記賬法 增減記賬法，是我國廣大財會工作者在60年代中期根據(jù)我國實行計劃經(jīng)濟的國情，不斷探索、總結(jié)

27、出來的一種記賬方法。 優(yōu)點：“增”、“減”不僅能作為記賬符號，而且能以本身的含義直接核算對象是增加還是減少，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。 缺點：科目固定分為兩大類，賬務處理不夠靈活，試算平衡不夠簡便，在發(fā)生復雜的業(yè)務時，使賬戶的對應關(guān)系不夠清楚。專欄：收付記賬法 收付記賬法，是人類最早使用的一種記賬方法，它包括庫存現(xiàn)金收付記賬法、錢物收付記賬法和資金收付記賬法。 優(yōu)點：“收”、“付”不僅能作為記賬符號，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。 缺點：賬務處理不夠靈活，賬戶分類不夠科學，試算平衡不夠簡便，有時賬戶之間的對應關(guān)系不夠清楚。第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀意大利的佛羅倫薩、

28、威尼斯、熱那亞等城市，在當時的銀行賬簿中就將賬戶分成了借方和貸方。 最初的借貸記賬法中的“借方”反映借貸資本的去脈借款人的借款?！百J方”反映借貸資本的來龍債權(quán)人的存款。（一）借貸記賬法的特點 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動及結(jié)果的一種復式記賬方法。 一、借貸記賬法的特點1、以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各會計要素內(nèi)部增減變動情況。2、在設置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶的同時，也可以設置雙重性賬戶。3、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。4、按照全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等進行試算平衡。1、借貸記賬

29、法的記賬符號 以“借”、“貸”作為記賬符號： “借”、“貸”兩字已失去了原來的字面含義，只作為記賬符號使用，用以標明記賬的方向。2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方。右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。 借方 賬戶名稱 貸方（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的借方發(fā)生額賬戶的貸方發(fā)生額（2）成本賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶，借方登記增加，

30、貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 成本賬戶名稱 貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額（3）費用、支出賬戶的結(jié)構(gòu) 費用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 費用賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（4）負債類賬戶的結(jié)構(gòu) 負債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 負債賬戶名稱 貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額負債類賬戶的期末余額計算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（5）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方

31、登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（6）收入賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 收入賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（7）利潤賬戶的結(jié)構(gòu) 利潤類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 利潤賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）（8）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié) 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)的增加

32、 資產(chǎn)的減少 負債的減少 負債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 費用成本增加 費用成本的減少 收入的減少 收入的增加 利潤的減少 利潤的增加3、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務時應遵循的規(guī)律。根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)定，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為： 有借必有貸，借貸必相等。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則 按照“有借必有貸，借貸必相等”這一記賬規(guī)則，無論發(fā)生何種類型的經(jīng)濟業(yè)務，都必須同時登記兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶：一方記入借方，另一方必須記入貸方；一方記入貸方，另一方必須記入借方。 權(quán)益減少（借方）資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）權(quán)益增加（貸方）運用借

33、貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題 1、分析經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，確定它所涉及的賬戶類別。 2、確定經(jīng)濟業(yè)務涉及哪幾個賬戶，應在哪幾個賬戶中反映增加，哪幾個賬戶中反映減少。 3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)賬戶的借方或貸方。借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例 例1企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金1000元備用。 借方 銀行存款 貸方 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 1000 1000借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例 例2企業(yè)向銀行借入短期借款200000元，款存入銀行。 借方 短期借款 貸方 借方 銀行存款 貸方 200000 200000借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例 例3企業(yè)購買材料一批，價款3000元，材料已入庫，貨款尚未支付。

34、借方 應付賬款 貸方 借方 原材料 貸方 3000 3000借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例 例4企業(yè)接受A公司投入100萬元資金，款存入銀行。 借方 實收資本 貸方 借方 銀行存款 貸方 1000000 1000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應用舉例 例5企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款5000元，貨款已存入銀行。借方 主營業(yè)務收入 貸方 借方 銀行存款 貸方 5000 5000借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方 資產(chǎn) 貸方 借方 資產(chǎn) 貸方 借方 權(quán)益 貸方 借方 權(quán)益 貸方借貸記賬法的會計分錄 會計分錄的概念 是指運用復式記賬原理，指明每項經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。 會計分錄的要

35、素 1、記賬符號； 2、賬戶的名稱； 3、相等的金額。 借貸記賬法的會計分錄 會計分錄的書寫規(guī)范 上借下貸，借貸錯開 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000借貸記賬法的會計分錄應用 例1企業(yè)收回應收賬款4000元存入銀行。 借：銀行存款 4000 貸：應收賬款 4000借貸記賬法的會計分錄應用 例2企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款100000元。 借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000借貸記賬法的會計分錄應用 例3企業(yè)購入材料2000元，支付的增值稅340元，價款以銀行存款支付，材料已驗收入庫。 借：原材料 2000 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 340 貸：銀行存款

36、2340借貸記賬法的會計分錄應用 例4企業(yè)銷售產(chǎn)品收入6000元，收到增值稅1020元，賬款尚未收到。 借：應收賬款 7020 貸：主營業(yè)務收入 6000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1020 借貸記賬法的賬戶對應關(guān)系 運用借貸記賬法編制會計分錄時，在有關(guān)賬戶之間存在的應借、應貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對應關(guān)系。 存在著對應關(guān)系的賬戶，稱為對應賬戶。借貸記賬法的會計分錄分類 1、簡單會計分錄指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 2、復合會計分錄指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應關(guān)系，或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應關(guān)系，即一借多貸或一貸多借的會計

37、分錄。五、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法 的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 試算平衡包括： （一）發(fā)生額試算平衡法 （二）余額試算平衡法（一）發(fā)生額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。 根據(jù)余額時間不同，又可分為： 1、期初余額平衡 2、期末余額平衡1、期初余額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶期初借

38、方余額合計與期初貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計2、期末余額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶期末借方余額合計與期末貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計試算平衡表的格式會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款試算平衡表 年 月 單位：元試算平衡表的編制舉例某企業(yè)總分類賬戶的10月初余額如下：資產(chǎn)金額權(quán)益金額銀行存款25400短期借款10000原材料60000應付賬款34600庫存商品1820

39、0實收資本205000固定資產(chǎn)140000生產(chǎn)成本6000合計249600合計249600試算平衡表的編制舉例該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1、用銀行存款購買材料5400元，材料已驗收入庫。編制的會計分錄為： 借：原材料 5400 貸：銀行存款 5400試算平衡表的編制舉例 2、向銀行借入短期借款2600元，直接償還應付賬款。編制的會計分錄為： 借：應付賬款 2600 貸：短期借款 2600試算平衡表的編制舉例 3、用銀行存款償還短期借款5000元。編制的會計分錄為： 借：短期借款 5000 貸：銀行存款 5000試算平衡表的編制舉例 4、收到投資者追加投資60000元，款存入銀行。編制的會計

40、分錄為： 借：銀行存款 60000 貸：實收資本 60000試算平衡表的編制舉例 5、本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。編制的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 10000 貸：原材料 10000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款25400600001040075000原材料6000054001000055400庫存商品1820018200固定資產(chǎn)140000140000生產(chǎn)成本60001000016000短期借款10000500026007600應付賬款34600260032000實收資本20500060000265000合 計24960024960083000830

41、00304600304600 試算平衡表 2006 年 10 月 單位：元1、必須保證所有賬戶的余額均已計入試算表。2、如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。3、即使實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。在編制試算平衡表時應注意的問題：（1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；（2）重記某項經(jīng)濟業(yè)（3）記錯有關(guān)賬戶； （4）顛倒了記賬方向；（5）偶然發(fā)生多記少記并相互抵消。 第 四 章會計憑證學習目標 通過本章學習，明確運用會計憑證的必要性，理解會計憑證的意義和種類，掌握各種憑證的記賬規(guī)則。 甲材料 10 件 10 500

42、 5 0 0 0 0 0 順祥公司 0311 01 1 27財務專用章振興公司第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證 明，是用來登記帳薄的依據(jù)。會計憑證的作用提供會計信息會計人員可以通過會計憑證，對日常大量、分散的各種經(jīng)濟業(yè)務進行分類處理，為經(jīng)濟管理提供有用的會計信息。監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動通過審核會計憑證，檢查經(jīng)濟業(yè)務是否符合有關(guān)法規(guī)，是否符合計劃和預算的規(guī)定，從而確保經(jīng)濟業(yè)務的合理、合法和有效。提供記帳依據(jù)通過會計憑證的填制、審核，按一定方法對會計憑證進行整理、分類和匯總，可以為會計記帳提供真實、可靠的依據(jù)。加強經(jīng)濟責任制通過會計憑證的填制和審核，使有關(guān)責

43、任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負其責，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度，完善經(jīng)濟責任制。第一節(jié) 會計憑證概述按會計憑證的用途和填制程序分類自制原始憑證外來原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計憑證的分類原始憑證記賬憑證第一節(jié) 會計憑證概述外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務完成時，從其他單位或個人取得的憑證，例如供應單位提供的發(fā)貨票、銀行的收款通知等。第一節(jié) 會計憑證概述自制原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證，例如報銷單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等。第一節(jié) 會計憑證概述記賬憑證，是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，按照業(yè)務的性質(zhì)和應用的會計科目加以歸類整

44、理而編制的會計憑證。記帳憑證是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。第一節(jié) 會計憑證概述這里我們所看到的，就是一張原始憑證，它是原始憑證中的外來憑證，因為它是從外部單位取得的。原始憑證 它是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證，是進行會計核算的原始資料。 第 二 節(jié) 原 始 憑 證A材料 10 件 10 300 3 0 0 0 0 0 振興公司 0311 01 1 27財務專用章順 祥 公 司自制原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證。這里我們看到

45、的是企業(yè)的限額領(lǐng)料單，它是一張自制原始憑證。 第 二 節(jié) 原 始 憑 證自制原始憑證又可分為三種：一次性憑證累計憑證匯總憑證 第 二 節(jié) 原 始 憑 證在會計實務中，為了便于使用原始憑證，有關(guān)部門制定了統(tǒng)一的原始憑證的格式，例如銀行結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票等。為了使原始憑證能夠反映經(jīng)濟內(nèi)容，明確有關(guān)經(jīng)濟人的責任，一般，原始憑證都必須具備一些基本內(nèi)容，主要包括以下七個方面：1、憑證的名稱。用以反映原始憑證的用途。2、填制憑證的日期，一般是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期。3、填制憑證單位或填制人姓名。4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。5、接受憑證單位的名稱。6、經(jīng)濟業(yè)務的項目、名稱及有關(guān)附注說明。7、數(shù)量、單價

46、和金額等經(jīng)濟業(yè)務計量信息。 第 二 節(jié) 原 始 憑 證憑證名稱填制單位或填制人姓名填制憑證的日期這是一張發(fā)貨票，讓我們看一下它的基本要素： 第 二 節(jié) 原 始 憑 證經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容數(shù)量、單價和金額這是一張發(fā)貨票，讓我們看一下它的基本要素： 第 二 節(jié) 原 始 憑 證原始憑證的種類不同，其具體填制方法也不完全一樣。為了使原始憑證能夠如實地反映經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，原始憑證要按照規(guī)定的方法填寫齊全。一般來說，填制原始憑證有如下幾點要求：憑證的內(nèi)容、數(shù)字等，要根據(jù)實際情況填寫。憑證的填制要能夠明確經(jīng)濟責任。憑證的各項內(nèi)容要填寫齊全，不得遺漏。書寫格式要規(guī)范，字跡要

47、清楚，不得隨意涂改。 第 二 節(jié) 原 始 憑 證TCP電機 5 臺 5 1200 ￥6 0 0 0 0 0零 陸 零 零 零 零 零 振興公司 01 2 4王 波李 力趙民01 2 4讓我們舉例來說明原始憑證的填制方法，企業(yè)購買了5臺TCP電機，共支付貨款6000元，這是一張外來的原始憑證（發(fā)票）。華 聯(lián) 公 司財務專用章 第 二 節(jié) 原 始 憑 證只有審核無誤的憑證才能作為記賬的依據(jù)，為了正確反映并監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，會計部門的經(jīng)辦人員必須嚴格審核各項原始憑證。原始憑證的審核，主要包括以下三個方面的內(nèi)容：合規(guī)性審核：審核記賬憑證是否合法、合規(guī)。完整性審核：逐項檢查憑證內(nèi)容是否按規(guī)定要求，完整無

48、缺。技術(shù)性審核：審核憑證的摘要、應借、應貸會計科目及金額，以及帳戶對應關(guān)系是否符合會計制度要求。 第 二 節(jié) 原 始 憑 證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證由經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的原始憑證只能表明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容，其形式多樣，格式各異。為了能夠分類反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，必須按會計核算方法的要求，將其歸類、整理成能夠據(jù)以入賬的形式，指明應記入賬戶的名稱，以及應借或應貸的金額。這一整理過程就是填制記賬憑證的過程。記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第 三 節(jié)

49、記 賬 憑 證收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證轉(zhuǎn)帳憑證是用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證記賬憑證填制方法舉例 例1：羊城酒廠收到深圳天虹公司償還貨款30000元。編制會計分錄如上。 借：銀行存款30000貸：應收賬款天虹公司30000第 三 節(jié) 記 賬 憑 證根據(jù)銀行收款通知，填制收款憑證。銀行存款2001 2 30

50、銀收 35收到天虹公司貨款應收賬款天虹公司 ￥3 0 0 0 0 0 0王 紅壹 ￥3 0 0 0 0 0 0這項業(yè)務使羊城酒廠銀行存款增加，同時，使應收賬款減少。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證例2：2001年1月27日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，取得貨款5000元，這是為購貨單位開出的發(fā)票。甲產(chǎn)品 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 順祥公司 0311 01 1 27零 伍 零 零 零 零 零王平李紅財務專用章振興公司第 三 節(jié) 記 賬 憑 證銷售甲產(chǎn)品 產(chǎn)品銷售收入 甲產(chǎn)品 ￥5 0 0 0 0 0李 玲銀行存款 2001 1 30 銀收 6 一 5 0 0 0 0 0當企業(yè)銷售產(chǎn)品取得銷售

51、收入后，根據(jù)發(fā)票等原始憑證編制會計分錄并填制收款憑證。 借：銀行存款 5000 貸：產(chǎn)品銷售收入-甲產(chǎn)品 5000第 三 節(jié) 記 賬 憑 證記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？1、填制人員不同。原始憑證由經(jīng)辦人填制，而記賬憑證由會計人員填制。2、填制憑證的根據(jù)不同。原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制。而記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成。而記賬憑證要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類。4、原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證則是登記賬表的依據(jù)。記帳憑證與原始憑證的區(qū)別第 三 節(jié) 記 賬 憑 證記賬憑證有多種格式，但作為確定會計分錄和進行款

52、項收付、賬簿記錄的依據(jù)，必須要具備一些基本要素。這些基本要素主要有以下七個方面：1、填制憑證日期2、憑證編號3、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容4、會計科目、記賬方向5、記賬金額6、所附原始憑證張數(shù)7、填制憑證人員、審核人員、會計主管的簽名或蓋章。收、付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證填制憑證日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要這里有一張付款憑證，讓我們看一下它的基本要素：第 三 節(jié) 記 賬 憑 證會計科目以及記帳方向記帳金額所付原始憑證數(shù)這里有一張付款憑證，讓我們看一下它的基本要素：第 三 節(jié) 記 賬 憑 證填制憑證人員審核人員出納人員記帳人員的簽字或蓋章主管人員的簽字或蓋章這里有一張

53、付款憑證，讓我們看一下它的基本要素：第 三 節(jié) 記 賬 憑 證記賬憑證的填制要求 憑證摘要簡明記賬憑證的摘要欄要用簡練明確的語句概括經(jīng)濟內(nèi)容。業(yè)務記錄明確在一張記賬憑證上，只能明確反映某一項經(jīng)濟業(yè)務?？颇窟\用準確填制憑證時，必須按規(guī)定的會計科目及核算內(nèi)容填制。附件數(shù)量完整記帳憑證所附的原始憑證必須完整無缺，并在記帳憑證上表明原始憑證的張數(shù)。填寫內(nèi)容齊全記賬憑證中各項內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定辦理簽章手續(xù)。憑證順序編號記帳憑證應按業(yè)務發(fā)生順序按不同種類記帳憑證編號。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證讓我們再來看一個經(jīng)濟業(yè)務：劉師傅從倉庫領(lǐng)料一件，單價875元，用途是修理車床。所附原始憑證如下。第 三 節(jié)

54、 記 賬 憑 證根據(jù)該經(jīng)濟業(yè)務，我們編制會計分錄如下：借：制造費用修理費875 貸：原材料修理配件875第 三 節(jié) 記 賬 憑 證該原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務沒有發(fā)生資金收付，因此我們應該填制轉(zhuǎn)賬憑證，在填制憑證時，我們要嚴格按照填制憑證的要求來填寫：2001 2 8 轉(zhuǎn) 4修理車床 制造費用修理費 8 7 5 0 0 原材料 修理配件 8 75 0 0一 ￥8 7 5 0 0 ￥8 7 5 0 0李鈴第 三 節(jié) 記 賬 憑 證為了確保登記賬簿記錄的準確，監(jiān)督款項收付，全面提供會計信息，必須按要求填制憑證，同時要由專人對已經(jīng)填制的記帳憑證進行審核。只有審核無誤的記帳憑證才能作為記賬的依據(jù)。1、合

55、規(guī)性審核根據(jù)執(zhí)行的會計制度、會計方針及會計準則的規(guī)定，審核記賬憑證所確定的會計分錄是否合規(guī)、合法，并保證記賬憑證反映的經(jīng)濟信息與原始憑證一致。2、完整性審核根據(jù)記賬憑證的要素，逐項審核記帳憑證的內(nèi)容是否按規(guī)定要求填制完整，是否按規(guī)定手續(xù)辦理。3、技術(shù)性審核審核憑證的項目是否完整，帳戶對應關(guān)系是否清晰，核算內(nèi)容是否符合會計制度規(guī)定。記帳憑證的審核第 三 節(jié) 記 賬 憑 證為了便于管理，我們需要將同類的記帳憑證按照一定的會計期間裝訂成冊，并在每冊的封皮上注明會計期間、總頁數(shù)等相關(guān)信息，以便于查找。第 三 節(jié) 記 賬 憑 證第五章會計賬簿備查賬簿日記賬總 賬明細賬賬 簿序時賬簿分類賬簿學習目標 通過

56、本章學習，明確會計賬簿設置的必要性和原則，理解會計賬簿的意義和種類，掌握會計賬簿的設置與登記和賬簿的登記規(guī)則及錯賬的更正方法。第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。二、會計賬簿的作用賬 簿A 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務B 考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C 會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規(guī)章制度三、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬1.序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來

57、登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 2.分類賬簿按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總 賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴

58、密的依存關(guān)系。 （二）會計賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱第二節(jié) 賬簿的設置與登記一、賬簿的基本內(nèi)容 1.設置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴密 格式簡便適用 2.賬簿的基本內(nèi)容賬 簿扉 頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封 面（含封底） 起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容二、日記賬的格式與登記方法 1.特種日記賬的格式與登記方法 (1)現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 (2) 銀行存款日記賬 格

59、式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 2.普通日記賬的格式與登記方法 (1)兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 (2)分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記方法 1.總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料 登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料 2.明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 ：應付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀

60、付100005000 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。：應付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 (2)數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與 錯賬更正方法一、賬簿的啟用規(guī)則設置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)