級(jí)建造師測(cè)驗(yàn)考試重點(diǎn)整合

1、工程財(cái)務(wù)考占:會(huì)計(jì)的職能1核算職能量上核確職能是經(jīng)濟(jì)管觀經(jīng)濟(jì)需的表述和價(jià)值數(shù)-記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)特征連續(xù):1）貨幣計(jì)量2）可驗(yàn)證性3）完整性4）；性5）系統(tǒng)性6）綜合性2監(jiān)督職能法性包括督合代事r職理性前監(jiān)中后能是會(huì)計(jì)在其核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)沽動(dòng)的合生和有效性所進(jìn)行的審查。盒督監(jiān)督監(jiān)督特征嚴(yán)肅:1）完整性2）連續(xù)性3）綜合性4）強(qiáng)制性5）性。兩者的關(guān)系兩者是會(huì)保證相輔Y計(jì)監(jiān):，才相成督白能提勺。會(huì)依據(jù)；會(huì)基核算必須以會(huì)計(jì)監(jiān)督料是供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息?？颊家籓損.當(dāng).人接一直一眄生-發(fā).與.営理費(fèi)用施用。包扌1/23452/14)稅、3扌1研究5415扌1應(yīng)計(jì)提阜、0m4括嘰提5%

2、W岬化各計(jì)1.中船但W2%的車杓用號(hào)盈，該的稅站儼強(qiáng)mI額3產(chǎn)“耕詢旳可的總房3待H叭側(cè)O額資的瑕諦K的總f債長(zhǎng)M是?5定姓片話嚐豔嚼主2皴膨釈職，外2按pr費(fèi)知費(fèi)彳喲對(duì)按費(fèi)歲業(yè)E償糾2銷卿悄財(cái)護(hù)，經(jīng)費(fèi)費(fèi)fz企H補(bǔ)桁攤訓(xùn)辦曲灘牡費(fèi)費(fèi)育險(xiǎn)險(xiǎn)fl費(fèi)指協(xié)源対阜、產(chǎn)曲齢備吱Z忤如工職勞待歸董訟稅削礦阿排與無(wú)融如壞小財(cái)務(wù)費(fèi)用q扌丿企包租資融O三o費(fèi)關(guān)等的毛毛生及蹴發(fā)、賃而失租金損資資汕融需匯的所、生產(chǎn)出發(fā)生支產(chǎn)集息資籌利定為：固營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)中營(yíng)營(yíng)經(jīng)經(jīng)常項(xiàng)日各等的務(wù)構(gòu)勞機(jī)供售提銷品商及售以銷用為費(fèi)上頁(yè)指的是生考點(diǎn)十收入疋義是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特

3、占八、1收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生2收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之3收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收人是與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)分類按收入性質(zhì)分類1銷售商品收入2提供勞務(wù)收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入4建造（施工）合同收入按收入的主次分類1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也稱基本業(yè)務(wù)收入施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。1）所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方2銷售2）沒(méi)有保留與所有權(quán)

4、相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和商品收實(shí)施控制權(quán)入（5條3）收入的金額能可靠計(jì)量（這是確認(rèn)收入的收件）基本前提）入4）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（概確率超過(guò)50%）認(rèn)5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量原1）資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分則日勞務(wù)交比確認(rèn)易結(jié)果能可靠估計(jì)已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能補(bǔ)償：按已發(fā)生勞務(wù)成本金額確2）資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)收入及成本，不確認(rèn)利潤(rùn)2提供日勞務(wù)交易已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部勞務(wù)結(jié)果不能可不能補(bǔ)償：不確認(rèn)收入，已發(fā)收靠估計(jì)生勞務(wù)成本全部確認(rèn)為當(dāng)期入損益3讓渡1）利息確認(rèn)1）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可資產(chǎn)使收入的能流入用權(quán)收2）使用原2）收入能可靠計(jì)量入費(fèi)收入則考點(diǎn)十建造（施工）合

5、同特征1先有買主（即客戶），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)）2資產(chǎn)的建設(shè)周期長(zhǎng)3所建造資產(chǎn)的體積大、造價(jià)高4建造（施工）合同般為不可撤銷合同。種類固定造價(jià)合同成本加成合同固定造價(jià)與成本加成合同主要區(qū)別在于它們各自所含風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同：固定造價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承擔(dān)；成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由發(fā)包方承擔(dān)合同分立與合并1）一般以單項(xiàng)合同為對(duì)象分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)2）合同分立（同時(shí)具備3條件）每項(xiàng)資產(chǎn)均有單獨(dú)建造計(jì)劃單獨(dú)就每項(xiàng)資產(chǎn)談判，接受或拒絕有關(guān)條款每項(xiàng)資產(chǎn)收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)3）合同合并（同時(shí)具備3條件）該組合同按攬子父易簽訂該組合同密切相關(guān)，實(shí)際已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的部分該

6、組合同同時(shí)或依次執(zhí)行初始收入合同收入內(nèi)容合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入合同收入的確認(rèn)結(jié)果能夠可靠計(jì)量按完工百分比法確認(rèn)收入費(fèi)用確認(rèn)合同完工進(jìn)度的方法累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度當(dāng)期完成的合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入一以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期不能完成的合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入X完工進(jìn)度）以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入結(jié)果不能夠可靠計(jì)量合同成本能收回：收入以實(shí)際能收回的成本確認(rèn)，成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用合同成本不能收回：發(fā)生費(fèi)用時(shí)即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入考點(diǎn)十二利潤(rùn)項(xiàng)目?jī)?nèi)

7、容疋義是企業(yè)在一疋會(huì)計(jì)去費(fèi)用后的凈額、利得和損失可分為第一類是不計(jì)人當(dāng)?shù)睦煤蛽p失。女匚接計(jì)入資本公積。第二類就是應(yīng)當(dāng)直如投資收益、投資這兩類利得和損失動(dòng)，但第二類的利向所有者分配利潤(rùn).期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：收入減直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失J兩大類：1期損益，而直接計(jì)人所有者權(quán)益接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn)，可直:接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。f損失。都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變得或損失與所有者投入資本或者無(wú)關(guān)。計(jì)算根據(jù)2006新企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn):根舊利潤(rùn)總差別凈利其是個(gè)業(yè)同利潤(rùn)表分為營(yíng)業(yè)利i的計(jì)算算注意1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失

8、+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）2利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)夕、收入一營(yíng)業(yè)外支出3凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用考點(diǎn)十三項(xiàng)目?jī)?nèi)容利潤(rùn)分配稅后利潤(rùn)的分配原則1.按法定順序分配的原則.非有盈余不得分配的原則.同股同權(quán)、同股同利原則.公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)稅后利潤(rùn)的分配順序彌補(bǔ)公司以前年度虧損.提取法定公積金.經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金.向投資者分配的利潤(rùn)或股利5.未分配利潤(rùn)考點(diǎn)十四項(xiàng)目?jī)?nèi)容所得稅疋義是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定父納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。計(jì)算1.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=取得

9、成本-以前期間已稅扣除的金額、2.負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額廠應(yīng)付稅款法核算所得稅的方法丿廠利潤(rùn)表債務(wù)法j債務(wù)法十資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法匚納稅影響會(huì)計(jì)法遞延法可抵扣暫時(shí)性差異丁負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)1資產(chǎn)的賬面價(jià)值V計(jì)稅基礎(chǔ)2006年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一、,廣資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)所納稅稅差規(guī)定企業(yè)采用價(jià)值務(wù)法基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異x所得稅適用稅率遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異x所得稅適用稅遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（一遞延所得稅收益）考點(diǎn)十

10、五財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1.以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)2.列報(bào)項(xiàng)目致3.重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)4.報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵悄5.報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性6.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表考點(diǎn)十六名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表1概念是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)表2依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3格式報(bào)告式是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體的排列形式有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列二是按“

11、資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列賬戶式是左右結(jié)構(gòu)，左資產(chǎn)，右負(fù)債、所有者權(quán)益；我國(guó)采用賬戶式訶目排列順序1）資產(chǎn)按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列：流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨和待攤費(fèi)用）非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）負(fù)債按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）考點(diǎn)十七名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)利1概念是反映某企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)表潤(rùn)2依利潤(rùn)=收入-費(fèi)用表?yè)?jù)3格式1）單步式是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益2）多步式（分層

12、次計(jì)算利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)；我國(guó)采用多步式）考點(diǎn)十八名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量表1概念反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金：是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資2依據(jù)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量4結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成：正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；一是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

13、流量是按直接法編制的。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大技資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。考點(diǎn)十九名項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)所有者1概念是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。權(quán)2益應(yīng)變當(dāng)動(dòng)包表括的單列項(xiàng)目1)2)3)4)5)6)凈利潤(rùn)直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。考點(diǎn)二十名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)1作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、

14、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。報(bào)2主（）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（二）遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明表要（三）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明（四）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明附內(nèi)（五）說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的注容（六）財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（七）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明及披，二匸戶露順序考點(diǎn)二十名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)1趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)分析方法。通常計(jì)算定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)2比率分析法是財(cái)務(wù)分析的最基本、最重要的方法。分析方法比率分析法構(gòu)成比

15、率、效率比率、相關(guān)比率3因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為1）連環(huán)替代法：是因素分析法的基本形式2）差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式4綜合分析財(cái)務(wù)綜合分析的內(nèi)容1）籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)適應(yīng)情況綜合分析2）籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量綜合分析3）現(xiàn)金流量與利潤(rùn)綜合分析，特別是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與利潤(rùn)的綜合分析，可揭示現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的原因和企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。4）增長(zhǎng)能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力綜合分析財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析方法：比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系，通過(guò)對(duì)凈資產(chǎn)收益率

16、（或資本收益率這一核心指標(biāo)分解，來(lái)綜合反映企業(yè)銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、資本結(jié)構(gòu)方面引起凈資產(chǎn)收益率增減變動(dòng)的原因，協(xié)調(diào)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品經(jīng)營(yíng)關(guān)系，促使凈資產(chǎn)收益率達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?？颊家皇唬叭樟β蕦澞軤I(yíng)運(yùn)能力分析資產(chǎn)管理總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率收=+2轉(zhuǎn)釧產(chǎn)時(shí)昨資額額門爵均總總額產(chǎn)主平產(chǎn)產(chǎn)總資一一一資資產(chǎn)額均初資、八次凈額平期末入總期資周力部的能全額售tlr資反映用快反以越)B率轉(zhuǎn)1X一土口/|-7用。利度。的速?gòu)?qiáng)產(chǎn)轉(zhuǎn)越流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一一額余天、數(shù)凈產(chǎn)轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)次入資周犬次產(chǎn)收動(dòng)產(chǎn)期轉(zhuǎn)資務(wù)流資算M周動(dòng)業(yè)均動(dòng)朽產(chǎn)M營(yíng)平M=資主一額數(shù)動(dòng)轉(zhuǎn)周數(shù)。周期天好產(chǎn)時(shí)的越資定需力動(dòng)一所能流產(chǎn)

17、次運(yùn)了資每營(yíng)映動(dòng)即產(chǎn)反流，資多動(dòng)越流度k短速轉(zhuǎn)越存貨周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)成額轉(zhuǎn)數(shù)周務(wù)余周天數(shù)化貝化貝十人巒常巒MZ轉(zhuǎn)主貨計(jì)周業(yè)回標(biāo)越用轉(zhuǎn)次企收指數(shù)利周殘價(jià)曽性無(wú)，?？丛u(píng)銷合轉(zhuǎn)快度味。和、綜周度適意大量產(chǎn)的，速貨加衡生況高轉(zhuǎn)存長(zhǎng)險(xiǎn)是入狀越周存數(shù)風(fēng)率投理率貨庫(kù)天營(yíng)轉(zhuǎn)、管轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)經(jīng)周貨節(jié)周明好周,貨存環(huán)貨說(shuō)越加存人各仔票低增購(gòu)寧少發(fā)率品應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率率主亠額天、i轉(zhuǎn)=額余轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)U揪他！UMZ1In(Lm數(shù)機(jī)用均。明資賬般平標(biāo)說(shuō)約壞士一1?二/p,:-/_z.(的高可女I殺冊(cè)費(fèi)禍?,”Maio是箒用e收，矢銷占應(yīng)金損償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額+資產(chǎn)總額X100%對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率低，說(shuō)明償債能力越強(qiáng)，債

18、權(quán)人的的權(quán)益越有保障。該指標(biāo)不易過(guò)高，達(dá)到50%為宜，如大于100%視為破產(chǎn)的信號(hào)。它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指時(shí)流速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力比較敏感指標(biāo)，因此，速動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)。經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率等于1時(shí)，說(shuō)明有償債能力，、低于1時(shí)說(shuō)明償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣業(yè)的償債能力越差。影應(yīng)速動(dòng)比的變現(xiàn)能力。資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款資產(chǎn)比率動(dòng)負(fù)債流動(dòng)蔚比率是暫企業(yè)合理的最低發(fā)展能力分析営業(yè)增長(zhǎng)率年4長(zhǎng)R%一奶00入營(yíng)11帝王X長(zhǎng)務(wù)年g!增#心!呂一入?yún)`W主

19、額，圮能志牡場(chǎng)萎有杭心市額占要攵，份隔重S市力。肖度市、能月疋與速明況展訊買表狀拓要增之宮務(wù)重于明反經(jīng)業(yè)的大表。量營(yíng)展標(biāo)高好衡經(jīng)擴(kuò)指越景是、本該標(biāo)前。J-3.JoVlrn戊-百資本積累率者？00罪W所亠需血O水本發(fā)本害動(dòng)資續(xù)資損變的持業(yè)創(chuàng)的業(yè),企受年企強(qiáng)明益當(dāng)明越表利在表性，者益，全值有權(quán)高儂。負(fù)所有標(biāo)矢為,所指多越標(biāo)蝕映該越力指侵反。累能該到JZ口rw為乙C杜邦分析圖考占一十三7八、I、資金成本的計(jì)項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)1定義是指企業(yè)為了取得資金而必須付出的代價(jià)。2內(nèi)容資金籌資費(fèi)資金占用費(fèi)3表示方法絕對(duì)數(shù)表示為籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用額相對(duì)數(shù)表示孑人資金使用費(fèi)資金成本-籌資總額（1-籌資費(fèi)率）4資金選

20、擇資金來(lái)源、確定籌資方案的重要依據(jù)算方法成本作用評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度5計(jì)算模式1）個(gè)別資金成本負(fù)債資金成本借款成本債券成本權(quán)益資金成本普通股成本留存收益成本（用其機(jī)會(huì)成本計(jì)算）2）加權(quán)資金成本（綜合資金成本）以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以各種來(lái)源資本占全部資本比重為權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算的全部長(zhǎng)期資金的總成本考點(diǎn)二十四短期籌資定義短期籌資亦可稱為流動(dòng)負(fù)債籌資或短期負(fù)債籌資。主要的形式商業(yè)信用短期借款流含義般情況下，臨時(shí)彳籌資來(lái)解決，來(lái)解生資本需求通過(guò)短期負(fù)債生資本需通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和卜。短期籌資策略動(dòng)資產(chǎn)組合策略籌資策略三種類型穩(wěn)健型籌資策略是一種較為謹(jǐn)慎的籌資策略。企業(yè)的長(zhǎng)

21、期資本永久性資產(chǎn)主要目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。采取這策略，企業(yè)短期負(fù)債比例相對(duì)較低，其優(yōu)點(diǎn)是可增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，降低利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。但這種策略會(huì)使企業(yè)的資本成本增力口，利潤(rùn)減少；如用股權(quán)資本代替負(fù)債，還會(huì)喪失財(cái)務(wù)杠桿利益，降低股東的收益率。激進(jìn)型籌資策略是一種擴(kuò)張型籌資策略，企業(yè)長(zhǎng)期資本V永久性資產(chǎn)的資本要依賴短期負(fù)債來(lái)彌補(bǔ)。主要目的是追求高利潤(rùn)。但采取這種策略，一方面降低了企業(yè)的流動(dòng)比率，加大了償債風(fēng)險(xiǎn)，另一方面短期負(fù)債籌資利率的多變性又增加了企業(yè)盈利的不確定性。配合型籌資策略，對(duì)于臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，運(yùn)用臨時(shí)負(fù)債籌集資金滿足其資金需要，對(duì)于永久性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，運(yùn)用長(zhǎng)期負(fù)債、商業(yè)信用和權(quán)益資本籌集資

22、金滿足其資金需要商業(yè)信用形式1應(yīng)付賬款定義是一種最典型、最常見(jiàn)的商業(yè)信用形式。賣方允許買方在購(gòu)貨后一定時(shí)期內(nèi)支付貨款。兩種情況延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣。如net45,是指在45天內(nèi)按發(fā)票金額付款。延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣。如（2/10，1/20,0/30）表示，信用期為30天，在信用期間10天內(nèi)付款可享受2%的折扣，20天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過(guò)20天則全額付款。2預(yù)收賬款3應(yīng)付票據(jù)考點(diǎn)二十五種類項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)短期1定義1）擔(dān)保貸款以財(cái)產(chǎn)作抵押或以保證人做擔(dān)保為條件取得的借款銀行借款2分類2）無(wú)擔(dān)保貸款信貸額度：貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額，超過(guò)限額，銀行停止辦

23、理借款周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議：銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)議。未超過(guò)限額銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求；企業(yè)享有周轉(zhuǎn)協(xié)定，對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行筆承諾費(fèi)補(bǔ)償性余款：銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額的一定百分比（通常為10%-20%）計(jì)算的最低存款余額。償還條件其他承諾3利息支付方式1）收款法也稱利隨本清法2）貼現(xiàn)法企業(yè)可利用的貸款額=本金一利息，貸款的實(shí)際利率高于名義利率。3）加息法要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息金額之和。貸款的實(shí)際利率高于名義利率。考點(diǎn)二十五長(zhǎng)期借款1保護(hù)性條款1)般保護(hù)性條款對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保扌寸量有規(guī)定對(duì)支付現(xiàn)金股利和回購(gòu)股

24、票的限制支出規(guī)模的限制限制其他長(zhǎng)期債務(wù)定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)出售較多財(cái)產(chǎn)如期繳納稅金、償還債務(wù)限制租賃固定資產(chǎn)規(guī)模不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅翰粶?zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債2)特殊性保護(hù)性條款?？顚Ｓ貌粶?zhǔn)投資短期內(nèi)不能收回的資金項(xiàng)目合同期內(nèi)不易更換企業(yè)主要負(fù)責(zé)人限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和資金總額規(guī)定借款的補(bǔ)償性余額要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)2利固定利率利率保持不變率變動(dòng)利率定期隨金融市場(chǎng)而調(diào)整，調(diào)整后按新利率浮動(dòng)利率隨金融市場(chǎng)變動(dòng)而隨時(shí)調(diào)整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明確長(zhǎng)債期券債的券發(fā)籌行資價(jià)格長(zhǎng)債期券債的券發(fā)籌行資價(jià)格考點(diǎn)二十六(1)平價(jià)：當(dāng)票面利率=市

25、場(chǎng)利率時(shí)，以債券的票面金額為發(fā)行價(jià)格溢價(jià)：當(dāng)票面利率市場(chǎng)利率時(shí)，以高于債券溢價(jià)：當(dāng)票面利率市場(chǎng)利率時(shí)，以高于債券票面金額為發(fā)行價(jià)格(3)折價(jià)：當(dāng)票面利率v市場(chǎng)利率時(shí)，以低于債券票面金額為發(fā)行價(jià)格經(jīng)營(yíng)租租賃考點(diǎn)二十七是傳統(tǒng)的租賃，指出租人為滿足承租人對(duì)資產(chǎn)的臨時(shí)性需要，將所擁有設(shè)備的使用權(quán)在一定期限內(nèi)讓渡給承租人，并向承租人收取租金，期滿后收回設(shè)備使用權(quán)的經(jīng)營(yíng)行為賃籌資融資租賃(作為一種籌方式，主要是針對(duì)融資租賃而的)含義在融資租賃過(guò)程中，出租人一般是根據(jù)承租人對(duì)供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇，出租人向供貨人購(gòu)買租賃標(biāo)的物，然后租給承租人使用。承租人向出租人支付租金，獲取設(shè)備的使用權(quán)以及與所有權(quán)相關(guān)的

26、受益權(quán)，并承擔(dān)相關(guān)的成本，同時(shí)承租人對(duì)租賃取得設(shè)備按照固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，租賃期滿設(shè)備一般歸承租人所有的租賃行為。優(yōu)占八、(1)融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的籌資方式，能夠迅速獲得所需長(zhǎng)期資產(chǎn)的使用權(quán)(2)可以避免長(zhǎng)期借款籌資所附加的各種限制性條款，具有較強(qiáng)的靈活性(3)融資與引進(jìn)設(shè)備都由有經(jīng)驗(yàn)和對(duì)市場(chǎng)熟悉的租賃公司承擔(dān)，可以減少設(shè)備引進(jìn)費(fèi)，從而降低設(shè)備取得成本(4)租賃費(fèi)中的利息、手續(xù)費(fèi)以及融資租賃設(shè)備的折舊費(fèi)均可在稅前支付可以減輕所得稅負(fù)擔(dān)。特r征租賃是為了滿足承租人對(duì)資產(chǎn)的長(zhǎng)期需要，租賃資產(chǎn)的收益和風(fēng)險(xiǎn)由承租人。(2)租賃的期限較長(zhǎng)(3)租金與租賃資產(chǎn)的價(jià)值接近(4)承租人通常負(fù)責(zé)租賃資

27、產(chǎn)的折舊計(jì)提和日常維護(hù)(5)承租人可以在租賃期滿后廉價(jià)購(gòu)買租賃資產(chǎn)(6)租賃合同穩(wěn)定，非經(jīng)雙方同意，中途不可撤銷(7)般是先由承租人向出租人提出租賃申請(qǐng)，出租人按照承租人的要求引入資產(chǎn)再交付承租人使用。租金的構(gòu)成(1)租賃資產(chǎn)的成本：大體由資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目構(gòu)成(2)租賃資產(chǎn)的成本利息(3)租賃手續(xù)費(fèi)：包括出租人承辦租賃業(yè)務(wù)的費(fèi)用以及出租人向承租人提供租賃服務(wù)所賺取的利潤(rùn)?？键c(diǎn)二十九可轉(zhuǎn)換債券是一種允許持有人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司或其他公司普通股股票的有價(jià)證券目前我國(guó)只有上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)具有發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的資格?？键c(diǎn)三十長(zhǎng)期股權(quán)籌資優(yōu)先股特征(

28、1)優(yōu)先股較普通股而言具有一定的優(yōu)先權(quán)。優(yōu)先股股息分配先于普通股紅利分配優(yōu)先股股東對(duì)公司剩余財(cái)產(chǎn)的求償權(quán)在債權(quán)人之后但先于普通股股東，其求償額為優(yōu)先股的票面價(jià)值加累計(jì)未支付的股利。(2)優(yōu)先股股息率是固定的。與債券的區(qū)別是債券債息在稅前支付，而優(yōu)先股股息在稅后分配，沒(méi)有抵減所得稅的作用。優(yōu)占八、優(yōu)先股是公司的永久性資金。(2)優(yōu)先股的股利標(biāo)準(zhǔn)是固定的，但支付卻有一定的靈活性。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，公司又可暫不支付或不支付優(yōu)先股股息。(3)優(yōu)先股的發(fā)行.不會(huì)改變普通股股東對(duì)公司的控制權(quán)。通常優(yōu)先股股東就不能參與公司經(jīng)營(yíng)管理保證了普通股股東對(duì)公司的控制權(quán)。(4)發(fā)行優(yōu)先股能提高公司的舉債能力。普通

29、股股票與負(fù)債籌(4)資相比的優(yōu)占八、普通股沒(méi)有到期日，不需歸還，是公司的種永久性資金普通股沒(méi)有固定的股利負(fù)擔(dān)普通股籌集的資本是公司最基本的資金來(lái)源，是公司舉債的基礎(chǔ)，并能夠反映公司的實(shí)力，增強(qiáng)公司的舉債能力(4)通過(guò)發(fā)行可以擴(kuò)大公司的影響，提高了公司的信譽(yù)和知名度。認(rèn)股權(quán)證考點(diǎn)三十概念現(xiàn)金是立即可以投入流通的交換媒介，是企業(yè)中變現(xiàn)能力及流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。有價(jià)證券是現(xiàn)金的一種轉(zhuǎn)換形式現(xiàn)金管理的目標(biāo)企業(yè)置存一定數(shù)量現(xiàn)金主要是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。但是如果企業(yè)置存過(guò)量的現(xiàn)金，又會(huì)因此增大機(jī)會(huì)成本。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：

30、就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，提高資金收益率。現(xiàn)金管理的內(nèi)容目標(biāo)現(xiàn)金持有量的確疋成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本主要包括：1.機(jī)會(huì)成本：現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越高。2.管理成本：是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量間無(wú)明顯比例關(guān)系。3.短缺成本：隨現(xiàn)金持有量的增加而下降，隨持有量減少而上升。三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量?，F(xiàn)金1加速收款，主要指縮短應(yīng)收賬款的時(shí)間2力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步3合理使用現(xiàn)金浮游量收支日常管理4推遲應(yīng)付款的支付考占三十一7八、I應(yīng)收賬款的管理信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。企業(yè)在設(shè)定