AC0447-稅法-個(gè)人所得稅

1、個(gè)人所得稅法內(nèi)容概述個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅征稅對(duì)象個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅征管二、個(gè)人所得稅納稅人我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。 居民納稅人非居民納稅人 (一) 居民納稅人1在我國(guó)境內(nèi)有住所的人，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系在我國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。（1）住所地標(biāo)準(zhǔn)：戶籍/國(guó)籍（2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人臨時(shí)離境的日數(shù)扣減：二、個(gè)人所得稅納稅人二、個(gè)人所得稅納稅人 (二) 非居民納稅人1在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住在我

2、國(guó)的自然人； 2在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而居住在我國(guó)境內(nèi)不滿1年的自然人； 3在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿1年，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)超過(guò)90日的自然人。三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象工資、薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 其他所得（一）應(yīng)稅所得的類(lèi)別1工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（1）工資薪金的基本范圍基本工資、工齡工資、職務(wù)工資各種補(bǔ)貼、

3、津貼獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅與任職受雇相關(guān)的其他所得三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類(lèi)別（2）不屬于工資薪金的項(xiàng)目差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼按規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)住房補(bǔ)貼家庭成員副食補(bǔ)貼三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類(lèi)別4勞務(wù)報(bào)酬所得（1）主要類(lèi)型（2）勞動(dòng)報(bào)酬的主要特點(diǎn)個(gè)人的獨(dú)立性：提供勞務(wù)的行為是個(gè)人行為，而不代表任何的組織或個(gè)人時(shí)間上的不穩(wěn)定性或臨時(shí)性人事關(guān)系的非任職受雇性三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類(lèi)別（3）勞動(dòng)報(bào)酬與工資薪金的區(qū)別勞動(dòng)關(guān)系不同提供勞務(wù)的性質(zhì)不同所得的形式不同三、

4、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象（二）所得來(lái)源地的判定1所得來(lái)源地的基本原則（1）工資、薪金、勞務(wù)所得：勞務(wù)提供地（2）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得出租財(cái)產(chǎn)使用地（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓地不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象（5）特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用地（6）利息、股息和紅利支付公司所在地（7）偶然所得所得產(chǎn)生地三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象（三）所得的表現(xiàn)形式與數(shù)額的確定（1）所得采取實(shí)物形式（2）所得采用有價(jià)證券形式（3）所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的三、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目在計(jì)算所得稅時(shí)允許進(jìn)行費(fèi)用扣除？A利息、股息、紅利B稿酬所得C偶然所得D薪金、工資

5、所得四、個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅稅率是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。 工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。（表一） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。 （表二）比例稅率。 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率%速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的 302超過(guò)1500元至 4500元的部分 101053超過(guò)4500元至9000元的部分 205554超過(guò)9000元至35000元的部分 2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分 3555057超過(guò)80000元的部

6、分 4513505工資薪金的累進(jìn)稅率：五、個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征收的計(jì)征辦法。 工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額應(yīng)稅所得金額適用稅率速算扣除數(shù)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個(gè)人所得稅額每次所得收入20 五、個(gè)人所得稅的計(jì)算（一）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1按月計(jì)征2費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金所得-3500元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)張某在2011年末，從單位共取得如下收入:差旅費(fèi)津貼2000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，工資1500元，獎(jiǎng)金2500元，購(gòu)買(mǎi)該公司的股權(quán)取得分紅400元，則張某的工資薪金應(yīng)

7、繳納多少個(gè)人所得稅？獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得的范圍，年終獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分紅不論種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。因此，張某的工資、薪金總所得1500+2500+4004400元應(yīng)納稅所得額=4400-3500元=900元其應(yīng)納稅額900327元五、個(gè)人所得稅的計(jì)算3全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式（1）適用范圍（2）計(jì)算方式：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅：稅率的確定五、個(gè)人所得稅的計(jì)算某單位郭先生2008年12月取得工資薪金3000元，同時(shí)取得年度年終獎(jiǎng)120500元，則郭先生12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？（1）年終獎(jiǎng)因當(dāng)月工資小于3500元，因此，應(yīng)先扣除當(dāng)月工資薪金

8、所得與費(fèi)用扣除額的差額：120500-（3500-3000）=120000元（2）年終獎(jiǎng)稅率確定：12000012=10000元因此，適用稅率為25%應(yīng)納稅額=120000 25%-1005元= 28995元五、個(gè)人所得稅的計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的無(wú)效納稅區(qū)由于個(gè)稅稅率有7檔，各個(gè)檔之間適用稅率不一致，尤其是在計(jì)算年終獎(jiǎng)所得稅時(shí)，會(huì)形成6各盲區(qū)，導(dǎo)致獎(jiǎng)金增加1元錢(qián)，個(gè)稅多交上千元。1800119283.335400160187.5108001114600420001447500660001706538.469600011120000五、個(gè)人所得稅的計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的無(wú)效納稅區(qū) 處理方法：放入補(bǔ)發(fā)

9、工資。五、個(gè)人所得稅的計(jì)算（三）勞動(dòng)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（4000元以下）的個(gè)人所得稅稅額（每次所得收入一800元）20；（4000元以上）的個(gè)人所得稅稅額每次所得收入（120）20 例：某歌唱演員在某餐廳駐唱，每周工作3天，每日取得報(bào)酬1200元。2012年3月作為某產(chǎn)品的代言人拍攝廣告，取得廣告費(fèi)6萬(wàn)元。本月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(四）稿酬所得（每次收入不超過(guò)4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入800元）20（130）；（每次收入超過(guò)4000元）的個(gè)人所得稅稅額每次所得收入（120）20（l30） （五）股息、利息、偶然所得應(yīng)納稅額=收入20

10、六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅的減免免征：個(gè)人所得稅法第4條規(guī)定10項(xiàng)個(gè)人所得稅的減征殘疾、孤老人員和烈屬的所得 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)決定其他免稅事項(xiàng)六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠（一）免稅所得（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金：（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活

11、補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館和其他人員的所得； （9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的其他所得。六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠下列各項(xiàng)中，哪些可以免交個(gè)人所得稅？A市級(jí)人民政府頒發(fā)的“優(yōu)秀教師獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金。B購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的金融債券利息。C中國(guó)科學(xué)院資深院士每年取得的1萬(wàn)元津貼。D發(fā)給見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金。 張某在2011年末，從單位共取得如下收入:差旅費(fèi)津貼2000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，工資1500元，獎(jiǎng)金2500元，購(gòu)買(mǎi)該公司的股權(quán)取得分紅400元，則張某的工資薪金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？獨(dú)生子

12、女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得的范圍，年終獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分紅不論種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。因此，張某的工資、薪金總所得1500+2500+4004400元應(yīng)納稅所得額=4400-3500元=900元其應(yīng)納稅額900327元七、個(gè)人所得稅征管（一）征收方式 源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳個(gè)人各項(xiàng)應(yīng)納稅所得有支付單位的，實(shí)行源泉扣繳，以支付單位為扣繳義務(wù)人。 個(gè)人應(yīng)納稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及在兩處以上取得工資、薪金的，實(shí)行自行申報(bào)，由納稅人申報(bào)納稅。申報(bào)時(shí)應(yīng)重新計(jì)算應(yīng)納稅額，再?gòu)闹锌鄢汛劾U的稅款。 七、個(gè)人所得稅征管（二）納稅申報(bào)4納稅申報(bào)地（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、

13、合伙企業(yè)投資者的納稅申報(bào)地興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過(guò)去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過(guò)去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見(jiàn)所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到

14、佛法的真相。錢(qián)多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺(jué)中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺(jué)中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢(qián)，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒(méi)有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、

15、失落時(shí)，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來(lái)靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺(tái)上，當(dāng)有人愿意在臺(tái)下陪你度過(guò)無(wú)數(shù)個(gè)沒(méi)有未來(lái)的夜時(shí)，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個(gè)被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。19、積極的人在每一次憂患中都看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)中看到了某種憂患。莫找借口失敗，只找理由成功。20、每一個(gè)成就和長(zhǎng)進(jìn)，都蘊(yùn)含著曾經(jīng)受過(guò)的寂寞、灑過(guò)的汗水、流過(guò)的眼淚。許多時(shí)候不是看到希望才去堅(jiān)持，而是堅(jiān)持了才能看到希望。1、有時(shí)候，我們活得累，并非生活過(guò)于刻薄，而是我們太容易被外界的氛圍所感染，被他人的情緒所左右。2、身材不好就去鍛煉，沒(méi)錢(qián)就努力去賺。別把窘境

16、遷怒于別人，唯一可以抱怨的，只是不夠努力的自己。3、大概是沒(méi)有了當(dāng)初那種毫無(wú)顧慮的勇氣，才變成現(xiàn)在所謂成熟穩(wěn)重的樣子。4、世界上只有想不通的人，沒(méi)有走不通的路。將帥的堅(jiān)強(qiáng)意志，就像城市主要街道匯集點(diǎn)上的方尖碑一樣，在軍事藝術(shù)中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長(zhǎng)大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。6、沒(méi)什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開(kāi)始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒(méi)有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽(yáng)光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

17、9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長(zhǎng)途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。11、失敗不可怕，可怕的是從來(lái)沒(méi)有努力過(guò)，還怡然自得地安慰自己，連一點(diǎn)點(diǎn)的懊悔都被麻木所掩蓋下去。不能怕，沒(méi)什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起來(lái)。不爬起來(lái)，別人會(huì)看不起你，你自己也會(huì)失去機(jī)會(huì)。在人前微笑，在人后落淚，可這是每個(gè)人都要學(xué)會(huì)的成長(zhǎng)。13、要相信，這個(gè)世界上永遠(yuǎn)能夠依靠的只有你自己。所以，管別人怎么看，堅(jiān)持自己的堅(jiān)持，直到堅(jiān)持不下去為止。14、也許你想要的未來(lái)在別人眼里不值一提，也許你已經(jīng)很努力了可還是有人不滿意，也許你的理想離你的距離從來(lái)沒(méi)有拉近過(guò).但請(qǐng)你繼續(xù)向前走，因?yàn)閯e人看不到你的努力，你卻始終看得見(jiàn)自己。15、所有的輝煌和偉大，一定伴隨著挫折和跌倒；所有的風(fēng)光背后，一定都是一串串揉和著淚水和汗水的腳印。16、成功的反義詞不是失敗，而是從未行動(dòng)。有一天你總會(huì)明白，遺憾比失敗更讓你難以面對(duì)。17、沒(méi)有一件事情可以一