財務(wù)會計與業(yè)務(wù)管理知識分析實(shí)訓(xùn)

1、 江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院 工 業(yè) 會 計 實(shí) 訓(xùn) 指導(dǎo)講稿 實(shí)訓(xùn)對象：會計專業(yè)注會專業(yè) 會電專業(yè)財稅專業(yè) 財管專業(yè)等 實(shí)訓(xùn)崗位：財務(wù)部主辦會計 會計主體：九江市艾迪印刷有限公司總 指 導(dǎo)：戴光明 工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)總體要求工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)教程教學(xué)要求 工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)教程選擇九江市艾迪印刷有限公司為會計主體，設(shè)計了從接交建帳到憑證處理、從會計事項(xiàng)記錄到產(chǎn)品成本計算、從費(fèi)用成本歸集分配到收支損益計算結(jié)轉(zhuǎn)、從吸收投資到股利分配、從財務(wù)報表編制到納稅申報表填列的工業(yè)企業(yè)會計核算的完整過程。工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)教程包括“業(yè)務(wù)指導(dǎo)書” 、“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”和實(shí)訓(xùn)用的空白表格。在“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”中，設(shè)置了90筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、4

2、36張外來與自制原始憑證、整套企業(yè)財務(wù)報表和納稅申報表。不僅能使參訓(xùn)者運(yùn)用會計理論知識和核算方法進(jìn)行識別、判斷、分析、審核原始憑證并正確地編制記賬憑證、登記各種賬簿、進(jìn)行試算平衡、填列財務(wù)和稅務(wù)報表等實(shí)務(wù)技能演練，而且參訓(xùn)者能以主辦會計的身份全方位地親歷會計核算過程的全部具體工作，使參訓(xùn)者對加工制造企業(yè)會計核算過程有一個比較系統(tǒng)和完整的體驗(yàn)，最終達(dá)到對會計理論和技能運(yùn)用融會貫通的境界。 為區(qū)別于小企業(yè)會計準(zhǔn)則的實(shí)施與執(zhí)行，工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)教程設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、債轉(zhuǎn)股等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，強(qiáng)化了財務(wù)報告的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，對實(shí)訓(xùn)者提出了在編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基

3、礎(chǔ)上出具書面財務(wù)報表附注的要求。 因慮及教材的時效性，將會計期間定為2013年1月，有條件出具書面財務(wù)報表附注的可根據(jù)前任主辦會計移交的2012年度財務(wù)報表、總賬與明細(xì)賬年末余額、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的會計政策與財務(wù)制度編制2012年度報表附注。 我們要求指導(dǎo)老師在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中能顯示出以下特點(diǎn)：作業(yè)技能的專業(yè)性、理論實(shí)踐的相溶性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時效性、技術(shù)方法的實(shí)用型、賬務(wù)處理的流暢性、會計程序的合理性，最大程度地體現(xiàn)主辦會計崗位實(shí)訓(xùn)“真刀真槍”的“實(shí)戰(zhàn)”狀況。 工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)教練時間任課老師面授教學(xué)課時：56課時受訓(xùn)學(xué)生崗位操作時間：100120小時 原始憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn) 準(zhǔn)確識別外來票單；正確編填自制憑證

4、；規(guī)范粘貼各類附件。 記賬憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn) 書寫規(guī)范 項(xiàng)目齊全；分錄正確 借貸平衡；摘要精準(zhǔn) 證證相符。 賬簿記錄考核標(biāo)準(zhǔn) 庫存現(xiàn)金日記賬： 逐筆登記 日清日結(jié) 每天對賬 賬款相符 銀行存款日記賬： 逐筆登記 日清期結(jié) 定期對賬 賬單相符 存 貨 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 定期盤點(diǎn) 賬物相符 往 來 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 每月對賬 賬賬相符費(fèi) 用 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 月末結(jié)轉(zhuǎn) 收支配比總 分 類 賬： 月末匯總 試算平衡 一次登帳 賬賬核對錯賬更正考核標(biāo)準(zhǔn) 原始憑證：不允許更正，錯填蓋“誤填作廢”章并保留在原本冊上； 記賬憑證：裝訂前不允許更正，錯填后廢棄重填； 賬

5、簿記錄：根據(jù)錯賬類型選擇相應(yīng)的錯帳更正法。財務(wù)報表編制考核標(biāo)準(zhǔn) 賬表相符、表表相符； 表內(nèi)各項(xiàng)目勾稽關(guān)系成立； 表表之間勾稽關(guān)系成立； 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系嚴(yán)密。 稅報表編制考核標(biāo)準(zhǔn) 國、地兩稅申報表齊全；各稅種申報金額計算準(zhǔn)確； 相關(guān)申報指標(biāo)與賬簿記錄和財務(wù)報表相符； 不瞞報、不漏報、不重報、不交過頭稅。 憑證裝訂考核標(biāo)準(zhǔn) 平整、結(jié)實(shí)、好查閱；憑證封面填寫齊全；符合會計檔案管理要求。 實(shí)訓(xùn)鑒定書填寫要求 實(shí)訓(xùn)學(xué)生專業(yè)、年級、姓名、學(xué)號，實(shí)訓(xùn)時間、地點(diǎn)、單位名稱、實(shí)訓(xùn)部門及崗位填寫真實(shí)和完整； 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容細(xì)項(xiàng)及等級評價公允明確； 指導(dǎo)老師、實(shí)訓(xùn)單位、系部簽章齊備。

6、工業(yè)會計實(shí)訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn) 1、實(shí)訓(xùn)時間連續(xù)9天，含兩頭的周六周日； 2、實(shí)驗(yàn)室開放時間：每天7：0022：00；3、實(shí)訓(xùn)資料和實(shí)驗(yàn)工具的存放保管：實(shí)驗(yàn)室后墻有80個展示柜，具備兩種功能，一是保管工具和資料，每人一柜，自備小鎖，謹(jǐn)防小人。二是柜門上的80張圖片展示了會計證帳表規(guī)范填列樣本供同學(xué)參考；4、實(shí)驗(yàn)室是公共辦公場所，為保障良好的實(shí)訓(xùn)環(huán)境，請大家：一不要遲到早退，二不要在此用餐，三不要大聲喧嘩，四不要接聽電話； 5、“下班”時要將辦公桌收撿干凈，會計資料和實(shí)驗(yàn)工具入柜加鎖；6、緊跟老師輔導(dǎo)進(jìn)度，老師講解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法時不要分心操作其他事項(xiàng)，力圖搞懂每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理技術(shù)和方法； 7、本科目沒

7、有補(bǔ)考，只有補(bǔ)訓(xùn)而且只能安排在下一批次或下一年級。實(shí)訓(xùn)期間注意事項(xiàng) 實(shí)訓(xùn)者2013年1月1日受聘于九江市艾迪印刷有限公司，在財務(wù)部 擔(dān)任主辦會計（該公司是包裝印刷類加工制造企業(yè)，處于借殼上市的財務(wù) 準(zhǔn)備期）。展開工作前應(yīng)掌握和熟悉企業(yè)下列情況： 1、企業(yè)工商注冊和稅務(wù)登記的基本信息； 2、企業(yè)生產(chǎn)類型、管理組織構(gòu)架、部門崗責(zé)分工、生產(chǎn)工藝流程等； 3、企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則、應(yīng)交的稅種稅率、內(nèi)部財務(wù)管理和會計核 算制度； 4、主要購銷客戶關(guān)系的相關(guān)信息 【了解上述情況有助于主辦會計審核原始憑證（如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及部門 的負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人簽章），合理設(shè)置總賬明細(xì)賬，確定科學(xué)的成本計算方法， 及時、準(zhǔn)確地計算

8、各種應(yīng)交稅費(fèi)并選擇恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序】 進(jìn)入崗位 了解企業(yè)基本情況 1、復(fù)核前任主辦會計交接的總賬和各有關(guān)的明細(xì)賬是否相符； 2、啟用賬簿，填寫賬簿啟用和接交表（共9本賬）； 3、根據(jù)【表一】開設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 4、根據(jù)【表四】開設(shè)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬； 5、根據(jù)【表五】【表六】【表七】【表九】開設(shè)存貨（數(shù)量金額式）明細(xì)賬； 6、根據(jù)【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】開設(shè)三欄式明細(xì)分類賬； 7、根據(jù)【表八】開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬； 8、根據(jù)【表十三】開設(shè)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬： 9、開設(shè)多欄式費(fèi)用明細(xì)賬。 【月初可不開設(shè)總分類賬，待科目匯總表出來后再開賬登帳一氣呵成 可減少

9、工作量】辦理交接，開設(shè)賬戶 這是一筆委托代銷商品確認(rèn)收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)和收取貨款并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、掛歷是一種時效性很強(qiáng)的商品，越是臨近新年越要降價促銷，所以12月份 銷貨清單上的單價逐漸走低，但銷售發(fā)票上的單價是按各代銷商銷貨清單的銷售金 額除以銷售數(shù)量得出的平均單價； 2、普通發(fā)票銷售金額是含稅金額，因此要進(jìn)行價稅分離計算： 銷售金額76,427.35元 = 四張發(fā)票金額之和89,420.00元1.17 銷項(xiàng)稅額12,992.65元 = 銷售金額76,427.35元17% 3、代銷手續(xù)費(fèi)和應(yīng)收銷貨款見委托代銷手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單（業(yè)務(wù)019/13） 4、核銷的全部發(fā)出商品中：實(shí)際

10、銷售的轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，展銷樣本和定額損 耗的轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，未售退回的轉(zhuǎn)入庫存商品；業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷售 5、編制順字001號記賬憑證： 摘要 委托代銷商品收入 附單據(jù)：壹拾壹張 借 銀行存款結(jié)算戶 81,777.27 借 銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi) 7,642.73 貸 主營業(yè)務(wù)收入 76,427.35 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12,992.65 6、編制順字002號記賬憑證： 摘要 核銷發(fā)出商品成本 附單據(jù)：貳張 借 主營業(yè)務(wù)成本 .54,992.00 借 銷售費(fèi)用展銷費(fèi) 288.00 （P12、P37） 借 庫存商品蛇年掛歷 720.00 （P37） 貸 發(fā)出商品德安文批站 16,

11、000.00 （P12） 修水文批站 24,000.00 星子文批站 8,000.00 都昌文批站 8,000.00業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷售 這是一筆上月材料采購 料到單未到月末估價入賬 下月初紅字沖回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 上月購進(jìn)材料已到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票運(yùn)單未到無法確定實(shí)際采購成本，月末， 按計劃成本編制記賬憑證估價入賬： 借 原材料80g雙膠紙 260,000.00 貸 應(yīng)付賬款估價入賬材料 260,000.00 本月初，再編制一張相同的紅字記賬憑證沖銷估價入賬材料： 順字003號記賬憑證： 摘要 沖銷估價入賬材料 附單據(jù)：壹張 借 原材料80g雙膠紙 260,000.00 貸 應(yīng)付賬款估價入賬材

12、料 260,000.00 【紅字記賬憑證編制有兩種做法：一是僅金額用紅筆書寫，二是整張憑證包括 序號、摘要、會計科目和金額全部用紅筆書寫。兩法均可選其一，但第二種紅字憑證 比較醒目】業(yè)務(wù)02 沖銷估價入賬材料 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、材料按計劃成本計價時，收、領(lǐng)料單均按材料計劃單價計算入、出庫成本； 2、按本公司會計政策七/6規(guī)定，按生產(chǎn)任務(wù)通知單領(lǐng)用的直接材料直接計入生 產(chǎn)成本材料成本差異月末分配結(jié)轉(zhuǎn)； 3、生產(chǎn)任務(wù)通知單是開設(shè)生產(chǎn)成本二級賬和產(chǎn)品成本計算單（三級賬）的依據(jù)； 4、順字004號記賬憑證： 摘要 車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料 附單據(jù)：壹拾玖張 借 生產(chǎn)成本熱壓車間/1

13、30101（直接材料）103,000.00 /130104（直接材料） 86,400.00 膠印車間/130102（直接材料）180,000.00 紙箱車間/130103（直接材料）644,375.00 貸 原材料（明細(xì)見附件） 1,013,775.00 5、登帳：三個生產(chǎn)成本二級賬、四個產(chǎn)品成本計算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬 業(yè)務(wù)03 車間生產(chǎn)直接用料 這是一筆企業(yè)以自備車送貨的差旅費(fèi)報銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、按會計政策八和原始憑證填列差旅費(fèi)報支單：路票+油票1,448.40 餐飲補(bǔ)貼 360.00 住勤補(bǔ)貼480.00（發(fā)票金額320元） 合計2,280.40元；（附單據(jù)捌張） 2、送貨的差旅費(fèi)列

14、入銷售費(fèi)用賬戶； 3、注意原始憑證的粘貼技術(shù)：差旅費(fèi)報支單后背路票油票背靠背、發(fā)票、 出差請示單面順上、分布均勻、粘貼牢固；記賬憑證與差旅費(fèi)報支單面順上。 4、編制順字005號記賬憑證： 摘要 報銷差旅費(fèi) 附單據(jù)：玖張 借 銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2,288.40 貸 庫存現(xiàn)金 2,288.40業(yè)務(wù)04 現(xiàn)金支付差旅費(fèi) 這是一筆購貨單位以背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票結(jié)算前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、銀行承兌匯票都是以復(fù)印件作原始憑證入賬的，原件用于銀行兌現(xiàn)或背書； 2、銀行承兌匯票背書的手續(xù)很簡單，只要在匯票附件的“被背書人”欄填寫被 背書人（債權(quán)方）的單位全稱、在“背書人簽章”欄加蓋背書人（債務(wù)方）的財務(wù) 專用

15、章和法人代表章（即企業(yè)銀行票據(jù)用印鑒）即可； 3、查應(yīng)收賬款月初余額（交接會計資料【表二】）四特酒業(yè)原欠貨款1,813,500（P4）元，可見是支付前欠貨款 4、編制順字006號記賬憑證： 摘要 收承兌匯票 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)收票據(jù)四特酒業(yè) 1,200,000.00 貸 應(yīng)收賬款四特酒業(yè) 1,200,000.00業(yè)務(wù)05 收銀行承兌匯票 這是一筆銷售產(chǎn)品但只收到部分貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、三張增值稅專用發(fā)票合計；銷售金額7,828,900.00元 銷項(xiàng)稅額1,330,913.00元 價稅合計9,159,813.00元（應(yīng)收貨款總額） 2、收到貨款（銀行電匯）8,880,000.00元，購貨方尚

16、欠貨款279,813.00元 3、編制順字007號記賬憑證： 摘要 售貨收部分貨款 附單據(jù)：柒張 借 銀行存款結(jié)算戶（） 8,880,000.00 借 應(yīng)收賬款贛教出版 279,813.00 貸 主營業(yè)務(wù)收入 7,828,900.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,330,913.00業(yè)務(wù)06 售貨收款 這是一筆支付企業(yè)年終公關(guān)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、購買100套勞保服裝的增值稅專用發(fā)票未附入庫單或發(fā)放勞保服裝的簽單， 可能存在證實(shí)不符的問題：年終招待稅務(wù)、工商等部門，僅煙酒茶飯是不夠的 按慣例購買100套勞保服裝的增值稅專用發(fā)票可能是在聯(lián)盛商場買的購物卡，但賬務(wù) 處理還是按發(fā)票的經(jīng)濟(jì)

17、內(nèi)容來； 2、查其他應(yīng)收款月初余額（交接會計資料【表二】）林紅珊原預(yù)支現(xiàn)金15000元 現(xiàn)實(shí)際報銷18000元，應(yīng)補(bǔ)付林紅珊現(xiàn)金3000元； 3、編制順字008號記賬憑證： 摘要 報銷費(fèi)用 附單據(jù)：捌張 借 管理費(fèi)用招待費(fèi) 10,000.00 勞動保護(hù)費(fèi) 6,837.61 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,162.39（合理避稅） 貸 其他應(yīng)收款林紅珊 15,500.00 貸 庫存現(xiàn)金 3,000.00 貸 主營業(yè)務(wù)收入 7,828,900.00 業(yè)務(wù)07 廠部報銷費(fèi)用 這是一筆支付上月工資并代扣款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、本公司是通過銀行儲蓄卡向職工支付工資的，按實(shí)發(fā)工資開具轉(zhuǎn)賬支票； 2、

18、編制順字009 1/2、009 2/2號記賬憑證： 摘要 支付上月工資 附單據(jù)：捌張 借 應(yīng)付職工薪酬工資 318,747.00 貸 銀行存款 272,689.93 貸 應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險金 9,562.41 醫(yī)療保險金 6,374.94 失業(yè)保險金 1,593.94 住房公積金 12,749.88 貸 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 個人所得稅 .376.10 貸 其他應(yīng)付款 職工食堂 11,400.00 貸 其他應(yīng)收款 黃金輝 1,000.00 李多歡 1,000.00 蔡光紅 1,000.00 王曉亮 .500.00 李曉紅 .500.00業(yè)務(wù)08 付上月工資并代扣款項(xiàng) 這是一筆企業(yè)將到期產(chǎn)品（蛇年掛

19、歷）自用和作為福利發(fā)給職工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、到期商品處理，職工福利產(chǎn)品按最后市價10.00處理，既要反映收入也要計 算銷項(xiàng)稅額，企業(yè)自用產(chǎn)品只按售價計稅可不反映收入； 2、編制順字010 1/3號記賬憑證： 摘要 發(fā)放非貨幣福利 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) （84本10.00） 840.00 貸 主營業(yè)務(wù)收入 （840.001.17） 717.95 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 122.05 3、編制順字010 2/3號記賬憑證： 摘要 公司自用產(chǎn)品 借 管理費(fèi)用辦公費(fèi) (6本10.001.1717%（稅）6本8（成本） 56.72 貸 庫存商品 （6本8） 48.00 貸

20、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (6本101.1717%) .8.72 4、編制順字010 3/3號記賬憑證： 摘要 結(jié)轉(zhuǎn)福利產(chǎn)品成本 借 主營業(yè)務(wù)成本 (84本8.00） 672.00 貸 庫存商品 （84本8.00） 672.00業(yè)務(wù)09 非貨幣福利和自用產(chǎn)品 這是一筆購入材料并以銀行承兌匯票背書支付本次貨款和部分前欠（應(yīng)付） 貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)夾入抵扣聯(lián)封面妥善保管，月末用于認(rèn)證抵扣（后同）； 2、背書的銀行承兌匯票面值為1,200,000.00元，用來支付本次購入福州三印的 材料款價稅合計123,552.00元和前欠福州三印的部分貨款1,076,448.00元；

21、3、編制順字011號記賬憑證： 摘要 購料付承兌 附單據(jù)：叁張 借 材料采購 105,600.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17,952.00 借 應(yīng)付賬款福州三印 .1,076,448.00 貸 應(yīng)收票據(jù)四特酒業(yè) 1,200,000.00 4、編制順字012號記賬憑證： 摘要 材料入庫 附單據(jù)：壹張 借 原材料離型底紙 108,000.00 貸 材料采購 108,000.00 【實(shí)際工作中，材料采購是否組織明細(xì)核算，取決于材料成本差異是按綜合差異 還是按分類差異，即材料成本差異不設(shè)明細(xì)賬則材料采購也不設(shè)明細(xì)賬】業(yè)務(wù)10 購料.背書銀行承兌匯票 上月購進(jìn)并以入庫的材料其估價入賬成本

22、已在月初以紅字沖回，發(fā)票運(yùn)單在本 月到達(dá)時按正常購料入庫處理。 1、運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票的處理：抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目7,000.007%=490.00 運(yùn)價金額=發(fā)票合計7,590.00490=7,100.00 2、編制順字013號記賬憑證： 摘要 購料付款 附單據(jù)：肆張 借 材料采購 (材料買價238000運(yùn)價7100) 245,100.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） .40,950.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 286,050.00 3、編制順字014號記賬憑證： 摘要 材料入庫 附單據(jù)：壹張 借 原材料80g雙膠紙 260,000.00 貸 材料采購 260,000.00 業(yè)務(wù)11 原估計入

23、賬材料票單到達(dá) 查賬征收適用于財務(wù)健全、核算正規(guī)的企業(yè)征管方式定額征收適用于財務(wù)健全、但收入不易控制的企業(yè)企業(yè)納稅征管方式稅額包干適用于個體工商戶網(wǎng)絡(luò)申報適用于查賬征收企業(yè).(納入金稅工程系統(tǒng))現(xiàn)金繳納完稅證 (一個章)申報方式大廳申報完稅證一份三聯(lián)，企業(yè)一聯(lián)直接入賬轉(zhuǎn)賬繳納繳款書 (三個章)其他方式 繳款書一份六聯(lián)，企業(yè)持26聯(lián)銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，其中第二聯(lián)返回入賬業(yè)務(wù)12 支付上月稅款 編制順字015 1/2號記賬憑證 摘要 付上月稅款 附單據(jù)：肆張 順字015 2/2號記賬憑證 摘要 承015 1/2： 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅額） 58,261.80 應(yīng)交企業(yè)所得稅 220,537

24、.25 應(yīng)交營業(yè)稅 1,000.00 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4,155.33 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1,780.85 應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 1,187.24 應(yīng)交個人所得稅 1,265.09 應(yīng)交房產(chǎn)稅 2,400.00 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 3,333.38 貸 銀行存款 294,020.94 業(yè)務(wù)12 支付上月稅款 這是一筆支付上月水電費(fèi)但按收付實(shí)現(xiàn)制來處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制時，對每月發(fā)生額比較穩(wěn)定且結(jié)算付款日期 固定的日常費(fèi)用如電費(fèi)、水費(fèi)、電話費(fèi)等，通常都按收付實(shí)現(xiàn)制來處理； 2、按本公司生產(chǎn)組織方式和生產(chǎn)工藝流程，動力車間負(fù)責(zé)水電供應(yīng)，因此在支 付水電費(fèi)時不需分配，直接

25、計入“輔助生產(chǎn)”賬戶； 3、編制順字016號記賬憑證： 摘要 支付水電費(fèi) 附單據(jù)：陸張 借 輔助生產(chǎn)動力車間（水電費(fèi)） 157,458.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25,981.62 貸 銀行存款結(jié)算戶 183,439.62業(yè)務(wù)13 支付水電費(fèi) 這是一筆企業(yè)為職工支付的四項(xiàng)社會統(tǒng)籌保險和住房公積金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、四險一金每月末預(yù)提，下月初繳納，具有政策性、強(qiáng)制性、專用性特點(diǎn)； 2、四險一金一般按當(dāng)?shù)仄骄べY水平和一定比率計提，執(zhí)行企業(yè)單位出大頭、 職工個人出小頭的政策，因此，專用托收憑證上有“單位應(yīng)繳”“個人應(yīng)繳”金額欄， 工資表中的代扣款項(xiàng)欄也有相應(yīng)項(xiàng)目； 3、四險一金專用托

26、收憑證一票二用，既是正規(guī)的收款收據(jù)，又是銀行付款單據(jù)； 4、編制順字017號記賬憑證： 摘要 支付四險一金 附單據(jù)：伍張 借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付養(yǎng)老保險金 56,160.00 應(yīng)付醫(yī)療保險金 25,080.00 應(yīng)付工傷保險金 1,824.00 應(yīng)付失業(yè)保險金 3,420.00 應(yīng)付住房公積金 18,240.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 98,724.00業(yè)務(wù)14 支付四險一金業(yè)務(wù)15 預(yù)收貨款 這是一筆企業(yè)與購貨單位簽訂合同后預(yù)收銷貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)收到貨款不外乎這三種情況：一是銷售商品時當(dāng)即收到貨款，原始憑證除 銀行結(jié)算票據(jù)外還有銷售發(fā)票記賬聯(lián)；二是收到前欠貨款，原始憑證只有銀行結(jié)算 票據(jù)，

27、俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)收貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有購銷 合同或合同復(fù)印件。這筆業(yè)務(wù)屬第三種情況。 編制順字018號記賬憑證： 摘要 預(yù)收貨款 附單據(jù)：貳張 借 銀行存款結(jié)算戶 1,000,000.00 貸 預(yù)收賬款志高空調(diào) 1,000,000.00 這是一筆企業(yè)與銷貨單位簽訂材料采購合同后預(yù)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)支付購料款不外乎這三種情況：一是采購材料時當(dāng)即支付貨款，原始憑證 除銀行結(jié)算票據(jù)外還有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；二是支付前欠貨款，原始憑證只有銀 行 結(jié)算票據(jù)，俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)付貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外 還有購銷合同或合同復(fù)印件。這筆業(yè)務(wù)屬第三種情況。 編制

28、順字019號記賬憑證： 摘要 預(yù)收貨款 附單據(jù)：貳張 借 預(yù)付賬款虎山造紙 1,880,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 1,880,000.00 業(yè)務(wù)16 預(yù)付貨款 這是一筆企業(yè)采購材料當(dāng)即支付貨款（即料到、單到、款已付）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、運(yùn)費(fèi)發(fā)票價稅分離。在貨運(yùn)專用發(fā)票的空白處寫上兩個算式： 抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)欄金額7,000.007%=490.00元 運(yùn)價金額=發(fā)票合計金額7,590.00490.00=7,100.00元 2、計算材料采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： 采購成本=材料買價1,000,000.00運(yùn)價7,100.00=1,007,100.00元 進(jìn)項(xiàng)稅額=材料進(jìn)項(xiàng)稅額170,000.0

29、0運(yùn)費(fèi)抵扣稅額490.00=170,490.00元 3、編制順字020號記賬憑證： 摘要 購料付款 附單據(jù)：肆張 借 材料采購 .1,007,100.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,490.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 1,177,590.00 4、編制順字021號記賬憑證： 摘要 材料入庫 附單據(jù)：壹張 借 原材料80g雙膠紙 900,000.00 貸 材料采購 900,000.00業(yè)務(wù)17 購料 付款 這是一筆生產(chǎn)車間為上月投入生產(chǎn)的產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、編制順字022號記賬憑證： 摘要 補(bǔ)發(fā)材料 附單據(jù)：叁張 借 生產(chǎn)成本紙箱車間/121223（直接材料） 66

30、2,975.00 貸 原材料350g灰板紙 .610,875.00 亞光膜 50,000.00 四色彩印套墨 2,100.00 2、登帳：上月投產(chǎn)的產(chǎn)品已按月初余額設(shè)置了生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)記賬憑證 直接登記生產(chǎn)成本二級賬、產(chǎn)品成本計算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬。業(yè)務(wù)18 補(bǔ)發(fā)直接材料 這是一筆本公司（投資方）收到被投資企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金股利的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、本公司因短期持有西北石油、長安汽車兩只股票（交接資料【表二】交易性 金融資產(chǎn)）在上年末分得股利333,990.00元（交接資料【表二】應(yīng)收股利），上年收 到股利分配通知時：借記應(yīng)收股利 貸記投資收益； 2、現(xiàn)收到被投資企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金（銀行信匯和銀行電

31、匯憑證）應(yīng)沖銷應(yīng)收股利 編制順字023號記賬憑證： 摘要 收現(xiàn)金股利 附單據(jù)：貳張 借 銀行存款結(jié)算戶 333,990.00 貸 應(yīng)收股利西北石油 112,890.00 長安汽車 221,100.00業(yè)務(wù)19 收現(xiàn)金股利 這是一筆以現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 本公司根據(jù)職工代表大會所作決議，對因2012年發(fā)生天災(zāi)人禍引起生活困難的 職工進(jìn)行福利補(bǔ)助，并以補(bǔ)助款扣抵困難職工在本公司的借支。 編制順字024號記賬憑證： 摘要 支付四險一金 附單據(jù)：伍張 借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 27,300.00 貸 其他應(yīng)收款黃金輝 2,000.00 王曉亮 1,000.00 李多歡 2,000.00

32、蔡光紅 2,000.00 李曉紅 1,000.00 貸 庫存現(xiàn)金 19,300.00業(yè)務(wù)20 付職工困難補(bǔ)助 這是一筆涉及兩個供貨商分別在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款開設(shè)明細(xì)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、根據(jù)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)下列入賬金額： 實(shí)際采購成本=兩張發(fā)票金額之和（3,568,000.00180,000.00=3,748,000.00） 進(jìn)項(xiàng)增值稅額=兩張發(fā)票稅額之和（606,560.0030,600.00=637,160.00） 計入應(yīng)付賬款的未付貨款發(fā)票20123456/新華印物/210,600.00 計入預(yù)付賬款的未付貨款發(fā)票30310201/虎山造紙/4,174,560.00 2、編制順字025號

33、記賬憑證： 摘要 購料款未付 附單據(jù)：貳張 借 材料采購 3,748,000.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 637,160.00 貸 應(yīng)付賬款新華印物 .210,600.00 貸 預(yù)付賬款虎山造紙 4,174,560.00 業(yè)務(wù)21 購料 款未付 3、根據(jù)收料單編制順字026號記賬憑證： 摘要 材料入庫 附單據(jù)：肆張 借 原材料原漿100g牛皮紙 517,000.00 原漿80g牛皮紙 470,000.00 混漿200g瓦楞紙 .2,400,000.00 聚酯速固膠 160,000.00 貸 材料采購 3,547,000.00業(yè)務(wù)21 購料 款未付 這是一筆同時以兩種結(jié)算手段（背書

34、銀行承兌匯票和銀行電匯）向一個供應(yīng)商 支付材料采購款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、按與虎山造紙廠的購銷合同第五款第四條“每次貨到驗(yàn)收后的三個工作日內(nèi) 需方須付清當(dāng)批全部貨款”，順字025號記賬憑證顯示該批貨款為4,174,560.00元， 其中背書銀行承兌匯票400,000元，電匯3,774,560元； 2、“虎山造紙”的往來結(jié)算在預(yù)付賬款科目下記錄； 編制順字027號記賬憑證： 摘要 付購料款 附單據(jù)：叁張 借 預(yù)付賬款虎山造紙 4,174,560.00 貸 應(yīng)收票據(jù)皓豐食品 . 400,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 3,774,560.00業(yè)務(wù)22 付購料款 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)

35、務(wù)。 1、這一批號的產(chǎn)品雖然有四個品種并下了四個生產(chǎn)任務(wù)通知單，但它們具有以 下共性：訂貨單位相同、交貨時間相同、生產(chǎn)工藝相同、消耗材料相同。因此，成 本計算以分批法和系數(shù)法相結(jié)合，只設(shè)一個產(chǎn)品成本計算單，批內(nèi)不同規(guī)格產(chǎn)品完 工成本按系數(shù)分配； 2、根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單登記生產(chǎn)成本二級賬和產(chǎn)品成本計算單（三級賬）； 3、編制順字028號記賬憑證： 摘要 車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料 附單據(jù)：壹拾張 借 生產(chǎn)成本紙箱車間/130105（直接材料） 3,050,700.00 貸 原材料原漿100g牛皮紙 512,300.00 原漿80g牛皮紙 470,000.00 混漿200g瓦楞紙 . 2,010,000.0

36、0 聚酯速固膠 48,000.00 1005黑墨 .6,400.00 ps印版 .4,000.00 業(yè)務(wù)23 車間生產(chǎn)直接用料業(yè)務(wù)01 會計處理提示 這是一筆企業(yè)職工因辦理公司業(yè)務(wù)向財務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 因借支現(xiàn)金數(shù)額較大，故財務(wù)部出納根據(jù)已辦好簽章手續(xù)的借款借據(jù)分別給兩 位借款人出具現(xiàn)金支票，由借款人自己到銀行提取現(xiàn)金。 根據(jù)現(xiàn)金支票存根和借據(jù)編制順字029號記賬憑證： 摘要 公務(wù)借支 附單據(jù)：肆張 借 其他應(yīng)收款黃金輝 20,000.00 林紅珊 35,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 55,000.00業(yè)務(wù)24 公務(wù)借支 這是一筆企業(yè)購買勞動保護(hù)用品并當(dāng)即發(fā)放給各車間部門職工的經(jīng)濟(jì)

37、業(yè)務(wù)。 1、這里列示了增值稅專用發(fā)票的另一種開填方式：當(dāng)購貨方購買商品的品種很 多但每個品種的金額很小就采用這種開填方式，但銷貨清單依附在發(fā)票后才有效； 2、勞保用品因職工崗位和工種所需發(fā)放，因此，各車間部門的品種數(shù)量不同； 3、根據(jù)勞保用品發(fā)放匯總表和銷貨清單編制勞動保護(hù)費(fèi)分配表；九江市艾迪印刷有限公司 勞動保護(hù)費(fèi)分配表 分 配 項(xiàng) 目紅棉牌毛巾雕牌肥皂棉紗手套塑膠手套立白洗衣粉高效去污粉洗潔精綠潔牌衛(wèi)生紙綠潔牌衛(wèi)生巾塑膠圍裙金額合計分配率（單價）8.50制造費(fèi)用膠印車間數(shù)量272,812.50金額229.50熱壓車間數(shù)量192,147.30金額161.50紙箱車間數(shù)量374,131.50金

38、額314.50金額合計705.509,091.30輔助生產(chǎn)動力車間數(shù)量5465.90金額42.5機(jī)修車間數(shù)量7657.70金額59.5金額合計102.001,123.60管理費(fèi)用數(shù)量191455.70金額161.50金額總計969.5011,670.00 制單人： 復(fù)核人： 年 月 日 4、根據(jù)勞動保護(hù)費(fèi)分配表編制順字030號記賬憑證： 摘要 購入發(fā)放勞保用品 附單據(jù)：肆張 借 制造費(fèi)用膠印車間（勞動保護(hù)費(fèi)） 2,812.50 熱壓車間（勞動保護(hù)費(fèi)） 2,147.30 紙箱車間（勞動保護(hù)費(fèi)） 4,131.50 借 輔助生產(chǎn)動力車間（勞動保護(hù)費(fèi)） .465.90 機(jī)修車間（勞動保護(hù)費(fèi)） .657

39、.70 借 管理費(fèi)用勞動保護(hù)費(fèi) 1,455.70 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,984.00 貸 應(yīng)付賬款聯(lián)盛湖濱店 13,654.60業(yè)務(wù)25 購、發(fā)勞保用品 僅以紅棉牌衛(wèi)生巾為例，其他項(xiàng)目計算數(shù)據(jù)此處略，實(shí)訓(xùn)者必須計算。 業(yè)務(wù)26是一筆以現(xiàn)金支付電話費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 電話費(fèi)按使用部門列入相應(yīng)的期間費(fèi)用賬戶。 編制順字031號記賬憑證： 摘要 付電話費(fèi) 附單據(jù)：伍張 借 管理費(fèi)用通訊費(fèi) 1,063.20 借 銷售費(fèi)用通訊費(fèi) .200.00 貸 庫存現(xiàn)金 1,263.20 業(yè)務(wù)27是一筆與業(yè)務(wù)25相關(guān)聯(lián)的支付勞保用品采購款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字032號記賬憑證： 摘要 付勞保用品款 附

40、單據(jù)：貳張 借 應(yīng)付賬款聯(lián)盛湖濱店 13,654.60 貸 銀行存款結(jié)算戶 13,654.60業(yè)務(wù)27 付貨款業(yè)務(wù)26 付電話費(fèi) 這是一筆繳納車船稅、汽車強(qiáng)制保險費(fèi)和商業(yè)保險費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、車船稅一般由財產(chǎn)保險公司代扣代繳，所以企業(yè)在辦理本單位汽車強(qiáng)險和其 他商業(yè)險種的同時，須在財產(chǎn)保險公司交付車船使用稅； 2、這也是一筆按收付實(shí)現(xiàn)制來處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 3、編制順字033號記賬憑證： 摘要 付車險 附單據(jù)：玖張 借 管理費(fèi)用稅費(fèi) 1,280.00 財產(chǎn)保險費(fèi) 18,140.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 19,420.00 業(yè)務(wù)28 交付汽車保險 這是一筆以現(xiàn)金支付銷售部報銷日常費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

41、 路橋通行費(fèi)、油票列入運(yùn)輸費(fèi)；汽車維修發(fā)票列入修理費(fèi)；違章罰款計入營業(yè) 外支出。 編制順字034號記賬憑證： 摘要 銷售部報銷費(fèi)用 附單據(jù)：壹拾貳張 借 銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 2,082.40 修理費(fèi) 2,300.00 借 營業(yè)外支出交通罰款 .800.00 貸 庫存現(xiàn)金 5182.40 業(yè)務(wù)29 報銷費(fèi)用 這是一筆日常備用金管理模式下經(jīng)辦人報銷費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 從報銷發(fā)票的內(nèi)容看，應(yīng)該是由廠辦主任林紅珊出差南昌處理客戶單位關(guān)系的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，含三個內(nèi)容：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)。 1、按差旅費(fèi)報銷制度和相關(guān)的原始憑證填列差旅費(fèi)報支單（合計996元）； 2、根據(jù)林紅珊預(yù)支金額和實(shí)際報銷金額，計算多余備用

42、金金額（預(yù)支備用金 35,000.00差旅費(fèi)996.00招待費(fèi)3500.00廣告費(fèi)30,000.00=504）開具收款收據(jù)； 3、 編制順字036號記賬憑證： 摘要 報銷費(fèi)用 附單據(jù)：壹拾捌張 借 管理費(fèi)用差旅費(fèi) .996.00 招待費(fèi) 3,500.00 借 銷售費(fèi)用廣告費(fèi) . .30,000.00 借 庫存現(xiàn)金 .504.00 貸 其他應(yīng)收款林紅珊 35,000.00業(yè)務(wù)31 林紅珊報銷業(yè)務(wù)30 各車間報銷費(fèi)用 這是一筆定額備用金管理模式下各車間報銷日常費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、了解企業(yè)備用金管理的兩種模式： 定額備用金：一次借支 周轉(zhuǎn)使用 多次報銷 補(bǔ)足定額 日常備用金：一次借支 一次使用 一

43、次報銷 多退少補(bǔ) 2、根據(jù)總經(jīng)理審批的費(fèi)用報銷審批單對各車間報銷的單據(jù)進(jìn)行復(fù)核（審批 單中的報銷金額含增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額）確保單證相符； 3、編制間接費(fèi)用分配表（不含增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額）如下：九江市艾迪印刷有限公司 間接費(fèi)用分配表 2013年01月18日 分 配 項(xiàng) 目辦公費(fèi)材料費(fèi)修理費(fèi)加工費(fèi)合 計制造費(fèi)用膠印車間234.0012,116.60272.0012,622.60熱壓車間456.003,980.004,436.00紙箱車間12,036.002,280.0014,316.00小 計690.0024,152.604,252.002,280.0031,374.60輔助生產(chǎn)動力車間2,2

44、76.002,276.00機(jī)修車間476.003,675.00600.004,751.00小 計476.005,951.00600.007,027.00合 計1,166.0030,103.604,852.002,280.0038,401.60 制表人：戴光明 復(fù)核人： 記賬人：戴光明 4、根據(jù)間接費(fèi)用分配表編制 順字035 1/2號記賬憑證： 摘要 車間報銷費(fèi)用 附單據(jù)：叁拾壹張 順字035 2/2號記賬憑證： 摘要 承035 1/2 借 制造費(fèi)用膠印車間（辦公費(fèi)）. 234.00 膠印車間（材料費(fèi)） 12,116.60 膠印車間（修理費(fèi)）. 272.00 熱壓車間（辦公費(fèi)）. 456.00

45、膠印車間（修理費(fèi)） 3,980.00 紙箱車間（材料費(fèi)） 12,036.00 膠印車間（加工費(fèi)） 2,280.00 借 輔助生產(chǎn)動力車間（材料費(fèi)） 2,276.00 機(jī)修車間（辦公費(fèi)）. 476.00 膠印車間（材料費(fèi)） 3,675.00膠印車間 （修理費(fèi)）. 600.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4,756.53 膠印車間 貸 庫存現(xiàn)金 12,427.75 貸 銀行存款結(jié)算戶 30,730.38 借 營業(yè)外支出交通罰款 .800.00 貸 庫存現(xiàn)金 5182.40 業(yè)務(wù)32 材料盤點(diǎn) 這是一筆根據(jù)材料倉庫盤點(diǎn)表確認(rèn)庫存材料盤盈盤虧的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、根據(jù)材料倉庫報送的盤點(diǎn)表確認(rèn)盤盈

46、盤虧材料的品種、數(shù)量，結(jié)合計劃 單價編制材料盤點(diǎn)結(jié)果報告表（盤點(diǎn)表中賬存盤存為盤虧,賬存盤存為盤盈）；九江市艾迪印刷有限公司 材料盤點(diǎn)結(jié)果報告表 材料編號材料名稱單位計劃單價盤 虧盤 盈數(shù)量金額數(shù)量金額Z00180g雙膠紙令260.00501300.00Z00255g雙膠紙令190.0010019000.00M001離型金膜kg60.00201200.00M002離型銀膜kg55.00201100.00M004離型水溶膠桶250.002500.00Y001四色彩印套墨套700.0053500.00Y002油墨沖淡劑桶90.0010900.00B002Ps印版塊20.00501000.00合 計

47、38700.001500.00 制表人：戴光明 2013年 1月 22日 2、編制順字037 1/2號記賬憑證： 摘要 材料盤盈 附單據(jù)：貳張 借 原材料離型水溶膠 .500.00 Ps印版 .1,000.00 貸 待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)盤盈 1,500.00 3、編制順字037 2/2號記賬憑證： 摘要 材料盤虧 借 待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)盤虧 38,700.00 貸 原材料80g雙膠紙 13,000.00 55g雙膠紙 19,000.00 . 離型金膜. .1,200.00 離型銀膜 1,100.00 四色彩印套墨 3,500.00 油墨沖淡劑 .900.00 4、記賬憑證采用

48、分?jǐn)?shù)編號總結(jié)： 第一種情況，一份原始憑證產(chǎn)生一組一借多貸或一貸多借或多借多貸的大分錄， 須兩張或兩張以上的記賬憑證來記錄如業(yè)務(wù)30編制的順字035 1/2號035 2/2號; 第二種情況，一份原始憑證產(chǎn)生兩組或兩組以上的分錄，也須兩張或兩張以上 的記賬憑證來記錄如業(yè)務(wù)32編制的順字037 1/2號035 2/2號; 兩種情況下，摘要的填寫也有區(qū)別 這是一筆根據(jù)委托加工協(xié)議發(fā)出材料委外加工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、是按實(shí)際成本組織核算的，須把出庫的材料調(diào)整為實(shí)際成本： 月初材料成本差異率=月初價差額470,576.00月初計劃價5,885,200100%=8% 委托加工發(fā)料應(yīng)分配價差=發(fā)料計劃價（120

49、,00081,000）8%=16,080.00 委托加工發(fā)料實(shí)際成本=發(fā)料計劃價（120,00081,000）價差16,080=217,080.00 2、委托加工物資明細(xì)賬按受托單位名稱或本公司經(jīng)辦人姓名設(shè)置； 3、編制順字038號記賬憑證： 摘要 發(fā)料委外加工 附單據(jù) 柒張 借 委托加工物資江漢復(fù)合 218,280.00 貸 原材料離型金膜. 120,000.00 離型底紙 81,000.00 貸 材料成本差異 16,080.00 貸 庫存現(xiàn)金 1,200.00 業(yè)務(wù)33 委外加工發(fā)料 這是一筆通過銀行轉(zhuǎn)賬和銀行電匯收取前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字039號記賬憑證： 摘要 收前欠貨款 附單

50、據(jù) 陸張 借 銀行存款結(jié)算戶 2,557,100.00 貸 應(yīng)收賬款合肥科林 72,000.00 南昌啤酒 1,400,000.00 春柳食品 500,000.00 信華房產(chǎn) 50,000.00 贛教出版 500,000.00 同濟(jì)會計 35,100.00業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)34 收到前欠貨款 這是一筆通過證券交易公司售賣本公司持有的長安汽車股票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、交接資料【表二】“交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬長安汽車”股票的賬面價值為 5,000,000.00元，成交過戶交割憑單上的成交金額5,500,000.00元，獲利500,

51、000 元。再扣除傭金稅費(fèi)計11,050.00元，凈收益為488,950.00元。 2、編制順字040號記賬憑證： 摘要 售出長安汽車股票 附單據(jù) 貳張 借 銀行存款結(jié)算戶 5,488,950.00 貸 交易性金融資產(chǎn)成本（長安汽車） .5,000,000.00 貸 投資收益 488,950.00業(yè)務(wù)35 處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示 這是一筆因企業(yè)向民間個人借款而支付利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、現(xiàn)行政策允許民營性質(zhì)的信貸機(jī)構(gòu)進(jìn)入金融市場，但工商企業(yè)和個人之間拆借資金的利息收支不得超過同期國有銀行借款利息的四倍（以前是三倍）

52、； 2、企業(yè)此類業(yè)務(wù)很常見，一是因?yàn)殂y行貸款門檻高、手續(xù)繁、批復(fù)時間長，而民間融資除了高息以外，其他方面的優(yōu)勢是國有銀行無法比擬的。二是企業(yè)通過民間融資的高額利息來轉(zhuǎn)移或截留利潤既合理有合法； 3、該筆長期應(yīng)付款月息1分，按月計提按季支付。 4、編制順字041號記賬憑證： 摘要 付民間借款利息 附單據(jù) 陸張 借 應(yīng)付利息鄭琪 600,000.00 鄭芳 150,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 750,000.00業(yè)務(wù)36 支付民間借款利息業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示業(yè)務(wù)01 會計處理提示 這是一筆歸還九江銀行短期借款本金和支付最后一次利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 利

53、息結(jié)算如下所示： 1、該項(xiàng)一年期借款第四次利息結(jié)算自2012-10-1至2013-1-23計115天； 2、應(yīng)付利息230,000.00元 = 本金10,000,000.00115天年率7.2%360天 3、交接資料【表三】“應(yīng)付利息九江銀行”已預(yù)提利息180,000.00元，未提 利息50,000元直列本月“財務(wù)費(fèi)用”支出。 編制順字042號記賬憑證： 摘要 銀行貸款還本付息 附單據(jù) 貳張 借 短期借款九江銀行 10,000,000.00 借 應(yīng)付利息九江銀行 .180,000.00 借 財務(wù)費(fèi)用借款利息 .50,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 10,230,000.00 業(yè)務(wù)37 銀行貸

54、款還本付息 這是一筆對上年稅后利潤進(jìn)行分配的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、根據(jù)年初股東代表大會通過的2012年度稅后利潤分配方案作如下分配：行次項(xiàng) 目計算方法金 額1 2012年度稅后利潤總額 1=2012年度利潤表17行2,646,449.172 1、計提法定盈余公積 2=110%264,645.003 2、計提任意盈余公積 3=15%132,322.504 3、計提企業(yè)發(fā)展基金 4=15%132,322.505 可向股東分配的本年稅后利潤 5=1-2-3-42,117159.176 加：上年未分配利潤 6=利潤分配賬戶余額1132,320.837 股東紅利 7=(1+6)75%（千位取整)2,084,0

55、00.008 未分配利潤 8=5+6-7165,480.00 2、登記“應(yīng)付股利”明細(xì)賬時，股本金100萬元以下的企業(yè)內(nèi)部職工的應(yīng)得紅 利以“以表代賬”方式記錄“應(yīng)付股利職工集資股”明細(xì)賬。操作如下： 先按憑證字號和職工集資股應(yīng)得紅利合計數(shù)在明細(xì)賬貸方作發(fā)生額記錄，再將 綠色的“以表代賬”的2012年度股東紅利分配表粘貼在該明細(xì)賬頁上。 3、根據(jù)上述計算表編制 順字043 1/2號記賬憑證： 摘要 上年利潤分配 附單據(jù)：貳張 順字043 2/2號記賬憑證： 摘要 承043 1/2 借 利潤分配未分配利潤. 2,613,290.00 貸 盈余公積法定盈余公積 264,645.00 任意盈余公積

56、132,322.50 企業(yè)發(fā)展基金 132,322.50 貸 應(yīng)付股利鄭大鵬 833,600.00 光明電器 416,800.00 陳厚生 208,400.00 李多歡 104,200.00 付春生 104,200.00 新華書店 104,200.00 職工集資股 312,600.00業(yè)務(wù)38 分配上年利潤 業(yè)務(wù)39是一筆本公司財務(wù)部提現(xiàn)備用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字044號記賬憑證： 摘要 提現(xiàn) 附單據(jù) 壹張 借 庫存現(xiàn)金 50,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 50,000.00 業(yè)務(wù)40是一筆支付前欠購貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 交接資料【表三】“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”和本月付款單據(jù)顯示，本公司原欠“九江

57、三木”貨款127,980元，從銀行轉(zhuǎn)賬支付；原欠九江“光明電器”貨款17,230元，開 出現(xiàn)金支票。 編制順字045號記賬憑證： 摘要 付前欠貨款 附單據(jù) 肆張 借 應(yīng)付賬款九江三木 127,980.00 光明電器 17,230.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 127,980.00 貸 庫存現(xiàn)金 17,230.00 業(yè)務(wù)41是一筆暫時無法編制記賬憑證，只登記“庫存商品”數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)41 產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)40 付前欠貨款業(yè)務(wù)39 提現(xiàn) 這是一筆銷售產(chǎn)品、出具普通發(fā)票并通過預(yù)收賬款結(jié)清貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、三張普通發(fā)票含稅金額合計2,864,160.00元，須進(jìn)行價稅分離計算： 銷售金額 = 2

58、,864,160.001.17 = 2,448,000.00 銷項(xiàng)稅額 = 2,448,000.0017% = 416,160.00 2、結(jié)算： 購貨單位 發(fā)票金額 原預(yù)收款 本次收款 合計收款 公積金中心 2,106,000.00 400,000.00 .1,706,000.00 2,106,000.00 市財政局 196,560.00 . 196,560.00 .196,560.00 同濟(jì)會計 561,600.00 .261,600.00 300,000.00 .561,600.00 3、編制順字046號記賬憑證： 摘要 售貨收款 附單據(jù) 玖張 借 銀行存款結(jié)算戶 2,202,560.00

59、 借 預(yù)收賬款公積金中心 .400,000.00 同濟(jì)會計 .261,600.00 貸 主營業(yè)務(wù)收入 2,448,000.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） .416,160.00 業(yè)務(wù)42 售貨 收款 業(yè)務(wù)43是一筆銷售產(chǎn)品、出具增值稅專用發(fā)票但未收到貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字047號記賬憑證： 摘要 售貨款未收 附單據(jù) 伍張 借 應(yīng)收賬款四特酒業(yè) . 3,393,000.00 合肥科林 1,404,000.00 貸 主營業(yè)務(wù)收入 4,100,000.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） .697,000.00 業(yè)務(wù)44是一筆在建工程（門店改造/包工不包料）領(lǐng)用工程物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

60、 編制順字048號記賬憑證： 摘要 領(lǐng)用工程物資 附單據(jù) 叁張 借 在建工程門店改造工程 311,800.00 貸 工程物資載貨電梯 300,000.00 電纜 1,600.00 角鋼 10,200.00業(yè)務(wù)44 工程領(lǐng)料業(yè)務(wù)43 售貨款未收 這是一筆從銀行取得短期借款并直接支付當(dāng)月銀行借款利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、編制順字049號記賬憑證： 摘要 取得銀行貸款 附單據(jù) 壹張 借 銀行存款結(jié)算戶 15,000,000.00 貸 短期借款九江銀行 15,000,000.00 2、貸款銀行為了方便借款利息的整月計算，對企業(yè)“破月”取得貸款的當(dāng)月利 息一般都采取按天計息并在發(fā)放貸款的當(dāng)天就從企業(yè)結(jié)算戶劃