2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試題及答案(二)

1、2021 年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 10 題，每小題 1 分，共 10 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ）1下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ） 。A.注冊(cè)稅務(wù)師延時(shí)提供服務(wù)B.稅務(wù)師事務(wù)所解散C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)2當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（） 。A.被執(zhí)行人擁有的輛機(jī)動(dòng)車B,被執(zhí)行人自有的金銀首飾C.被執(zhí)行人新儀入的價(jià)值4000元家具D.被執(zhí)行人名下的別墅3關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法

2、，正確的是（） 。A.某公司進(jìn)口貨物，取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B 某公司自制設(shè)備器具， 財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)” 核算， 用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 （不 含免征增值稅項(xiàng)目） ，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣4某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 1 月 15 日通過(guò)銀行劃賬上繳2021 年 12 月應(yīng)納增值稅額12021 元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ） 。 TOC

3、o 1-5 h z A.借：以前年度損益調(diào)整12021貸：銀行存款12021B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12021貸：銀行存款12021C.借：以前年度損益調(diào)整12021貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12021D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅12021貸：銀行存款120215下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（） 。A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅6

4、下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（） 。A 2021 年成立的某公司在 2021 年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購(gòu)銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以 5元/件繳納，年末以實(shí)際電 費(fèi)金額按“購(gòu)銷合同”結(jié)算印花稅D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅7復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的， 經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 可以適當(dāng)延期， 并告知申請(qǐng)人 和被申請(qǐng)人。 A 15B 30C

5、60D 908企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ） 。A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款B.銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金D.司法機(jī)關(guān)沒(méi)收的財(cái)物9城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（ ）的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用B.自用C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.擁有10某管道安裝公司，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷售，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額。 在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)， 應(yīng) （） 。A.全額申報(bào)繳納增值稅B.全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額

6、部分申報(bào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額部分申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共 10 題，每小題 2 分，共 20 分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ）1依據(jù)注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有（）。A.給予警告并處5萬(wàn)元罰款B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證C.處1000元以上5000元以下罰款D.給予警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款E.向社會(huì)公告2下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（ ） 。一般

7、納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)）。3關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說(shuō)法，正確的有（A 自 2021 年 1 月 1 日起， 不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣， 應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B.單位和個(gè)人開(kāi)設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅E.企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收

8、取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅4關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說(shuō)法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ ） 。A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠5企業(yè) 2021 年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有（ ） 。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度日的人民幣匯率中

9、間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150攤銷注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照（ ）進(jìn)行調(diào)整。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格B.獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格C.銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格D.成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法E.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)

10、際銷售價(jià)格7根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（ ） 。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備C.向一般納稅人銷售免稅貨物D.大型超市零售食品、服裝等生活用品E.汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司8關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ） 。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取

11、得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)9關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有（ ） 。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)原投資成本部分，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2 %返還的手續(xù)費(fèi)，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅10 稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中， 既可以申請(qǐng)行政復(fù)議， 也可以直接向人民法院提起行政訴 訟的有（ ） 。A

12、.不予代開(kāi)發(fā)票B.不予審批出口退稅C.給予較低的納稅信用等級(jí)D.給予加收滯納金E.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人身份三、簡(jiǎn)答題（一）西城汽車配件銷售公司于 2021 年 10 月 28 日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 因戶名開(kāi)具錯(cuò)誤，江南汽車修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票， 并于 2021 年 11 月 7 日將原開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司， 要求重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 西城汽車配件銷售公司的開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票作廢， 重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給江南汽 車修理廠。問(wèn)題：1簡(jiǎn)述西城汽車配件銷售

13、公司開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯(cuò)誤的理由。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰(shuí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單?期限為多久?該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 上應(yīng)填寫(xiě)哪些信息?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供哪 TOC o 1-5 h z 些書(shū)面材料?（二） 境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金500 萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要， 自 2021 年 4 月 1 日起， 王先生將個(gè)人資金1800 萬(wàn)元借給本公司使用， 王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日止，借款年利率為10。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6）問(wèn)題：1

14、王先生收取的利息在公司 2021 年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說(shuō)明理由。2王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?（三）某制藥廠2021 年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質(zhì)。問(wèn)題：1該廠存貨因變質(zhì)所產(chǎn)生損失的金額應(yīng)如何確認(rèn)?2該廠在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批存貨損失時(shí)，應(yīng)提供哪些證明材料?（四）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 10 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：10 月 10 日外購(gòu)原材料一批，已取得銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款 20210 元，稅額 3400 元，款項(xiàng)已支付。 10 月 29 日，該材料驗(yàn)收入庫(kù)，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：原材料202

15、10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：銀行存款2340010 月 23 日，依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財(cái)政補(bǔ)償收入 1000000 元。（ 3）本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)，10 月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入 50000 元。問(wèn)題：1該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)（ 1 ）的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。2該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)（2 ） （ 3 ）的營(yíng)業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?3根據(jù)問(wèn)題2 計(jì)算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。（五）某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人， 2021 年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（ 1）所屬

16、某倉(cāng)庫(kù)多提折舊 100000 元；7 月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000 元，其會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程202100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000貸：銀行存款234000（ 3）將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120210 元，成本為 85000 元，其會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 120210貸：庫(kù)存商品 120210問(wèn)題：1分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。2作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。（六）2021 年 10 月， A 公司（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000 萬(wàn)元。 A 公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知

17、A 公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為 5000 萬(wàn)元； 該項(xiàng)目房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為 7000 萬(wàn)元， 其中利息支出為 2021 萬(wàn)元 （含加罰利息 100 萬(wàn)元） ，該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明， 同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅?該項(xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%（營(yíng)業(yè)稅稅率為5 、城建稅稅率為7 ， 教育費(fèi)附加的征收率為3，印花稅稅率為 0 05 ）。在計(jì)算土地增值稅時(shí)， A 公司的辦稅人員認(rèn)為：A 公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 5000 萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

18、7000 萬(wàn)元均可以全額扣除。（ 2）由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)傄虼薃公司可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（5000+7000） X 5% =600 （萬(wàn)元）A 公司可以扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅由于已在A 公司的管理費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。A公司可以加計(jì)扣除（5000+7000） X 20% =2400 （萬(wàn)元）問(wèn)題：1逐項(xiàng)指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說(shuō)明理由。2計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。（七） 某居民企業(yè)2021 年度 “投資收益” 賬戶借方發(fā)生額300 萬(wàn)元， 貸方發(fā)生額為 500萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)

19、資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1以 500 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有A 商場(chǎng)5 的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550 萬(wàn)元；2 投資的 B 工廠 2021 年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損， 按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為 250 萬(wàn)元， 這 部分投資的投資成本為 600 萬(wàn)元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：.以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元。2投資的D 貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn) 500 萬(wàn)元。對(duì) D 貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，占有30%股權(quán)；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈 余公積為 200 萬(wàn)元。3對(duì)E 外貿(mào)公司投資采取權(quán)

20、益法核算，2021 年度分享的份額為 160 萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為 500 萬(wàn)元。2021 年 2 月以 8 元股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F 上市公司的流通股200 萬(wàn)股（每股面值1元） 。 2021 年 6 月 F 上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每 10 股轉(zhuǎn)增股 本 5 股；以未分配利潤(rùn)每10 股現(xiàn)金分紅2 元， 企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40 萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益” 。問(wèn)題：分別說(shuō)明上述各項(xiàng)投資收益在 2021 年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。（八）某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代， 2021 年 4 月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：

21、問(wèn)題：分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅。四、綜合題（一）基本情況1安居房產(chǎn)公司為一家新成立的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)， 2021 年 2 月該公司在某市市區(qū)競(jìng)得1 萬(wàn)平方米土地進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)。公司采取一次性開(kāi)發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開(kāi)發(fā)的商品房可售面積為8 萬(wàn)平方米， 建造的會(huì)所、 電站、 物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。 企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造的通訊設(shè)施為成本計(jì)算對(duì)象報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2021 年 9 月該樓盤(pán)取得預(yù)售許可證并開(kāi)始預(yù)售商品房； 2021 年 12 月開(kāi)始銷售商品 房。3當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定：該地區(qū)開(kāi)發(fā)商品房的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%；土地增值稅的預(yù)

22、征率為2%；預(yù)售商品房繳納的土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）審核企業(yè)2021 年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)：2021 年度企業(yè)利潤(rùn)總額為 -660 萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加為 4185 2 萬(wàn)元， 納稅調(diào)整減少1800 萬(wàn)元，全年繳納企業(yè)所得稅431 3 萬(wàn)元。2其樨度納稅調(diào)整項(xiàng)目及金頷單位二萬(wàn)元物稅調(diào)整項(xiàng)目金額恒計(jì)計(jì)稅毛利新3600廣告宣傳普貂支500職工福利費(fèi)超支13. 2職工教肓費(fèi)超支12行政性罰款00隕收款繳納營(yíng)皿稅及附加1320預(yù)收款繳納土地增值稅4B0合計(jì)21S002. 2021年度累計(jì)預(yù)售商品房 4萬(wàn)平方米，收取預(yù)售款 24000萬(wàn)元，預(yù)收款

23、繳納的土地 增值稅和營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)為1800萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“遞延稅款”。（三）審核企業(yè)2021年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)：1. 2021年度“利潤(rùn)表”如下：金額 TOC o 1-5 h z 、營(yíng)11收入3240C藏：營(yíng)讓成本21B0C營(yíng)過(guò)稅金欠附加2要口消售更用SOO管理要用400財(cái)筍費(fèi)用T。二、營(yíng)11利同7540加；營(yíng)1b卜收入溫：置業(yè)外支出三、利間總額區(qū)必減；所得稅費(fèi)足1305四：爭(zhēng)利祠56552021年1月12月累計(jì)預(yù)售商品房1萬(wàn)平方米，收取預(yù)售款 6000萬(wàn)元，企業(yè)相關(guān) 的賬務(wù)處理為：借：銀行存款6000萬(wàn)元貸：預(yù)收賬款6000萬(wàn)元2021年12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房 5. 4萬(wàn)平方米

24、，并將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入累計(jì)為 32400萬(wàn)元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款2400萬(wàn)元預(yù)收賬款30000萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32400萬(wàn)元2021年12月在預(yù)售款轉(zhuǎn)銷售同時(shí)，將原計(jì)入“遞延稅款”預(yù)售款繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2250萬(wàn)元貸：遞延稅款2250萬(wàn)元2021年11月開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為 32300萬(wàn)元，其中商品房成本 32021 萬(wàn)元，郵電通訊設(shè)施成本為300萬(wàn)元。商品房開(kāi)發(fā)成本中，因出包工程未終辦理結(jié)算和部分公共配套設(shè)施尚未完工，企業(yè)根據(jù)有關(guān)合同和預(yù)算等資料，采取預(yù)提方法計(jì)入

25、開(kāi)發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，出包合同總金額為 20210萬(wàn)元，已取得發(fā)票的 17000萬(wàn)元，未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 3000萬(wàn)元；公共配套設(shè)施預(yù)算總造價(jià)1000萬(wàn)元，未完工未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元。12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為21600萬(wàn)元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21600萬(wàn)元貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一商品房 21600萬(wàn)元.為通信部門建造的電信設(shè)施12月份移交給電信部門， 并收款400萬(wàn)元。相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款400萬(wàn)元貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一電信設(shè)施300萬(wàn)元資本公積100萬(wàn)元. 2021年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為10萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為80萬(wàn)元。經(jīng)審核

26、確認(rèn)， 借方發(fā)生額為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應(yīng)承擔(dān)的利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)；貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金臨時(shí)借給其他企業(yè)所收取的利息。. 2021年12月未出售的部分開(kāi)發(fā)商品房收取臨時(shí)租金收入20萬(wàn)元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款20萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款20萬(wàn)元.銷售費(fèi)用分別為委托某廣告公司進(jìn)行廣告策劃費(fèi)200萬(wàn)元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。.管理費(fèi)用中開(kāi)支的內(nèi)容為繳納的土地使用稅15萬(wàn)元、印花稅30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬(wàn)元，其余為房租、辦公費(fèi)和人員工資及福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。.開(kāi)發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)總

27、額為30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 5萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 6萬(wàn)元。附表：適用的有關(guān)稅率表1土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表表L 土地猾值稅四級(jí)超軍累進(jìn)稅章表線數(shù)慟1額與扣除項(xiàng)目金轍的比率稅率速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)5。%的部分3002超過(guò)50% 100%的部分4053超過(guò)100%20g的部分5015d超過(guò)8予的部分SO35表2印花稅使用比例稅率表表洋陶比使用比例稅率表應(yīng)ms證稅率（兄）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1加工承攬合同、建流工程勘察合同; 貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、 記載資金賬簿0. 5購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同k 3借款合同D. 05問(wèn)題：.根據(jù)審核情況，指出對(duì)

28、2021年度相關(guān)稅費(fèi)繳納有影響的項(xiàng)目，并進(jìn)行正確處理。.計(jì)算2021年度該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。.計(jì)算2021年度納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（假定企業(yè)2021年賬務(wù)處理不再調(diào)整）。答案及解析：一、單選題.答案A解析1有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。.答案C解析1個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收

29、保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。.答案B解析1選項(xiàng)A： 一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不 得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng) B：自制設(shè)備器具自用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可 以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)C:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；選項(xiàng) D:辦公室和車間共用的電表，發(fā)生電費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。.答案D解析企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記稅應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅” 科目,貸記“銀行存款”科目。.答案B解析1根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知 財(cái)稅（2021） 181號(hào)規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房

30、屋功能的地下建筑，包括與 地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。.答案C解析 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證， 不征收印花 稅。 答案 C解析復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60 日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的， 經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 可以適當(dāng)延長(zhǎng)， 并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限多不超過(guò)30 日。 答案 B解析1選項(xiàng)B:銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng) ACD 均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 答案 A解析城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為

31、計(jì)稅依據(jù)。 答案 D解析 營(yíng)業(yè)稅納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額， 按貨物的銷售額征收增值稅，按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。二、多選題答案D， E解析 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)， 但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務(wù)局予以警告并處1000 元以上 3 萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。答案A， D解析1選項(xiàng)BCE屬于增值稅視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 處理。答案A， B， D解析1選項(xiàng)C：企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅； 選項(xiàng)E:企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互供勞動(dòng)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。答案C， E解析選項(xiàng)

32、A：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項(xiàng)B:商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)D:企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。答案D， E解析1選項(xiàng) A：政府?dāng)偱芍С觯坏枚惽翱鄢?；選項(xiàng) B:企業(yè)所得以人民幣以外的貨 幣計(jì)算的， 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度后一日的人民幣匯率中間價(jià)， 折合成 人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C:工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000 萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)

33、。答案 B， C， D解析 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。 具體方法為： 按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； 按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照其他合理的方法。答案A， C， D， E解析從 2021 年 7 月 1 日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分） 、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開(kāi)具增值

34、稅專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。答案 A， B， D， E解析1選項(xiàng)C:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。答案 B， D解析1選項(xiàng) A應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng) C:從2021年5 月 1 日起， 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)， 不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任 職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E:應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。 10 答案A， C， E解析按照現(xiàn)行政策規(guī)定，此題答案應(yīng)該是ABCE納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議， 對(duì)行政復(fù)議

35、決定不服 的，才能提起行政訴訟。納稅人對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行 政復(fù)議， 也可以直接向人民法院提起行政訴訟。 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為， 包括確認(rèn)納稅主 體、 征稅對(duì)象、 征稅范圍、 減稅、免稅及退稅、 適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、 納稅期限、 納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、 加收滯納金及扣繳義務(wù)人、 受稅務(wù) 機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。三、簡(jiǎn)答題1西城汽車配件銷售公司收到退還增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間已經(jīng)超過(guò) 開(kāi)具的當(dāng)月，已不符合增值稅專用發(fā)票作廢的條件。2應(yīng)由銷售方（即西城汽車配件銷售公司）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增

36、值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 。 期限應(yīng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi) （或在增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)） 。3應(yīng)填寫(xiě)具體原因（或因戶名錯(cuò)誤需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票）以及相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息。 同時(shí)， 應(yīng)提供由購(gòu)買方 （即江南汽車修理廠） 出具的寫(xiě)明拒收理由、 錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料。1王先生收取的允許在公司 2021 年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息為 45 萬(wàn)元（ 500 X2X6%X 9+ 12）, 一方面計(jì)算利息的借款金額不能超過(guò)權(quán)益性投資的2倍（即1000萬(wàn)元），另一方面計(jì)算利息的利率不得超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率（即6%） 。2王先生向公司收取的利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

37、、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得 稅，分別為：營(yíng)業(yè)稅=1800 X10%X 9+12X5哈 6.75 （萬(wàn)元）城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)=6.75X7哈0.47 （萬(wàn)元）教育費(fèi)附加=6.75X3哈0.20 （萬(wàn)元）個(gè)人所得稅=1800X 10%X 9+12X20除27 （萬(wàn)元）。1存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失金額為：其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任 賠償后的余額部分。2報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批這部分損失，應(yīng)提供以下證明材料：（ 1）單項(xiàng)或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以下，或10 萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明。（ 2）單項(xiàng)或批量金

38、額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定 報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。（ 3）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。（ 4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件。（ 5）殘值情況說(shuō)明。（ 6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。1 會(huì)計(jì)處理正確。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料當(dāng)月入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄正確。2被政府收回土地使用權(quán)取得財(cái)政補(bǔ)償，不征營(yíng)業(yè)稅；餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000X 5%= 2500 （元）。 TOC o 1-5 h z 3 （ 1）借：其他業(yè)務(wù)支出2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500（ 2）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅250

39、0貸：銀行存款 25001 企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增借：累計(jì)折舊 100000貸：以年度損益調(diào)整100000 TOC o 1-5 h z 借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25000或借：累計(jì)折舊 100000貸：以前年度損益調(diào)整75000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅250002 企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)調(diào)整（ 1）借：在建工程34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整34000（ 2）借：以前年度損益調(diào)整3400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2380教育費(fèi)附加1020（ 3）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

40、交企業(yè)所得稅850貸：以前年度損益調(diào)整850或借：在建工程34000以前年度損益調(diào)整2550應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅850貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整34000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2380教育費(fèi)附加10203企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 自產(chǎn)貨物直接對(duì)外捐贈(zèng)， 一方面應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另一方面直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬如下：（ 1）借：以前年度損益調(diào)整20400貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整20400（ 2）借：庫(kù)存商品 35000貸：以前年度損益調(diào)整35000（ 3）借：以前年度損益調(diào)

41、整2040貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1428應(yīng)交教育費(fèi)附加612（ 4）借：以前年度損益調(diào)整3140貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅3140或借：庫(kù)存商品 35000貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整20400應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1428教育費(fèi)附加612應(yīng)交企業(yè)所得稅3140以前年度損益調(diào)整94201 （ 1 ）不正確，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除。可扣除開(kāi)發(fā)成本為 5000 萬(wàn)元。（ 2）不正確，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)息分?jǐn)偅P息不得扣除，A公司可扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)為：（2021 100） + （5000+70002021

42、）X5% 2400 （萬(wàn)元）（ 3）正確。（4）不正確，加計(jì)扣除應(yīng)為（5000+ 70002021） X 20%= 2021 （萬(wàn)元）。（1）扣除項(xiàng)目金額=（5000+70002021 ） + （2021 100） + （ 5000+5000） X 5%+ 30000 X 5%X （1+7%+ 3%） + 2021 =10000 + 1900+500+ 1650+ 2021= 16050 （萬(wàn)元）（2）增值額=30000- 16050= 13950 （萬(wàn)元）（3）增值額占扣除項(xiàng)目的比率=13950+ 16050=86.92%（4）應(yīng)納土地增值稅= 13950X40%- 16050X 5%= 5

43、580-802.5 =4777.5 （萬(wàn)元）。1 A 商場(chǎng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失50 萬(wàn)元，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在企業(yè)所得稅稅前扣除；2權(quán)益法核算的分擔(dān)的B 工廠的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；.轉(zhuǎn)讓C公司的股權(quán)收益 200萬(wàn)元，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；4投資的D 貿(mào)易公司注銷清算分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于D 貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)當(dāng)分得的部分60 萬(wàn)元，確認(rèn)為股息性所得，免征企業(yè)所得稅；減除股息所得后超過(guò)投資成本部分40 萬(wàn)元，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；5對(duì)E 外貿(mào)公司投資按權(quán)益法核算分享的份額 160 萬(wàn)元，

44、不屬于E 外貿(mào)公司作出利潤(rùn)分配的投資收益，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；6以股票溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，增加后持F 上市公司流通股為 300 萬(wàn)股，但不作為股息、紅利收入，也不得增加該項(xiàng)投資的投資成本；現(xiàn)金分紅分得的 40 萬(wàn)元，不屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益， 不屬于免稅收入， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。（八）1.銷售機(jī)床，應(yīng)納增值稅稅額=4000+ （ 1+4% X 4%X 50%= 76.92 （元）。.銷售刨床，增值稅銷項(xiàng)稅額=7500+ （ 1+ 17% X 17%= 1089.74 （元）。.外購(gòu)注塑機(jī)對(duì)外投資：增值稅銷項(xiàng)稅額=

45、20210+ （1+ 17% X 17%= 2905.98 （元）。4銷售鉆床，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅應(yīng)納增值稅稅額= 3800+ （ 1 + 4% X 4%X 50%= 73.08 （元）。5修理用備件報(bào)廢，系外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為 850 元。6辦公用房捐贈(zèng)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按銷售不動(dòng)產(chǎn)以公允價(jià)減去購(gòu)置原價(jià)后，依5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（150 100） X 5險(xiǎn)2.5 （萬(wàn)元）。四、綜合題（一）納稅影響項(xiàng)目1已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本中未取得發(fā)票的出包工程成本超過(guò)合同金額10%部分不得扣除，影響企業(yè)所得稅繳

46、納。應(yīng)納稅調(diào)整增加800 萬(wàn)元（計(jì)算過(guò)程，商品房計(jì)稅總成本為： 32021（20210 17000） 20210X10% = 31000 （萬(wàn)元），已繳商品房企業(yè)所得稅前可扣除成本：31000+ 8X 5.4 =20925 （萬(wàn)元）。多進(jìn)成本：2160020925=675 （萬(wàn)元）2為電信部門建造的電信設(shè)施從電信部門取得款項(xiàng)，未計(jì)收入（或沖減成本，差額計(jì)入資本公積） ，影響營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅繳納。（計(jì)算過(guò)程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=400X5險(xiǎn)20 （萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅=20 X 171y 1.4 （萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=20 X 3哈0.6 （萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)土地增值稅=400X2哈8 （萬(wàn)元）納稅調(diào)整增加=400 300 20- 1.4 - 0.6 -8=70 （萬(wàn)元）3收取的資金占用費(fèi)未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，繼而影響企業(yè)所得稅繳納。（計(jì)算過(guò)程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=80X5哈4 （萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅=4 X 7險(xiǎn)0.28 （萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=4X3險(xiǎn)0.12 （萬(wàn)元）納稅調(diào)整減少=4+0.28+0.12=