2021年注冊會計師稅法考試模擬試題及答案A卷

1、2021 年注冊會計師稅法考試模擬試題及答案 A 卷一、單項選擇題本題型共 24 小題，每小題 1 分， 共 24 分。 每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（ ）。車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理. 下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（ ） 。將委托加工的貨物分配給股東增值稅納稅

2、人收取會員費收入轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為3.2021 年 12 月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實物交割， 期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200 萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20 萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ） 。22.6 萬元26 萬元30.6 萬元34 萬元企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費稅的是（ ） 。香皂醫(yī)用酒精電動汽車子午線輪胎某保險公司 2021 年 4 月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的取得保費收入 1000 萬

3、元， 其中分給境外再保險人的分保費用 200 萬元。 另外取得攤回分保費用 50 萬元， 取得追償款30 萬元。 則該公司 4 月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ） 。36 萬元37.5 萬元40 萬元50 萬元位于市區(qū)的某公司 2021 年 12 月應(yīng)繳納增值稅170 萬元， 實際繳納增值稅210 萬元 （包括繳納以前年度欠繳的增值稅40 萬元） 。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60 萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計為（ ） 。15 萬元17 萬元21 萬元53 萬元）。以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅對經(jīng)

4、批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅某油田 2021 年 10 月共計開采原油 8000 噸， 當(dāng)月銷售原油 6000 噸， 取得銷售收入 （不含增值稅） 18000000 元，同時還向購買方收取違約金23400 元、優(yōu)質(zhì)費5850 元；支付運輸費用 20210 元（運輸發(fā)票已比對） 。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10 月繳納的資源稅為（ ） 。900000 元900250 元901000 元901250 元下列各項中，屬于資源

5、稅計稅依據(jù)的是（ ） 。納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（ ） 。房地產(chǎn)的出租行為房地產(chǎn)的抵押行為房地產(chǎn)的重新評估行為個人互換自有住房的行為甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)， 2021 年 12 月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書） ， 2021 年 1 月已按 1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2021 年 4 月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為 2021 平方米。已知該地區(qū)適用每平方米 0.9 元

6、-18 元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9 元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2021 年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ） 。0 元315 元945 元1260 元某上市公司 2021 年以 5000 萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出 500 萬元在后院新建一露天泳池，支出 500 萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200 萬元的照明設(shè)施，再支付500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2021 年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%， 2021 年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） 。42 萬元48.72 萬元50.4 萬元54.6 萬元某

7、農(nóng)戶有一處花圃，占地1200 平方米， 2021 年 3 月將其中的 1100 平方米改造為果園，其余 100 平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25 元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（ ） 。1250 元2500 元15000 元30000 元下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（ ） 。車船稅實行定額稅率車船稅實行單一比例稅率車船稅實行幅度比例稅率車船稅實行超額累進(jìn)稅率某公司 2021 年 2 月 1 日購入一載貨商用車， 當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書， 并辦理車船稅完稅手續(xù)。 此車整備質(zhì)量為 10 噸， 每噸年稅額96 元。該車于6 月 1 日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后

8、， 該公司遂向稅務(wù)局申請退稅， 但在辦理退稅手續(xù)期間， 此車又于 9 月 1 日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2021 年實際應(yīng)繳納的車船稅為（ ） 。240 元480 元640 元880 元某公司購置一輛市場價格 25 萬元的國產(chǎn)車自用， 購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用 4 年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16 萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10 年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ） 。0.96 萬元1.5 萬元1.6 萬元2.5 萬元甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同， 甲以價值 65 萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給

9、乙 3 萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（ ） 。195 元390 元399 元408 元下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ） 。技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D. 記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（ ） 。某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅某居民購買一套86 平方米

10、的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ） 。支付給母公司的管理費按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金某國有企業(yè)職工張某， 于 2021 年 2 月因健康原因辦理了提前退休手續(xù) （至法定退休年齡尚有 18 個月） ， 取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補貼72021 元。 當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500 元。則張某2021 年 2 月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（ ） 。30 元270 元300 元320 元稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6 個月，重

11、大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機關(guān)是（ ） 。縣級稅務(wù)局市級稅務(wù)局省級稅務(wù)局國家稅務(wù)總局某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高， 在雙方協(xié)商無果的情況下， 企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟(jì)。 下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（ ） 。加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時繳納稅款加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解納稅人可利用存貨計價方法進(jìn)行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（ ） 。先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動平均法個別計價法 二、多項選擇題本

12、題型共 14 小題，每小題 1.5 分，共 21 分。每小題均有多個正確答案， 請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（ ）。免稅銷售額稽查查補銷售額納稅評估調(diào)整銷售額稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（ ） 。黃酒游艇潤滑油雪茄煙某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（ ） 。為境外某公司提供咨詢服務(wù)將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司

13、駐京代表處下列各項中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（ ） 。納稅人被查補的“三稅”稅額納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（ ） 。從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（ ） 。收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地資源稅

14、扣繳義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（ ） 。土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅

15、人的表述中，正確的有（ ） 。外籍個人不繳納房產(chǎn)稅房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ） 。受贈使用應(yīng)稅車輛進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表” 。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（ ） 。乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市

16、場價格分別計算繳納契稅甲應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅乙應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ） 。稅收滯納金企業(yè)所得稅稅款計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以 23000 元的成本取得了價值30000 元擁有所有權(quán)的量化股份。 3 個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000 元。 此后， 王某以40000 元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的

17、表述中，正確的有（ ） 。王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅對王某取得的 3000 元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以 17000 元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000 元， 應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（ ） 。抵押人所有的房屋抵押人擁有的土地所有權(quán)抵押人依法被查封的財產(chǎn)抵押人所有的交通運輸工具下列各項中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時必須同時符合的條件有（ ） 。有明確的被告有具體的訴訟請求和事實、法律

18、依據(jù)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織三、計算問答題本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。1. （本小題 6 分。 ）某卷煙廠為增值稅一般納稅人。 2021 年 9 月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ） 月初進(jìn)口一批煙絲， 支付貨價 300 萬元、 賣方傭金 10 萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12 萬元；起卸后發(fā)生運費 2 萬元、保險費1.5 萬元。

19、以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（ 2 ）購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中 2 萬元為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80卿于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。（4）按60元/條的調(diào)撥價格（不含增值稅）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙的消費稅稅率為56%加 0.003 元/ 支；乙類卷煙的消費稅稅率為36%加 0.003 元/ 支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250 標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條 =200 支；假定該卷煙廠

20、期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。的增值稅。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。的消費稅。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。的增值稅。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。的消費稅。如有計算，需計算出合計數(shù)。如有計算，需計算出合計數(shù)。如有計算，需計算出合計數(shù)。如有計算，需計算出合計數(shù)。計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納2. （本小題 6 分。 ）某餐飲企業(yè)2021 年 6 月

21、發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）實現(xiàn)營業(yè)收入 800 萬元，其中包括顧客現(xiàn)場消費餐飲營業(yè)收入 500 萬元、熟食外賣收入30萬元、內(nèi)設(shè)卡拉 OK廳營業(yè)收入270萬元。（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬元。3 ） 該企業(yè)曾投資500 萬元參與設(shè)立一家公司， 約定每年收取固定收益40 萬元、 半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到 20 萬元。4 ）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650 萬元。此次售價800 萬元，包含購置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合獨核算。10 萬元。空調(diào)設(shè)備與房屋單（ 5 ）授權(quán)境外某中餐館使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使

22、用費收入 20 萬元。（其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。 ）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 營業(yè)稅。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 的營業(yè)稅。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 繳納的營業(yè)稅。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 營業(yè)稅。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。1）營業(yè)收入應(yīng)繳納的2）取得的收入應(yīng)繳納3）取得的固定收益應(yīng)4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的5）取得的特許權(quán)使用3. （本小題 6 分。 ）甲企業(yè)位

23、于市區(qū)， 2021 年 4 月 1 日轉(zhuǎn)讓一處2021 年 6 月 1 日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：（ 1 ） 2021 年 6 月 1 日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為 500 萬元， 另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。（ 2 ）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。（ 3 ） 轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為 800 萬元， 并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。要求：根據(jù)上述資料， 回答問題，需計算出合計數(shù)。 計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、印花稅。根據(jù)上述資料， 回答問題， 需計算出合計數(shù)。 計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣

24、除的金額。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？（本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5 分，最高得分為11 分。 ）某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所， 2021 年 7 月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。 2021 年取得的收入情況如下：（ 1 ） 每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000 元， 另每月從公司實報實銷住房補貼 3500元、以現(xiàn)金形式取

25、得伙食補貼1000 元。（ 2 ） 8 月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費 80000 元。（ 3 ） 9 月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租， 當(dāng)月向出租方支付月租金4500 元， 轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費 500 元，并取得有效憑證。（ 4 ） 10 月以 160 萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為 95 萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為 10 萬元。） 11 月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300 元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000 元的獎品。（ 6 ） 12 月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢

26、取得勞務(wù)報酬40000 元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中 9000 元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中 14000 元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。要求：甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳8 月從境外取得的特許權(quán)使用費是否應(yīng)計算甲先生9 月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。根據(jù)上述資料， 回答問題， 需計算出合計數(shù)。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生 得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由 根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算

27、甲先生 獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅 根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生 個人所得稅納的個人所得稅10 月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所11 月取得商場反饋禮品和抽獎所12 月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的四、綜合題本題型共 2 小題 31 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。（本小題 15 分。 ） 某新西蘭保健品公司擬在中國設(shè)立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國的銷售業(yè)務(wù)。 2021 年 9 月，該新西蘭公司的財務(wù)總監(jiān)Peter 先生就境內(nèi)公司創(chuàng)立、銷售等階段的幾個與增值稅、營業(yè)稅有關(guān)的問題征求注冊會計師的專業(yè)咨詢意見。 Peter 所描述的背景及有關(guān)問題如下：（ 1 ）中國境內(nèi)的商貿(mào)子公司

28、，會計核算健全， 2021 年 1 月 1 日開始運營，預(yù)計2021 年保健品的年銷售額（不含增值稅，下同）為人民幣 70 萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場； 采購額折合人民幣 40 萬元 （含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅） ， 采購全部來自新西蘭。Peter 希望注冊會計師通過計算和分析告知， 此種情況下稅務(wù)法規(guī)是否允許該商貿(mào)公司申請增值稅一般納稅人？如允許， 單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看， 該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請一般納稅人更為有利？（ 2 ）該商貿(mào)公司已經(jīng)在與一家大型商場洽談設(shè)點銷售事宜。商場提出兩種模式供該商貿(mào)公司選擇。模式一是商場固定收取“進(jìn)場費

29、” 、 “上架費”等手續(xù)費 14 萬元（與保健品的銷售額、 銷售量無必然聯(lián)系） 并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票給該商貿(mào)企業(yè)； 模式二是該商貿(mào)公司按保健品銷售額的20%返利給商場并開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定 2021 年的銷售額為 70 萬元， Peter 希望注冊會計師通過計算增值稅稅額，分析其對獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種模式更為有利。（ 3 ） 該商貿(mào)公司正在考慮2021 年全年的促銷模式。 當(dāng)前有三種提議的方式： 方式一是折扣銷售， 即所有保健品直接按9 折價格銷售； 方式二是返還現(xiàn)金而不開具紅字發(fā)票， 即購買保健品的客戶得到該商貿(mào)公司銷售額10%的現(xiàn)金返還；方式三是加量不加價，即所有的保健品都

30、加量10%而售價不變。假定 2021 年的銷售額為 70 萬元， Peter 希望注冊會計師通過計算增值稅稅額，分析其對獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種方式更為有利。（ 4 ）該商貿(mào)公司正在考慮就一部分業(yè)務(wù)采用代銷商業(yè)模式。當(dāng)前有兩種方式可以選擇：方式一是受托商場購銷價格相同， 根據(jù)代銷商品數(shù)額的一定比例向該商貿(mào)公司收取手續(xù)費； 方式二是受托商場購銷價格不同，賺取差價，受托商場不再另收手續(xù)費。Peter 希望注冊會計師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均需要給商場就交付代銷保健品開具增值稅專用發(fā)票嗎？理由是什么？要求：根據(jù)上述有關(guān)背景，假定您是Peter 所咨詢的注冊會計師，請按照序號回答他的

31、問題。（本小題 16 分。 ）某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司， 2021 年全年主營業(yè)務(wù)收入 2500 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 1300 萬元，營業(yè)外收入 240 萬元，主營業(yè)務(wù)成本600 萬元，其他業(yè)務(wù)成本460 萬元，營業(yè)外支出 210 萬元，營業(yè)稅金及附加 240 萬元，銷售費用 120 萬元，管理費用 130萬元， 財務(wù)費用 105 萬元； 取得投資收益282 萬元， 其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入 100 萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（ 1 ）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。 2021 年已將其中40 萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同

32、， 合同約定商標(biāo)使用期限為 4 年， 使用費總額為 240 萬元， 每兩年收費一次， 2021 年第一次收取使用費，實際收取120 萬元，已將60 萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117 萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為 100 萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17 萬元計入投資收益。（ 3） 將 100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5 萬元， 取得現(xiàn)金對價26.5萬元。 該筆股權(quán)的歷史成本為 180 萬元， 轉(zhuǎn)讓時的公允價值為 265 萬元。 該子公司的留存收益為 50 萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊

33、重組備案手續(xù)。（ 4 ）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85 萬元，其中含原投資成本50 萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15 萬元。（ 5 ） 當(dāng)年發(fā)生廣告支出 480 萬元， 以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65 萬元。 當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30 萬元， 其中 20 萬元未取得合法票據(jù)。 當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300 萬元， 其中含福利部門人員工資20 萬元； 除福利部門人員工資外的職工福利費總額為 44.7 萬元， 撥繳工會經(jīng)費 5 萬元，職工教育經(jīng)費支出 9 萬元。（ 6 ）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500 萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率

34、為5%） ，支付利息 105 萬元。 關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為 500 萬元。 該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7） 當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為 300萬元的專利技術(shù)， 轉(zhuǎn)讓收入為 1200萬元， 該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（ 8 ）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500 萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水， 當(dāng)年取得收入 30 萬元，相應(yīng)的成本為 13 萬元。 該設(shè)備屬于 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 所列設(shè)備， 為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。該公司注冊資本為 800 萬元。 除非特別說明，

35、各扣除項目均已取得有效憑根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額并簡要說明理由。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額。 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（ 得額和應(yīng)納稅額 根

36、據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。 ）要求：1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)一、單項選擇題（本題型共24小國每小題1分,共24分.）1. C2. A3. B9. D10. D11. B17. C18. D19. DDCCBAABCD7. A15. CD. D16. AA二、多項選擇題（本題型共14小題,每小題1.5分，共21分.）1. ABCD 2. AC 3. ABD

37、4. AC 5. ABC 6. ACD7. ACD 8. BCD9. AB10. ACD 11. ABD 12. ABC 13. AD 14. ABCD三、計及間若熟（木題型箕4小蠹21分.其中一通小歌可以詵用中文或英文解答，知使用英文解答，旗全修仲 用英文，答崇正確的.仲1】5分.本題早鼠嘉得分為29分.）.（本小歙6分）*|（1）港口18絲組豉計稅格，00041GU2 X （14 10%（1% -506 （萬元）過郵絲堪坦4比孤-936乂0彩用6.02萬元）（2）退口煙絲滔嬖粒稅0-5英乂山淺151.8 （萬元） 迸虛包就合計出.02+2乂7刈4 126.16萬元）編嫩Si合計eoAEOx

38、紈zh%-iocoLi”（萬元j逐性咽廠國內(nèi)址節(jié)稗緲n燈班稅=15312616=26 84萬元）本月可把除的近口蝎經(jīng)啟運程= 1516拈=121 44（萬元）國工環(huán)節(jié)徜褪受=毛。在8x250劣%。100CO+68x25Ox20Dx0Q03-S00121 V4=E24+9121 44=333-121.4-1=211 56萬元）（本小*6分.）若1：康茲州任歐L椀=530,5K+270 x209b-2G+S4 = 79 （萬元）（2）應(yīng)檄炳田法立權(quán)=10*5%=。S （萬元）Q：應(yīng)漱，區(qū)吉心及-2。5%-1 （萬元）4：康繳納信營業(yè)村=（090-10-650） x5%=7 I萬元）C5：軍易的特訐

39、“使用受政寥現(xiàn)彷吉:k校祟有輛利又與4年內(nèi)稅85=03,（本小題6分.）答：（1）轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納營業(yè)稅=（800-500） x5% = 15 （萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=15乂 （7%+3%） =1.5 （萬元）轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=800乂。，5%。=0.4 （萬元）合計=15+18+0.4= 16.9 （萬元）（2）倉庫原值的加詛跺頷=500 x5%乂3=75 （萬元）扣除項目金額=500+20+16.9+500乂5%乂3=536.9+75=611.9 （萬元）（3）倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800 （萬元）轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地嚕值稅的噌值額=800-611.9=188,1 （萬元）增值率=188

40、, ”611.9 xl8%=30.74%應(yīng)納土地增值稅=1帝.lx30%=S6.43 （萬元）（4）可以實行核定征收。4.(本小JS6分,可以儀用中文請英文解答.如使用英文解否.*全部使用英文不掂F的.增加5分,巔百制分為11分.)得，(1)軍先生后目取察的2厭訃15免交個人所身程，但現(xiàn)金骷式的伏，補貼應(yīng)計入工笠新金月春計物個乂師得稱.因為外修個人I羽目歸的儂買強買W胎式期用的任醫(yī)撲H,時意訃站可以免征A人所自稅.(2甲先生8月從與外取涓於特講權(quán)使可更在國內(nèi)不突個人師用稅.因為目在中國境內(nèi)無住斯，且RUL東現(xiàn)5年，其來源于中國境外的所得僅就由山區(qū)境勺公日.企業(yè)以及其也經(jīng)濟(jì)殂爐,行個人支付的蜴分

41、艇4 個人得制，(3)轉(zhuǎn)租住房交繳的的個人“名利;(6500Y50A500800 xl0%=70(元)(4)轉(zhuǎn)讓F去產(chǎn)的也岷奇電覆= 1680CX 1008。= 15088(X)守噂人取硼25人三a?與的不動產(chǎn)后,再法說I談巧不動產(chǎn)總 右宗m人皆與相赤 川(寸產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入睇;產(chǎn)噂 付讓門科牛郡內(nèi)的稅殳及 可美臺砰匕市言的余爐為應(yīng)玳桓斯w濟(jì).(5)應(yīng)東FI的個人師石稅=500Dx209bE80元)(6)瑁噌允諾嚼的限不MOOOOx z(T；y hOLEing alDwanoe and/or red ak wano? to an opatnste emply?e cn a rembirkmst ba

42、sts xcud be exempted from (tie FRC Irrtlvdjji Dnoorrw Tax 此Ie the 4*，nce In cash wJJ not the 陽c 日網(wǎng) tncome Tax.* JAha ren-domhte of tr Pff.C tiwefcreis taxed n accecdance旬m rfcfengm ofreskfctrx n tre PRC-Ptrsuant to thePQC It匕卜山al tnco”e rax 3內(nèi) 爾 世？3Mn$ jy.工& a rcodomde，8 15 a resWert of tie 用C for N

43、ss thn he ye$r, s wed oncome derved tic cha erty. In zartn A=r? fcc the income color ted from overseas, the PRC Indtvicii inzome Tax shalonly be Dp 上由 e to the extait that is pad by tb= FF.C eritues a PRC hdvCuafc.3)Pr JA shal ek?x：EhCMdual IrtneT4X =RMB C650X9069XI6A、10%=RNBR(4) Taxable mcocne= PM5

44、(1WCOO(1(X)(X0)=W150COCOFor the red estate 附 |A soH to otfners 此h was ori/RM gifted. tf ta S income-二 hl be cat dated 而 teicw:ia;8u rcotne 二 xirg gee gnsrteoWF celected from lie bT taxcc ard reasonjtle spr，等 related co g5 ? vd edng Nt. JU 中/ caiajldte (ncMJual ncone Tax fcr the grfte from tt? shopping m J 5rc 拄 prw w)n from the luck drew in Memgr as beta*:mcMduai ircorne T3x=rmb5COOx2o%=pmbio(ki NV. 1A 41cJojlabe thcMdual Income Tax fcc the lcr servize remtre-ator n Dccemltr ms b=k-w:ixxn lm(t3t)on=RNE4C