基礎會計學教學課件

1、第四章 會計憑證第1頁，共51頁。 第四章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 一、會計憑證的意義 1會計憑證涵義用來記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。 會計憑證的作用 (1) 反映各項經濟業(yè)務的完成情況 (2) 監(jiān)督經濟業(yè)務的合理性合法性 (3) 便于分清經濟責任,加強經濟責任制 (4) 作為記賬依據 2第2頁，共51頁。 什 么 是 會 計 憑 證 ？ 例：某公司購買鋼材100噸，每噸單價5 000元，運雜費50 000元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉賬支付。借：原材料 550 000 貸：銀行存款 550 000發(fā)貨票運單銀行結算憑證記賬憑證入

2、庫單3第3頁，共51頁。二、會計憑證的種類 按填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證 (Source documents) 用來記載經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，并作為記賬原始依據的會計憑證。按來源分為外來憑證和自制憑證。(1) 外來憑證: 與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時, 從外單位取得的原始憑證. (2) 自制憑證: 由本單位內部的業(yè)務經辦人, 在本單位內部發(fā)生經濟業(yè)務時所填制的原始憑證. (a) 一次憑證 (b) 累計憑證 (c) 原始憑證匯總表4第4頁，共51頁。二、會計憑證的種類 記賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表編制，用來確定會計分錄，作為記賬直接依據的會計憑證。 收款憑證 專用記

3、賬憑證 付款憑證按用途分為 轉賬憑證 通用記賬憑證：不分收、付款和轉賬業(yè)務 5第5頁，共51頁。 第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的基本要素6第6頁，共51頁。1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的單位名稱3、填制原始憑證的日期和原始憑證的編號4、接受憑證單位的名稱5、經濟業(yè)務的內容摘要6、經濟業(yè)務的實物數(shù)量, 單價和金額7、填制單位及經辦業(yè)務部門或人員的簽名公章原始憑證的基本要素7第7頁，共51頁。二、原始憑證的填制 1.一次憑證和累計憑證 一次憑證：經濟業(yè)務發(fā)生和完成時一次填制完成的憑證。例：發(fā)票、領料單等。 累計憑證：在一定時期內，連續(xù)記載同類經濟業(yè)務，定期根據其累計數(shù)作為記賬依據的原始憑證。

4、例：限額領料單等。 第二節(jié) 原始憑證8第8頁，共51頁。一次憑證9第9頁，共51頁。累計憑證：限額領料單相同業(yè)務記錄在同一張單據上,期末合計,減少工作量10第10頁，共51頁。原始憑證的填制要求各種原始憑證的書寫，只能用蘭黑或炭素墨水填寫，不準用圓珠筆和鉛筆填寫壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾佰、仟、萬、億角、分、整如果文字填寫錯誤，應劃線更正，并加蓋出具單位和經手人印章，不得隨意涂改、刮擦、挖補。如果金額有錯誤, 應當由出具單位重開. 第二節(jié) 原始憑證11第11頁，共51頁。實例教與學資料：廣州貿發(fā)公司向廣州市宏發(fā)機械有限公司購入貨物，價值8750.60元，用支票支付。開票日期：201

5、7年3月16日付款行：中國工商銀行廣州中山支行出票人賬號：024-5678用途：貨款 金額8750.60收款人:廣州市宏發(fā)機械有限公司企業(yè)已經在銀行預留3個章：財務、法人、出納章12第12頁，共51頁。填寫步驟選擇支票種類判斷是何種支票請大家一起填！13第13頁，共51頁。填寫步驟出票日期出票日期要點：左邊小寫（阿拉伯日期）右邊中文大寫:為了防止變造支票日期月：1，2前須加零日：19日前須加零日：1119前加須壹2017年3月16日:1月15日：零壹月壹拾伍日12月2日：壹拾貳月零貳日貳零壹柒年叁月壹拾陸日是難點哦 ！14第14頁，共51頁。中國工商銀行支票存根（粵）附加信息 出票日期 201

6、7 年3 月 16日 收款人:廣州宏發(fā)機械有限公司 金 額: ￥8 750.60用 途: 貨款單位主管 李四 會計 張三中國工商銀行轉賬支票(粵)出票日期(大寫) 貳零壹柒年叁月 壹拾陸 日 付款行名稱:中國工商銀行廣州中山支行收款人: 廣州宏發(fā)機械有限公司 出票人賬號:024-5678億千百十萬千百十元角分￥875060人民幣(大寫)用途上列款項請從我賬戶內支付出標人簽章復核 記賬捌仟柒佰伍拾元陸角整貨款廣州貿發(fā)公司支票專用章李四張三支票號碼 00473524支票號碼 00473524填寫步驟蓋章內容要填全哦！ 15第15頁，共51頁。票據法規(guī)定支票出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其在銀行實有

7、的存款金額.不準簽發(fā)空頭支票, 否則銀行除退票外還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款, 另收2%的賠償金給收款人. (跳票)16第16頁，共51頁。張方 2016年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例紅星公司620165HP640打印機1臺1000100000￥北京一百張?zhí)炝懔懔阋剂懔?00000￥原始憑證舉例:第17頁，共51頁。 三、原始憑證的審核 (一). 真實性審核 1. 經濟業(yè)務涉及的當事人 2. 經濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點及憑證填制日期 3. 經濟業(yè)務內容 4. 經濟業(yè)務量 (二).完整性審核 (三).合法、合規(guī)性審核18第18頁，共51頁。指

8、出原始憑證存在的問題數(shù)量、單價?九、玖？另、零？Who？當事單位及當事人必須是真實的經濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點和填制日期必須是真實的經濟業(yè)務內容必須是真實的實物數(shù)量單價必須是真實的款項金額的計算是正確的19第19頁，共51頁。第三節(jié) 記賬憑證原始憑證記賬憑證賬薄填制程序根據原始憑證主要內容 會計分錄主要用途 登記賬簿依據填制記賬憑證：是會計人員根據審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證填制的,其記載經濟業(yè)務的簡要內容,確定會計分錄,是作為記賬依據的會計憑證。第20頁，共51頁。 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的基本要素收款憑證: 根據審核無誤的現(xiàn)金及銀行存款收入業(yè)務的原始憑證為依據所制的一 種記賬憑證

9、。付款憑證: 根據審核無誤的現(xiàn)金及銀行存款付款付出業(yè)務的原始憑證為依據制的一種記賬憑證。轉賬憑證: 轉賬業(yè)務就是指不需要收進或付出實際現(xiàn)金及銀行存款的經濟業(yè)務。21第21頁，共51頁。第三節(jié) 記賬憑證二、記賬憑證的填制要求1. 根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證2. 正確確定應使用的記賬憑證 (對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，一般只填制付款憑證)3. 正確填寫記賬憑證的日期4. 連續(xù)編號5. 注明記賬憑證的附件6. 記賬憑證的復核和檢查7. 正確使用會計科目，編制會計分錄。22第22頁，共51頁。三. 記賬憑證的填制首先根據經濟業(yè)務選擇記賬憑證： 涉及銀行存款、現(xiàn)金增加業(yè)務的，應選擇收款

10、憑證； 涉及銀行存款、現(xiàn)金減少業(yè)務的，應選擇付款憑證。 未涉及銀行存款、現(xiàn)金增加、減少業(yè)務的應選擇轉賬憑證。注：會計憑證中的轉賬憑證與銀行業(yè)務中的轉賬是兩個概念。前者不涉及實際貨幣的流轉，后者是資金在銀行系統(tǒng)內劃撥。23第23頁，共51頁。三. 記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務：光華公司2016年4月18日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500，單價15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠.24第24頁，共51頁。 光華公司轉賬憑證 年 月 日 字第 號摘 要賬 戶 名 稱記 賬借 方金 額貸 方 金 額附件 張一級賬戶明 細 賬 戶合 計會計

11、主管 記賬 審核 填制 20164 18 轉1購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購 甲材料7550.00應付賬款A公司7550.002￥7550.00￥ 7550.00張三三. 記賬憑證的填制（實例一）記賬憑證中“轉賬”憑證與銀行轉賬無關!這里是不涉及實際款項流入流出的轉賬25第25頁，共51頁。三.記賬憑證的填制（實例二）業(yè)務：光華公司2016年4月20日從銀行提取現(xiàn)金9600元，以備日常開支。 26第26頁，共51頁。 摘 要賬戶名稱 金 額記賬一級賬戶明細賬戶萬 千 百 十 元 角 分 合 計 會計主管 記賬 審核 填制提取款項作為備用現(xiàn)金庫存現(xiàn)金9 6 0 0 0 09 6 0 0 0

12、0張三光 華 公司付款 憑 證 2016年4月20日 貸方賬戶： 字第 號付 1銀行存款三.記賬憑證的填制（實例二）付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。27第27頁，共51頁。注 意對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，一般只填制付款憑證否則:依照借方科目- 收款憑證借:現(xiàn)金 9600 貸:銀行存款9600依照貸方科目- 付款憑證 借:現(xiàn)金 9600 貸:銀行存款 9600重復記錄!28第28頁，共51頁。三.記賬憑證的填制（實例三）光華公司2016年4月28日向W公司銷售D商品37500元， 收到貨款22500元，

13、余款暫欠。29第29頁，共51頁。 摘 要賬戶名稱 金 額記賬一級賬戶明細賬戶萬 千 百 十 元 角 分 合 計 會計主管 記賬 審核 填制銷售D商品收取部分貨款主營業(yè)務收入 D商品2 2 5 0 0 0 02 2 5 0 0 0 0張三光 華 公司收款 憑 證 2016年4月28日 借方賬戶： 字第 號收 1銀行存款三.記賬憑證的填制（實例三）收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。30第30頁，共51頁。 光華公司轉賬憑證 年 月 日 字第 號摘 要賬 戶 名 稱記 賬借 方金 額貸 方 金 額附件 張一級賬戶

14、明 細 賬 戶合 計會計主管 記賬 審核 填制 20164 28 轉2銷售D商品，收取部分款項，余款暫欠應收賬款 15000.00主營業(yè)務收入 W公司15000.002￥15000.00￥ 15000.00張三三. 記賬憑證的填制（實例三）31第31頁，共51頁。記賬憑證的填制舉例 例：某企業(yè)2016年4月20日，銷售經理部業(yè)務員王成預支差旅費2000元，銷售部經理張文簽字批準，會計部經理李向復批，出納王蘭辦理付現(xiàn)金業(yè)務。2016420銷售經理部 王成赴上海參加商品展示會貳仟元整2000.00同 意張 文李 向先是原始憑證的填制；下面是記賬憑證的編制。32第32頁，共51頁。三 記賬憑證的填制

15、2016420王成預支差旅費其他應收款王成20000002000000 ￥填寫金額，并注銷空白行2王成王蘭付字1號填寫日期填寫會計科目填寫合計金額（書寫人民幣符號）填寫記賬憑證的編號填寫附件張數(shù)在相應崗位上簽章現(xiàn) 金填寫內容摘要133第33頁，共51頁。4月24日, 王成出差回來, 住宿費300元, 列車票800元, 餐飲費400元, 其他費用150元, 余款退回. 采購員填報銷單部門負責人簽字出納 報銷開收據收余款主管會計審核交審簽字領回報 賬交回余款給收據編制記賬憑證 登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金總賬和費用總賬傳單據34第34頁，共51頁。收款憑證: 借: 現(xiàn)金 350 貸: 其他應收款 350

16、轉賬憑證:借: 營業(yè)費用 1650 貸: 其他應收款 165035第35頁，共51頁。反映經濟業(yè)務提供記賬依據原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿經濟業(yè)務明確經濟責任 強化內部控制監(jiān)督經濟活動 提高經濟效益第36頁，共51頁。三. 記賬憑證的填制 第三節(jié) 記賬憑證企業(yè)收到宋寧投資款1百萬元. 反映何種經濟業(yè)務?37第37頁，共51頁。三. 記賬憑證的填制 第三節(jié) 記賬憑證從銀行提取8千元現(xiàn)金備用. 反映何種經濟業(yè)務?38第38頁，共51頁。三. 記賬憑證的填制 第三節(jié) 記賬憑證企業(yè)采購甲材料, 相關款項未付.反映何種經濟業(yè)務?39第39頁，共51頁。四、記賬憑證的審核1. 對所附的原始憑證按原始憑

17、證的審核要求進行復核；2. 記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內容與金額是否一致；3. 所用會計科目是否與經濟業(yè)務相符；4. 記賬憑證上的手續(xù)是否完整。 40第40頁，共51頁。注意課堂是以文字描述經濟業(yè)務實際是以票據單證等原始憑證”描繪”經濟業(yè)務請判斷以光明永春機械公司為會計主體的兩套原始憑證41第41頁，共51頁。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞 指會計憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在各經辦人員之間傳送和交接。包括：會計憑證傳遞程序和傳遞時間。二、會計憑證的保管 按1998年發(fā)布的會計檔案管理辦法保管。例如：原始憑證、記賬憑證保管期限15年，會計報表永久保管等等。

18、42第42頁，共51頁。記賬憑證如何裝訂？收款憑證原始憑證43第43頁，共51頁。會計憑證的種類自制原始憑證外來原始憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證原始憑證記賬憑證按來源不同按其適用的經濟業(yè)務分類會計憑證按其填制程序和用途44第44頁，共51頁。增值稅 簡介增值稅是就貨物或應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.增值稅實行價外稅制度. 增值稅的稅率: 17% 45第45頁，共51頁。增值稅 簡介計稅方法:公司供貨商商品貨款及增值稅進項稅額購貨商商品貨款及增值稅銷項稅額46第46頁，共51頁。一般納稅企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等應稅勞務均應開具增值稅專用發(fā)票, 其中記載售價, 稅率以及稅額等.一般企業(yè)的增值稅稅率為17%. 應納稅