其它模板銀行會計-銀行財產(chǎn)與損益核算、年度決算課件

1、第九講 銀行財產(chǎn)與損益核算 第一節(jié) 所有者權(quán)益 第二節(jié) 銀行財產(chǎn)的核算 第三節(jié) 銀行收入的核算 第四節(jié) 商業(yè)銀行成本費(fèi)用的核算 第五節(jié) 銀行利潤及利潤分配的核算第1頁，共68頁。8/4/20221第一節(jié) 所有者權(quán)益 一、實收資本 二、資本公積 三、盈余公積 四、未分配利潤第2頁，共68頁。8/4/20222一、實收資本（一）有關(guān)規(guī)定 1、設(shè)立的商業(yè)銀行和外資銀行的法定資本最低限額設(shè)立商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為10億元人民幣，實收資本與注冊資本相一致；設(shè)立外資銀行、合資銀行的最低注冊資本為3億元人民幣等值的自由兌換貨幣；實收資本不低于其注冊資本的50。 2、商業(yè)銀行和外資銀行只有按照法律、法規(guī)

2、的要求進(jìn)行出資后，才能開展經(jīng)營活動。 3、投資人可以用現(xiàn)金投資，也可以用現(xiàn)金以外的其他有形資產(chǎn) 投資，也可以用無形資產(chǎn)投資，但必須符合國家規(guī)定的比例。一般情況下，以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))投資的，其所占比例不得超過注冊資金的20。第3頁，共68頁。8/4/20223實收資本（二）帳務(wù)處理 1.接受貨幣資金投資的核算 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 或：科目 貸：實收資本 2.接受實物資產(chǎn)投資的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 3.接受無形資產(chǎn)投資的核算 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本第4頁，共68頁。8/4/20224二、資本公積 （一）資本公積的內(nèi)容 資本公積是指歸所有者共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資

3、本，由全體投資者共享， 內(nèi)容主要包括：資本溢價、資本評估增值、接受捐贈實物資本、外幣資本折算差額等。第5頁，共68頁。8/4/20225二、資本公積 （二）帳務(wù)處理 1.資本溢價(或股本溢價)的核算 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金(按實際收到的出資額) 或：固定資產(chǎn) 貸：實收資本(按新投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額) 資本公積(差額) 2.法定財產(chǎn)重估增值的核算 借：固定資產(chǎn)(增值額) 或：科目 貸：資本公積資本重估增值 第6頁，共68頁。8/4/20226二、資本公積 （二）帳務(wù)處理 3.接受捐贈實物資產(chǎn)的核算 借：固定資產(chǎn)等帳戶 貸：資本公積 4.外幣資產(chǎn)折算差額的核算 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 (按

4、照出資當(dāng)天的市場匯率進(jìn)行折算) 貸：實收資本(按合同約定的匯率折算) 資本公積(差額)第7頁，共68頁。8/4/20227留存收益 留存收益的核算內(nèi)容 留存收益是商業(yè)銀行通過經(jīng)營活動而形成的，是經(jīng)營所得凈收益的積累，包括指定用途的留存收益和末指定用途的留存收益兩部分，即盈余公積和未分配利潤。第8頁，共68頁。8/4/20228三、盈余公積 （一）規(guī)定 1.盈余公積是指銀行按照規(guī)定從凈利潤中按一定比例提取的積累資金，分為法定公益金和一般盈余公積兩類。 2.盈余公積提取比例的相關(guān)規(guī)定如下：法定盈余公積，按凈利潤的10提取，達(dá)到注冊資本的50時不再提取；任意盈余公積，由商業(yè)銀行根據(jù)自身情況決定，即既

5、可多提，也可少提，還可不提；法定公益金，按凈利潤的5一10提取。第9頁，共68頁。8/4/20229盈余公積 （二）核算方法 提取時 借：利潤分配 貸：盈余公積 彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配 用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本 借：盈余公積 貸：實收資本 第10頁，共68頁。8/4/202210四、未分配利潤 未分配利潤有兩層含義： 一是這部分凈利潤沒有分給投資者； 二是這部分凈利潤末指定用途。 第11頁，共68頁。8/4/202211第二節(jié) 銀行財產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算二、無形資產(chǎn)的核算第12頁，共68頁。8/4/202212一、固定資產(chǎn)的核算 （一）固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征

6、的有形資產(chǎn)： 1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有； 2)使用年限超過一年； 3) 單位價值較高。 第13頁，共68頁。8/4/202213（二）固定資產(chǎn)分類： (1)經(jīng)營用固定資產(chǎn)； (2)非經(jīng)營用固定資產(chǎn)； (3)末使用固定資產(chǎn)； (4)不需用固定資產(chǎn)； (5)融資租入固定資產(chǎn)； (6)租出固定資產(chǎn)； (7)已單獨(dú)入帳的土地。第14頁，共68頁。8/4/202214（三）固定資產(chǎn)的計價 1、歷史成本計價 也稱原始成本，它是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。企業(yè)新購建固定資產(chǎn)計價、確定計提折舊的依據(jù)等均采用這種計價方法。 2、按凈值計價 固定資產(chǎn)

7、凈值亦稱為折余價值，指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額?？梢苑从称髽I(yè)實際占用固定資產(chǎn)數(shù)額和固定資產(chǎn)的新舊程度。這種計價方法主要用于計算盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失。第15頁，共68頁。8/4/202215（四）固定資產(chǎn)增加的核算 1、購入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、自制自建的固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程第16頁，共68頁。8/4/202216（四）固定資產(chǎn)增加的核算 3、投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 4、接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計折舊第17頁，共68頁。8/4/202217

8、（四）固定資產(chǎn)增加的核算 5、租入固定資產(chǎn) 租入固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 貸：在建工程(需要安裝的固定資產(chǎn)) 長期應(yīng)付款(不需要安裝的固定資產(chǎn)) 租賃期滿，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)帳戶。 6、盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(按盤盈固定資產(chǎn)的凈值) 貸：待處理財產(chǎn)損溢第18頁，共68頁。8/4/202218（五）固定資產(chǎn)減少的核算1、固定資產(chǎn)的出售、報廢和毀損的處理 (1)轉(zhuǎn)入清理: 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) (2)發(fā)生的清理費(fèi)用: 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 (3)取得的清理收入: 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理第19頁，共68頁

9、。8/4/202219（五）固定資產(chǎn)減少的核算1、固定資產(chǎn)的出售、報廢和毀損的處理 (4)保險賠償?shù)奶幚? 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 (5)清理凈損益的處理: 發(fā)生凈收益時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 發(fā)生凈損失時 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理第20頁，共68頁。8/4/202220（五）固定資產(chǎn)減少的核算2、向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：長期投資 累計折舊(已提折舊) 貸：固定資產(chǎn)(原價) 3、固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊(已提折舊) 貸：固定資產(chǎn)(原價) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢第21頁，共68頁。8/4/202221（六）固定資產(chǎn)折舊的核算 借

10、：營業(yè)費(fèi)用 貸：累計折舊第22頁，共68頁。8/4/202222（七）固定資產(chǎn)修理的核算 1、直接列支 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 2、預(yù)提 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 實際發(fā)生修理費(fèi)用時： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 第23頁，共68頁。8/4/202223（七）固定資產(chǎn)修理的核算 3、采用待攤方法 實際發(fā)生修理費(fèi)時 借：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用) 貸：銀行存款 分期攤銷修理費(fèi)時 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用)第24頁，共68頁。8/4/202224二、無形資產(chǎn)的核算（一）概念 無形資產(chǎn)是指銀行長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商

11、譽(yù)等。第25頁，共68頁。8/4/202225無形資產(chǎn)的核算（二）無形資產(chǎn)特征 1、不存在實物形態(tài)權(quán)力或能力 2、能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，但具有很大的不確定性。 3、有效年限在1年以上，但有效期限又不易確定。 4、有償取得的 第26頁，共68頁。8/4/202226無形資產(chǎn)的核算（三）帳務(wù)處理 1、取得無形資產(chǎn)的帳務(wù)處理 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 或貸：實收資本 或貸：資本公積 2、無形資產(chǎn)攤銷的帳務(wù)處理 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn)第27頁，共68頁。8/4/202227第三節(jié) 銀行收入的核算 概念 商業(yè)銀行收入是指銀行在一定時期內(nèi)因辦理有關(guān)業(yè)務(wù)而取得的各項收入，如商業(yè)銀行經(jīng)營貸款、貼現(xiàn)

12、、結(jié)算、投資、外匯買賣等業(yè)務(wù)所得收入、銀行與金融企業(yè)往來而取得的利息收入以及銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營以外所得的收入等。第28頁，共68頁。8/4/202228第三節(jié) 銀行收入的核算 銀行收入的內(nèi)容一、營業(yè)收入即銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所取得的各項收入，包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌損益和其他營業(yè)收入等。 二、投資收益 三、營業(yè)外收入即與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，如罰款收入、出納長款收入、固定資產(chǎn)盤盈等。第29頁，共68頁。8/4/202229一. 營業(yè)收入的核算1、利息收入2、金融機(jī)構(gòu)往來收入3、手續(xù)費(fèi)收入4、匯兌收益5、其他業(yè)務(wù)收入第30頁，共68頁。8/4/202230營業(yè)收入

13、的核算1、利息收入的核算 (1)當(dāng)期收到利息的核算借：活期存款XX戶 貸：利息收入 (2)當(dāng)期未收到利息的核算 借：應(yīng)收利息XX戶 貸：利息收入 (3)實際收回未收利息的處理 借：活期存款戶 貸：應(yīng)收利息戶第31頁，共68頁。8/4/202231營業(yè)收入的核算1、利息收入的核算例：某行向市機(jī)床廠貸款，第一季度貸款利息為4000元，結(jié)息日如市機(jī)床廠有足夠存款支付該筆利息，則銀行可填制貸款利息結(jié)算憑證，次日扣收貸款利息，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：活期存款市機(jī)床廠 4000 貸：利息收入 4000第32頁，共68頁。8/4/202232營業(yè)收入的核算2、金融企業(yè)往來收入的核算 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或其他科

14、目)） 貸：金融企業(yè)往來收入 3、手續(xù)費(fèi)收入的核算 借：現(xiàn)金或活期存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入第33頁，共68頁。8/4/202233營業(yè)收入的核算 4、匯兌收益的核算 借：外匯買賣 貸：匯兌收益XX幣種 5、其他營業(yè)收入的核算 借：現(xiàn)金或活期存款 貸：其他營業(yè)收入 第34頁，共68頁。8/4/202234二、投資收益 是指銀行進(jìn)行長、短期投資時，按照合同或協(xié)議的規(guī)定，從接受投資方分得的利潤、股利、利息等收入。 借：長期投資或其他科目 貸：投資收益 第35頁，共68頁。8/4/202235三、營業(yè)外收入 是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、出納長款等，設(shè)立“營

15、業(yè)外收入”科目核算，按營業(yè)外收入項目立戶進(jìn)行明細(xì)核算。第36頁，共68頁。8/4/202236營業(yè)外收入 1、發(fā)生營業(yè)外收入的核算 借： 科目 貸：營業(yè)外收入 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的核算 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤第37頁，共68頁。8/4/202237營業(yè)外收入 例：某銀行在經(jīng)營過程中，發(fā)生出納長款10元，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入. 借：現(xiàn)金 10 貸：其他應(yīng)付款 10 借：其他應(yīng)付款 10 貸：營業(yè)外收入 10 第38頁，共68頁。8/4/202238第四節(jié) 商業(yè)銀行成本費(fèi)用的核算概念 銀行的成本費(fèi)用，是指銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生各項支出，如吸收存款支付的利息、向中央銀行借款支付

16、的利息、委托其他單位代辦業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理過程中銀行自身發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加的支付、其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出等。第39頁，共68頁。8/4/202239第四節(jié) 商業(yè)銀行成本費(fèi)用的核算銀行成本費(fèi)用的內(nèi)容 一、營業(yè)支出即銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等 二、營業(yè)稅金及附加 三、營業(yè)外支出即與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如出納短款支出、固定資產(chǎn)盤虧等。第40頁，共68頁。8/4/202240一、 營業(yè)支出的核算1、利息支出2、金融機(jī)構(gòu)往來支出3、手續(xù)費(fèi)支出4、營業(yè)費(fèi)用5、其他營業(yè)支出第41頁，共6

17、8頁。8/4/202241營業(yè)支出的核算 1、利息支出的核算 (1)預(yù)提應(yīng)付利息的核算 借：利息支出利息支出戶 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息戶 (2)實際支付利息的核算 借：利息支出 貸：現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目) （3）上期發(fā)生本期支付的處理 借：應(yīng)付利息應(yīng)付XX利息戶 貸：現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目)第42頁，共68頁。8/4/202242營業(yè)支出的核算 1、利息支出的核算 例：某行年末根據(jù)單位定期存款月平均余額，按利率檔次計提利息12萬元，則該行所作的會計分錄為： 借：利息支出定期存款利息支出戶 120000 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息戶 120000 第43頁，共68頁。8/4/202243營業(yè)支出的

18、核算 1、利息支出的核算 例：某行于一季度結(jié)息日計算出應(yīng)付單位活期存款利息5萬元，則該行于結(jié)息日的次日應(yīng)作如下會計分錄： 借：利息支出單位活期存款利息支出戶 50000 貸：活期存款單位戶 50000第44頁，共68頁。8/4/202244營業(yè)支出的核算 2、金融企業(yè)往來支出的核算 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或其他有關(guān)科目） 3、手續(xù)費(fèi)支出 借：手續(xù)費(fèi)支出 貸：XX科目第45頁，共68頁。8/4/202245營業(yè)支出的核算 4、營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用， 包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

19、）等。 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：XX科目 第46頁，共68頁。8/4/202246營業(yè)支出的核算 5、其他營業(yè)支出 其他營業(yè)支出是指除利息支出、金融企業(yè)往來支 出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加以外的營業(yè)方面的支出，如貸款損失準(zhǔn)備的計提。 借：其他營業(yè)支出 貸：貸款損失準(zhǔn)備第47頁，共68頁。8/4/202247二. 營業(yè)稅金及附加的核算 1、核算內(nèi)容及方法 營業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為5。城市維護(hù)建設(shè)稅是以營業(yè)稅額乘以一定的稅率而求得。教育費(fèi)附加也是營業(yè)稅額乘以一定的稅率而求得。第

20、48頁，共68頁。8/4/202248營業(yè)稅金及附加的核算 2、計提營業(yè)稅金及附加的核算 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交教育費(fèi)附加 3、實際交納營業(yè)稅金及附加的核算 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)付款應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金第49頁，共68頁。8/4/202249三、營業(yè)外支出的核算 1、核算內(nèi)容 營業(yè)外支出是指發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營以外，與銀行經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項支出。它包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。 第50頁，

21、共68頁。8/4/202250營業(yè)外支出的核算 2、核算方法 借：營業(yè)外支出 貸：XX科目 例：某銀行在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)活動中發(fā)生出納短款1000元。發(fā)生短款當(dāng)天未能查清和找回，后經(jīng)調(diào)查確認(rèn)屬于責(zé)任事故，按照規(guī)定的審批權(quán)限，轉(zhuǎn)為銀行損失。 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 借：營業(yè)外支出 貸：其他應(yīng)收款 第51頁，共68頁。8/4/202251第五節(jié) 商業(yè)銀行利潤核算 一、利潤構(gòu)成與利潤結(jié)計 二、利潤分配 第52頁，共68頁。8/4/202252 一、銀行利潤構(gòu)成與利潤結(jié)計 1.銀行利潤的內(nèi)容 利潤是銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 2.銀行利潤的計算 營業(yè)利潤營業(yè)收入營

22、業(yè)成本費(fèi)用十投資凈收益 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)稅金及附加十營業(yè)外收入營業(yè)外支出 扣除資產(chǎn)損失后的利潤總額=利潤總額-各項資產(chǎn)損失 凈利潤扣除資產(chǎn)損失后的利潤總額所得稅第53頁，共68頁。8/4/2022533.利潤總額的結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)收入類帳戶 借：利息收入 手續(xù)費(fèi)收入 金融企業(yè)往來收入 匯兌損益 投資收益 其他營業(yè)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤第54頁，共68頁。8/4/202254 3.利潤總額的結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類帳戶 借：本年利潤 貸：利息支出 手續(xù)費(fèi)支出 金融企業(yè)往來支出 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 其他營業(yè)支出 營業(yè)外支出第55頁，共68頁。8/4/202255 4.繳納所得稅的核算 借：

23、所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 5.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 盈利： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 虧損： 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤第56頁，共68頁。8/4/202256二、利潤分配（一）利潤分配的順序 1、抵補(bǔ)銀行已繳納的在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出，包括：被沒收的財物損失，延期繳納各項稅款的滯納金和罰款，少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的加息等。 2、彌補(bǔ)以前年度虧損。如銀行在五年限期不能用稅前利潤彌補(bǔ)完的虧損部分，可用稅后利潤彌補(bǔ)。 3、提取法定盈余公積金。按照稅后利潤減去彌補(bǔ)以前年度虧損和罰沒支出后的余額，按10提取法定盈余公積金。

24、4、提取公益金。 主要用于職工食堂、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。 5、向投資者分配利潤。銀行前年度未分配的利潤可以并入本年度向投資者分配。第57頁，共68頁。8/4/202257利潤分配（二）利潤分配的核算 1、盈余公積金、公益金提取、補(bǔ)虧 提取 借：利潤分配提取盈余公積 貸：盈余公積一般盈余公積、公益金 補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 2、向投資者分配利潤 借：利潤分配應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 第58頁，共68頁。8/4/202258利潤分配利潤分配的核算 3、結(jié)轉(zhuǎn)末分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤 借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配

25、未分配利潤第59頁，共68頁。8/4/202259第十講 年度決算第一節(jié) 概述第二節(jié) 年度決算準(zhǔn)備工作第三節(jié) 決算日工作第60頁，共68頁。8/4/202260第一節(jié) 概述 一.概念 是指在會計年度終了，根據(jù)會計核算資料，通過報表數(shù)字，全面總結(jié)和分析全年銀行各項業(yè)務(wù)活動情況和考核經(jīng)營成果的一項綜合性工作。 二.意義 (1)做好年度決算工作，有助于提高銀行經(jīng)營管理水平。 (2)做好年度決算工作，有助于加強(qiáng)宏觀控制和調(diào)節(jié)。 (3)做好年度決算工作，可以檢查銀行對黨的方針、政策的貫徹執(zhí)行情況。第61頁，共68頁。8/4/202261第一節(jié) 概述 三.步驟 (1)決算準(zhǔn)備工作 (2)決算日辦理結(jié)帳、軋計損益和編制會計報表 四.基本要求 (1)堅持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各方密切配合的原則 (2)堅持會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性 (3)堅持會計報表編制的完整性、及時性和統(tǒng)性第62頁，共68頁。8/4/202262第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作一、清理資金 1、清理貸款資金 2、清理結(jié)算資金 3、清理存款資金 4、清理內(nèi)部資金二、清查帳務(wù) 1、全面檢查會計科目的