國開上海電視大學高級財務會計形考任務2-形考任務20

1、試卷總分:12 得分:6P公司為母公司，2020年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2020年宣告分派2019年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2021年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2021年宣告分

2、派2020年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2020年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2020年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2021年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2021年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2021年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2020年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公

3、司2020年和2021年與長期股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的會計分錄。（2）計算2020年12月31日和2021年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團2020年和2021年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答案:1.要求:(1)編制P公司2020年和2021年與長期股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的會計分錄。(2)計算2020 年12月31日和2021年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該企業(yè)集團2020年和2021年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。 答:(1)2020年1月1日投資時 借:長期股權(quán)投資一Q公司3000 貨:銀行存款33000 2

4、020年分派2019年現(xiàn)金股利1000萬元 借:應收股利800(100080%) 貨:長期股權(quán)投資一Q公司800 借:銀行存款800 貨:應收股利800 2021年宣告分配2020年現(xiàn)金股利1100萬元 應收股利=1100 x80%=880萬元 應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元 投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000 x80%=3200萬元 應恢復投資成本800萬元 借:應收股利80 長期股權(quán)投資Q公司800 貨:投資收益1680 借:銀行存款880 貨:應收股利880 (2)2020年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800) 800+400080%

5、-1000 x80%=35400萬元 2021年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(3000-800+800)+ (800-800)+400080%-100080%+500080%-100 x80%=38520萬元 (3)2020年抵銷分錄 1)投資業(yè)務 借:股本30 000 資本公積2 000 盈余公積1200(800+400) 未分配利潤9800(7200+4000-400-1000) 商譽1000 貨:長期股權(quán)投資35 400 少數(shù)股東權(quán)益8600(30000+2000+1200+9800)20% 借:投資收益3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤一年初7200 貨

6、:本年利潤分配提取盈余公積400 本年利潤分配一應付股利1000 未分配利潤9800 2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務 借:營業(yè)收入500(1005) 貨:營業(yè)成本500 借:營業(yè)成本8040 x(5-3) 貨:存貨80 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借:業(yè)收入100 貨:營業(yè)成本60 固定資產(chǎn)一原價40 借:固定資產(chǎn)一累計折舊4(405x6/12) 貨:管理費用4 2021年抵銷分錄 1)投資業(yè)務 借:股本30 000 盈余公積1700(800+400+500) 未分配利潤13200(9800+5000-500-1100) 商譽1 000 貨:長期股權(quán)投資38 520 少數(shù)股東權(quán)益9380(30000+200+

7、1700+13200)x20% 借:投資收益4 000 少數(shù)股東損益1 000 未分配利潤一年初9 800 貨:提取盈余公積500 應付股利1 100 末分配利潤13200 2) 內(nèi)部商品銷售業(yè)務 A產(chǎn)品 借:未分配利潤年初80 貨:營業(yè)成本80 B產(chǎn)品 借:言業(yè)收入600 貨:營業(yè)成本600 借:營業(yè)成本6020 x(6-3) 貨:存貨60 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借:未分配利潤一年初40 貨:固定資原價 40 借:固定資產(chǎn)一累計折日4 貨:未分配利潤一年初4 借:固定資 累計折日8 貨:管理費用8乙公司為甲公司的子公司，202年年末，甲公司個別資產(chǎn)負債表中應收賬款12 0 000元中有90

8、000元為子公司的應付賬款；預收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預付賬款；應收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應付票據(jù)；乙公司應付債券40 000元中有20 000為母公司的債權(quán)投資。甲公司按5計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務編制202年合并財務報表抵銷分錄。答案:2.要求:對此業(yè)務編制202年合并財務報表抵銷分錄答:借應付賬款90 000貨:應收賬款90 000借:應收賬款-壞賬準備450貨:資產(chǎn)減值損失450借:所得稅費用112.5貨:遞延所得稅資產(chǎn)112.5借:預收賬款10 000貨:預付賬款10 000借:應付票據(jù)40

9、 000貨;應收票據(jù)40 000借:應付債券20 000貨:持有至到期投資20 000甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2020年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司購進后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2020年末和2021

10、年末合并財務報表抵銷分錄。答案:3.要求:編制2020年未和2021年末合并財務報表抵銷分錄答:(1)2020年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借營業(yè)外收入400000貨固定資產(chǎn)-原價400000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折日400/4*6/12=50(萬元借固定資產(chǎn)-累計折舊500000貨管理費用 500000抵銷所得稅影響借:遞廷所得稅資產(chǎn)875000(3500000*25%)貨:所得稅費用87500(2)2021年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借未分配利潤-年初4 000 000貨固定資產(chǎn)-原價400 000將2020年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借:固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貨未分配利潤-年初500 000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵借：固定資產(chǎn)-累計折舊100 000貸：管理費用 100 000抵銷2020年確認的遞延所