企業(yè)稅務(wù)籌劃與律師法律服務(wù)

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃與律師法律服務(wù)“你不理財，財不理你”，我們對這句耳熟能詳?shù)脑掃M(jìn)行移花接木，“你不理 稅，稅定會理你”，因為你幾乎每天都在納稅。納稅伴隨我們每一天、每一個購買 行為,大到買車，小到買瓶礦泉水，你支付的價格中都有一部分是稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的信息，2017年中國稅務(wù)部門組織稅收收入12.6萬 億元（人民幣，下同），同比增長8.7%,扭轉(zhuǎn)了近年來稅收增長持續(xù)放緩的狀況， 稅收與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)性明顯增強(qiáng)。按 13億人口平均計算，人均納稅9692元。一、何為稅務(wù)籌劃。1、在商事交易活動中，你必須了解稅，因為有交易就可能存在稅收不 同的交易結(jié)構(gòu)下，稅負(fù)以及繳納時間是不同的。如果你月薪是1

2、0萬元,部分收入的個稅稅率就高達(dá)45%,個人所得稅 由企業(yè)代扣代繳，你一分錢稅款也不可能少；而一些上市公司高管減持 股票，收入動輒上億元，卻可以通過稅收籌劃做到 5%-10%勺稅率，甚至 是零稅負(fù)；包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的稅率甚至能將稅負(fù) 合理轉(zhuǎn)嫁給購房者。居廟堂之高，我們可以考慮如何落實“稅收法定”，如何確保稅收 公平,如何穩(wěn)定稅負(fù)甚至減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)等問題；處江湖之遠(yuǎn), 我們更應(yīng)該考慮的是如何 了解并基于現(xiàn)有的稅制和政策進(jìn)行籌劃 如何進(jìn)行涉稅事項的司法救濟(jì)。2、有交易就可能需要法律服務(wù)。稅法也是法律，但大部分法律工作者對稅法知之甚少，認(rèn)為稅法只 是財務(wù)人員、稅務(wù)官應(yīng)該了

3、解的事情。由于不懂稅法 ，在商事方面提 供法律服務(wù)時，特別是涉及投資、并購、重組業(yè)務(wù)時，法學(xué)院學(xué)到的常 規(guī)法律知識很難滿足客戶需求。一項交易，在起草協(xié)議時或遇到糾紛時，法律工作者往往很容易認(rèn) 定背后的法律關(guān)系，如房地產(chǎn)合作開發(fā)中 根據(jù)最高人民法院關(guān)于審 理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題的解釋，針對不同的交易目的和交易實質(zhì)內(nèi)容，一般很容易認(rèn)定到底是風(fēng)險共同承擔(dān) 的股權(quán)式合作，還是實質(zhì)為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房屋買賣合同、借 款合同抑或房屋租賃合同。如果是房屋買賣合同，根據(jù)稅法，合作資金 到位時，就視為房屋銷售，項目公司馬上就面臨繳納稅費的稅務(wù)風(fēng)險 如果沒有及時申報，還存在加收滯納金、罰

4、款等問題。又比如同樣是企業(yè)的股東，為什么法人股東分紅到手的錢是每股1元，而自然人分紅到手的只有0.8元。這是因為法人股東和自然人股 東獲得的收入需要交納的稅種是不一樣的，一個是企業(yè)所得稅，而另外 一個是個人所得稅。上述兩個例子說明不同的交易模式籌劃 ，企業(yè)或個人面臨的稅種、 稅負(fù)以及繳納時間是不一樣的，但許多企業(yè)、個人投資者有時在起草 合作協(xié)議、對外進(jìn)行投資時限少會考慮到不同模式下不同的稅收問題。因此法律工作者有必要了解一些稅務(wù)知識 ，以便為客戶提供更好 的法律服務(wù)。3、有人說，很多民營企業(yè)都是有原罪的，其中稅務(wù)問題是一個很 關(guān)鍵的因素。舉個不恰當(dāng)?shù)谋扔?，收稅與逃稅猶如貓和老鼠、偵查與反偵查。

5、一個理性的商人都希望在經(jīng)營以及交易中減少納稅支出。減少納稅支出，應(yīng)該合法有道，但是許多人將工作的焦點或認(rèn)知上放在歪門邪道上 不是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅，就是將偷漏稅手法翻新；或者通過搞 點關(guān)系，走點路子，走走門子，少繳點，少罰點。這樣的認(rèn)識是極端錯誤的 會直接導(dǎo)致違法、違規(guī)行為。4、作為企業(yè)不應(yīng)該走歪門邪道，而應(yīng)該走正道或至少是中間道路， 稅收籌劃是正道，正道也應(yīng)該有門道，而這個門道就是事先規(guī)劃。事先規(guī)劃首要應(yīng)該是經(jīng)營管理者有這個意識，就像粗放型的企業(yè) 經(jīng)營者只有到了打官司才 想到請律師，而企業(yè)家是不打官司也請律 師。同樣，企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)的稅務(wù)間題應(yīng)該是提前籌劃，而不是到 了有問題時，請

6、客送禮或動用關(guān)系去擺平問題，在依法治國的今天，這 種做法是很難解決問題的4、稅務(wù)籌劃（Tax Planning尾指在稅法以及政策規(guī)定的合法范圍 內(nèi)，通過經(jīng)營投資、理財?shù)然顒拥氖孪纫?guī)劃，實現(xiàn)盡可能的延遲納稅、 減少納稅的目廣義上節(jié)稅以及避稅應(yīng)該屬于稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的特點稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性和目的性等而偷稅、逃稅或騙稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人故意違反稅收法規(guī) 采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支 出或者不列、少列收入、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛 假的納稅申報等手段，不繳或者少繳應(yīng)繳納稅款的行為。根據(jù)刑法 修正案（七）的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的可以構(gòu)成逃稅罪。二、企

7、業(yè)為什么會被稅務(wù)稽查.被舉報。很多企業(yè)被稅務(wù)稽查是因為有人舉報。稅務(wù)機(jī)關(guān)面對 舉報如果不對企業(yè)進(jìn)行稽查就是行政不作為。.偶然性的被稽查，由系統(tǒng)隨機(jī)抽查稽查名單。.突發(fā)事件。如某個民營企業(yè)的老總卷入某事件的旋渦被配合調(diào)查，敏感的稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就會對該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問 題應(yīng)確保稅款及時入庫，避免萬一企業(yè)大廈傾倒而稅款流失。.系統(tǒng)預(yù)警。稅務(wù)稽查都有大數(shù)據(jù)支撐，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的納 稅申報的數(shù)據(jù)能合理判斷其合理性。系統(tǒng)對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警 就可能導(dǎo)致稅務(wù)稽查三、稅務(wù)律師在納稅籌劃上的優(yōu)勢。稅務(wù)律師與會計師、稅務(wù)所的服務(wù)相比主要有以下特點：1.稅務(wù)律師著重從企業(yè)整體出發(fā)提供服務(wù)；2合

8、法性的思維；3.稅務(wù)律師介入司法程序方便?？傊?，比較而言，稅務(wù)律師的優(yōu)勢在于合法性的把握，會計師、稅 務(wù)師的優(yōu)勢在于經(jīng)濟(jì)性的把握，而成功的稅收籌劃，則是兩者須臾不可 缺，因此，稅務(wù)律師與會計師稅務(wù)師的合作成為必然。在合作中，稅務(wù)律 師偏重于方案的形成論證，稅務(wù)師、會計師偏重于方案的效果分析，一 般而言，對于方案的形成律師的壓力更重些，而方案的落實，特別是賬 務(wù)處理，會計師、稅務(wù)師的任務(wù)更重些。隨著專業(yè)服務(wù)逐步趨向于綜合化，如大型會計師事務(wù)所雇用大量 律師作為其雇員，以彌補(bǔ)其法律方面的不足；而律師事務(wù)所亦在吸納大 量具有財會經(jīng)驗的復(fù)合型人才，以彌補(bǔ)其賬務(wù)處理能力。四、稅務(wù)律師的服務(wù)范圍。稅務(wù)律師的服務(wù)業(yè)務(wù)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加劇以及中國 稅制改革進(jìn)一步的推進(jìn)，企業(yè)在忙于應(yīng)對激烈的市場競爭的同時，也面 臨著日趨復(fù)雜的稅制帶來的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)問題在企業(yè)風(fēng)險管理和成本優(yōu)化決策中占有越來越重要的 地位，貫穿于企業(yè)投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配、重組以及清算 的全過程。專業(yè)化的稅務(wù)律師通過運用掌握各項稅收法規(guī)、會計和財務(wù)等知 識優(yōu)勢，全面參與企業(yè)運營決策，可在企業(yè)開源節(jié)流、增進(jìn)效益方面發(fā) 揮重大作用。稅務(wù)律師的服務(wù)方式，一般包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃、 稅務(wù)盡職調(diào)查、稅務(wù)審計和涉稅