企業(yè)成本管控之道-實務(wù)與Excel結(jié)合

1、成本管控之道1財務(wù)尷尬事財務(wù)月結(jié)后匯報財務(wù)工作時，老板發(fā)現(xiàn)他心目中認(rèn)為很賺錢的某個或某幾個產(chǎn)品成本居然比售價還高；財務(wù)提供成本給銷售部門定價時，銷售總監(jiān)認(rèn)為如果以這樣的成本加上毛利在市場上根本沒有優(yōu)勢；財務(wù)提供成本資料時，按工藝或技術(shù)部門設(shè)計，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)明顯差異的成本居然沒有差異；2傳統(tǒng)成本計算方法的不足固定成本分?jǐn)偨o不同產(chǎn)品產(chǎn)生誤導(dǎo)決策的成本信息3傳統(tǒng)成本構(gòu)成直接材料成本直接人工成本當(dāng)期制造費用直接材料成本各類直接材料數(shù)量加權(quán)平均成本直接人工成本工資表中的生產(chǎn)工人應(yīng)付工資與生產(chǎn)量的比值制造費用當(dāng)期制造費用項目實際數(shù)據(jù)或計提數(shù)4傳統(tǒng)成本計算方法(1)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價10元，單位變動生

2、產(chǎn)成本為4元，固定生產(chǎn)成本為24000元/年。最近連續(xù)三年的銷售量均為6000件，產(chǎn)量分別為6000件、8000件和4000件。銷售和管理費用為5000元/年。單位產(chǎn)品成本=單位變動生產(chǎn)成本 +第一年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/6000)=4+4=8(元/件)第二年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/8000)=4+3=7(元/件)第三年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/4000)=4+6=10(元/件)固定成本總額產(chǎn)品產(chǎn)量5傳統(tǒng)成本計算方法(2)6銷量相同售價相同固定成本總額相同單位變動生產(chǎn)成本相同從銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本不同利潤不同傳統(tǒng)成本計算方法(3)7傳統(tǒng)成本計算方法(4)8銷量增

3、加，利潤下降邊際貢獻(xiàn)增加12000，但銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本增加16000元，造成利潤比上年減少4000元傳統(tǒng)成本計算方法(5)9影響利潤的因素銷量成本水平產(chǎn)量10變動成本法計算產(chǎn)品成本時只包括變動成本而不包括固定生產(chǎn)成本，固定生產(chǎn)成本作為期間費用在發(fā)生的當(dāng)期全部直接轉(zhuǎn)為費用，列作利潤表的減項民營企業(yè)老板定價時普遍使用變動成本法11變動成本法流程12報價成本的基礎(chǔ) OEM ( Original Equipment Manufacturer ) 加工形式：是受托廠商按來樣廠商之需求與授權(quán)，依特定的條件而生產(chǎn)。所有的設(shè)計圖等都完全依照來樣廠商的設(shè)計來進(jìn)行制造加工標(biāo)準(zhǔn)成本概念：是通過精確的調(diào)查

4、、分析與技術(shù)測定而制定的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計成本，基本上排除了不應(yīng)該發(fā)生的“浪費”，因此被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”估計成本：也是一預(yù)計成本，主要體現(xiàn)可能性，供確定產(chǎn)品銷售價格使用。本課程中使用的報價成本即是使用了“估計成本”的概念； 13報價成本構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)材料成本標(biāo)準(zhǔn)人工成本標(biāo)準(zhǔn)能耗成本標(biāo)準(zhǔn)材料成本BOM各類材料數(shù)量采購價格標(biāo)準(zhǔn)人工成本單位計件工資標(biāo)準(zhǔn)能耗成本期望產(chǎn)出量下的單位能耗14課程提示該課程的內(nèi)容以食品制造業(yè)為藍(lán)本，故其適用正在制造業(yè)服務(wù)或準(zhǔn)備到制造業(yè)服務(wù)及想了解制造業(yè)成本的人士。15模擬企業(yè)情況報告 廣東實業(yè)集團(tuán)，該集團(tuán)下設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)和食品制造基礎(chǔ)兩個板塊；主業(yè)

5、之一的食品生產(chǎn)基地位于廣東清遠(yuǎn)；食品生產(chǎn)基地下有五個全資或控股子公司，均為獨立法人機構(gòu)，包括食品公司、印刷公司、制罐公司、塑膠公司、銷售公司；在全國設(shè)有五大分公司，營銷網(wǎng)絡(luò)比較健全；食品公司年設(shè)計生產(chǎn)能力各類餅干10000噸，月餅個的中型民營食品企業(yè)；目前使用金蝶K3 10.4進(jìn)行財務(wù)核算，并且使用了采購和銷售模塊，未使用主生產(chǎn)計劃；設(shè)置的部門有：總經(jīng)辦、生產(chǎn)部、銷售部、采購部、技術(shù)部、品控部、財務(wù)部、倉儲部、計劃部，行政部；16模擬企業(yè)組織框架圖(簡易)17與成本有關(guān)的部門 行政部設(shè)網(wǎng)管員，兼編碼管理員，負(fù)責(zé)物料正確編碼；同時行政部下設(shè)人力資源部按當(dāng)?shù)毓べY水平招聘合適的員工；技術(shù)部按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

6、使用正確的物料編碼編制產(chǎn)品BOM采購部按工藝要求進(jìn)行采購并入庫品控部按食品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行來料檢驗，按產(chǎn)品質(zhì)量要求進(jìn)行產(chǎn)品檢驗倉儲部完成來料入庫、領(lǐng)料出庫及產(chǎn)成品的生產(chǎn)入庫和銷售出庫一系列工作；計劃部按銷售要求或企業(yè)生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)指令給生產(chǎn)部；生產(chǎn)部按生產(chǎn)指令完成生產(chǎn)，并接受品控部的質(zhì)量過程檢驗；財務(wù)部完成生產(chǎn)成本的核算和報價成本的編制；銷售部評估報價成本的可行性，并報總經(jīng)辦；總經(jīng)辦確定產(chǎn)品報價后交銷售部執(zhí)行，同時產(chǎn)品報價進(jìn)入EPR系統(tǒng)；18標(biāo)準(zhǔn)材料成本確定準(zhǔn)備編碼員根據(jù)公司確定的編碼規(guī)則進(jìn)行編碼，錄入K3系統(tǒng)，供相關(guān)部門使用；采購部門根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量要求多方尋價，并最后確定采購價格，錄入K3系統(tǒng)；

7、財務(wù)部或采購部從K3或用其他方式整理采購價格技術(shù)部根據(jù)工藝要求編制并提供半成品BOM單，計劃部門根據(jù)銷售要求提供包裝BOM單19標(biāo)準(zhǔn)人工成本確定準(zhǔn)備設(shè)備產(chǎn)能調(diào)查產(chǎn)品類別調(diào)查當(dāng)?shù)仄骄べY水平調(diào)查周邊同行業(yè)工資水平調(diào)查本企業(yè)生產(chǎn)員工工資結(jié)構(gòu)調(diào)查本企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵崗位設(shè)置情況調(diào)查本企業(yè)對生產(chǎn)員工除工資外的其他福利建立標(biāo)準(zhǔn)人工成本計算模型20標(biāo)準(zhǔn)人工成本模型中的知識點21成本報價Excel模型(含標(biāo)準(zhǔn)材料成本)建立成本報價工作簿工作簿中工作表名稱報價表產(chǎn)品BOM單最新采購價格半成品成本匯總外包裝體積投料成本計算表22基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表及表頭主界面最新采購價格數(shù)據(jù)產(chǎn)品BOM數(shù)據(jù)外包裝體積數(shù)據(jù)半成品成本匯總表頭報價表

8、表頭23報價表表頭產(chǎn)品編號產(chǎn)品名稱產(chǎn)品規(guī)格凈重內(nèi)包單位投料成本包裝成本能耗單位人工成本運費單件成本24半成品成本匯總表頭半成品代碼半成品名稱規(guī)格最新單位成本上次單位成本成本變動率25外包裝體積表頭產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱規(guī)格型號長寬高體積每方運費運費26填充數(shù)據(jù)27定義名稱(1)【DATA】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A),COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$1:$1)【半成品】=OFFSET(半成品成本匯總!$B$1,1,COUNTA(半成品成本匯總!$B:$B)-1)【半成品代碼】=OFFSET(半成品成本匯總!$A$1,1,COUNTA(半成品成本匯總!

9、$A:$A)-1)【產(chǎn)品代碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A)-1)28定義名稱(2)【產(chǎn)品名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$B$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$B:$B)-1)【外購物品】=OFFSET(最新采購價格!$C$1,1,COUNTA(最新采購價格!$C:$C)-1)【物料編碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$E$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)【物料名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$F$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)29錄入公式在【產(chǎn)品BOM單】工作表中輸入公式：【J2

10、】單元格公式：=IF(ISERROR(INDEX(半成品,MATCH(E2,半成品代碼,0),VLOOKUP(E2,最新采購價格!B:G,6,0),VLOOKUP(E2,半成品成本匯總!A:E,4,0)【K2】單元格公式：=I2*J230投料成本計算數(shù)據(jù)透視表技術(shù)數(shù)據(jù)源為名稱【DATA】將生成的數(shù)據(jù)透視表命名【投料成本計算表】31成本控制(管理)成本控制，是指運用以成本會計為主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至超過預(yù)期的成本限額32模擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)組織系統(tǒng)信息系統(tǒng)考核制度

11、獎勵制度33組織系統(tǒng)34信息系統(tǒng)模擬企業(yè)暫未啟用K3生產(chǎn)任務(wù)管理模塊該企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，設(shè)計了一個包含從產(chǎn)品BOM編制、生產(chǎn)計劃下達(dá)、生產(chǎn)領(lǐng)料、完工入庫跟進(jìn)的自制辦公數(shù)據(jù)庫簡易演示35考核制度考核指標(biāo)計劃達(dá)成率投入產(chǎn)出率業(yè)績考核計劃達(dá)成率95%投入產(chǎn)出率98%36獎勵制度生產(chǎn)總監(jiān)車間主管一線管理生產(chǎn)員工37成本控制原則經(jīng)濟(jì)原則因地制宜原則全員參與原則領(lǐng)導(dǎo)推動原則38成本降低成本降低，是指為不斷降低成本而作出的努力。成本降低與成本控制的區(qū)別(1)成本控制以完成預(yù)定成本限額為目標(biāo),而成本降低以成本最小化為目標(biāo);(2)成本控制僅限于有成本限額的項目,而成本降低不受這種限制,涉及企業(yè)的全部活動;(3)成本控制是在執(zhí)行決策過程中努力實現(xiàn)成本限額,而成本降低應(yīng)包括正確選擇經(jīng)營方案,涉及制定決策的過程,包括成本預(yù)測和決策分析(4)成本控制是指降低成本的絕對額,故又稱為絕對成本控制;成本降低還包括統(tǒng)籌安排成本、數(shù)量和收入的相互故鄉(xiāng)，以求收入的增長超過成本的增長，實現(xiàn)成本的相對節(jié)約，因此又稱為相對成本控制39成本降低的基本原則(1)以顧客為中心(2)系統(tǒng)成本發(fā)生的全過程(3)主要目標(biāo)是降低單位成本(4)要靠自身的力量降低成本(5)要持續(xù)地降低成本40成本降低途徑(1)銷售部收集市場優(yōu)勢產(chǎn)品并進(jìn)行分析;根據(jù)模擬企業(yè)實際生產(chǎn)工藝,與技術(shù)部一同研究適合本企業(yè)可開發(fā)的產(chǎn)品采購部根據(jù)產(chǎn)