2009年6月財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)資料

1、of rural drinking water sources, protection of drinking water sources in rural areas by the end of the delimitation of the scope of protection, complete with warning signs, isolating network protection facilitiesof rural drinking water sources, protection of drinking water sources in rural areas by

2、the end of the delimitation of the scope of protection, complete with warning signs, isolating network protection facilitiesof rural drinking water sources, protection of drinking water sources in rural areas by the end of the delimitation of the scope of protection, complete with warning signs, iso

3、lating network protection facilities2009年6月財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)資料財(cái)務(wù)管理體制醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須在主管院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。它包括收支按批準(zhǔn)的預(yù)算運(yùn)作；重大藥品、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃要經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后操作；大型房屋與建筑物的修繕要經(jīng)院長(zhǎng)審批后進(jìn)行；在政策范圍內(nèi)的工資的調(diào)整、各項(xiàng)津貼的增加要經(jīng)院長(zhǎng)同意后調(diào)整；各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目?jī)r(jià)格上、下浮動(dòng)也要經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)；各項(xiàng)重大開(kāi)去要經(jīng)院長(zhǎng)審查簽字。財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制經(jīng)營(yíng)權(quán)。但一些重要計(jì)劃變動(dòng)，重大開(kāi)支必須堅(jiān)持集中領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持職工代表大會(huì)，建立健全民主管理制度、如院務(wù)委員會(huì)，專

4、家委員會(huì)和職工代表大會(huì)等，發(fā)揮群眾民主監(jiān)督作用，在充分發(fā)揚(yáng)民主的基礎(chǔ)上，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。集中管理指一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。具體是：財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度制定具體財(cái)務(wù)管理規(guī)定，使財(cái)務(wù)管理有章可循；一切財(cái)務(wù)收支要納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算，各科室不準(zhǔn)單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶，獨(dú)立核算，防止財(cái)務(wù)管理的分散；財(cái)務(wù)部門(mén)要參與藥品、設(shè)備采購(gòu)合同的簽定，以便及時(shí)調(diào)度資金；要建立健全藥品、庫(kù)存物資采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用的手續(xù)制度，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和完整；不能設(shè)立賬外賬和私設(shè)小金庫(kù)，以便發(fā)揮資金的整體效益。醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，其目的，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)律；

5、有利于醫(yī)院統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，發(fā)揮醫(yī)院資金整體效益；有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化，提高財(cái)務(wù)管理水平。醫(yī)院收入的管理方法嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院的收費(fèi)必須使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。醫(yī)院的收入要全部入賬，由醫(yī)院財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理。醫(yī)院內(nèi)部任何人，都不得自行收費(fèi)，私設(shè)小金庫(kù)，財(cái)會(huì)部門(mén)也不得另設(shè)賬目管理，必須納入統(tǒng)一的核算體系。醫(yī)院收入原則上當(dāng)日收入當(dāng)日入賬，當(dāng)月結(jié)算，以便及時(shí)反映醫(yī)院收入情況。非獨(dú)立核算的所屬單位的業(yè)務(wù)收入，要納入醫(yī)院統(tǒng)一核算。醫(yī)院支出管理的要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。節(jié)約支出，提高資金使用效益。嚴(yán)格管理程序。醫(yī)院的各項(xiàng)支出應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一安

6、排，由醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。建立有效的制約機(jī)制。物品的采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)都要由當(dāng)事人確認(rèn)?，F(xiàn)金收據(jù)的領(lǐng)取和付出要按照分工，由執(zhí)行不同職能的財(cái)務(wù)人員共同辦理。劃清單位支出與個(gè)人支出的界限。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，不得由單位負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)金管理現(xiàn)金的使用范圍：工資；津貼；獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)限額。鑒于當(dāng)前銀行沒(méi)有對(duì)每個(gè)單位核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，單位可以自己核定，核定方法是把全月現(xiàn)金支出總數(shù)、減去工資總

7、額，其差額除上本月工作天數(shù)，等于平均每天現(xiàn)金零星開(kāi)支，現(xiàn)乘上三天或五天，就核定出現(xiàn)金庫(kù)存限額。不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。醫(yī)院支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。建立內(nèi)部牽制制度。醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金，一般由出納人員保管。管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿登記工作，以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。建立回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的親屬不得人事現(xiàn)金出納工作。建立收據(jù)和發(fā)票的用領(lǐng)制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字，收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。堅(jiān)持現(xiàn)金日記賬金額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)制度。出納員經(jīng)管的現(xiàn)金日記

8、賬，必須做到日清月結(jié)。每日終了要將余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，以保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全與完整。各醫(yī)院必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例，否則會(huì)遭到處罰。有下列情況之一的，給予警告或處以罰款： = 1 * GB3 超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的10-30%處罰； = 2 * GB3 超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，按超出額的10-30%處罰； = 3 * GB3 用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額10-30%處罰； = 4 * GB3 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額10-30%處罰； = 5 * GB3 單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的10-30

9、%處罰；有下列情況之一的，一律處以罰款： = 1 * GB3 保留賬外公款，按保留金額10-30%處罰； = 2 * GB3 對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額10-50%處罰； = 3 * GB3 只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的10-50%處罰； = 4 * GB3 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買(mǎi)金額50%至全額對(duì)買(mǎi)賣雙方處罰； = 5 * GB3 用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額30-50%處罰； = 6 * GB3 編造用途套取現(xiàn)金，按套取金額30-50%處罰； = 7 * GB3 利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額30-5

10、0%處罰； = 8 * GB3 將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額30-50%處罰； = 9 * GB3 發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場(chǎng)流通的，按發(fā)行額或流通額30-50%處罰。銀行存款管理每個(gè)醫(yī)院只能在一家銀行開(kāi)立基本賬戶，不準(zhǔn)過(guò)多過(guò)濫開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶；遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。填寫(xiě)銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒、不能集中出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。出納員要根據(jù)收付款憑證的原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記銀行存款明細(xì)賬，每月終了要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，編制銀行存款余

11、額調(diào)節(jié)表，查找差額的原因。福利基金的核算福利基金是醫(yī)院按照收支結(jié)余一定比例提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施，集體福利待遇等的資金。福利基金來(lái)源有：1、按收支結(jié)余的40%比例提取轉(zhuǎn)入的。2、按職工人數(shù)和一定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。遼寧省政府規(guī)定每人每月10元。福利基金的支出范圍一般有：職工救濟(jì)支出、集體福利設(shè)施建設(shè)支出、單位職工食堂的補(bǔ)助等。福利基金的管理要求，醫(yī)院要嚴(yán)格按照規(guī)定比例提取，不得隨意提高福利基金的提取比例。職工福利基金的支出，直接牽涉醫(yī)院職工的切身利益，其重大的開(kāi)支項(xiàng)目，要充分發(fā)揚(yáng)民主，接受群眾監(jiān)督。事業(yè)基金結(jié)余分配結(jié)余分配是對(duì)醫(yī)院實(shí)行利潤(rùn)的具體分配。在“結(jié)余分配”總賬記賬下設(shè)“職工

12、福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“事業(yè)基金補(bǔ)虧”、“待分配結(jié)余”四個(gè)明細(xì)科目。醫(yī)院年末對(duì)“結(jié)余分配”貸方余額，即實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，按規(guī)定比例分配為職工福利基金和事業(yè)基金。遼寧省衛(wèi)生廳規(guī)定，結(jié)余分配按40%比例提取職工福利基金，按60%比例轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院“結(jié)余分配”借方余額，既出現(xiàn)虧損，不得提取職工福利基金和分配事業(yè)基金，并沒(méi)有使用事業(yè)基金中的一般基金進(jìn)行彌補(bǔ)。如果事業(yè)基金中的一般基金不足以彌補(bǔ)，暫時(shí)掛賬，虧損額在“結(jié)余分配”賬戶中的“待分配結(jié)余”明細(xì)賬戶中反映。第二年如果醫(yī)院實(shí)現(xiàn)結(jié)余，首先用來(lái)彌補(bǔ)以前年度虧損，直至有了結(jié)余后，再按規(guī)定進(jìn)行分配。十一、庫(kù)存物資和在加工材料庫(kù)存物資是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中消耗

13、的一切物資。庫(kù)存物資的特點(diǎn)：其價(jià)值一次轉(zhuǎn)移，隨著醫(yī)療服務(wù)的實(shí)現(xiàn)一次得到補(bǔ)償。在醫(yī)院資產(chǎn)中庫(kù)存物資的價(jià)值占有較大比重，而且又容易流失，所以儲(chǔ)備適量的庫(kù)存物資，加強(qiáng)庫(kù)存物資的管理，對(duì)維持醫(yī)療活動(dòng)正常進(jìn)行具有重要的意義。醫(yī)院庫(kù)存物資按其來(lái)源和用途分類，可分為低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料。庫(kù)存物資的計(jì)價(jià)方法是：購(gòu)入庫(kù)存物資按實(shí)際購(gòu)入價(jià)計(jì)價(jià)，自制的庫(kù)存物資按制造過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，盤(pán)盈的庫(kù)存物資按同類品種價(jià)格計(jì)價(jià)，領(lǐng)用庫(kù)存物資按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物資發(fā)運(yùn)雜費(fèi)記入管理費(fèi)用。低值易耗品醫(yī)院的低值易耗品，是指醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中多次使用而不改變其實(shí)物形態(tài)，其單位價(jià)值又低于固定資產(chǎn)起點(diǎn)，或其單位價(jià)值雖然達(dá)到

14、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限較短或易于損壞的物品。由于醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，使用低值易耗品種類繁多，品種龐雜，為便于管理，對(duì)低值易耗品大致可以分為：醫(yī)療用品，辦公用品，棉織品，其他用品四類。醫(yī)院在“庫(kù)存物資”總賬科目下設(shè)置低值易耗品一級(jí)明細(xì)科目，核算購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本。醫(yī)院物資管理部門(mén)根據(jù)低值易耗品的分類和品種設(shè)置明細(xì)賬，核算的低值易耗品的購(gòu)入和領(lǐng)用情況。為加強(qiáng)領(lǐng)用低值易耗品的管理，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)按使用科室設(shè)備務(wù)查賬，監(jiān)督檢查低值易耗品使用和保管情況。同時(shí)要求低值易耗品使用科室，及時(shí)清查低值易耗品使用情況，已經(jīng)不能使用需要報(bào)廢的低值易耗品，及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，以便減少備查賬的結(jié)存數(shù)，

15、做到備查賬與實(shí)物相符。以在用低值易耗品采用“定量備配，以舊換新”等管理辦法。報(bào)廢低值易耗品變價(jià)收入列其他收入，正常盤(pán)盈盤(pán)虧的低值易耗品減少或增加管理費(fèi)用。衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料是指醫(yī)院向患者提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，經(jīng)一次使用其價(jià)值轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的醫(yī)用物資，如脫脂棉、紗布、繃帶、酒精、X光膠片等。衛(wèi)生材料管理要示，按計(jì)劃采購(gòu)，防止積壓變質(zhì)。其他材料包括布匹、辦公用品、勞保用品、清潔工具維修材料等。十二、藥品管理藥品管理方法：要遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加強(qiáng)周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行藥品管理的，應(yīng)采用“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”的管理方法。沒(méi)有使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行藥品管理的，采用“金額管理、重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”的管理辦法。不得以領(lǐng)代銷，以存定銷。藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)是藥品購(gòu)入價(jià)與藥品銷售價(jià)的差額，它的形成有三個(gè)原因：一是藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)，藥品購(gòu)入價(jià)與藥品零售價(jià)的差額