我國(guó)審計(jì)的組織形式(42張)課件

1、財(cái)務(wù)管理122班小組小組成員：吳昱霏馬夢(mèng)迪李珊珊于子群王偉峰趙小寧劉靜宜都美君章我國(guó)審計(jì)的組織形式CONTENTS政府審計(jì)機(jī)關(guān) 01目錄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)02民間審計(jì)組織03注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任04第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、概念政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員2、模式 根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系，政府審計(jì) 立法模式：審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法機(jī)構(gòu) 行政模式：隸屬于行政機(jī)構(gòu) 司法模式：隸屬于司法體系，擁有司法權(quán)的 獨(dú)立模式 ：獨(dú)立于立法、行政、司法之外 3、體制 根據(jù)最高審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的不同，審計(jì)機(jī)關(guān)有三種領(lǐng)導(dǎo)體制

2、。一是垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，即全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一由最高審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。二是非垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，即各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)本級(jí)的審計(jì)工作，上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。三是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，即上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。4、我國(guó)的設(shè)置 我國(guó)實(shí)行的是行政審計(jì)模式，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在這種體制下，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。5、我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。中央政府國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署地方政府國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)縣級(jí)以上審計(jì)廳、局派出機(jī)構(gòu)審計(jì)特派員辦事處二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限1、政府審計(jì)

3、機(jī)關(guān)的主要職責(zé)2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限3、政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則（1）合法性原則（2）獨(dú)立性原則（3）強(qiáng)制性原則三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 1、政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（側(cè)面與整體） 2、政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（本部門效益與政府和全體人民利益） 3、政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（更全面） 四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國(guó)際審計(jì)組織，聯(lián)合國(guó)組織及其任何一個(gè)

4、專門中的所有成員國(guó)的最高審計(jì)組織均可參加，但各國(guó)政府對(duì)國(guó)際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)。 第二章 內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1.內(nèi)部審計(jì)： 是指由部門或單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.分類： 部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 不管是部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都有其專職業(yè)務(wù)，其性質(zhì)和會(huì)計(jì)檢查并不相同，因此必須單獨(dú)設(shè)立，并由本部門或本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。二、內(nèi)部審計(jì)的特征1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征：(1)服務(wù)上的內(nèi)向性。（東西

5、共有）(2)審查范圍的廣泛性。（東西共有）(3)作用的穩(wěn)定性。（我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重要特征）(4)微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性。（我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重要特征） 2.與外部審計(jì)比較具有的特征：審計(jì)對(duì)象確定；審計(jì)范圍廣；審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立；審計(jì)目的內(nèi)向服務(wù)；審計(jì)時(shí)間的經(jīng)常性與及時(shí)性；審計(jì)結(jié)論的非強(qiáng)制性；更側(cè)重于內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 我國(guó)的部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是依據(jù)審計(jì)條例和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)而建立的，為了便于其行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，在法規(guī)中對(duì)其職責(zé)權(quán)限也作了明確規(guī)定。 1.職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對(duì)本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。7項(xiàng) 2.職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過

6、程中，有規(guī)定的職權(quán)。此外還規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。四、內(nèi)部審計(jì)理想的位置五、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)西方內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有： 1.受本單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。 2.受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 3.受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 4.受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 1987年年間，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在美國(guó)紐約舉行了理事會(huì)，經(jīng)過討論通過，批準(zhǔn)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國(guó)家分會(huì)形式加入該組織。 第三節(jié) 民間審計(jì)組織 一、民間審計(jì)組織和人員 1、民間審計(jì)組織 2、民間審計(jì)人員1、民間審計(jì)組織-會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事

7、務(wù)所的組織形式 -獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn)：人員需要少，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，易于承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)； 缺點(diǎn)：無力承辦大型業(yè)務(wù)。 -普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由兩位或兩位以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織 ，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn)：責(zé)任大，在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，事務(wù)所能強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力； 缺點(diǎn)：建立大型的國(guó)際事務(wù)所較難，合伙人一

8、方出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊會(huì)影響到整個(gè)事務(wù)所。 -股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購的股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn)：規(guī)模擴(kuò)大快，承辦大型業(yè)務(wù)； 缺點(diǎn)：降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)職業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。 -有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人的執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任。 既能擴(kuò)大規(guī)模，又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) （2）民間審計(jì)人員 民間審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成。 取得CPA資格的途徑： 考試； 考核。 取得CPA資格，加入一家事務(wù)所，具 有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)批準(zhǔn)注冊(cè)后方可 執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。助理會(huì)計(jì)師（A

9、ssistant Accountants ）副會(huì)計(jì)師(Senior Assistant Accountants)高級(jí)會(huì)計(jì)師(Senior Accountants)經(jīng)理(Manager)合伙人(Partners )國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)助理人員和 其他工作人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師部門經(jīng)理副主任會(huì)計(jì)師主任會(huì)計(jì)師我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍外國(guó) （1）審計(jì)服務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 鑒證服務(wù) （2）稅務(wù)服務(wù) （3）管理咨詢 （4）資產(chǎn)評(píng)估 （5）會(huì)計(jì)服務(wù) 2.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍中國(guó)（1）審計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 驗(yàn)資審計(jì) 企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì) 法律、行政法規(guī)規(guī)定

10、的審計(jì) （2）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 三、民間審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系 1、民間審計(jì)和政府審計(jì)的聯(lián)系 民間審計(jì)和政府審計(jì)針對(duì)審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)。2、民間審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別3、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系民間審計(jì)要了解內(nèi)部審計(jì)的情況；民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作有一致性；民間審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)成果；內(nèi)部審計(jì)需要民間審計(jì)提出管理建議4、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任 5、業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 1、

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 2、不斷加重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 3、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類 5、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求（1）誠(chéng)信（2）獨(dú)立（3）客觀和公正（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（5）保密（6）良好的職業(yè)行為 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任 （1）履約責(zé)任 ：按時(shí)按質(zhì)完成審計(jì)業(yè)務(wù)（2）保密責(zé)任 ：（3）收費(fèi)責(zé)任 ：以服務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低等為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以服務(wù)成果

12、的大小決定收費(fèi)的高低 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任 -尊重同行 -禁止地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷 -委托人變更委托后，前任對(duì)后任應(yīng)予以支持和合作（介紹基本情況、提供以前的審計(jì)檔資料等） -保持良好的合作關(guān)系，不詆毀，不“挖墻角”，不得以不正當(dāng)手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；CPA不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的事務(wù)所執(zhí)業(yè)5、業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德 -CPA執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托； -會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，基于雙方自愿選擇； -會(huì)計(jì)事務(wù)所不得以任何名義向幫助取得業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等 -對(duì)外宣傳（不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳） -不得降低費(fèi)用招攬業(yè)務(wù)等

13、 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任2、不斷加重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的原因（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的表現(xiàn)3、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定（1）所謂違約，是指合同一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)。（2）所謂過失，是指沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（3）欺詐又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的故意的錯(cuò)誤行為。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類5、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（1）民事責(zé)任（2）行政責(zé)任（3）刑事責(zé)任6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防 （1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求 （2）謹(jǐn)慎選擇委托單位 （3）招收合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員 （4）嚴(yán)

14、格簽訂審計(jì)約定書 （5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù) （6）聘請(qǐng)懂行的律師THANKS1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來

15、的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會(huì)蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個(gè)當(dāng)下，一萬個(gè)美麗的未來抵不過一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢(shì)向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，

16、不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。人生無完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個(gè)拐彎處。10、有些事想開了，你就會(huì)明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺中積累你的成果。人生