完成審計(jì)工作與審計(jì)報告有關(guān)內(nèi)容管理

1、第14章 完成審計(jì)工作與審計(jì)報告一、教學(xué)計(jì)劃本章教學(xué)需要6個學(xué)時。二、教學(xué)大綱（一）期初余額審計(jì)1、期初余額的含義2、期初余額的審計(jì)（二）復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失1、復(fù)核期后事項(xiàng)2、復(fù)核或有損失3、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書與律師的詢問函（三）評價審計(jì)結(jié)果1、評價審計(jì)證據(jù)是否足于支持審計(jì)結(jié)論2、復(fù)核會計(jì)報表反映的公允性3、撰寫審計(jì)總結(jié)，形成審計(jì)意見4、簽發(fā)審計(jì)報告前對審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核（四）審計(jì)報告的意義、作用和內(nèi)容1、審計(jì)報告的意義2、審計(jì)報告的作用3、審計(jì)報告的內(nèi)容（五）審計(jì)報告的種類1、審計(jì)報告的種類2、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告意見的基本類型（六）編制審計(jì)報告的步驟和要求1、編制審計(jì)報告的步驟2、編

2、寫審計(jì)報告的要求（七）管理建議書1、管理建議書的意義和作用2、管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、管理建議書的基本要求三、教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，了解完成審計(jì)工作階段的主要內(nèi)容，能夠熟練撰寫審計(jì)報告和管理建議書。四、教學(xué)要求了解完成審計(jì)工作階段的主要內(nèi)容，了解審計(jì)報告的意義、作用、基本結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容；掌握標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的種類以及各種審計(jì)報告的適用條件、術(shù)語表達(dá)；熟悉審計(jì)報告編寫的步驟和基本要求。了解和掌握管理建議書的具體作用、主要內(nèi)容和基本要求。14 完成審計(jì)工作與審計(jì)報告14-1期初余額審計(jì) 14-2復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失 14-3評價審計(jì)結(jié)果 14-4審計(jì)報告的意義、作用和內(nèi)容 14-5審計(jì)報告的種類

3、 14-6編制審計(jì)報告的步驟和要求 14-7管理建議書 14-1 期初余額審計(jì) 期初余額的含義期初余額是所審計(jì)會計(jì)期間期初已存在的余額；期初余額反映了前期交易、事項(xiàng)及其會計(jì)處理的結(jié)果；期初余額與注冊會計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系。14-1期初余額審計(jì)期初余額的審計(jì) 注冊會計(jì)師對期初余額進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí) 期初余額不存在對本期會計(jì)報表有重大影響的錯報或漏報。上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觥?14-2 復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失復(fù)核期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)的種類 對會計(jì)報表有直接影響并需調(diào)整的事項(xiàng)對會計(jì)報表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng) 期后事項(xiàng)的復(fù)核程序 作為年末

4、賬戶余額審計(jì)一部分進(jìn)行復(fù)核專為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須關(guān)注的事項(xiàng)而進(jìn)行的復(fù)核 雙重日期與重署日期 14-2復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失復(fù)核或有損失或有損失的種類 直接或有損失間接或有損失 或有損失的復(fù)核程序主要目標(biāo)在于確定或有損失的存在，主要是尋找未記錄的或有損失事項(xiàng)。 14-2復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書與律師的詢問函被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書律師的審計(jì)詢問函 14-2復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書與律師的詢問函 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書 對律師的審計(jì)詢問函 14-3評價審計(jì)結(jié)果評價審計(jì)證據(jù)是否足于支持審計(jì)結(jié)論復(fù)核會計(jì)報表反映的公允性 撰寫審計(jì)總結(jié)，形成審計(jì)意見 序言審計(jì)概

5、況審計(jì)結(jié)論 14-3評價審計(jì)結(jié)果簽發(fā)審計(jì)報告前對審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核 簽發(fā)審計(jì)報告前對工作底稿復(fù)核的意義 實(shí)施對審計(jì)意見恰當(dāng)性的質(zhì)量控制。保證審計(jì)工作已達(dá)到會計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)。抵制妨礙注冊會計(jì)師判斷的偏見。 與被審計(jì)單位溝通利用其他注冊會計(jì)師工作14-3評價審計(jì)結(jié)果簽發(fā)審計(jì)報告前對審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核 復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 審計(jì)程序的恰當(dāng)性。審計(jì)工作底稿的充分性。審計(jì)過程中是否存在重大遺漏。審計(jì)工作是否符合會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量要求 。14-4審計(jì)報告的意義、作用和內(nèi)容 審計(jì)報告的意義 審計(jì)報告是注冊會計(jì)師向委托人提供的表明審計(jì)意見的書面報告，是審計(jì)工作的最終結(jié)果。審計(jì)報告是注冊會計(jì)師完

6、成審計(jì)任務(wù)，表達(dá)審計(jì)意見或結(jié)論的主要方式，是口頭匯報及其他方式報告所無法替代的。 審計(jì)報告是明確注冊會計(jì)師的責(zé)任，發(fā)揮審計(jì)鑒證作用的重要條件。 審計(jì)報告是審計(jì)檔案的重要組成部分。 14-4審計(jì)報告的意義、作用和內(nèi)容審計(jì)報告的作用 審計(jì)報告可以為政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)善和經(jīng)營成果提供依據(jù)，是財(cái)政、稅務(wù)部門等進(jìn)行稅收征管及做出有關(guān)宏觀調(diào)控決策的依據(jù)。審計(jì)報告可以為銀行及其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信貸決策提供依據(jù)?？梢詾榱私馄淇蛻舻馁Y信狀況，決定貸款項(xiàng)目、規(guī)模、時間提供重要的證明材料。審計(jì)報告是企業(yè)的投資者和其他債權(quán)人做出投資決策的重要依據(jù)。 14-4審計(jì)報告的意義、作用和內(nèi)容審計(jì)報告的內(nèi)容 標(biāo)題收件

7、人引言段范圍段意見段簽章和會計(jì)師事務(wù)所地址報告日期14-5審計(jì)報告的種類 審計(jì)報告的種類 按審計(jì)報告的使用目的劃分為公布目的審計(jì)報告和非公布目的審計(jì)報告 按審計(jì)報告的詳細(xì)程序劃分為簡式（或稱短文式）審計(jì)報告和詳式（或稱長文式）審計(jì)報告。 簡式審計(jì)報告主要適用于公布目的審計(jì)報告，亦稱標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告；詳式審計(jì)報告主要適用于非公布目的的審計(jì)報告，應(yīng)根據(jù)約定書的要求編制。14-5審計(jì)報告的種類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告意見的基本類型無保留意見的審計(jì)報告無保留意見是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的會計(jì)報表，依照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序、方法進(jìn)行審查后，確認(rèn)被審計(jì)單位采用的會計(jì)處理方法遵守了會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

8、，會計(jì)報表提供的資料內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏，報表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對報表無保留的表示滿意。 14-5審計(jì)報告的種類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告意見的基本類型 保留意見的審計(jì)報告 保留意見是指注冊會計(jì)師對會計(jì)報表的審計(jì)意見是有所保留的。保留事項(xiàng)可以歸納為以下兩類未調(diào)整事項(xiàng)，即被審計(jì)單位的處理方法與注冊會計(jì)師的看法不一致，又拒絕進(jìn)行調(diào)整的，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準(zhǔn)確地加以表示的。待定事項(xiàng)，即被審計(jì)單位和注冊會計(jì)師共同努力都不能預(yù)計(jì)、確認(rèn)其對會計(jì)報表的影響程度的事項(xiàng)。 14-5審計(jì)報告的種類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告意見的基本類型 否定意見的審計(jì)報告 否定意見是指與無保留意見相反，提出否定會計(jì)

9、報表合法、公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的審計(jì)意見。 當(dāng)除外事項(xiàng)和待定事項(xiàng)對會計(jì)報表的影響超出一定范圍，以致對會計(jì)報表產(chǎn)生了無法接受的影響，會計(jì)報表將失去其價值，注冊會計(jì)師明知會計(jì)報表表達(dá)不允當(dāng)，不能表示保留意見，又不應(yīng)不表示意見，就只能表示否定意見。 14-5審計(jì)報告的種類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告意見的基本類型 無法表示意見的審計(jì)報告無法表示意見是指注冊會計(jì)師說明其對會計(jì)報表不能表示意見，也即對會計(jì)報表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的意見。 遇到下列情況之一時，適用無法表示意見的審計(jì)報告 審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 由于某些限制而未對某些

10、重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作 審 計(jì) 報 告ABC股份有限公司全體股東： 我們接受委托，對后附的ABC股份有限公司 (以下簡稱ABC公司)20X5年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20X5年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會計(jì)報表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。 ABC公司未對20X5年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為X萬元，我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對期未存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對上述會計(jì)報表發(fā)表意見。X X會計(jì)師事務(wù)所(蓋章) 中國注冊會計(jì)師(簽名并蓋章) 中國注冊會計(jì)師(簽名并蓋章)中國X X市 20X6年1月X日14-6編制審計(jì)報告的步驟和要求編制審計(jì)報告的步驟整理和分析審計(jì)工作底稿 調(diào)整被審計(jì)單位的會計(jì)報表會計(jì)報表截止日已存在，并足以影響會計(jì)報表項(xiàng)目的一類事項(xiàng)。會計(jì)報表截止日和審計(jì)報告日之間發(fā)生的影響所審期間及將來的財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的重要事項(xiàng)（亦稱期后事項(xiàng)）。確定審計(jì)報告意見的類型的措辭撰寫審計(jì)報告 14-6編制審計(jì)報告的步驟和要求編寫審計(jì)報告的要求 語言要清晰簡練 證據(jù)要確鑿充分 態(tài)度要客觀公正 內(nèi)容要全面完整 14-7管理建議書管理