企業(yè)所得稅每日一測(cè)（0527）附答案

1、企業(yè)所得稅每日一測(cè)（05.27） 您的姓名： 填空題 *_您的部門(mén)： 單選題 *市局開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局宣州區(qū)稅務(wù)局郎溪縣稅務(wù)局廣德市稅務(wù)局寧國(guó)市稅務(wù)局涇縣稅務(wù)局績(jī)溪縣稅務(wù)局旌德縣稅務(wù)局1. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。 單選題 *A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額 【正確答案】B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷(xiāo)費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額答案解析：【答案】A【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得

2、與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。2. 2020年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元；3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元；2020年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率為25%） 單選題 *A.450B.455C.455.50 【正確答案】D.4

3、56.25答案解析：【答案】C【解析】上述國(guó)債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬(wàn)元持有時(shí)間未超過(guò)12個(gè)月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅（68005000）（120100）225%455.50（萬(wàn)元）3. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（） 單選題 *A.接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入B.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入 【正確答案】C.按照省以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入答案解析：【答案】B【解析】因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入屬于營(yíng)利收入需要繳納企業(yè)所得稅。4. 2019年年初我國(guó)A居民企業(yè)通過(guò)投

4、資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，2019年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。 單選題 *A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬(wàn)元B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬(wàn)元 【正確答案】D.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元答案解析：【答案】C【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企

5、業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。5. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，不符合規(guī)定的是（）。 單選題 *A.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入B.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.申請(qǐng)入會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)，均在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】答案解析：【答案】D【解析】選項(xiàng)D：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或者加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的

6、，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。6. 某商場(chǎng)采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購(gòu)買(mǎi)手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；2020年該商場(chǎng)一共銷(xiāo)售了100部手機(jī)，取得收入150000元。則該商場(chǎng)在計(jì)算2020年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷(xiāo)售收入為（）元。 單選題 *A.132352.94 【正確答案】B.150000C.170000D.17647.06答案解析：【答案】A【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷(xiāo)售收入=1500001500/（1500+200）=132

7、352.94（元）。7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。 *A.國(guó)有獨(dú)資公司 【正確答案】B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.一人有限責(zé)任公司 【正確答案】E.有限責(zé)任公司 【正確答案】答案解析：【答案】ADE【解析】合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。 *A.應(yīng)收票據(jù) 【正確答案】B.應(yīng)收賬款 【正確答案】C.股權(quán)投資D.銀行存款 【正確答案】E.債務(wù)的豁免 【正確答案】答案解析：【答案】ABDE【解析】貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款

8、、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額9. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有（）。 *A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量 【正確答案】B.已發(fā)生的成本能夠可靠地核算 【正確答案】C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算 【正確答案】D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定 【正確答案】答案解析：【答案】ABCE【解析】對(duì)結(jié)果可靠估計(jì)的判定條件：收入的金額能可靠計(jì)量；交易完工

9、進(jìn)度能可靠地確定；已發(fā)生和將發(fā)生的成本能可靠核算。10. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（） *A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷(xiāo)售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn) 【正確答案】E.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】答案解析：【答案】CDE【解析】選項(xiàng)A，商業(yè)折扣一律按折扣后的金額確定商品銷(xiāo)售收入；選項(xiàng)B，現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售

10、收入。11. 企業(yè)提供下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。 *A.廣告的制作 【正確答案】B.提供宴會(huì)招待C.提供藝術(shù)表演D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件 【正確答案】E.作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝答案解析：【答案】AD【解析】提供宴會(huì)招待、.提供藝術(shù)表演、作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝均不需要按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。12. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。 *A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【正確答案】C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【正

11、確答案】D.作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) 【正確答案】E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案解析：【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。13. 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（ ）

12、 判斷題 *對(duì) 【正確答案】錯(cuò)答案解析：【答案】對(duì)。【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五條的規(guī)定。14. 非居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò) 【正確答案】答案解析：【答案】錯(cuò)。【解析】非居民企業(yè)的征稅對(duì)象：境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于境內(nèi)的所得；沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于境內(nèi)的所得；來(lái)源于境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得15. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售貨物所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是銷(xiāo)售貨物的企業(yè)所在地。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò) 【正確答案】答案解析：【答案】錯(cuò)?！窘馕觥恳罁?jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。16. 非居民企業(yè)在中國(guó)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的所得，適用20%的稅率。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò) 【正確答案】答案解析：【答案】錯(cuò)?！窘馕觥糠蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的所得，適用25%的稅率。17. 對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征稅企業(yè)所得稅。（ ） 判斷題 *對(duì) 【正確答案】錯(cuò)答案解析：【答案】對(duì)。