基礎(chǔ)會計會計賬簿種類和保管

1、基礎(chǔ)會計會計賬簿種類和保管第一節(jié) 會計賬簿及其種類2022/8/63第六章 賬簿一、賬簿的概念亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的，按照會計科目開設(shè)賬戶，用以序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。復(fù)式記賬和會計科目原始憑證記賬憑證賬簿編制登記財務(wù)報表編制會計工作起點會計工作中心會計工作目標二、會計賬簿的作用賬 簿A 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié),為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)完整的核算資料經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B 是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C 為編制會計報表和進行會計分析提供資料會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度2022/8/65賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類序時賬簿分

2、類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬按賬簿的賬頁格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿普通日記賬特種日記賬三、賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬 1.序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。

3、現(xiàn) 金 日 記 賬年憑證摘 要對方科目類頁借 方貸 方余 額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分41銀付6銀行存款600000006現(xiàn)付8管理費用30000 銀 行 存 款 日 記 賬 賬號： 戶名：年憑證摘 要對方科目支票號借 方貸 方余 額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分 2.分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿總 賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料的賬簿總 分 類 賬會計科目： 年憑證號摘 要

4、借 方貸 方核對號借或貸余 額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第 頁會計科目:明細 分 類 賬三欄式賬頁2022/8/613 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。 備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。 （二）會計賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細

5、賬卡片箱 1訂本式賬簿 訂本式賬簿是指在賬簿啟用之前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。 優(yōu)點：賬頁固定、賬頁的編號事先編號，既可以防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。 缺點：由于賬頁固定，編號固定，使用起來欠靈活，在同一時間內(nèi)只能由一個人登記賬戶，不便于分工記賬。 適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，一般都采用訂本式賬簿形式。 訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬2022/8/617總 分 類 賬ZONG FEN LEI ZHANG銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG 2活頁式賬簿 活頁式賬簿是指在賬簿啟用之前，賬頁不固定裝訂

6、在一起的賬簿。 優(yōu)點：賬頁可以根據(jù)需要確定，不足的時候，可以隨時增加賬頁；登記方便，可以同時由數(shù)人分工記賬。 缺點：賬頁容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬頁，在使用時需連續(xù)編號，并裝置在賬夾中。使用完結(jié)，不再登記時，也要將其裝訂成冊，以便保管。 適用：各種明細分類賬，一般采用活頁式賬簿。 2022/8/619明細分類賬活頁式 數(shù)量金額式-明細賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分 3卡片式賬簿 卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，用以登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減。如固

7、定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。使用完畢，不再登賬時，則將卡片穿孔固定保管。 優(yōu)缺點與活頁式賬簿基本相同。2022/8/621明細分類賬卡片式建造單位 建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格 購入來源 驗收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號 固定資產(chǎn)名稱 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)編號 原價預(yù)計折舊年限 年（月 ）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片 （三）賬簿按賬頁格式分類1、三欄式賬簿：適用于總賬及僅有貨幣指標的明細賬 2、多欄式賬簿：適用于成本、費用、收入類明細賬 3、

8、數(shù)量金額式賬簿：適用于存貨類業(yè)務(wù)的明細賬總 分 類 賬會計科目： 年憑證號摘 要借 方貸 方核對號借或貸余 額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分明細分類賬活頁式 數(shù)量金額式-明細賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分2022/8/624多欄式明細賬第二節(jié) 設(shè)賬和登記技術(shù) 一、會計賬簿的基本內(nèi)容 （一）封面 標明賬簿名稱和單位名稱。（二）扉頁 主要列示目錄、賬簿啟用登記表和經(jīng)管人員一覽表。（三）賬頁 賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，一般包括賬戶名稱欄、登記日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄

9、等。二、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是會計核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時，必須填制“賬簿啟用表”或“賬簿使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能跳頁、缺頁。登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準確、清晰，登記及時。登記完畢，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。登賬要用藍黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。特殊情況時（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當距離，不應(yīng)滿格書寫，一般應(yīng)為行寬的1/2

10、。登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：賬簿要按頁次順序填寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況要注明。有余額的帳戶應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。沒有余額應(yīng)寫“平”字。結(jié)轉(zhuǎn)下頁時應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。如果因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致帳簿登記錯誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登記。2022/8/630（1）必須根據(jù)審核無誤的會計憑證（日記賬），及時地登記各種賬簿。會計憑證 賬 簿（2）記賬要用藍黑或黑色墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于

11、沖賬、劃線和改錯時使用。2022/8/631 總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方（3）說明簡明扼要,書寫適當留格2022/8/632（4）賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁08 年憑證摘

12、 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金58000借142000會計科目:銀行存款第 45 頁總 分 類 賬2022/8/63399 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金58000借142000第 12 頁會計科目:銀行存款作廢總 分 類 賬作廢（5）如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。2022/8/634一、賬簿的登記規(guī)則（6）賬頁記完 時，應(yīng)在每

13、頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承前頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。08 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分25承前頁650000328000借522000銀行存款會計科目:第 46 頁總 分 類 賬08 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁650000328000借522

14、000會計科目:銀行存款第 45 頁總 分 類 賬2022/8/62022/8/635（7）若需結(jié)出余額，應(yīng)在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為，方向欄寫“平”。如： xx年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應(yīng)收賬款銀行存款12000平0131月 結(jié)78000118000平0 應(yīng)收賬款總賬 8、做好記賬標記三、日記賬的設(shè)置與登記方法 1.特種日記賬的格式與登記方法 (1)現(xiàn)金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 (2

15、) 銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 2.普通日記賬的格式與登記方法 (1)兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。四、分類賬簿的設(shè)置與登記方法 1.總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記：原材料 2.明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。 特點：只提供價值指標。：應(yīng)付賬款東方工廠明細賬購買甲材

16、料歸還貨款銀付100005000(2)數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商品等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記五、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 （一）總賬與明細賬的含義及其關(guān)系 1.總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 2.明細分類賬戶 明細分類賬戶按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單

17、位等。 原 材 料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶明細分類賬戶 3.總賬與明細賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。 總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起補充和說明作用。 相互配合的關(guān)系。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。 （二）總賬與明細賬的平行登記 1.平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12

18、 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。2.平行登記的要點 登記時期相同（同期） 登記方向相同（同向） 登記金額相等（等額）2022/8/650六、錯賬的查找和更正方法錯賬的種類（1）重復(fù)登記（2）漏記分錄（3）方向記錯借貸方向誤記（4）科目串戶記錯會計科目（5）數(shù)字記錯（6）計算錯誤合計數(shù)、余額等計算錯誤2.查找錯誤的方法（1）全面檢查：順查或逆查 分錄過賬結(jié)賬試算2022/8/651（2）重點檢查（個別抽查法）差額法：檢查重記或漏記錯誤，計算借

19、貸方相抵的余額除2法：檢查方向記錯的錯誤，將借貸方差額除以2除9法：檢查數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒的錯誤將借貸方差額除以9，如果能整除，則判斷是出現(xiàn)的數(shù)字移位的差錯注意：除以9以后的商數(shù)可能是正確數(shù)（數(shù)字寫大時）也可能是錯誤數(shù)（數(shù)字寫小時），商數(shù)只是查找的線索若錯移兩位，除以9以后的商數(shù)還要再除11（即99）依此類推四、錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫

20、少2022/8/6543.錯賬的更正方法（1）劃線更正法 結(jié)賬前，當發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤時，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，則將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，再在同一行上方用藍字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字?！纠?】分配制造費用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 錯賬：賬戶中登記為。分錄沒錯，無須更正。 管理費用 5 原來的錯賬張三更正方法錯誤更正方法正確注意： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。2022/8/655摘 要總賬科目 明細科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品8375

21、0制造費用158300合 計158300158300會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬75000借14780030轉(zhuǎn)39車間人員福利費應(yīng)付職工薪酬10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費用生產(chǎn)成本138300平0總 分 類 賬 會計科目: 制造費用 第 68 頁 1 5 8 3 0 0 張紅適用性記賬憑證填寫正確，過賬發(fā)生錯誤；注：結(jié)賬以后發(fā)現(xiàn)賬

22、戶的登記有錯誤，此時不 能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍筆補記法。2022/8/656（2）紅字更正法 適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。【例2】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費。 錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。2022/8/657 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬， 沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來的錯賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 500注意： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。 2022/8/658適用2：會計科目和記賬方向沒錯，金額多記。方法：紅字沖銷多記金額?！纠?】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費。錯誤分錄： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。 銀行存款 財務(wù)費用 500 500 450 450 原來的錯賬 紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之差： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬20