基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)和保管

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)和保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及其種類(lèi)2022/8/63第六章 賬簿一、賬簿的概念亦稱(chēng)賬冊(cè)，是由許多具有專(zhuān)門(mén)格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的，按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用以序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。復(fù)式記賬和會(huì)計(jì)科目原始憑證記賬憑證賬簿編制登記財(cái)務(wù)報(bào)表編制會(huì)計(jì)工作起點(diǎn)會(huì)計(jì)工作中心會(huì)計(jì)工作目標(biāo)二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬 簿A 對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié),為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的核算資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B 是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)分析提供資料會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2022/8/65賬簿的種類(lèi)按賬簿的用途分類(lèi)按賬簿的外表形式分類(lèi)序時(shí)賬簿分

2、類(lèi)賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬按賬簿的賬頁(yè)格式分類(lèi)三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿普通日記賬特種日記賬三、賬簿的種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總 賬 1.序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類(lèi)似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類(lèi)簿”。

3、現(xiàn) 金 日 記 賬年憑證摘 要對(duì)方科目類(lèi)頁(yè)借 方貸 方余 額月日類(lèi)別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分41銀付6銀行存款600000006現(xiàn)付8管理費(fèi)用30000 銀 行 存 款 日 記 賬 賬號(hào)： 戶(hù)名：年憑證摘 要對(duì)方科目支票號(hào)借 方貸 方余 額月日類(lèi)別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分 2.分類(lèi)賬簿按照分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。 根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿總 賬分類(lèi)賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿總 分 類(lèi) 賬會(huì)計(jì)科目： 年憑證號(hào)摘 要

4、借 方貸 方核對(duì)號(hào)借或貸余 額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分 年憑證摘 要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第 頁(yè)會(huì)計(jì)科目:明細(xì) 分 類(lèi) 賬三欄式賬頁(yè)2022/8/613 3.備查賬簿也稱(chēng)輔助賬簿。它是對(duì)某些不能在日記賬和分類(lèi)賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。 備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶(hù)之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi) 1.訂本式賬簿 2.活頁(yè)式賬簿 3.卡片式賬簿 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)

5、賬卡片箱 1訂本式賬簿 訂本式賬簿是指在賬簿啟用之前，就把若干順序編號(hào)的賬頁(yè)裝訂在一起的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：賬頁(yè)固定、賬頁(yè)的編號(hào)事先編號(hào)，既可以防止賬頁(yè)散失，也可防止抽換賬頁(yè)。 缺點(diǎn)：由于賬頁(yè)固定，編號(hào)固定，使用起來(lái)欠靈活，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一個(gè)人登記賬戶(hù)，不便于分工記賬。 適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類(lèi)賬，一般都采用訂本式賬簿形式。 訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬2022/8/617總 分 類(lèi) 賬ZONG FEN LEI ZHANG銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG 2活頁(yè)式賬簿 活頁(yè)式賬簿是指在賬簿啟用之前，賬頁(yè)不固定裝訂

6、在一起的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：賬頁(yè)可以根據(jù)需要確定，不足的時(shí)候，可以隨時(shí)增加賬頁(yè)；登記方便，可以同時(shí)由數(shù)人分工記賬。 缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬頁(yè)，在使用時(shí)需連續(xù)編號(hào)，并裝置在賬夾中。使用完結(jié)，不再登記時(shí)，也要將其裝訂成冊(cè)，以便保管。 適用：各種明細(xì)分類(lèi)賬，一般采用活頁(yè)式賬簿。 2022/8/619明細(xì)分類(lèi)賬活頁(yè)式 數(shù)量金額式-明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分 3卡片式賬簿 卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，用以登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減。如固

7、定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。使用完畢，不再登賬時(shí)，則將卡片穿孔固定保管。 優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)式賬簿基本相同。2022/8/621明細(xì)分類(lèi)賬卡片式建造單位 建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格 購(gòu)入來(lái)源 驗(yàn)收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號(hào) 固定資產(chǎn)名稱(chēng) 固定資產(chǎn)類(lèi)別 固定資產(chǎn)編號(hào) 原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限 年（月 ）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片 （三）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)1、三欄式賬簿：適用于總賬及僅有貨幣指標(biāo)的明細(xì)賬 2、多欄式賬簿：適用于成本、費(fèi)用、收入類(lèi)明細(xì)賬 3、

8、數(shù)量金額式賬簿：適用于存貨類(lèi)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬總 分 類(lèi) 賬會(huì)計(jì)科目： 年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方核對(duì)號(hào)借或貸余 額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分明細(xì)分類(lèi)賬活頁(yè)式 數(shù)量金額式-明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分2022/8/624多欄式明細(xì)賬第二節(jié) 設(shè)賬和登記技術(shù) 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （一）封面 標(biāo)明賬簿名稱(chēng)和單位名稱(chēng)。（二）扉頁(yè) 主要列示目錄、賬簿啟用登記表和經(jīng)管人員一覽表。（三）賬頁(yè) 賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容，一般包括賬戶(hù)名稱(chēng)欄、登記日期欄、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄

9、等。二、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是會(huì)計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時(shí)，必須填制“賬簿啟用表”或“賬簿使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁(yè)號(hào)連續(xù)，不能跳頁(yè)、缺頁(yè)。登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時(shí)。登記完畢，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。特殊情況時(shí)（如沖銷(xiāo)記錄），允許使用紅色墨水記帳。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿(mǎn)格書(shū)寫(xiě)，一般應(yīng)為行寬的1/2

10、。登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：賬簿要按頁(yè)次順序填寫(xiě)，不得跳行、隔頁(yè)。如遇上述情況要注明。有余額的帳戶(hù)應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額應(yīng)寫(xiě)“平”字。結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。如果因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致帳簿登記錯(cuò)誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登記。2022/8/630（1）必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（日記賬），及時(shí)地登記各種賬簿。會(huì)計(jì)憑證 賬 簿（2）記賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于

11、沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。2022/8/631 總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書(shū)寫(xiě)正確(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤(書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格)摘 要借 方貸 方（3）說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格2022/8/632（4）賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)08 年憑證摘

12、 要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第 45 頁(yè)總 分 類(lèi) 賬2022/8/63399 年憑證摘 要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000第 12 頁(yè)會(huì)計(jì)科目:銀行存款作廢總 分 類(lèi) 賬作廢（5）如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。2022/8/634一、賬簿的登記規(guī)則（6）賬頁(yè)記完 時(shí)，應(yīng)在每

13、頁(yè)最后一行的“摘要”欄寫(xiě)上“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄中，寫(xiě)上“承前頁(yè)”（或接前頁(yè)）字樣，將上頁(yè)末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開(kāi)始登記新的業(yè)務(wù)。08 年憑證摘 要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分25承前頁(yè)650000328000借522000銀行存款會(huì)計(jì)科目:第 46 頁(yè)總 分 類(lèi) 賬08 年憑證摘 要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁(yè)650000328000借522

14、000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第 45 頁(yè)總 分 類(lèi) 賬2022/8/62022/8/635（7）若需結(jié)出余額，應(yīng)在“借或貸”欄寫(xiě)表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為，方向欄寫(xiě)“平”。如： xx年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)117承上頁(yè)7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應(yīng)收賬款銀行存款12000平0131月 結(jié)78000118000平0 應(yīng)收賬款總賬 8、做好記賬標(biāo)記三、日記賬的設(shè)置與登記方法 1.特種日記賬的格式與登記方法 (1)現(xiàn)金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 (2

15、) 銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 2.普通日記賬的格式與登記方法 (1)兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。四、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記方法 1.總分類(lèi)賬 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記：原材料 2.明細(xì)分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（同總分類(lèi)賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材

16、料歸還貨款銀付100005000(2)數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：原材料、庫(kù)存商品等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo) 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記五、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系 1.總分類(lèi)賬戶(hù) 按照總分類(lèi)科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶(hù)。 2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶(hù)。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單

17、位等。 原 材 料 購(gòu)入 62000 原材料甲材料 購(gòu)入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購(gòu)入 40000 購(gòu)入 10000 （100件） （20箱）總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起補(bǔ)充和說(shuō)明作用。 相互配合的關(guān)系。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 （二）總賬與明細(xì)賬的平行登記 1.平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12

18、 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。2.平行登記的要點(diǎn) 登記時(shí)期相同（同期） 登記方向相同（同向） 登記金額相等（等額）2022/8/650六、錯(cuò)賬的查找和更正方法錯(cuò)賬的種類(lèi)（1）重復(fù)登記（2）漏記分錄（3）方向記錯(cuò)借貸方向誤記（4）科目串戶(hù)記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目（5）數(shù)字記錯(cuò)（6）計(jì)算錯(cuò)誤合計(jì)數(shù)、余額等計(jì)算錯(cuò)誤2.查找錯(cuò)誤的方法（1）全面檢查：順查或逆查 分錄過(guò)賬結(jié)賬試算2022/8/651（2）重點(diǎn)檢查（個(gè)別抽查法）差額法：檢查重記或漏記錯(cuò)誤，計(jì)算借

19、貸方相抵的余額除2法：檢查方向記錯(cuò)的錯(cuò)誤，將借貸方差額除以2除9法：檢查數(shù)字錯(cuò)位和數(shù)字顛倒的錯(cuò)誤將借貸方差額除以9，如果能整除，則判斷是出現(xiàn)的數(shù)字移位的差錯(cuò)注意：除以9以后的商數(shù)可能是正確數(shù)（數(shù)字寫(xiě)大時(shí)）也可能是錯(cuò)誤數(shù)（數(shù)字寫(xiě)小時(shí)），商數(shù)只是查找的線索若錯(cuò)移兩位，除以9以后的商數(shù)還要再除11（即99）依此類(lèi)推四、錯(cuò)賬更正方法 1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫(xiě)多記賬憑證上金額寫(xiě)

20、少2022/8/6543.錯(cuò)賬的更正方法（1）劃線更正法 結(jié)賬前，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤時(shí)，而其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，則將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷(xiāo)，再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字?！纠?】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 錯(cuò)賬：賬戶(hù)中登記為。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 管理費(fèi)用 5 原來(lái)的錯(cuò)賬張三更正方法錯(cuò)誤更正方法正確注意： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。2022/8/655摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品8375

21、0制造費(fèi)用158300合 計(jì)158300158300會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào)附單據(jù) 1 張年憑證摘要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車(chē)間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車(chē)間人員工資應(yīng)付職工薪酬75000借14780030轉(zhuǎn)39車(chē)間人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本138300平0總 分 類(lèi) 賬 會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁(yè) 1 5 8 3 0 0 張紅適用性記賬憑證填寫(xiě)正確，過(guò)賬發(fā)生錯(cuò)誤；注：結(jié)賬以后發(fā)現(xiàn)賬

22、戶(hù)的登記有錯(cuò)誤，此時(shí)不 能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)記法。2022/8/656（2）紅字更正法 適用1：記賬憑證賬戶(hù)和記賬方向有錯(cuò)誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬?！纠?】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”。2022/8/657 銀行存款 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬， 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來(lái)的錯(cuò)賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500注意： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)誤的賬戶(hù)。 2022/8/658適用2：會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)錯(cuò)，金額多記。方法：紅字沖銷(xiāo)多記金額?！纠?】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬 紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之差： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450原來(lái)的錯(cuò)賬20