《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究》文獻(xiàn)述評(píng)加國(guó)外現(xiàn)狀

1、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 文獻(xiàn)述評(píng)加國(guó)外現(xiàn)狀作者:日期:哈爾濱學(xué)院本科學(xué)年論文文獻(xiàn)述評(píng)報(bào)告院（系）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)年級(jí)09級(jí)姓名張瓊月學(xué)號(hào)指導(dǎo)教師陰麗美職稱(chēng)副教授中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究文獻(xiàn)述評(píng)報(bào)告應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)， 是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù) 等應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，賒銷(xiāo)已成為企業(yè)增加生產(chǎn)、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一種有效交易形式， 再加 上商業(yè)信用體系的推行，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也成 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。 在國(guó)外，他們把企業(yè)信用管理作為一門(mén)重要 的學(xué)科。而我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較弱

2、。因此，企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，正確衡 量信用，搞好應(yīng)收賬款回收。本文在中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方面對(duì)以前的觀點(diǎn) 進(jìn)行了梳理，并結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀闡明了我自己的想法。一.國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀（一）國(guó)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀在西方，企業(yè)信用管理（應(yīng)收賬款管理）是一門(mén)重要的學(xué)科，它作為一門(mén)研 究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法 是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。 從整體上看，西方國(guó)家的中小企業(yè)應(yīng)收賬款 管理系統(tǒng)要較我國(guó)好一些，但是依舊還是有著與我國(guó)相同的問(wèn)題存在。（二）國(guó)內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡

3、薄， 管理方式比較簡(jiǎn)單 并且不到位，對(duì)客戶(hù)了解過(guò)于籠統(tǒng)，絕大多數(shù)中小企業(yè)仍然沒(méi)有建立起完善的信 用管理機(jī)制。同時(shí)，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備， 信用管理體系尚在探索和建立之中， 有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。所以，我國(guó)還很難 直接按抄舊搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。 我國(guó)中小企業(yè)只能根據(jù)自己企業(yè) 的實(shí)際情況以及結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管 理模式。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完善， 我國(guó)中小企業(yè)可以借 鑒西方的應(yīng)收賬款的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)尋找適合中小企業(yè)自身的應(yīng) 收賬款管理模式。二.國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)課題的研究(

4、一)國(guó)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)課題的研究.影響中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的原因James c.Van.Horne(2003)教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響 公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶(hù)的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、 收賬程序等。企業(yè)通過(guò)改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增 加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和 應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化。.影響中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因BenJ.Sopran

5、zetti(1998)教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理 的問(wèn)題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量， 而應(yīng)收 賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu) 簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 目的。Zweig(2004)認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人提供了一種降低風(fēng)險(xiǎn)、多樣化 資產(chǎn)組合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz(2004)指出，資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是因?yàn)樽C券化引致的交易成本節(jié)省遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工 具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資報(bào)酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產(chǎn)證券

6、化也是一種有成本效率的融資工具。(二)國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)課題的研究.中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因林偉文(2012)認(rèn)為企業(yè)的管理方式與運(yùn)營(yíng)手段出現(xiàn)了問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)方面和 監(jiān)督管理不完善導(dǎo)致了中小企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。王艷華(2011)認(rèn)為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 激烈，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加市場(chǎng)占有份額，壯大自己，產(chǎn)品成交的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不一致導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加。王曉東（2011）認(rèn)為是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需求，社會(huì)信用體系尚未建立，很多企業(yè)故意拖欠賬 款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信；企業(yè)管理者偏重考核銷(xiāo)售指標(biāo)；故意夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果； 應(yīng)收賬款的監(jiān)督體系不完善；對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理

7、論都十分缺 乏，沒(méi)有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制是增加中小企業(yè)應(yīng)收賬款的 原因。陳小霞，苗春燕（2010）認(rèn)為盲目賒銷(xiāo)是造成高額應(yīng)收賬款的主要原因， 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，對(duì)日常應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)密，沒(méi)有及時(shí)對(duì)往來(lái)客戶(hù)的資信 情況進(jìn)行分析，沒(méi)有及時(shí)與往來(lái)客戶(hù)進(jìn)行清理、對(duì)賬和催收。這些都是造成企業(yè) 應(yīng)收賬款居高不下難以收回的重要原因。 楊秀玉（2010）認(rèn)為企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 系統(tǒng)內(nèi)相互拖欠，管理無(wú)章，放任自流，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，對(duì)賬不及時(shí)，對(duì) 應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不清是中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的愿意。于紹華（2007）認(rèn)為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距，中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系尚不完善

8、， 企業(yè)防范意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)控措施不到位是導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因。.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題盡管我們找到了中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因，并做了一定的管理系統(tǒng)。但是我們的系統(tǒng)依舊存在很多問(wèn)題。胡倪華（2012）認(rèn)為過(guò)于追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，盲目 擴(kuò)大賒銷(xiāo)規(guī)模，沒(méi)有落實(shí)應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門(mén)，中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄， 企業(yè)法律意識(shí)淡薄，催款不力。張士燕（2011）認(rèn)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不 強(qiáng)，應(yīng)收賬款管理機(jī)制的落實(shí)不到位。劉明秀，葛軼敏（2010）認(rèn)為應(yīng)收賬款管 理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)收賬責(zé)任劃分不明確，人員設(shè)置有限，沒(méi)有制定相應(yīng)應(yīng)收賬 款制度。趙建方（2010）認(rèn)為缺乏客戶(hù)資信評(píng)估，難以識(shí)

9、別信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收 賬款內(nèi)部管理制度不健全，日常管理不規(guī)范。黃欣，易小紅，習(xí)林（2009）認(rèn)為相關(guān)的基礎(chǔ)工作不健全，內(nèi)部考核制度不合理，約束機(jī)制不健全，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 不嚴(yán)，管理無(wú)章，放任自流。歐懿，蘇文松（2008）認(rèn)為一人獨(dú)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，管 理觀念落后，.缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，缺乏有效的監(jiān)督及反饋機(jī)制，賬齡老化現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)品缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。劉錄敬，陳曉明（2007）認(rèn)為缺乏風(fēng) 險(xiǎn)意識(shí)，忽視對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查和管理， 對(duì)應(yīng)收賬款缺乏必要的財(cái)務(wù)分析， 應(yīng)收 賬款的內(nèi)部控制不完善。.中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施針對(duì)學(xué)者發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)者們也提出了相應(yīng)的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。 胡倪華（20

10、12）提出提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)考核機(jī)制，建立信用管 理制度，提高信用管理水平，科學(xué)地制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，提高企業(yè)產(chǎn)品本身的競(jìng)爭(zhēng) 力。李艷玲（2011）提出建立正確的贏利觀念，強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制，準(zhǔn)確 使用法律武器，減少損失，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，建立理性的應(yīng)收賬款處理 制度，邵鵬斐（2010）加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，建立應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)額度控制，建立應(yīng) 收賬款賬齡分析制度和應(yīng)收賬款催收制度，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。杜巨玲（2009）提出完善企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算方法，加強(qiáng)企業(yè)信用 政策管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)督。唐小沖（2008）提出企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行源頭控制， 企業(yè)對(duì)已形成的應(yīng)

11、收賬款進(jìn)行監(jiān)控管理。三、國(guó)內(nèi)外研究述評(píng)及展望綜上所述，國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因可從以下兩個(gè)方面來(lái)看。一從企業(yè)方面。企業(yè)為了擴(kuò)大在市場(chǎng)的占有份額， 盲目的賒銷(xiāo)，應(yīng)收賬款管理體制 不健全，日常管理不嚴(yán)密，不及時(shí)進(jìn)行客戶(hù)清理，對(duì)賬和催賬，導(dǎo)致應(yīng)收帳款收 回率低，對(duì)客戶(hù)的信用度不明確，產(chǎn)品成交的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不一致，企 業(yè)沒(méi)有落實(shí)應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門(mén)，并缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少必要的內(nèi)部控制， 企業(yè)管理者偏重考核銷(xiāo)售指標(biāo)，故意夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)收賬款的監(jiān)督體系不 完善等。二從社會(huì)方面。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，社會(huì)信用體系制度建立不完善，很多 的企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信，中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體

12、系尚不完善等。盡管我們?cè)谝陨显虻幕A(chǔ)上做了一定管理和改變，但是應(yīng)收賬款依舊還是存在 很多問(wèn)題。如：中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 ，企業(yè)法律意識(shí)淡薄，應(yīng)收賬責(zé)任劃分不明確，人員設(shè)置有限，沒(méi)有制定相應(yīng)應(yīng)收賬款制度，一人獨(dú)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重 ,1 理觀念落后，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力弱，賬齡長(zhǎng)等問(wèn)題。所以學(xué)者提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管 理。而我也有些想法：設(shè)立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)。在限定的情況下，縮短賬齡，加大催款力度。加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的信用度的管理和客戶(hù)清理， 及時(shí)了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的管理。由于應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管 理是現(xiàn)在中小企業(yè)很重要的事項(xiàng)之一。 本人

13、的知識(shí)能力有限，所以本述評(píng)還存在 著一定的局限性。參考文獻(xiàn)：11林偉文.淺談加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)措施.時(shí) 代金 融.2012年 第 1 期下旬刊(總第 469 期)Times FinanceNO.1, 2012 (CumulativetyNO.469)2胡倪華。淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對(duì)策。財(cái)會(huì)研究MODERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)【3】王艷華.論中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)(Modern B usiness Trade Industry )2011 年第 1 8 期4張士燕。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 收稿日期：2011-05-02【

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