企業(yè)間借款及向個人借款相關(guān)法規(guī)

1、.PAGE ：.；PAGE 10個人向企業(yè)借款收取的借款利息能否應(yīng)納營業(yè)稅，個人所得稅是按5%還是還按20%交納? 2021年08月12日 【大字體】【中字體】【小字體】 問題內(nèi)容： 甲企業(yè)向個人借款1000萬元，甲企業(yè)向個人支付了一年的利息100萬元，甲企業(yè)和個人均是居民納稅人。甲企業(yè)能否需求就支付的100萬元按貸款利息代扣代繳營業(yè)稅，居民個人的存款利息收入不納營業(yè)稅，只納個人所得稅。甲企業(yè)就支付的100萬元利息是按5%、還是20%代扣代繳個人所得稅，儲蓄利息收入個人所得稅5%？回復(fù)內(nèi)容：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨訊問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)第一條規(guī)定， “在中華

2、人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，該當(dāng)按照本條例交納營業(yè)稅。關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)將資金提供應(yīng)對方，并收取資金占用費的問題，根據(jù)國稅函1995156號的規(guī)定：法規(guī)，貸款屬于“金融保險業(yè)稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人運用的行為。根據(jù)這一法規(guī)，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只需是發(fā)生將資金貸與他人運用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于修正的決議 (國務(wù)院令2007年第502號)文件的規(guī)定： “第二條，從中華人民共和國境內(nèi)的儲蓄機(jī)構(gòu)獲得人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的個人，該當(dāng)按照本方法交納個人所得稅

3、；第十三條，本方法所稱儲蓄機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)同意的商業(yè)銀行、城市信譽(yù)協(xié)作社和鄉(xiāng)村信譽(yù)協(xié)作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)。 因此，個人獲得非金融機(jī)構(gòu)支付的利息應(yīng)按5%交納營業(yè)稅，同時按“利息、股息、紅利所得工程交納個人所得稅，稅率為20%.上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)詳細(xì)辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。 國家稅務(wù)總局 2021年8月12日非關(guān)聯(lián)企業(yè)間能否相互借款？如能，能否需求交納營業(yè)稅？所得利息要不要交企業(yè)所得稅？所支出的利息能否記入本錢？ 問題類型： 每日熱點問題 問題回復(fù)： 您好！1、根據(jù)規(guī)定，貸款屬于金融保險業(yè)稅目的征收范圍，而貸款是指將資

4、金貸與他人運用的行為，根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只需是發(fā)生將資金貸與他人運用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。2、根據(jù)第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第五項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人運用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金獲得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同商定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3、根據(jù)第三十七條企業(yè)在消費運營活動中發(fā)生的合理的不需求資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才干到達(dá)預(yù)定可銷售形狀的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期

5、間發(fā)生的合理的借款費用，該當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢，并按照本條例的規(guī)定扣除。另外根據(jù)第三十八條第二款 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超越金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。歡迎您再次咨詢。 【封鎖窗口】 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳之二：企業(yè)向自然人借款，其支付的利息能否可直接扣除？答：企業(yè)向自然人借款發(fā)生的利息支出，應(yīng)在第三十八條規(guī)定、國稅函2021777號有關(guān)規(guī)定的規(guī)范和范圍內(nèi)，且獲得合法有效憑證，才可以稅前扣除。 評論：1真實、合法、且手續(xù)有效地自然人借款利息支出，可以在所得稅前扣除； 2向關(guān)聯(lián)自然人借款，適用國稅函(財稅2021121號)；備注：個

6、人獲得利息個稅比例為20%，而且企業(yè)的根本所得稅率為25%，在關(guān)聯(lián)方利息支出中，對允許稅前扣除的限額有明確的規(guī)定。Appendix: 第三十八條： 企業(yè)在消費運營活動中發(fā)生的以下利息支出，準(zhǔn)予扣除： 一非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)同意發(fā)行債券的利息支出； 二非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超越按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 tr/tr 國稅函【2021】777號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)

7、關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)以下簡稱稅法第四十六條及財稅2021121號規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超越按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。一企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；二企業(yè)與個人之間簽署了借款合同。 國家稅務(wù)總局 二00九年十二月三十一日財稅2021121號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆消費建立兵團(tuán)財務(wù)局：

8、為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)以下簡稱稅法第四十六條和國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債務(wù)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下： 一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實踐支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超越以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超越的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實踐支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債務(wù)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 一金融企業(yè)，為5：1； 二其他企業(yè)，為2：1。 二、企業(yè)假設(shè)可以按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)買賣活動符合

9、獨立買賣原那么的；或者該企業(yè)的實踐稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實踐支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實踐支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一概按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方獲得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定交納企業(yè)所得稅。 財政部 國家稅務(wù)總局 (二八年九月十九)財稅字20007號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 閱讀數(shù)：99 收藏發(fā)文文號 財稅字20007號 發(fā)文部門 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)文時間

10、2000-2-1 實施時間 2000-1-1 失效時間法規(guī)分類 營業(yè)稅 所屬行業(yè) 一切行業(yè) 所屬區(qū)域 全國 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu) 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 財稅字20007號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市財政廳局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 據(jù)了解，近幾年來，部分金融機(jī)構(gòu)為減少和防止不良貸款，確保信貸資金平安，有時出現(xiàn)不愿受理中小企業(yè)貸款懇求的情況。中小企業(yè)為處理融資困難，往往由其主管部門或所在企業(yè)集團(tuán)的中心企業(yè)一致向金融機(jī)構(gòu)貸款并一致歸還。一些地域最近來函，要求對此類非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)如何征收營業(yè)稅的問題予以明確。 經(jīng)研討，現(xiàn)明確如下： 一、為緩解中小企業(yè)融資難的問

11、題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的中心企業(yè)等單位以下簡稱統(tǒng)借方向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位包括獨立核算單位和非獨立核算單位，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率程度向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率程度向下屬單位收取利息，否那么，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 本通知從2000年1月1日起執(zhí)行，對此前統(tǒng)借方按借款利率程度將借款利息支出分?jǐn)偨o下屬單位的，已納稅款不再退還，未納稅款不再補(bǔ)征。 請遵照執(zhí)行。其他公司向他公司借款并向他公司支付利息，以及他公司向其他公司借款并

12、支付借款利息的行為，根據(jù)第六十一條“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)，最高人民法院關(guān)于印發(fā)的通知1990-11-12法經(jīng)發(fā)199027號第四條第二項“企業(yè)法人、事業(yè)法人作為聯(lián)營一方向聯(lián)營體投資，但不參與共同運營，也不承當(dāng)聯(lián)營的風(fēng)險責(zé)任，不論盈虧均按期收回本息，或者按期收取固定利潤的，是明為聯(lián)營，實為借貸，違反了有關(guān)金融法規(guī)，該當(dāng)確認(rèn)合同無效。除本金可以返還外，對出資方曾經(jīng)獲得或者商定獲得的利息應(yīng)予收繳，對另一方那么應(yīng)處以相當(dāng)于銀行利息的罰款，以及法復(fù)199615號“企業(yè)借貸合同違反有關(guān)金融法規(guī)，屬無效合同。對于合同期限屆滿后，借款方逾期不歸還本金，當(dāng)事人起訴到人民法院的，人

13、民法院除應(yīng)按照最高人民法院法經(jīng)發(fā)199027號第四條第二項的有關(guān)規(guī)定判決外，對自雙方當(dāng)事人商定的還款期滿之日起，至法院判決確定借款人返還本金期滿期間內(nèi)的利息，該當(dāng)收繳之規(guī)定，企業(yè)之間的借貸違反了現(xiàn)行金融法規(guī)，是不合法的。一方因此收取的利息應(yīng)予收繳，而另一方那么將蒙受相當(dāng)于前述利息數(shù)額的罰款。最高人民法院法釋1999第3號規(guī)定：“公民與非金融企業(yè)以下簡稱企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸，只需雙方當(dāng)事人意思表示真實即可認(rèn)定有效。但是，具有以下情形之一的，該當(dāng)以為無效：一是企業(yè)以借貸名義非法向職工集資的；二是企業(yè)以借貸名義非法向社會集資的；三是企業(yè)以借貸名義向社會公眾發(fā)放貸款的；四是有其他違反法律、行政法

14、規(guī)行為的。同時，最高人民法院在法民發(fā)199121號中還規(guī)定：“民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，但最高不得超越銀行同類貸款利率的4倍，4倍以內(nèi)的利息依法受法律維護(hù)，超越部分不受法律維護(hù)。/ y# S! P4 U7 z O. Cbbs.canet第二十一條企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)展處置：(國稅發(fā)202131號) 一企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)展歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除。二企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)一致向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)運用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)獲得借款的證明文件，可以在運用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用,運用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。我公司向境外企業(yè)支付借款利息，請問能否代扣營業(yè)稅？ 發(fā)布時間：2021年11月30日 字 體：【大 中 小】 1、假設(shè)他公司支付的利息屬于2021年12月31日包括12月31日前簽署的借款合同，根據(jù)財稅2021112號文件“跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為確實定，按照合同到期日和2021年12月31日孰先的原那么，實行按照國務(wù)院令第號93財法字第40號及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過渡政策的規(guī)定，他單位境外總公司2021年從境內(nèi)獲得的利息屬于勞務(wù)發(fā)生在境外，不征收營業(yè)稅，因此，他單位在到期日向境外支付