財(cái)務(wù)分析制度（最終版）

1、PAGE 偉誠實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)分析制度（最終版）北大縱橫管理咨詢公司二零零三年十二月目 錄 TOC o 1-1 h z HYPERLINK l _Toc60224625 第一篇 財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程 PAGEREF _Toc60224625 h 1 HYPERLINK l _Toc60224626 第一章 財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé) PAGEREF _Toc60224626 h 1 HYPERLINK l _Toc60224627 第二章 操作規(guī)程 PAGEREF _Toc60224627 h 1 HYPERLINK l _Toc60224628 一、周報(bào)、日?qǐng)?bào) PAGEREF _Toc6

2、0224628 h 1 HYPERLINK l _Toc60224629 二、月報(bào)、季報(bào) PAGEREF _Toc60224629 h 2 HYPERLINK l _Toc60224630 三、年報(bào) PAGEREF _Toc60224630 h 2 HYPERLINK l _Toc60224631 四、注意事項(xiàng) PAGEREF _Toc60224631 h 3 HYPERLINK l _Toc60224632 五、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表（詳見附表） PAGEREF _Toc60224632 h 3 HYPERLINK l _Toc60224633 第二篇 財(cái)務(wù)分析填報(bào)說明 PAGEREF _T

3、oc60224633 h 4 HYPERLINK l _Toc60224634 第一章 指標(biāo)說明 PAGEREF _Toc60224634 h 4 HYPERLINK l _Toc60224635 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo) PAGEREF _Toc60224635 h 4 HYPERLINK l _Toc60224636 獲利能力分析指標(biāo) PAGEREF _Toc60224636 h 4 HYPERLINK l _Toc60224637 營運(yùn)能力分析指標(biāo) PAGEREF _Toc60224637 h 5 HYPERLINK l _Toc60224638 償付能力分析指標(biāo) PAGEREF _Toc602

4、24638 h 6 HYPERLINK l _Toc60224639 成長性分析指標(biāo) PAGEREF _Toc60224639 h 6 HYPERLINK l _Toc60224640 二、杜邦分析體系 PAGEREF _Toc60224640 h 7 HYPERLINK l _Toc60224641 第二章 財(cái)務(wù)分析報(bào)表格式及填報(bào)說明（詳見附表） PAGEREF _Toc60224641 h 7第一篇 財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程第一章 財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé)營銷中心：負(fù)責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析。印刷制造中心、紙品制造中心：負(fù)責(zé)定期匯總生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，并進(jìn)行分析。物控部：負(fù)責(zé)定期匯總原材料

5、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、庫存材料、庫存產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)合理、有效的庫存管理。計(jì)劃財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)定期匯總整體財(cái)務(wù)狀況的統(tǒng)計(jì)報(bào)表、分析，并為高管層提供決策依據(jù)。第二章 操作規(guī)程一、周報(bào)、日?qǐng)?bào) = 1 * GB4 營銷中心根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制銷售日?qǐng)?bào)、銷售周報(bào)各一式兩份，經(jīng)營銷中心總監(jiān)簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 2 * GB4 制造中心根據(jù)對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量等的統(tǒng)計(jì)，編制生產(chǎn)日?qǐng)?bào)和生產(chǎn)周報(bào)各一式兩份，經(jīng)中心總監(jiān)助理和中心總監(jiān)簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 3 * GB4 物控部根據(jù)對(duì)材料

6、需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制采購統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào)和采購統(tǒng)計(jì)周報(bào)各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，安全庫存、實(shí)際庫存，編制庫存日?qǐng)?bào)和庫存周報(bào)各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 4 * GB4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每日、每周根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，并編制資金日?qǐng)?bào)、資金周報(bào)，內(nèi)部往來日?qǐng)?bào)同時(shí)附送生產(chǎn)日?qǐng)?bào)、庫存日?qǐng)?bào)、銷售日?qǐng)?bào)，生產(chǎn)周報(bào)、庫存周報(bào)、銷售周報(bào)，各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送總經(jīng)理（常務(wù)副總經(jīng)理）。二、月報(bào)、季報(bào) = 1 * GB4 營銷中心根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單

7、價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制銷售月報(bào)、銷售季報(bào)各一式兩份，經(jīng)營銷中心總監(jiān)簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 2 * GB4 制造中心根據(jù)對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量等的統(tǒng)計(jì)，編制生產(chǎn)月報(bào)和生產(chǎn)季報(bào)各一式兩份，經(jīng)中心總監(jiān)助理和中心總監(jiān)簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 3 * GB4 物控部根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制采購統(tǒng)計(jì)月報(bào)和采購統(tǒng)計(jì)季報(bào)各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，安全庫存、實(shí)際庫存，編制庫存月報(bào)和庫存季報(bào)各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留

8、存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 4 * GB4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月、每季根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，編制資金月報(bào)、資金季報(bào)、內(nèi)部往來月報(bào)、內(nèi)部往來季報(bào)同時(shí)附送月度、季度銷售報(bào)表，月度、季度生產(chǎn)報(bào)表，月度、季度庫存報(bào)表，月度、季度采購統(tǒng)計(jì)表并根據(jù)公司財(cái)務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費(fèi)用分析表，差異分析表，杜邦財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送總經(jīng)理（常務(wù)副總經(jīng)理）。三、年報(bào) = 1 * GB4 營銷中心根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制銷售年報(bào)一式兩份，經(jīng)營銷中心總監(jiān)簽字后，一

9、份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 2 * GB4 制造中心根據(jù)對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量等的統(tǒng)計(jì)，編制生產(chǎn)年報(bào)一式兩份，經(jīng)中心總監(jiān)助理和中心總監(jiān)簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 3 * GB4 物控部根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制采購統(tǒng)計(jì)年報(bào)一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，安全庫存、實(shí)際庫存，編制庫存年報(bào)一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 = 4 * GB4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部年末根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，編制資金年報(bào)，內(nèi)部往來年報(bào)同時(shí)附送銷售年報(bào)，生產(chǎn)年報(bào)

10、，庫存年報(bào)，采購統(tǒng)計(jì)年報(bào)，并根據(jù)公司財(cái)務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費(fèi)用分析表，差異分析表，杜邦財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，各一式兩份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存，一份送總經(jīng)理（常務(wù)副總經(jīng)理）。四、注意事項(xiàng)1、當(dāng)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)編報(bào)期有重合時(shí)，可按最大編報(bào)期編制。如：第12月月報(bào)、第4季度季報(bào)，可合并在年報(bào)中編制。2、日?qǐng)?bào)、周報(bào)編報(bào)期即使與其他報(bào)表有重合，也必須單獨(dú)編制，不可合并。五、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表（詳見附表）第二篇 財(cái)務(wù)分析填報(bào)說明第一章 指標(biāo)說明一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo) = 1 * GB4 獲利能力分析指標(biāo) = 1 * GB2 銷售利潤分析指標(biāo) =

11、1 * GB3 銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。 = 2 * GB3 營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。 = 3 * GB3 核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)

12、銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。 = 2 * GB2 成本利潤分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤率營業(yè)利潤成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用總額=銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大說明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)越有價(jià)值。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額 = 3 * GB2 資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)

13、用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。 = 4 * GB2 資本收益分析指標(biāo) = 1 * GB3 凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 = 2 * GB3 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。 = 5 * GB2 收益質(zhì)量分析指標(biāo) = 1 * GB3 核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

14、 = 2 * GB3 營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營所得現(xiàn)金 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。 = 6 * GB2 保障性分析指標(biāo) = 1 * GB3 銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。 = 2 * GB3 資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價(jià)物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同

15、時(shí)說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。 = 2 * GB4 營運(yùn)能力分析指標(biāo) = 1 * GB3 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn) 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。 = 2 * GB3 營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 =360（銷售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360（銷售收入平均應(yīng)收賬款） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。 = 3 * GB4 償付能力分析指標(biāo) = 1 * GB3 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流入流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。 = 2 * GB3 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 = 4 * GB4 成長性分析指標(biāo) = 1 * GB3 銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。 = 2 * GB3 凈利潤增