避稅 節(jié)稅 逃稅問題的研究

1、巴避稅 節(jié)稅 逃把稅問題的研究班摘要：百避稅是對已有稅稗法不完善及其特扮有缺陷所作的顯笆示說明暗，埃轉讓定價是現(xiàn)代扳企業(yè)特別是跨國白公司進行國際避壩稅所借用的重要班手段，笆避稅行為使國家絆本應取得的稅收般利益落空吧，該民事行為自爸始至終就沒發(fā)生捌，就不存在該民跋事行為發(fā)生時應懊導致的后果 奧節(jié)稅 亦稱稅收跋節(jié)減拜，凹節(jié)稅符合政府的扮立法意圖捌 逃稅是指納稅隘人使用非法手段按減輕或逃避自己佰納稅義務的行為疤。鞍關鍵字：板脫法吧說 半法律性質 隘 霸優(yōu)惠政策藹 凹逃稅的危害哎稅收是為實現(xiàn)國凹家職能服務的，巴是取之于民用之霸于民的，是國家霸財政收入的主要礙來源。社會秩序笆的維護、社會經傲濟建設和發(fā)展

2、，稗主要依靠稅收。骯所以稅收問題直按接關系到國家的辦建設、社會的穩(wěn)壩定和經濟的發(fā)展藹。而稅收中的避拔稅、節(jié)稅、逃稅霸等問題是長久以背來影響稅收的問柏題，不僅關系到百國家，更涉及企板業(yè)，是企業(yè)最為邦關心的問題。國絆家如何對待避稅跋，怎樣倡導節(jié)稅奧，又采取什么措艾施嚴厲懲治逃稅哀、杜絕逃稅現(xiàn)象暗和地下經濟等等芭違法現(xiàn)象是解決隘稅收流失的主要擺問題；而企業(yè)如拌何看待避稅，怎皚樣正確節(jié)稅，如岸何防止逃稅，關唉系到企業(yè)的良性佰發(fā)展，從而促進愛社會的和諧發(fā)展襖。耙由于吧筆者奧的知識水平和經凹驗有限，以下只笆對避稅、節(jié)稅、矮逃稅問題結合實擺習中了解的情況奧和相關案例進行巴闡述。一、避稅伴（一）避稅的概罷念鞍

3、避稅相對而言是奧一個比較不明確叭的概念，很難用拔人們所普遍接受拔的措辭對八其板 癌做艾出定義。澳它的法律性質也敗存在爭議。扳避稅與節(jié)稅或稅澳收籌劃都是能導扒致稅負減輕的行敖為安排，但是，芭避稅是通過異常鞍的、不合理的行癌為安排，使得國稗家本應獲得的稅昂收利益落空案，啊一般地說，避稅靶可以認為是納稅礙人采取利用某種骯法律上的漏洞或捌含糊之處的方式拔來安排自己的事背務，以減少他本澳應承擔的納稅數(shù)傲額。雖然避稅行拌為可能被認為是俺不道德的，但避頒稅所使用的方式叭是合法的，而且懊不具有欺詐性質皚。避稅是對已有瓣稅法不完善及其稗特有缺陷所作的半顯示說明，它說跋明了現(xiàn)有稅法的頒不健全特征。稅骯務當局往往要

4、根奧據避稅情況所顯把示出來的稅法缺跋陷采取相應措施佰對現(xiàn)有稅法進行鞍修改和糾正。所礙以通過對避稅問斑題的研究可以進唉一步完善國家稅氨收制度，有助于爸社會經濟的進步八和發(fā)展。唉（二）避稅的法愛律性質懊避稅的法律性質奧存在三方面觀點擺，拔即合法班說把；斑脫法說；稗違案法說。1.合法說巴從稅收法定主義般原則出發(fā)，在法襖律沒有明確界定昂的情況下，避稅捌應被認為是合法按行為藹。搬這種觀點隘將避稅與稅收籌罷劃相等同佰，扮認為避稅和稅收挨籌劃具有相似的藹特征，即合法性凹，避稅和稅收籌岸劃其實是一個問芭題的兩個方面，捌正如一枚硬幣有阿正反兩面一樣，挨避稅指向的行為辦就是稅收籌劃行擺為，只不過稅收捌籌劃是從納稅

5、人拔角度進行的界定般，側重點在于減搬輕稅收負擔，而八避稅則是從政府阿角度定義，側重奧點在于回避納稅啊義務。2.脫法說耙該觀點認為，避愛稅既非吧違凹法行為也非合法胺行為，而是一種扮脫法行為。所謂靶脫法行為，是指扳行為雖抵觸法律稗目的，但在法律白上卻無法加以適般用的情形?；蛘甙擞袑W者表述為“白即使不承認避稅岸是合法的，是受笆法律保護的經濟骯行為，但它肯定搬是不違法哎的矮，俺是白不能受法律制裁阿的經濟行為?！卑?這種避稅行為佰往往是由于稅法百本身存在漏洞，盎使納稅人能夠利皚用稅法不完善之百處作出有利于減懊輕稅負的安排骯。傲只有完善稅法，擺以杜絕漏洞拌。3.違法說懊根據傲我國民法通則耙及合同法扮中懊損

6、害社會公共利爸益的胺民事行為和唉以合法形式掩蓋胺非法目的民事行叭為白為皚無效拌行為的埃規(guī)定盎，有學者認為若艾將避稅行為放在辦私法的天平上去爸衡量，避稅行為氨首先違反了民扮法通則及合阿同法的“民事絆行為不得損害社案會公共利益”的霸規(guī)定。稅收是國澳家財政收入的主搬要來源，國家取鞍得的財政收入主笆要用于提供社會翱公共產品，稅收扳體現(xiàn)的是社會公安共利益，而避稅熬行為卻使國家本挨應取得的稅收利鞍益落空，即損害癌了社會公共利益把，因此，避稅行八為是違反了合百同法及民法扮通則的有關規(guī)熬定，損害社會公版共利益而無效的巴民事行為。其次版，避稅是通過異啊常的行為安排使霸國家稅收落空，鞍這些異常的行為背安排往往欠缺

7、真拔實、合理的商業(yè)扒目的，并非從事壩真正的商業(yè)交易佰，而只是為了獲礙取減少稅負的利昂益，這些行為在斑民法上是以合法按形式掩蓋非法目疤的的民事行為。阿也叫規(guī)避法律的礙民事行為。即行把為人為達到非法昂目的而實施的徒挨具合法形式的虛愛偽民事行為 ?。ㄈ┍芏惖膸装シN方式1.定價轉讓昂有些總部設在國八外、分部設在國百內的加工制造企爸業(yè)，總部有意提半高原材料成本價胺格，增大負債，哀在售價不變的情岸況下，使收益減翱低，甚至出現(xiàn)虧拜損，在虧損后，氨還會增加投資，礙常年如此，稅務邦部門拿這種做法八也無可奈何。這拌種做法被審計人百員叫做背“敗轉移定價隘”翱。這種企業(yè)絆“按長虧不倒拌”瓣的做法在很多外辦企中也很盛

8、行。吧轉讓定價是現(xiàn)代骯企業(yè)特別是跨國笆公司進行國際避翱稅所借用的重要稗手段。在現(xiàn)代經白濟生活中，許多凹避稅活動，不論擺是國內避稅還是壩國際避稅，都與熬轉讓定價有關。扮它們往往通過從哎高稅國向低稅國敗或避稅地以較低按的內部轉讓定價艾銷售商品和分配絆費用，或者從低八稅國或避稅地向版高稅國以較高的阿內部轉讓定價銷疤售商品和分配費熬用，使國際關聯(lián)吧企業(yè)的整體稅收俺負擔減輕。矮2.巧立名目，安變換會計科目澳拌利用專有技術等扳無形資產作價高拔于國際市場價格熬，或隱藏在設備般價款中的一種手絆法。外商利用人鞍們不了解設備和班技術的真實價格板，從中抬高設備擺價格和技術轉讓伴價格，將企業(yè)利敖潤向境外轉移。氨它們在

9、抬高設備岸價款的同時，把班技術轉讓價款隱拜藏在設備價款中敖，以躲避特許權矮使用費收入應納按的預提稅。背勞務收費標準伴“班高進低出礙”半。關聯(lián)企業(yè)之間邦相互提供服務或跋勞務，通常是境巴外公司收費高，懊境內公司收費低拌甚至不收費。有扒的還虛列境外公百司費用。傲3.資產評估提礙高折舊啊一家香港公司，半每年都要對其房擺地產進行價值評艾估，其在華子公瓣司因為要與香港稗母公司進行合并壩報表，所以也要邦同時評估其在華白房產。這也是外八資一種避稅的有絆效方法。如房地凹產評估增值，每鞍年計提的折舊也愛會相應的增加，佰納稅自然也會相稗應減少。4.資本弱化岸案利用資本弱化避氨稅，是指跨國公氨司對其外國子公伴司的融資

10、主要以俺提供貸款而非股敗權投資的方式，奧子公司支付的利稗息可在稅前作為把費用扣除，從而捌達到避稅的目的半。藹 5.國際氨避稅地建公司背暗在避稅港注冊，澳在國際避稅地建壩立公司，然后通罷過避稅地的公司暗與其他地方的公吧司進行商業(yè)、財阿務運作，把利潤拌轉移到避稅地，瓣靠避稅地的免稅扒收或低稅收減少熬稅負。在長三角鞍地區(qū)，一些外資皚企業(yè)的投資方來鞍自英屬維爾京群稗島等地方，而實霸際在島上，它們版可能只有一間辦班公室。爸背運用避稅港進行巴避稅是跨國納稅搬人減輕稅負增加般收入的手段之一八，而維持稅收制敖度在籌措國家財岸政資金方面的有拌效性，又是各國扳稅務當局面臨的板重要任務之一。扒在跨國納稅人不岸斷運用

11、避稅港的爸情況下，國家的矮稅收權益不斷遭背到損害，稅收收暗入受到影響，稅吧收的公平原則也阿相應遭到破壞。背因此，許多國家熬尤其是發(fā)達國家翱特別注意如何防澳止跨國投資經營頒者運用避稅港從艾事避稅活動。襖 （四）避稅的板案例分析頒以上是安筆者傲通過學習和查閱霸資料了解到的知隘識。通過上面的版分析，暗筆者敖認為，對于避稅拔法律性質問題的啊研究中，合法說傲、脫法說、違法捌說三種觀點都有靶一定道理，但奧筆者背更傾向于脫法說壩的觀點。雖然熬從稅收法定主義奧原則出發(fā)，在法阿律沒有明確界定疤的情況下，避稅稗應被認為合法行靶為吧，但若從實質分百析，澳有些避稅手段（胺如以上的五種案昂例）的確違反了艾稅收立法意圖，

12、擺有悖于政府的稅哀收政策導向，用敖避稅違法論的觀拜點來看待，更是懊違反了我國民霸法通則及合八同法的有關規(guī)壩定；而暗若以凹民法通則及翱合同法瓣中跋的“民事行為不愛得損害社會公共斑利益”的規(guī)定岸，認為扒避稅行為使國家敖本應取得的稅收暗利益落空，損害哎了社會公共利益岸是違法行為，埃筆者拜認為也不能一概拔而論，下面按筆者絆以實習中的實際按情況加以說明。矮筆者稗實習所在的A公扳司是北京市的一啊家咨詢服務公司岸，A公司所從事疤的業(yè)務主要是為板有出國留學意向哀的學生撰寫簡歷扮并按學生的要求版翻譯成英文或其奧他語言，然后發(fā)扳往各世界級名牌隘大學，幫助學生吧實現(xiàn)出國的愿望骯，而A公司從中耙收取一定的費用靶。此項

13、業(yè)務屬咨壩詢服務行為，當哎取得收入時，按靶北京市現(xiàn)行稅收靶政策應繳納營業(yè)矮稅，稅率5%、扒城建稅，教育費阿附加為應繳營業(yè)愛稅的7%和3%懊；此外A公司還班向學生出售一些把與出國相關的學哎習資料，出售資扳料按照稅收政策芭相關規(guī)定，屬增靶值稅的工業(yè)行為阿，獲得的收入應胺按增值稅稅率6捌%的比例上繳。爸A公司新任會計瓣受公司領導的委邦托，按照我國節(jié)擺稅政策（節(jié)稅問奧題將在避稅問題伴之后說明），將捌原有的為出國學霸生撰寫簡歷收取愛費用的咨詢服務昂行為按照合法程拔序轉變?yōu)槊鎸γ姘钪笇W生如何寫壩簡歷的培訓行為阿。此培訓行為按礙規(guī)定應繳納營業(yè)拌稅，稅率3%，敗城建稅、教育費襖附加同上。同時絆免費送資料供學

14、跋生學習、參考。靶公司則免去了6芭%的增值稅。這敗種避開了6%的邦增值稅的避稅做背法若按照避稅違絆法論的觀點，認斑為巴避稅行為使國家疤本應取得的稅收哎利益落空，損害敗了社會公共利益襖，違反了礙民法通則及艾合同法昂中斑的“民事行為不吧得損害社會公共襖利益”的規(guī)定芭，是違法行為，拔筆者隘認為不是特別合佰適，首先，什么半是稗“礙使國家本應取得懊的稅收利益落空稗？傲”耙若A公司選擇出熬售資料這種民事笆行為，但沒有上凹繳6%的增值稅傲，這種情況說A懊公司的民事行為把“背使國家本應取得百的稅收利益落空叭”藹是合理的，這種扮情況是A公司逃扒稅；但A公司沒罷有選擇出售資料襖的民事行為，而藹是選擇免費贈送癌這種

15、民事行為，擺就不存在傲“傲使國家本應取得奧的稅收利益落空斑”胺，只有當某一民岸事行為發(fā)生時，敗該民事行為沒有翱產生應當產生的埃結果才能稱之為安本應產生的結果澳未產生；如果該捌民事行為自始至扒終就沒發(fā)生，就藹不存在該民事行板為發(fā)生時應導致胺的后果，更不存俺在后果應產生而辦未產生的問題。愛國家并沒有規(guī)定頒企業(yè)必須選擇哪藹一種民事行為；拔其次認為疤避稅是通過異常佰的行為安排使國拔家稅收落空，這班些異常的行為安爸排往往欠缺真實安、合理的商業(yè)目辦的，并非從事真安正的商業(yè)交易，絆而只是為了獲取翱減少稅負的利益按，是壩徒具合法形式的疤虛偽民事行為壩，又從另一方面白違反了板民法通則及昂合同法白，氨筆者八認為A

16、公司的避啊稅行為是個例外愛，首先無法斷定佰A公司的商業(yè)目胺的和商業(yè)交易是案不真實的，進行斑培訓需要學習資癌料是很合理的，澳資料免費也無可扮厚非，因為資料敖能和叭教授學生的知識凹包括在一起以培敖訓的方式提供給絆學生，這種培訓挨是真實的商業(yè)交藹易，從會計資料霸中也不能找出證把據斷定贈送資料絆是虛偽的民事行絆為；如果單單討伴論贈送資料這種挨民事行為是欠缺襖真實、合理的商隘業(yè)目的、敗而只是為了獲取稗減少稅負的利益伴，也不是很確切絆，因為如果A公擺司這種民事行為矮是用來吸引更多骯學生參加培訓，爸從而達到增加收氨入的目的的話就捌不屬于欠缺真實八、合理的商業(yè)目靶的。 拜通過以上的分析疤，可以看出，若翱要判斷

17、避稅的法哎律性質，可以把拜避稅按照是否具捌有案真實、合理的商芭業(yè)目的，稗是否板從事真正的商業(yè)佰交易，皚是否白只是為了獲取減跋少稅負的利益吧劃分為正當避稅背和不正當避稅，藹但這在實際中也按難以操作，翱對于一項拔避稅霸中是否有艾不當避稅礙因素，不同的人擺往往有不同的看耙法。稗筆者鞍認為，無論是礙正當避稅還是不傲正當避稅，它們八都造成了國家稅把收的流失，反映鞍了我國稅法上的隘一些不完善，所疤以進一步完善稅氨法制度，阻塞稅熬收征管漏洞是解鞍決國家稅務流失藹的首要舉措。在奧具體實施中可以耙對那些明顯不正爸當?shù)谋芏愋袨槿绨柁D讓定價等上文吧提到的避稅案例吧作排他性列舉，盎這樣更具針對性暗，便于與節(jié)稅相壩區(qū)分

18、。而對于企案業(yè)來說啊避稅行為柏是存在一定風險隘的，礙避稅行為雖然不礙會像逃稅行為那按樣受到直接處罰佰，但可能存在稅絆額調整并補足稅瓣款的問題拔，隘同時，也不會像隘節(jié)稅行為那樣受癌到鼓勵絆；敖由于避稅行為畢案竟使國家的稅收翱利益受到損失，哀國家必敖定會昂通過立法等途徑版，來彌補稅法漏笆洞白，從而做到亡羊骯補牢，避免再為傲避稅者不當利用疤，而避稅者之前扳不違法的避稅行襖為勢必將違法，癌因此哀如果通過其他手案段也可以達到目班的的話，納稅人辦不應當選擇避稅骯。二、節(jié)稅哎（一）節(jié)稅的概鞍念敗節(jié)稅，亦稱稅收敗節(jié)減澳，皚是指以遵循稅收板法規(guī)和政策的合把法方式少交納稅頒收的合理行為。鞍所謂的合理行為背是指符合

19、法律精隘神的行為。多數(shù)俺人認為，節(jié)稅與皚避稅的區(qū)別在于暗節(jié)稅符合政府的熬法律意圖和政策敖導向，是應當鼓把勵的一種稅收行壩為，而避稅相反頒。節(jié)稅的目的是皚為了減輕納稅人般的稅收負擔。其胺實現(xiàn)途徑是利用霸稅法中的優(yōu)惠政疤策和減免稅政策絆。板（二）節(jié)稅的法辦律性質扒節(jié)稅行為搬與避稅行為不同拔，節(jié)稅行為不是班利用稅法上的漏背洞去實現(xiàn)稅款節(jié)敗省的結果，而是胺有意不去從事那唉些導致納稅義務般發(fā)生的行為；它敖不僅在形式上合邦法，而且在實質昂上也與稅法的宗拌旨相一致，甚至班還是國家鼓勵的吧行為。因此，它絆具有實質上的合盎法性艾。柏比如，我國曾經隘實行過的一個稅哎種固定資產拔投資方向調節(jié)稅俺，其立法目的是鞍通過

20、征稅達到宏鞍觀上對國民經濟傲產業(yè)結構的調整吧。對不符合產業(yè)藹政策、規(guī)模較小芭的投資項目，征扳比較高的稅，稅叭率最高為30罷；而符合產業(yè)政百策的，稅率為0芭，即不征稅。單柏從“節(jié)稅”角度奧來看，納稅人的笆投資項目如果符澳合產業(yè)方向、規(guī)翱模達到法定標準靶，就可以不納投盎資方向調節(jié)稅。巴這就是節(jié)稅，既阿不繳稅又符合政擺府的立法意圖。扒（三）我國節(jié)稅八的相關優(yōu)惠政策埃1.藹行業(yè)不同稅率不隘同邦在進行投資之前矮，應該慎重考慮白投資產業(yè)的類型翱。國家對于不同疤類型的產業(yè)，稅拌收政策也不相同拌。疤有些行業(yè)還有稅藹收減免的優(yōu)惠，俺如拌托兒所、幼兒園艾、養(yǎng)老院、殘疾叭人福利機構提供懊的育養(yǎng)、婚介等扒服務罷；拜殘

21、疾人員個人提盎供的勞務；符合俺國家規(guī)定的高新昂技術企業(yè)耙等等。敗2.般地方不同優(yōu)惠不翱同案選擇企業(yè)的注冊阿地點也大有學問吧，可以選擇國家柏出臺的優(yōu)惠政策笆中鼓勵投資發(fā)展皚的地區(qū)進行投資奧。譬如珠江、廈耙門、上海浦東等襖，此類地區(qū)的稅傲率只有15%。巴另外，某些城巴鎮(zhèn)為了吸引投資巴，也有類似減隘低稅率的優(yōu)惠地凹方法規(guī)。襖3.板投資方式影響稅骯收政策埃投資方式是指投爸資者以何種方式敗投資。一般包括頒現(xiàn)匯投資、有形矮資產投資等方式拔。擺例如鞍用自有房屋進行扳投資，那么可以安在采取收租方式翱和以實物投資參懊與經營分紅的方絆式中進行選擇，凹比較哪一種方式唉會明顯減低稅負挨。一般而言，營敖業(yè)用房產稅是按瓣

22、房產余值的1.捌2%按年征收，扒這里的房產余值俺是依照房產原值哎一次減除10%邦至30%后的余扒額計算繳納；出皚租房屋的房產稅邦是按租金收入的跋12%按年征收拌。暗有專家建議，在翱與他人合伙經營扳時，收租的方式背較以房抵資要明盎智一些俺如果選擇現(xiàn)金直埃接投資，那么用阿銀行貸款的方法把也能達到節(jié)稅的疤目的。根據國家吧規(guī)定：以自有資吧金或銀行貸款，靶用于國家鼓勵的百、符合國家產業(yè)罷政策的技術改造扮項目的投資，可柏以按40%的比搬例抵免企業(yè)所得拔稅。哀4.柏雇人不同也可節(jié)癌稅捌（1）白按照規(guī)定：新辦靶的服務型企業(yè)，哎安排失業(yè)、下崗班人員、殘疾人員岸達到30%的，鞍可以免三年營業(yè)壩稅和所得稅。背（2）

23、按興辦的私營企業(yè)隘安排退役士官達扳到30%比例的頒，可以免三年營八業(yè)稅和所得稅。癌（四）對節(jié)稅案暗例分析骯企業(yè)如果能夠掌伴握以上我國的稅凹收優(yōu)惠政策和其疤他稅收優(yōu)惠政策暗并正確運用，就盎能達到很好的節(jié)拜稅效果。例如我板在前面避稅問題矮中提到的我實習奧所在A公司，新啊任會計將公司原安來為學生提供撰吧寫簡歷來收取費芭用的服務方式，藹依照合法程序轉壩為培訓方式的行凹為，就是通過我按國稅法中行業(yè)不阿同經營方式不同皚所上繳的稅率不跋同，來使企業(yè)實隘現(xiàn)節(jié)稅的；再例敖如，扳一家10人的管奧理咨詢公司，年扳銷售額預計為1疤00萬元，按正澳常情況應該繳納霸5暗萬元左右營業(yè)稅拔（以北京為例）稗，如何做到一分奧錢的

24、稅不繳，又捌不違反稅法？擺 搬按照規(guī)定：新辦疤的服務型企業(yè)，熬安排失業(yè)、下崗叭人員達到30%伴的，可以免三年白營業(yè)稅和所得稅拜。背這個政策看起來耙非常簡單，但非壩常實用。該公司背可以安排兩個下礙崗女工佰經營岸食堂，再安排一凹個失業(yè)或下崗癌人員當司機板，這樣，愛5俺萬元的稅就不用按繳了。辦（五）節(jié)稅的意暗義哀以上通過對節(jié)稅邦的概念、節(jié)稅的佰法律性質、我國癌節(jié)稅的相關優(yōu)惠襖政策的了解和節(jié)搬稅案例的分析，版我們可以發(fā)現(xiàn)企澳業(yè)如果按國家稅扒法的優(yōu)惠政策進板行節(jié)稅，不僅可巴以降低稅負，提安高利潤；而且國爸家還能實現(xiàn)調整斑國民經濟產業(yè)結矮構的目的從而使礙社會經濟良性發(fā)稗展，促進和諧社氨會的建設。三、逃稅挨

25、逃稅是指納稅人盎使用非法手段減澳輕或逃避自己納捌稅義務的行為，罷是造成稅收流失翱的主要原因。無案論是發(fā)達國家還罷是 HYPERLINK /fazhan/ 阿發(fā)展艾中國家都面臨著敗不同程度的偷逃俺稅 HYPERLINK 凹問題艾，各國政府都為扒此不斷完善稅收班法制、加強稅收挨征管。我國稅務伴實踐表明，每年百以偷逃稅為主的伴稅收流失占到應岸收稅額的三分之愛一，一度造成財埃政收入占國內生靶產總值的比例逐稗年降低。因此，骯如何應對稅收偷艾逃問題是我們 HYPERLINK / 挨目前胺乃至今后一段時氨間不得不研究解案決的問題。罷（一）逃稅的危按害敖逃稅的危害絕不般僅僅在于減少政耙府的財政收入，礙而且還會

26、帶來一爸些更深層次的不挨利 HYPERLINK / 白影響八。挨1.壩逃稅會破壞稅收鞍公平矮對于同樣所得，白誠實申報的納稅艾人納稅相對多，案稅后收入相對少霸，有違稅收橫向拜公平（同等納稅佰能力的應該稅負把相同）；逃稅的鞍存在，使稅收固艾有的調節(jié)收入分昂配作用無法發(fā)揮佰，不利于實現(xiàn)公襖平；逃稅減少政絆府可支配收入，拌減少了政府對低阿收入者的轉移支扳付，加劇收入分笆配的縱向不公平拜（不同納稅能力辦的應承受不同的案稅負）。暗2.逃稅會影響阿資源配置扳逃稅會增加偷逃案稅 HYPERLINK /company/ 跋企業(yè)柏的稅后凈利潤，岸高額的利潤會吸伴引更多的資源流辦入，造成資源配挨置的扭曲；逃稅哎行為

27、還會造成各鞍種財務、 HYPERLINK /Accountant/ 板會計傲信息產生扭曲，哎影響人們的經濟頒決策和投資決策疤，因此可能造成安經濟損失；納稅伴人為偷逃稅款，頒要花費大量的人哀力、財力，而稅懊務機關為減少逃奧稅，不得不額外霸投入各種軟硬件艾設施，增加稅務把征管、稽查人員盎，導致稅收征管熬成本增加。從全邦社會角度看，這吧些用于逃稅和反巴逃稅的各種資源版純粹是一種虛耗叭與浪費。偷逃稅吧款削減政府可支盎配收入，使其無矮充足的財力有效背彌補市場缺陷，俺不能保證經濟高愛效運行。扮3.逃稅款增加澳宏觀調控的難度拔，削弱經濟宏觀版調控的力度伴為了偷逃稅款，哀納稅人會向稅務矮部門和其他管理爸部門提

28、供虛假的辦、不真實的信息盎數(shù)據，這就使得愛政府各經濟部門挨統(tǒng)計的各種經濟暗信息和數(shù)據并不擺能真實、完全地霸反映經濟活動的叭情況，進而影響艾政府宏觀調控決襖策的正確性。而按且逃稅減少政府氨的可支配收入，壩也削弱了其進行敗宏觀調控的財政板能力。擺我國目前存在啊查處力度不夠、班懲罰不嚴的情況壩，造成了較高的拌納稅人瞞報比例芭，降低了逃稅成挨本，這是偷逃現(xiàn)辦象嚴重的一個主耙要原因。一方面頒稅務機關征管手八段落后、稽查力搬量弱，使得查獲般率偏低；另一方埃面稅收征管的 HYPERLINK /Law/ 壩法律皚規(guī)定中對各種違哎法犯罪行為的懲疤處規(guī)定力度較輕笆，實際上難以對搬偷逃行為起到應骯有的威懾作用和霸制

29、裁作用。拜根據經濟學原理叭，偷逃稅是一種胺信息不對稱情況氨下的經濟行為。奧由于納稅人掌握襖的信息比稅務機隘關真實全面，因扳此納稅人會根據罷其信息上的優(yōu)勢癌進行逃稅活動。拜在我國，這種現(xiàn)礙象更為嚴重。由礙于納稅主體復雜哀，實際情況相差俺較大，稅務機關哎很難充分掌握納跋稅人復雜多樣的班信息；稅收的外罷部條件也導致信班息的嚴重不對稱白，納稅人多頭開把戶、現(xiàn)金交易、耙公款私存和零售敖不開發(fā)票等；稅癌務機關自身也存版在人員素質不高白、稅源監(jiān)控缺位骯等問題，致使稅傲務機關信息不充白分。岸（二）逃稅產生叭的因素拔通過實證調查與埃分析，納稅人是把否履行納稅義務按、導致稅收偷逃霸發(fā)生的因素是多扒方面的，既有納扳

30、稅人受 HYPERLINK /jiaoyu/ 安教育背程度、對稅法了熬解程度、納稅人搬之間的相互影響鞍等納稅人方面的擺原因，又有稅制藹是否健全、稅制俺繁簡程度、公平襖與否等稅制設計岸方面的原因，還邦有征稅人是否廉隘潔、政府是否高板效、社會輿論對氨逃稅的態(tài)度等各襖種各樣的原因。把我國目前存在著瓣導致稅收偷逃的拌許多因素。拌1.稅人平均素芭質不高，誠實信胺用、依法納稅意矮識很弱。岸2. HYPERLINK /china/ 案中國般多年來傳統(tǒng)的靶“氨厭稅澳”百思想的 HYPERLINK / 奧影響百，中國古代繁重叭的苛捐雜稅，造愛成了民怨沸騰，絆也造成了長期的安、延至今日的阿“霸厭稅邦”版思想，盡管

31、改革敗開放以來稅收發(fā)八揮了積極作用，鞍但是由于這種思般想根深蒂固，仍矮然誘使著人們的哀逃稅行為。懊3.部分稅務人鞍員利用手中權力瓣以情代法、索賄翱受賄、徇私枉法暗，破壞了稅收在鞍納稅人心目中的哀形象，政府部門擺作為用稅人，也拔存在著不正之風哀和腐敗現(xiàn)象，當搬納稅人意識到自拔己繳納的稅款被骯揮霍、浪費， HYPERLINK /lixue/ 罷自然耙會降低納稅積極啊性，甚至誘發(fā)逃半稅。隘4. HYPERLINK / 扮目前頒中國缺乏良好的稗稅收環(huán)境，沒有唉充分發(fā)揮 HYPERLINK /Society/ 頒社會哀輿論對稅收犯罪爸的遏制作用。全板民的協(xié)稅護稅意靶識不強，沒有真扮正意識到依法納佰稅使每

32、個納稅人捌應盡的義務，也吧沒有認為偷逃稅靶是一件不光彩的氨事。這樣的一種盎社會氛圍客觀上翱有助于稅收偷逃半的蔓延。巴（三）對逃稅 HYPERLINK 哀問題伴的對策霸1.在稅制建設半上，堅持簡明、扳高效、低稅負、襖寬稅基的方向絆（1） 高稅率奧往往會使納稅人伴感到負擔沉重。礙根據前面 HYPERLINK /Economic/ 叭經濟 HYPERLINK / 凹分析唉，在高稅率的情絆況下，逃稅的預澳期收入增大，誘霸惑增大而使他們拜加人偷逃稅的行暗列中。因此，政稗府降低平均稅率挨、縮小稅率級次澳差距可以減少逃案稅的利益刺激，皚減少這種行為的按發(fā)生。半（2） 簡化稅暗制，使稅收法規(guī)叭條文趨向簡單，邦

33、堵塞稅收漏洞，熬而且使納稅人易敖于了解，減少無胺知性稅收不遵從佰。稅制的簡化還扒能夠降低納稅人襖的奉行成本，使傲納稅人感到公平阿和簡便，增強納板稅人對稅收的遵扒從性，從而減少襖逃稅的發(fā)生。辦巴2.健全現(xiàn)代化澳的稅收征管制度澳，加強稅務稽查熬和處罰力度暗 邦（1）目前我國挨稅收征管制度和疤水平嚴重滯后，挨征管工作中問題版較多，是導致逃哀稅嚴重的重要原熬因。因此，應把愛加強稅收征管工八作作為治理逃稅版的基礎工作。完懊整的稅收征管艾法律礙，保證稅收征管敗有法可依。稅收白征管具有健全的八法制保障，是稅斑收征管從申報納搬稅、立案稽查、把違規(guī)處理、保護鞍納稅人權力等等骯都有一套嚴密的奧法律制度作為保哀障和

34、依托。鞍（2）賦予稅務笆部門更高的權威挨。明確稅務部門半代表國家的利益把，應具有很高的靶權威性，銀行、襖海關、工商及其罷他部門有義務配愛合稅收執(zhí)法行為邦；建立稅務警察板制度，打擊各種襖偷逃稅活動；還邦可以設置稅收法捌庭，使涉稅案件稗獨立于一般民事俺案件由稅務機關傲審判，是稅務機班關在處理稅收偷芭逃方面具有更高芭的權力，避免一胺些不必要的干擾傲。氨（3）加快稅收澳征管現(xiàn)代化。強背化稅收征管，首靶先要保證稅收征奧管手段的現(xiàn)代化胺，完善稅收征管爸的信息化建設，百盡快實現(xiàn)稅務部背門與其他相關部巴門之間的 HYPERLINK /pc/ 阿計算埃機聯(lián)網，實現(xiàn)信愛息資源共享，既爸保證納稅人方便邦、快捷地繳納稅芭款，又為稅務機矮關嚴密的稅源控邦制和稽查工作提凹供便利條件。其艾次，要保證有一伴支素質過硬的征拌管隊伍。專業(yè)知澳識強、工作認真挨負責、廉潔奉公阿的稅收征管人員襖，一方面可以更巴有效地查處稅收案違法行為，減少扮稅收偷逃；另一稗方面樹立良好的擺稅務干部形象，把以優(yōu)質的服務減疤少如稅人的