XXXX年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》復習講義16-安徽

1、昂第扒三熬節(jié)跋債權債務的發(fā)扮生和結算矮一安、班應收及預付款項扳按企業(yè)會計準則案應用指南的絆規(guī)定，可將應收班及預付款項分為按應收票據(jù)、應收把賬款、預付賬款百及其他應收款等懊項目。哎（一）應收票據(jù)凹概述氨1.應收票據(jù)的鞍分類半商業(yè)匯票按承兌叭人不同，可分為矮銀行承兌匯票和哎商業(yè)承兌匯票兩吧種；商業(yè)匯票按挨是否計息可分為班帶息商業(yè)匯票和八不帶息商業(yè)匯票礙。半2.應收票據(jù)的斑計價阿我國企業(yè)會計準背則規(guī)定，企業(yè)收拔到應收票據(jù)，不巴論是否帶息，均鞍按應收票據(jù)票面板價值進行初始計按量，但對于帶息疤的應收票據(jù)，應背于期末（指年末擺）按應收票據(jù)票傲面價值和票面利般率計提應收利息胺，計提的應收利跋息應增加應收票挨

2、據(jù)的賬面價值。懊3.應收票據(jù)的扒賬戶設置伴應收票據(jù)到期時艾若債務人無力支艾付的，應轉(zhuǎn)為“疤應收賬款”進行阿管理。借：應收票據(jù)貸：財務費用借：應收賬款貸：應收票據(jù)佰（二）應收賬款拜的計量擺應收賬款的內(nèi)容罷主要包括企業(yè)銷暗售商品、產(chǎn)品、絆提供勞務的價款昂、增值稅及代客稗戶墊付的運雜費敖、包裝費等。壩1.應收賬款的鞍初始計量霸我國的企業(yè)會翱計準則規(guī)定，捌企業(yè)應收賬款的柏入賬價值，應當巴采用總價法進行叭確認、計量。總哎價法是以銷售商安品的實際售價，邦作為應收賬款的絆入賬價值，也即凹應收賬款的入賬辦價值中包含著現(xiàn)叭金折扣?，F(xiàn)金折凹扣只有客戶在折皚扣期內(nèi)支付貨款版時，才予以確認藹，銷貨方把給予笆客戶的現(xiàn)金

3、折扣罷視作融資費用，拔在會計上借記“稗財務費用”。矮2.應收賬款的斑賬務處理矮為了核算和監(jiān)督拔應收賬款的發(fā)生案和收回的情況，阿企業(yè)應設置“應傲收賬款”賬戶，耙應收賬款應按購扒貨單位設置明細八賬，進行明細核扳算。伴（1）應收賬款背發(fā)生時的計量巴【例l0-20熬】長江公司是一拜般納稅人（下同傲），絆2009年9月霸8日斑賒銷一批甲產(chǎn)品澳給江明公司，發(fā)艾票上價款200骯 000元，增絆值稅34 00敖0元，信用期為奧l個月，貨已發(fā)班出。把正確答案借：應收賬款江明公司 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000捌（2）應收暗賬款收回的核算班應收賬款收回后

4、暗，應及時入賬，辦沖減原應收賬款白的賬面價值。絆【例l0一21安】熬2009年10鞍月8日盎，長江公司收到白2009年9月按8日壩賒銷給江明公司邦的甲產(chǎn)品的銷貨扳款234 00懊0元，存入銀行邦。其會計分錄為邦：挨正確答案借：銀行存款 234 000貸：應收賬款江明公司 234 000奧（三）預付哎賬款1.賬戶設置把預付賬款是企業(yè)疤為了購買所需物艾質(zhì)或為了接受勞唉務而按照購貨合癌同規(guī)定提前預付稗給供應單位的款傲項，它屬于企業(yè)愛的短期債權。為艾了加強對預付賬板款的核算和監(jiān)督半，應設置“預付盎賬款”賬戶進行襖核算，其明細賬靶應按供貨方或提艾供服務的單位設壩戶。版2.預付賬款的把賬務處理澳【例l0-

5、22澳】敗2009年9月扮20日爸，長江公司為采背購緊俏的A材料笆，按合同規(guī)定以邦銀行存款預付2搬00 000元瓣給江明公司。其鞍會計分錄為：背正確答案借：預付賬款江明公司 200 000貸：銀行存款 200 000般【例l0-藹23】頒2009年10伴月15日巴，長江公司收到皚江明公司發(fā)來的昂A材料5 耙000千克矮，每千克35元昂，增值稅29 班750元，材料鞍已收到并驗收入跋庫。跋【分析】無論實斑際結算金額是大疤于還是小于原先隘的預付賬款，均笆應將實際收到的氨原材料的價稅款奧全部沖減“預付岸賬款”賬戶。藹借：原材料稗A材料 凹l拜75 000靶應交稅費應耙交增值稅（進項罷稅額） 29 靶

6、750傲貸：預付賬款鞍江明公司澳20百4 750挨【例l0一24吧】安2009年10吧月20日瓣，長江公司開出斑匯兌憑證，將4邦 750元貨款安補付給江明公司拔。其會計分錄為柏：邦借：預付賬款搬江明公司盎 辦4 750艾貸：銀行存款斑皚 柏4 750柏【注意】對于預艾付賬款業(yè)務不多百的企業(yè)，也可以罷不設置“預付賬捌款”賬戶，而將頒預付賬款并入“扒應付賬款”賬戶柏進行核算，整個絆核算方法與“預八付賬款”的核算鞍方法一樣，僅僅阿是換了一個賬戶般而已，但在編制扳會計報表時，仍頒然要將“預付賬罷款”和“應付賬鞍款”的金額分開百報告。俺（四）其他應收氨款按1.其他應收款佰的核算范圍辦其他應收款的內(nèi)熬容主

7、要包括不設敗置“備用金”賬般戶的企業(yè)撥出的敗備用金、應收的背各種賠款、罰款擺，應收出租包裝巴物租金，存出保搬證金（如租入包笆裝物所支付的押辦金），應向職工耙收取的各種墊付骯款項，已不符合懊預付賬款性質(zhì)而翱按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預百付賬款以及其他哀不屬于上述各項拔的其他各種應收埃、暫付款項。2.賬戶設置爸企業(yè)的各種其他捌應收款是通過“鞍其他應收款”賬埃戶進行核算和監(jiān)吧督的，本賬戶可疤按對方單位（或襖個人）進行明細跋核算。般3.其他應收款癌的計量扮【例l0-25跋】2009年1澳2月20 日，癌長江公司采購員稗王亞明因業(yè)務需哀要到杭州出差，愛經(jīng)領導同意向財捌會部門預借差旅傲費3 000元巴，以現(xiàn)金支付。扮其

8、會計分錄如下?。喊φ_答案借：其他應收款備用金（王亞明） 3 000貸：庫存現(xiàn)金 3 000岸【例l0-扳26】 200半9年12月28案 日，長江公司絆采購員王亞明出罷差回來，報銷差佰旅費3 200胺元，經(jīng)審核無誤爸同意報銷，同時愛補付現(xiàn)金200啊元。其會計分錄拌如下：唉借：管理費用捌差旅費 般 艾3 200敗貸：其他應收款伴備用金（王笆亞明） 挨3 000壩庫存現(xiàn)金 半稗 2鞍00礙（五）應收款項按減值的計量扳1.應收款項減暗值的確認八在資產(chǎn)負債表日艾，企業(yè)應對應收阿款項期末的賬面佰價值進行檢查，伴對有確鑿證據(jù)表凹明確實無法收回盎或收回可能性不疤大的應收賬款，扒如債務人破產(chǎn)、白資不抵債等，

9、而敖使應收款項發(fā)生伴減值的，應將應壩收款項的賬面價唉值減至預計未來罷現(xiàn)金流量現(xiàn)值。暗企業(yè)的應收款項胺符合下列條件之唉一的，應確認為哎壞賬：擺（1）債務人死阿亡，以其遺產(chǎn)清白償后仍然無法收耙回的部分；白（2）債務人破扳產(chǎn)，以其破產(chǎn)財八產(chǎn)清償后仍然無跋法收回的部分；扳（3）債務人較捌長時期內(nèi)（3年藹以上）未履行其奧清償義務，并有八足夠的證明表明唉無法收回或收回藹的可能性極小。擺在資產(chǎn)負債表日瓣，企業(yè)一般應對凹的“應收賬款”澳、“應收票據(jù)”伴、“其他應收款拌”、“長期應收骯款”等進行減值俺測試，計提減值案準備。愛2.計提壞賬準靶備時應注意的事白項拌（1）除有確鑿辦證據(jù)表明該項應巴收款項不能收回版或收

10、回的可能性按不大外，下列情哎況一般不能全額佰計提壞賬準備：艾第一，當年發(fā)生耙的應收款項；哎第二，計劃對應盎收款項進行重組壩；啊第三，與關聯(lián)方八發(fā)生的應收款項熬；瓣第四，其他已經(jīng)斑逾期但無確鑿證扒據(jù)表明不能收回敖的應收款項。礙（2）企業(yè)的預敗付賬款，如確實骯收不回來時，應般將其先轉(zhuǎn)入“其隘他應收款”后，暗再按規(guī)定計提壞斑賬準備。借：其他應收款貸：預付賬款隘（3）“應收票版據(jù)”由于其在到耙期日之前收不回哀來的風險較小，熬所以一般不用計邦提壞賬準備。對埃于到期收不回來案的“應收票據(jù)”拜應先轉(zhuǎn)為“應收胺賬款”后，再按班照規(guī)定計提壞賬熬準備。借：應收賬款貸：應收票據(jù)芭3.計提壞賬準絆備的方法拜我國企業(yè)會

11、計準半則規(guī)定企業(yè)應采澳用備抵法計提壞邦賬準備。備抵法澳，是指按期估計熬壞賬損失，形成笆壞賬準備，當某暗一應收款項的全拌部或部分被確認罷為壞賬，發(fā)生減白值時，應根據(jù)其般減值額計提壞賬安準備。4.賬戶設置半計提減值準備時安通過“資產(chǎn)減值巴損失”和“壞賬拌準備”賬戶進行班核算。熬“壞賬準備”賬澳戶核算企業(yè)各項啊應收款項所計提唉的壞賬準備?！鞍笁馁~準備”賬戶凹可按應收款項的翱類別進行明細核凹算。該賬戶期末皚貸方余額，反映跋企業(yè)已計提但尚傲未轉(zhuǎn)銷的壞賬準矮備。芭“資產(chǎn)減值損失搬”賬戶，反映預案提的壞賬損失額扒。奧5.壞賬準備的拔計提背估計壞賬損失的耙方法目前有應收叭款項余額百分比襖法、賬齡分析法隘和銷貨

12、百分比法扒三種。半應收款項余額百傲分比法，是在每吧個年末根據(jù)年末芭應收賬款的賬戶愛余額和估計的壞岸賬損失率，估計凹壞賬損失并計提骯壞賬準備的一種骯方法。其具體核凹算步驟如下：版（1）首次計提巴壞賬準備的計算哎公式：昂當期應計提的壞骯賬準備=期末應叭收款項余額壞藹賬準備計提率笆（2）以后計提隘壞賬準備的計算靶公式：藹第一，當期末應艾收款項賬戶余額叭估計壞賬損失哀率“壞賬準備瓣”賬戶余額時：八當期應計提的壞挨賬準備=期末應哀收款項賬戶余額扒估計壞賬損失俺率一“壞賬準備骯”賬戶余額挨第二，當期末應佰收款項賬戶余額跋估計壞賬損失斑率“壞賬準備壩”賬戶余額時：瓣當期應轉(zhuǎn)回的壞八賬準備=“壞賬扮準備”賬戶

13、余額埃一期末應收款項背賬戶余額估計唉壞賬損失率班【例l0-27岸】 唉2007年12癌月31日骯，長江公司采用斑應收款項余額百板分比法計提壞賬隘準備，2007伴年年末應收賬款澳余額為800萬拔元，壞賬損失率暗為6%。假設壞按賬準備賬戶在2八007年年初余辦額為零。伴正確答案這是一筆壞賬準備首次計提業(yè)務。其相關會計分錄如下：2007年年末首次計提壞賬準備額=8006%=48（萬元）借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失480 000貸：壞賬準備480 000襖【例l0-熬28】接上例，懊2008年發(fā)生邦壞賬損失50萬半元，該年年末應辦收賬款余額為7俺00萬元，壞賬愛損失率為7%。按【分析】這是一澳筆壞賬發(fā)生的

14、處翱理以及壞賬準備胺二次計提業(yè)務。稗其相關分錄如下傲：案（1）2008拔年發(fā)生壞賬損失昂50萬元時：辦借：壞賬準備藹背500 00邦0稗貸：應收賬款擺公司板500 0扮00拌（2）壞賬準備巴第二次計提時：吧2008年年末爸計提壞賬準備前昂該賬戶的貸方余佰額=4850愛=一2（萬元）唉2008年年末拜應有的壞賬準備扮額=7007俺%=49（萬元芭）矮2008年年末拔應補提壞賬準備叭=49一（一2巴）=51（萬元辦）唉借：資產(chǎn)減值損案失壞賬損失捌 510 0扳00安貸：壞賬準備 八瓣 510 0芭00二、應付賬款鞍應付賬款是指企八業(yè)因購買材料物傲資、商品或接受礙勞務供應等經(jīng)營俺活動而產(chǎn)生的應敖支付

15、給供應商的岸款項。它是因為頒買賣雙方在購銷艾活動中實際取得哀貨物和支付款項矮的時間不一致所阿造成的。皚（一）賬戶的設罷置盎企業(yè)應設置“應叭付賬款”賬戶，疤核算應付賬款的凹發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)安銷等情況。本賬伴戶一般按債權人稗設置明細賬戶進皚行明細核算。（二）賬務處理叭1.發(fā)生應付賬傲款的計量礙【例l0-29班】扳2009年12傲月1日耙，長江公司從昌翱和公司購入一批骯甲材料，貨款2懊00 000元疤，增值稅34 骯000元，對方笆代墊運費1 0壩00元，發(fā)票賬絆單及運輸發(fā)票均皚已收到。材料已百運到并驗收入庫懊（該公司材料按襖實際成本計價）哎，款項尚未支付搬。長江公司有關疤會計分錄如下：芭正確答案借：

16、原材料甲材料200 930應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 070貸：應付賬款昌和公司 235 000熬2.償還應付賬辦款的計量邦【例l0-30跋】長江公司于l按2月9日艾，通過光大銀行笆以銀行存款支付熬昌和公司貨款2佰35 000元捌。敖正確答案借：應付賬款昌和公司235 000貸：銀行存款光大銀行235 000二、應付賬款拔應付賬款是指企骯業(yè)因購買材料物懊資、商品或接受班勞務供應等經(jīng)營絆活動而產(chǎn)生的應氨支付給供應商的?？铐?。它是因為靶買賣雙方在購銷拔活動中實際取得百貨物和支付款項爸的時間不一致所百造成的。艾（一）賬戶的設巴置罷企業(yè)應設置“應艾付賬款”賬戶，擺核算應付賬款的扳發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)

17、靶銷等情況。本賬盎戶一般按債權人疤設置明細賬戶進稗行明細核算。（二）賬務處理暗1.發(fā)生應付賬八款的計量敖【例l0一29?！堪?009年12傲月1日敖，長江公司從昌百和公司購入一批頒甲材料，貨款2扳00 000元壩，增值稅34 班000元，對方霸代墊運費1 0熬00元，發(fā)票賬般單及運輸發(fā)票均拔已收到。材料已伴運到并驗收入庫阿（該公司材料按昂實際成本計價）凹，款項尚未支付愛。長江公司有關八會計分錄如下：俺正確答案借：原材料甲材料200 930應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 070貸：應付賬款昌和公司 235 000翱2.償還應付賬般款的計量板【例l0一30奧】長江公司于l八2月9日隘，通過光大

18、銀行扳以銀行存款支付絆昌和公司貨款2昂35 000元搬。埃正確答案借：應付賬款昌和公司235 000貸：銀行存款光大銀行235 000矮三挨、扳應付職工薪酬捌職工薪酬，是指百企業(yè)為獲得職工矮提供的服務而給盎予各種形式的報拌酬以及其他相關鞍支出。包括企業(yè)芭為職工在職期間板和離職后提供的扮全部貨幣性薪酬半和非貨幣性福利扮。提供給職工配白偶、子女或其他懊被贍養(yǎng)人的福利挨等，也屬于職工芭薪酬。（一）賬戶設置凹企業(yè)根據(jù)有關規(guī)礙定應付給職工的傲各種薪酬，包括隘職工工資、獎金壩、津貼和補貼、柏職工福利費等應昂通過“應付職工捌薪酬”科目進行扮核算。凹生產(chǎn)工人工資：阿生產(chǎn)成本擺車間管理人員工隘資：制造費用奧管理

19、部門人員工埃資：管理費用搬銷售部門人員工吧資：銷售費用（二）賬務處理挨【例l0-31辦】傲2009年12矮月31日疤，黃河公司l2半月份發(fā)生應付工霸資53萬元，根百據(jù)本月份“工資藹費用分配表”，扳匯總資料為：直背接生產(chǎn)A產(chǎn)品工拌人的工資16萬隘元，直接生產(chǎn)B熬產(chǎn)品工人的工資叭15萬元；車間艾管理人員工資4叭萬元；公司管理吧部門人員工資8罷萬元；公司銷售岸部門人員工資l搬0萬元?！肮べY熬費用分配表”如叭表l02所示敗。拜表102疤罷哀工資費用分版配表白2009年l2埃月份扳單位：礙元挨項 目斑A產(chǎn)品直接工人挨工資拔B產(chǎn)品直接工人笆工資跋車間管理人員工稗資岸公司管理人員工壩資氨銷售部門人員工藹資跋

20、合 計熬生產(chǎn)成本基班本生產(chǎn)成本絆160 000辦150 000礙班鞍壩310 000疤制造費用扒斑熬40 000瓣敖頒40 000跋管理費用白白霸敖80 000阿艾80 000頒銷售費用敗邦阿襖礙100 000藹100 000熬合 計扮160 000案150 000案40 000胺80 000搬100 000罷530 000阿正確答案根據(jù)上述資料，黃河公司應作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）160 000（B產(chǎn)品）150 000制造費用人工費40 000管理費用人工費80 000銷售費用人工費 100 000貸：應付職工薪酬工資530 000挨【例l0一32爸】扒2010年1月

21、氨12日班，黃河公司根據(jù)班上月份的“工資耙單”中的實發(fā)工霸資總額，開出現(xiàn)盎金支票從工行提壩取現(xiàn)金530 跋000元備發(fā)上哀月的工資。癌正確答案借：庫存現(xiàn)金530 000貸：銀行存款工行 530 000辦【例l033扒】熬2010年1月阿12 唉日，黃河公司根笆據(jù)工資單，以現(xiàn)埃金發(fā)放上月的工澳資。工資單如表絆l03所示。表103工 資 單疤2009年12凹月金白額單位：元拜霸愛靶獎金扒津貼補貼巴缺勤扣款按傲代墊、代扣款項靶安姓名伴計時工資背計件工資辦綜合跋單項芭崗位津貼般煤氣補貼拔事假罷病假笆應付工資絆個人自交醫(yī)保2安%襖個人自交住房公矮積金埃實發(fā)工資吧張暉隘800靶叭400哀壩100疤50鞍拔

22、20拔1 330瓣26背133傲1 鞍17l霸夏莉案叭800拔奧100隘俺50矮奧案950扳19澳95百836艾楊柳矮斑900矮耙200暗矮50哀骯辦1 150佰23盎115絆1 012爸擺傲熬罷捌霸礙啊俺擺襖百安合計班189820翱164500拜86180案59330罷21410耙8 850伴襖90哎530 000稗10 600澳53 000案466 400佰正確答案根據(jù)職工簽領的工資單作如下會計分錄：借：應付職工薪酬工資530 000貸：庫存現(xiàn)金 466 400其他應付款醫(yī)藥保險費 l0 600住房公積金 53 000稗例（單選）：某鞍公司本月應付職襖工工資共計60搬 000元，其叭中生產(chǎn)

23、工人工資盎50 000元罷。車間管理人員背工資4 000擺元，企業(yè)行政管絆理人員工資6 啊000元，其在隘分配時，應作的半會計分錄為（ 盎）。矮A.借：應付職埃工薪酬60哎 000伴貸：庫存現(xiàn)金 伴 6佰0 000伴B.借：應付職背工薪酬60胺 000阿貸：生產(chǎn)成本 壩 6壩0 000澳C.借：應付職艾工薪酬60白 000襖貸：生產(chǎn)成本 擺 5疤0 000啊制造費用哀 4 0俺00班管理費用 懊6 0百00叭D.借：生產(chǎn)成捌本50般 000柏制造費用啊 4 000耙管理費用 芭6 000胺貸：應付職工薪昂酬60耙 000哎正確答案D四、應交稅費奧應交稅費是指企稗業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過氨程中產(chǎn)生的，按凹

24、照稅法規(guī)定計算凹應向國家交納的絆各種稅費。斑需要特別注意的安是，企業(yè)應交納頒的印花稅、耕地埃占用稅、契稅、半車輛購置稅等一敖般不需要預計應疤交數(shù)的各種稅費阿，不必通過“應盎交稅費”賬戶核岸算。奧（一）應交增值拜稅的賬務處理癌1.進項稅額的愛賬務處理扮“應交增值稅盎進項稅額”的靶賬務處理，見本盎章原材料采購的稗核算。奧2.銷項稅額的懊賬務處理拌【例l0一34懊】版2009年12白月5日罷，黃河公司向興搬隆公司開出增值班稅發(fā)票，銷售A耙產(chǎn)品60件，銷吧售單價3 50鞍0元；銷售8產(chǎn)癌品30件，銷售愛單價5 500傲元；增值稅稅率柏17%；貨已發(fā)啊出，貨款已收存啊入工行。長江公澳司根據(jù)增值稅發(fā)胺票記

25、賬聯(lián)作如下岸分錄：盎正確答案借：銀行存款438 750貸：主營業(yè)務收入 375 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 63 750壩3.進項稅額轉(zhuǎn)懊出的賬務處理啊【例l0一35盎】昂2009年12阿月10日敗，黃河公司自建耙8號辦公大樓，吧領用丙材料50安噸，進貨單價5澳00元，增值稅氨進項稅額4 2柏50元，材料已伴發(fā)出。有關賬務斑處理如下：凹正確答案錯疤借：在建工程拔8號辦公大樓挨29背 250爸貸：原材料耙丙材料 按敖25 000班應交稅費應按交增值稅（進項跋稅額轉(zhuǎn)出）4 癌250案（二）應交營業(yè)敖稅的賬務處理敗營業(yè)稅是對在我熬國境內(nèi)提供應稅捌勞務、轉(zhuǎn)讓無形稗資產(chǎn)或銷售不動背產(chǎn)的單位和個

26、人背征收的一種流轉(zhuǎn)扮稅。營業(yè)稅對營百業(yè)額全額征稅。霸營業(yè)稅是價內(nèi)稅癌。1.賬戶設置班企業(yè)繳納的營業(yè)胺稅通過“營業(yè)稅鞍金及附加”賬戶隘核算。該賬戶核敖算企業(yè)經(jīng)營活動疤發(fā)生的營業(yè)稅、扮消費稅、城市維扒護建設稅、資源疤稅和教育費附加斑等相關稅費。罷（1）以提供應哀稅勞務為主營業(yè)盎務的企業(yè)，計算藹應交的營業(yè)稅計把入“營業(yè)稅金及搬附加”賬戶。傲（2）銷售不動澳產(chǎn)（處置固定資盎產(chǎn)），計算應交白的營業(yè)稅，計入絆“固定資產(chǎn)清理搬”賬戶。埃（3）轉(zhuǎn)讓無形邦資產(chǎn)計算應交營襖業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓伴的無形資產(chǎn)凈損皚失。爸但要注意的是企笆業(yè)的房產(chǎn)稅、車安船稅、土地使用盎稅、印花稅等四昂稅在“管理費用藹”科目列支。2.賬務處理

27、吧【例l0一36哎】合肥汽車運輸傲公司2009年佰12月份取得運藹輸業(yè)務營運收入擺2 000 0敗00元，款項已班全部存入銀行。敗適用的營業(yè)稅稅扳率為3%。盎正確答案應交營業(yè)稅額=2 000 0003%=60 000（元）借：營業(yè)稅金及附加60 000貸：應交稅費應交營業(yè)稅60 000下月l5日前實際交納營業(yè)稅時：借：應交稅費應交營業(yè)稅60 000貸：銀行存款銀行60 000五、借款（一）賬戶設置扒1.“短期借款巴”賬戶案“短期借款”賬挨戶核算企業(yè)向銀斑行或其他金融機搬構等借入的期限隘在1年以下（含昂1年）的各種借搬款。本賬戶可按翱借款種類、貸款笆人和幣種進行明扒細核算。芭2.“長期借款翱”賬

28、戶拌“長期借款”賬胺戶核算企業(yè)向銀拔行或其他金融機胺構借人的期限在半1年以上（不含案l年）的各項借跋款。本賬戶可按辦貸款單位和貸款板種類，分別“本哎金”、“利息調(diào)盎整”等進行明細拔核算。本賬戶按叭照開戶銀行設置巴明細賬。般3.“應付利息哀”賬戶骯“應付利息”賬壩戶核算企業(yè)按照澳合同約定應支付拌的利息，如分期懊付息到期還本的笆長期借款等應支扮付的利息。本賬襖戶可按存款人或伴債權人進行明細半核算。艾4.“財務費用啊”賬戶八“財務費用”賬班戶核算企業(yè)為籌按集生產(chǎn)經(jīng)營所需疤資金等而發(fā)生的鞍籌資費用，包括邦利息支出（減利巴息收入）以及相隘關的手續(xù)費、企凹業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折傲扣或收到的現(xiàn)金疤折扣等。期末，俺應將“財務費用鞍”賬戶余額轉(zhuǎn)入盎“本年利潤”賬敖戶，結轉(zhuǎn)后“財笆務費用”賬戶無壩余額。本賬戶可擺按費用項目進行傲明細核算。癌（二）短期借款傲的賬務處理頒1.短期借款利絆息的計算半短期借款利息一叭般按單利計算。拌其計算公式如下藹：藹短期借款利息=跋借款本金借款矮期限借款利率板企業(yè)短期借款利敗息的結算支付方白法有如下三種：半（1）按月計算安并支付：實際支敗付利息時，借記骯“財務費用”或巴“在建工