XX年注冊稅務(wù)師稅二講義 第二章 個人所得稅

1、挨第二章個人所白得稅第一節(jié)概述霸扳一、個人所得稅阿的概念哀個人所得稅骯是以個人（自然笆人）取得的各項骯應(yīng)稅所得為征稅霸對象所征收的一捌種稅。辦昂二、個人所得稅班的特點霸?。ㄒ唬嵭蟹诸惏钫魇瞻墒澜绺鲊陌邆€人所得稅制大拔體分為三種類型背：分類所得稅制百、綜合所得稅制敖和混合所得稅制岸。皚我國現(xiàn)行個人所澳得稅采用的是分案類所得稅制。耙 ?。ǘ├圻M巴稅率與比例的稅艾率并用稗分類所得稅藹制一般采用比例笆稅率，綜合所得唉稅制通常采用累奧進稅率。罷我國現(xiàn)行個壩人所得稅根據(jù)各俺類個人所得的不耙同性質(zhì)和特點，跋將這兩種形式的吧稅率運用于個人佰所得稅制。唉對于勞務(wù)報氨酬、稿酬等其他翱所得，采用比例澳稅率。叭

2、（三）費用安扣除額較寬按對工資、薪哀金所得，每月減絆除費用2000扳元；對勞務(wù)報酬笆等所得，每次收挨入不超過400芭0元的減除80吧0元，每次收入骯4000元以上捌的減除20%的暗費用。百（四）計算拌簡便埃用應(yīng)稅所得挨的收入減去允許擺扣除的，剩下的白部分作為所得額凹，乘以規(guī)定的稅稗率。案（五）采取板課源制和申報制啊兩種征稅方法唉課源制，支扒付單位來代扣代耙繳稅款；申報制皚，有一些個人所埃得的項目要自行隘申報納稅。版跋三、個人所得稅拔的立法原則（了柏解） 阿【例題多笆選題】個人所得斑稅是世界各國普把遍征收的一個稅板種，但各國的個芭人所得稅規(guī)定有芭所不同。下列表骯述中屬于我國現(xiàn)敖行個人所得稅特案點

3、的有（）。罷A.實行的百是綜合所得稅制擺B.累進稅率按和定額稅率并用白C.實行的是分八類所得稅制伴D.采取課辦源制和申報制兩班種征納方法E.辦費用扣除額較小礙 吧正確答案C佰D襖第二節(jié)征稅對哀象隘個人所得稅絆的征稅對象是個版人取得的應(yīng)稅所皚得。（共11項矮）絆埃一、工資、薪金安所得絆疤注意范圍：工資拜、薪金所得，是扒指個人因任職或版者受雇而取得的霸工資、薪金、獎百金、年終加薪、霸勞動分紅、津貼鞍、補貼以及與任埃職或者受雇有關(guān)皚的其他所得。頒（一）不予挨征稅項目百1.獨生子奧女補貼；2.執(zhí)骯行公務(wù)員工資制阿度未納入基本工拔資總額的補貼、邦津貼差額和家屬胺成員的副食品補岸貼；岸3.托兒補昂助費；4

4、.差旅佰費津貼、誤餐補按助。骯（二）征稅矮項目幾項特殊規(guī)骯定佰1.企業(yè)減愛員增效和行政、案事業(yè)單位、社會按團體在機構(gòu)改革胺過程中實行內(nèi)部啊退養(yǎng)辦法人員取胺得收入征稅問題半個人在辦理八內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后罷從原任職單位取昂得的一次性收入把，應(yīng)按辦理內(nèi)部哎退養(yǎng)手續(xù)后至法暗定離退休年齡之芭間的白所屬月份進行平佰均，并與領(lǐng)取當(dāng)?shù)K月的“工資、薪捌金”所得合并后昂減除當(dāng)月費用扣岸除標(biāo)準(zhǔn)耙，以余額為基數(shù)岸確定適用稅率，奧再將當(dāng)月工資、安薪金加上取得的骯一次性收入，減安去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)按，按適用稅率計叭征個人所得稅。骯【例題單礙選題】（200鞍9年）2008暗年1O月中國公拜民張某與原任職拌單位辦理內(nèi)部退罷養(yǎng)手續(xù)，取

5、得一擺次性收入600般00元，張某辦阿理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)笆至法定退休年齡埃之間共計20個柏月。張某的月工瓣資2200元。胺2008年10啊月張某應(yīng)繳納個鞍人所得稅（）跋元。答案解析叭60000笆20+2200搬-20003挨200（元），傲稅率為15%，吧扣除數(shù)為125哀應(yīng)納個人所得斑稅=（6000艾0+2200-般2000）1癌5%-125=壩8905（元）班拔個人在辦理內(nèi)隘部退養(yǎng)手續(xù)后至霸法定離退休年齡斑之間重新就業(yè)取扮得的“工資、薪擺金”所得，應(yīng)與奧其從原任職單位伴取得的同一月份骯的“工資、薪金扒”所得合并爸，并依法自行向奧主管稅務(wù)機關(guān)申邦報繳納個人所得靶稅。挨2.公司職扒工取得的用于購皚買

6、企業(yè)埃國有股權(quán)的勞動挨分紅斑，按“工資、薪擺金所得”項目計案征個人所得稅。耙3.出租汽笆車經(jīng)營單位對出半租車駕駛員采取拌單車承包或承租靶方式運營，出租阿車駕駛員從事客礙貨營運取得的收擺入，按“工資、白薪金所得”征稅敖。斑4.對商品藹營銷活動中，企板業(yè)和單位對營銷搬業(yè)績突出的雇員靶以培訓(xùn)班、研討暗會、工作考察等襖名義組織旅游活挨動，通過免收差疤旅費、旅游費對般個人實行的營銷矮業(yè)績獎勵（包括啊實物、有價證券瓣等），應(yīng)根據(jù)所罷發(fā)生費用的金額背并入營銷人員當(dāng)罷期的工資、薪金癌所得，按照“工半資、薪金”所得版項目征收個人所八得稅；上述營銷芭業(yè)績獎勵的對象奧是伴非雇員懊，則按照“勞務(wù)啊報酬所得”項目按征收

7、個人所得稅挨，均由提供上述案費用的企業(yè)和單拜位代扣代繳。絆【例題單敗選題】（201懊0年）中國公民扒宋某是一家公司靶的營銷主管，2皚010年2月份邦取得工資收入4暗000元。當(dāng)月艾參加公司組織的奧國外旅游，免交絆旅游費1500巴0元，另外還取吧得3000元的安福利卡一張。宋霸某2月份應(yīng)繳納佰個人所得稅（壩）元。稗應(yīng)納個人所得邦稅=（4000鞍+15000+熬3000-20背00）20%伴-375=36愛25（元）笆二、個體工商戶扒的生產(chǎn)、經(jīng)營所艾得伴澳從事個體出租車半運營的出租車駕皚駛員取得的收入傲，按個體工商戶罷的生產(chǎn)、經(jīng)營所暗得項目繳納個人擺所得稅。班出租車屬個傲人所有，但安掛靠出租汽車經(jīng)

8、隘營單位或企事業(yè)哎單位靶，駕駛員向掛靠鞍單位繳納管理費皚的，或出租汽車瓣經(jīng)營單位將出租笆車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給拔駕駛員的，出租哀車駕駛員從事客隘貨運營取得的收捌入，八比照個體工商戶百的生產(chǎn)、經(jīng)營所壩得項目征稅奧。關(guān)注以下項目胺：罷個體工商戶骯和從事生產(chǎn)、經(jīng)傲營的個人，取得八與生產(chǎn)、經(jīng)營活把動無關(guān)的其他各笆項應(yīng)稅所得，擺應(yīng)分別按照其他爸應(yīng)稅項目的有關(guān)斑規(guī)定捌，計算征收個人癌所得稅。如取得岸銀行存款的利息柏所得、對外投資版取得的股息所得八，應(yīng)按“利息、絆股息、紅利”科柏目的規(guī)定單獨計半征個人所得稅。隘【例題多瓣選題】下列各項礙中，應(yīng)按“個體伴工商戶生產(chǎn)、經(jīng)擺營所得”項目征澳稅的有（）。版A.個人因艾從事彩

9、票代銷業(yè)啊務(wù)而取得的所得版B.個人因?qū)＠袡?quán)被侵害獲得的按經(jīng)濟賠償所得奧C.私營企鞍業(yè)（非個人獨資白企業(yè)、合伙企業(yè)敖）的個人投資者艾以企業(yè)資本金為岸本人購買的汽車稗D(zhuǎn).個人獨癌資企業(yè)的個人投愛資者以企業(yè)資金熬為本人購買的住背房敗E.出租汽藹車經(jīng)營單位對出扳租車駕駛員采取熬單車承包或承租襖方式運營，出租擺車駕駛員從事客皚貨營運取得的所哎得百正確答案A胺D答案解析八個人因從事彩票唉代銷業(yè)務(wù)而取得氨的所得、個人獨昂資企業(yè)的個人投瓣資者以企業(yè)資金唉為本人購買的住芭房應(yīng)按“個體工背商戶生產(chǎn)、經(jīng)營叭所得”項目征稅按。頒頒三、對企事業(yè)單懊位的承包、承租氨經(jīng)營所得矮艾1.對企事業(yè)單扒位的承包、承租般經(jīng)營所得，

10、是指頒個人承包經(jīng)營、巴承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)瓣包、轉(zhuǎn)租取得的爸所得，還包括個八人按月或者按次芭取得的工資、薪熬金性質(zhì)的所得。昂2.個人承按包、承租分為兩背種：壩承包、承疤租人對企業(yè)經(jīng)營擺成果不擁有所有瓣權(quán)，僅按合同（罷協(xié)議）規(guī)定取得扮一定所得的，應(yīng)鞍按工資、薪金所挨得項目征收個人跋所得稅。（九級挨超額累進稅率）巴承包、承哀租人按合同（協(xié)拜議）規(guī)定只向發(fā)疤包方、出租人交啊納一定的費用，把交納承包、承租襖費后的企業(yè)的經(jīng)拔營成果歸承包、靶承租人所有的，矮其取得的所得，襖按企事業(yè)單位承凹包、承租經(jīng)營所罷得項目征收個人哀所得稅。（五級跋超額累進稅率）翱【例題多愛選題】個人所得佰稅納稅人對企事藹業(yè)單位的承包、班承

11、租經(jīng)營所得包敖括（）。扒A.個人承礙包、承租經(jīng)營所俺得B.投資的股八息所得C.個吧人按月取得的工板薪性質(zhì)的所得暗D.儲蓄存奧款的利息所得E挨.個人轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)盎租取得的所得岸正確答案A岸CE板 案答案解析對礙企事業(yè)單位的承愛包、承租經(jīng)營所胺得，是指個人承爸包經(jīng)營、承租經(jīng)隘營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)啊租取得的所得，隘還包括個人按月俺或者按次取得的埃工資、薪金性質(zhì)敖的所得。邦隘四、勞務(wù)報酬所把得白（一）范圍礙：29項扮勞務(wù)報酬所柏得，是指個人從版事設(shè)計、裝潢、唉安裝、制圖、化唉驗、測試、醫(yī)療版、法律、會計、拔咨詢、講學(xué)、新拌聞、廣播、翻譯扳、審稿、書畫、疤雕刻、影視、錄礙音、錄像、演出敗、表演、廣告、拜展覽、技術(shù)

12、服務(wù)氨、介紹服務(wù)、經(jīng)般紀(jì)服務(wù)、代辦服暗務(wù)以及其他勞務(wù)熬報酬的所得（屬隘于獨立個人勞動愛所得）。伴（二）與工壩薪所得區(qū)別：獨礙立與非獨立；雇昂傭與非雇傭。擺（三）特別懊項目熬1.個人擔(dān)扒任董事職務(wù)所取鞍得的董事費收入般：（1）屬于勞壩務(wù)報酬性質(zhì)，按矮勞務(wù)報酬所得項芭目征稅；（2）按屬于任職受雇，哎同時兼任董事、翱監(jiān)事，按工資薪愛金征稅。笆2.在校學(xué)壩生因參與勤工儉挨學(xué)活動（包括參捌與學(xué)校組織的勤唉工儉學(xué)活動）而搬取得屬于個人澳所得稅法規(guī)定背的應(yīng)稅所得項目伴所得，應(yīng)依法繳澳納個人所得稅。疤【例題單百選題】下列項目俺中，屬于勞務(wù)報氨酬所得的是（耙）。昂A.發(fā)表論哀文取得的報酬半B.提供著作的氨版權(quán)而

13、取得的報胺酬C.將國外的版作品翻譯出版取襖得的報酬柏D.高校教藹師受出版社委托凹進行審稿取得的霸報酬挨正確答案D斑答案解析高靶校教師受出版社氨委托進行審稿取氨得的報酬，這是扮提供勞務(wù)，區(qū)別版于前述三個選項絆的內(nèi)容。關(guān)于稿芭酬的更詳細內(nèi)容艾，在下述的稿酬叭所得項目中講解頒。俺伴五、稿酬所得昂（一）范圍般：捌稿酬所得，挨是指個人因其作笆品以圖書、報刊搬形式出版、發(fā)表霸而取得的所得。藹包括作者去爸世后，財產(chǎn)繼承敖人取得的襖遺作稿酬捌。安（二）性質(zhì)襖：稿酬所得暗具有特許權(quán)使用阿費、勞務(wù)報酬等耙的性質(zhì)巴。按（三）對報按刊、雜志、出版拔等單位的職員在皚本單位的刊物上埃發(fā)表作品、出版鞍圖書取得所得征氨稅問題

14、。岸1.任職、百受雇于報刊、雜昂志等單位的記者佰、編輯等百專業(yè)人員鞍，因笆在本單位的報刊熬、雜志上發(fā)表作版品取得的所得版，屬于因任職、佰受雇而取得的所半得，應(yīng)與其當(dāng)月爸工資收入合并，阿按“工資、薪金哎所得”項目征收盎個人所得稅。耙除上述專業(yè)扮人員以外，耙其他人員傲在本單位的報刊奧、雜志上發(fā)表作愛品取得的所得，靶應(yīng)按“稿酬所得案”項目征收個人氨所得稅。板2.出版社柏的專業(yè)作者撰寫熬、編寫或翻譯的把作品，由本社班以圖書形式出版鞍而取得的稿費收拔入，應(yīng)按“稿酬奧所得”項目計算擺繳納個人所得稅八。版【例題多邦選題】下列收入敗中，應(yīng)按照稿酬拔所得項目繳納個邦人所得稅的有（搬）。扮A.出版社翱專業(yè)作者翻譯

15、作背品后，由本社以巴圖書形式出版而安取得的收入扒岸 把B.某作家的文頒字作品手稿復(fù)印熬件公開拍賣取得案的收入C.報把社記者在本單位把的報刊上發(fā)表作半品取得的收入搬D.出版社跋的專業(yè)作者編寫骯的作品，在本社扒以圖書形式出版胺而取得的收入隘E.專業(yè)攝影師盎出版的攝影專輯熬正確答案A傲DE答案解析罷選項B為特許罷權(quán)使用費所得，翱選項C為工資、瓣薪金所得。班愛六、特許權(quán)使用愛費所得罷版（一）范圍藹特許權(quán)使用八費所得，是指個艾人提供專利權(quán)、哀商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)瓣、非專利技術(shù)以耙及其他特許權(quán)的盎使用權(quán)取得的所絆得。隘（二）根據(jù)熬稅法規(guī)定，拔提供著作權(quán)的使翱用權(quán)取得的所得傲，不包括稿酬所哀得襖，對于作者將自阿己

16、的文字作品手傲稿原件或復(fù)印件扒公開拍賣（競價挨）取得的所得，礙屬于提供著作權(quán)邦的使用所得，故案應(yīng)按特許權(quán)使用頒費所得項目征收癌個人所得稅。霸個人取得特許權(quán)擺的經(jīng)濟賠償收入凹，應(yīng)按“特許權(quán)岸使用費所得”應(yīng)般稅項目繳納個人熬所得稅疤，稅款由支付賠背款的單位或個人哀代扣代繳。阿（三）編劇巴從電視劇的制作哀單位取得的劇本扮使用費，不再區(qū)敗分劇本的使用方鞍是否為其任職單岸位，統(tǒng)一按特許昂權(quán)使用費所得項吧目計征個人所得胺稅。疤【例題多扒選題】下列個人哎收入，應(yīng)按照“襖特許權(quán)使用費所啊得”項目繳納個霸人所得稅的有（拜）。隘A.個人取百得的特許權(quán)經(jīng)濟礙賠償收入B.佰作家公開拍賣自扮己的文字作品手爸稿復(fù)印件的收

17、入把埃C.電視劇般編劇從任職的電藹視劇制作中心獲扮得的劇本使用費霸收入D.教師自扒行舉辦培訓(xùn)班取捌得的收入瓣E.出版社哎專業(yè)作者翻譯作澳品后，由本社以班圖書形式出版而哀取得的收入安正確答案百ABC答案解板析選項D，按哎個體工商戶生產(chǎn)爸經(jīng)營所得征稅；拜選項E，按稿酬擺所得征稅。熬凹七、利息、股息爸、紅利所得奧搬利息（包括銀行熬結(jié)算賬戶利息）傲、股息、紅利所般得，是指個人擁頒有債權(quán)、股權(quán)而半取得的利息、股澳息、紅利所得。哎總結(jié)：耙國債利息收入、背金融債券利息收佰入、教育儲蓄存絆款利息所得，免胺征個人所得稅壩。自頒2008年10胺月9日佰（含）起，暫免俺征收儲蓄存款利襖息所得稅。礙職工個人取懊得的量

18、化資產(chǎn)：鞍1.對職工爸個人以股份形式鞍取得的僅作為分邦紅依據(jù)，不擁有佰所有權(quán)的企業(yè)量奧化資產(chǎn)，不征收啊個人所得稅。皚2.對職工把個人以股份式取昂得的企業(yè)量化資版產(chǎn)參與企業(yè)分配扒而獲得的股息、皚紅利，應(yīng)按“利愛息、股息、紅利昂”項目征收個人絆所得稅。巴【例題多班選題】下列利息百收入中，應(yīng)繳納瓣個人所得稅的有版（）。隘A.參加企愛業(yè)集資取得的利奧息B.國債利柏息C.國家發(fā)靶行的金融債券利扒息爸D.個人按板規(guī)定繳付住房公凹積金而存入銀行柏賬戶取得的利息安E.職工個愛人以股份形式取笆得的企業(yè)量化資背產(chǎn)參與企業(yè)分配白獲得的利息骯答案AE國暗債利息收入、金敖融債券利息收入吧，個人按規(guī)定繳挨付住房公積金而唉

19、存入銀行賬戶取板得的利息，免征邦個人所得稅。搬傲八、財產(chǎn)租賃所瓣得擺芭財產(chǎn)租賃所得，頒是指個人出租建霸筑物、土地使用岸權(quán)、機器設(shè)備、矮車船以及其他財芭產(chǎn)取得的所得。搬房地產(chǎn)開發(fā)佰企業(yè)與商店購買邦者個人簽訂協(xié)議板規(guī)定，房地產(chǎn)開笆發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價凹格出售其開發(fā)的暗商店給購買者個稗人，但購買者個哎人在一定期限內(nèi)埃必須將購買的商爸店無償提供給房挨地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對俺外出租使用。其俺實質(zhì)是購買者個盎人以所購商店交凹由房地產(chǎn)開發(fā)企鞍業(yè)出租而取得的罷房屋租賃收入支爸付了部分購房價絆款。懊對購買者個人少愛支出的購房價款扒，應(yīng)視同個人財八產(chǎn)租賃所得，按百照“財產(chǎn)租賃所氨得”項目征收個挨人所得稅按。每次財產(chǎn)租賃斑所得的

20、收入額，吧按照少支出的購扮房價款和協(xié)議規(guī)耙定的租賃月份數(shù)岸平均計算確定。捌九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所鞍得稗班財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，叭是指個人轉(zhuǎn)讓有瓣價證券、股權(quán)、埃建筑物、土地使扒用權(quán)、機器設(shè)備扒、車船以及其他俺財產(chǎn)取得的所得敖。笆具體規(guī)定如八下：把（一）絆（境內(nèi)）股票轉(zhuǎn)邦讓所得：暫不征按收個人所得稅。敖（二）量化八資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓：扮1.集體所有襖制企業(yè)在改制為半股份合作企業(yè)時阿，對職工個人以笆股份形式取得的稗擁有所有權(quán)的企敖業(yè)量化資產(chǎn)，暫澳緩征收個人所得翱稅；佰2.個人將暗股份轉(zhuǎn)讓胺時，就其轉(zhuǎn)讓收翱入額，減除個人鞍取得該股份時實跋際支付的費用支頒出和合理轉(zhuǎn)讓費氨用后的余額，按骯“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得靶”巴項目計征個人所氨

21、得稅。巴（三）個人熬出售自有住房翱為鼓勵個人鞍換購住房，對出啊售自有住房并擬骯在現(xiàn)住房出售后哀1年內(nèi)按市場價罷重新購房的納稅懊人，其出售現(xiàn)住邦房所應(yīng)繳納的個挨人所得稅，視其班重新購房的價值岸可全部或部分予扳以免稅。頒（1）個人盎出售現(xiàn)住房所應(yīng)襖繳納的個人所得皚稅稅款，應(yīng)在辦傲理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)唉前，以納稅保證矮金形式向當(dāng)?shù)刂靼泄芏悇?wù)機關(guān)繳納頒。稅務(wù)機關(guān)在收板取納稅保證金時奧，應(yīng)向納稅人正敖式開具“中華人般民共和國納稅保耙證金收據(jù)”，并胺納入專戶存儲。傲（2）個人絆出售現(xiàn)住房后1案年內(nèi)重新購房的愛，按照購房金額班大小相應(yīng)退還納百稅保證金。購房暗金額大于或等于胺原住房銷售額的奧，全部退還納稅把保證金；

22、購房金隘額小于原住房銷懊售額的，按照購拔房金額占原住房邦銷售額的比例退跋還納稅保證金，矮余額作為個人所百得稅繳入國庫。佰（3）個人埃出售現(xiàn)住房后氨1年內(nèi)未重新購艾房把的，所繳納的納胺稅保證金全部作拌為個人所得稅繳擺入國庫。阿【例題多胺選題】2010耙年10月趙某出爸售自有住房，取把得轉(zhuǎn)讓收入10耙0萬元，并以納叭稅保證金形式向吧當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機按關(guān)繳納了個人所傲得稅5萬元，該拔住房于2007愛年購入。201吧1年2月趙某以阿80萬元的價格頒購買另一處住房哎。依據(jù)營業(yè)稅、扒土地增值稅和個啊人所得稅的有關(guān)熬規(guī)定，下列說法骯正確的有（）斑。艾A.趙某出版售住房應(yīng)按轉(zhuǎn)讓捌收入減去購入價疤計算繳納營業(yè)稅挨

23、B.趙某出售住背房免繳個人所得盎稅矮C.趙某出笆售住房按“財產(chǎn)搬轉(zhuǎn)讓所得”繳納八個人所得稅D.捌趙某出售住房繳爸納的保證金5萬扳元應(yīng)全部繳入國拔庫昂E.因1年稗內(nèi)重新購置住房懊，趙某可獲得退背還的納稅保證金扒4萬元礙正確答案C白E答案解析俺個人出售現(xiàn)住房扳后1年內(nèi)重新購骯房的，按照購房靶金額大小相應(yīng)退扮還納稅保證金。盎購房金額大于或啊等于原住房銷售襖額的，全部退還般納稅保證金；購絆房金額小于原住凹房銷售額的，按佰照購房金額占原巴住房銷售額的比頒例退還納稅保證白金，余額作為個白人所得稅繳入國背庫。阿預(yù)繳的保證芭金為5萬元，按板規(guī)定重新購房，半則按比率退還保安證金4萬元（5俺80/100絆）；剩余

24、的1萬懊保證金作為個稅澳不再退還。奧（4）個人罷在申請退還納稅隘保證金時，應(yīng)向把主管稅務(wù)機關(guān)提鞍供合法、有效的白售房、購房合同背和主管稅務(wù)機關(guān)擺要求提供的其他胺有關(guān)證明材料，跋經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)絆審核確認后方可藹辦理納稅保證金埃退還手續(xù)。埃（5）跨行版政區(qū)域售、購住佰房又符合退還納昂稅保證金條件的安個人，應(yīng)向納稅柏保證金繳納地主襖管稅務(wù)機關(guān)申請罷退還納稅保證金胺。笆4.對個人扒轉(zhuǎn)讓愛自用5年以上、瓣并且是家庭惟一哀生活用房哎取得的所得，繼伴續(xù)免征個人所得扳稅。鞍6.個人現(xiàn)芭自有住房房產(chǎn)證絆登記的產(chǎn)權(quán)人為跋1人，在出售后啊1年內(nèi)又以埃產(chǎn)權(quán)人配偶名義唉或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙罷方名義岸按市場價重新購阿房的，產(chǎn)權(quán)

25、人出暗售住房所得應(yīng)繳岸納的個人所得稅藹，可以按照財政哀部、國家稅務(wù)總板局、建設(shè)部關(guān)懊于個人出售住房瓣所得征收個人所安得稅有關(guān)問題的哀通知（財稅字瓣（1999）2佰78號）第三條叭的規(guī)定，全部或懊部分予以免稅；埃以其他人名義按案市場價重新購房奧的，產(chǎn)權(quán)人出售柏住房所得應(yīng)繳納按的個人所得稅，胺不予免稅。捌十、偶然所柏得暗背偶然所得，是指襖個人得獎（如個罷人因參加企業(yè)的般有獎銷售活動而巴取得的贈品）、絆中獎、中彩以及按其他偶然性質(zhì)的辦所得。爸十一、其他唉所得 百【例題單矮選題】（201奧0年）商業(yè)銀行辦超過國家利率支百付給儲戶的攬儲俺獎金的個人所得佰稅，按（）所澳得納稅。襖A.偶然B斑.其他C.勞昂

26、動報酬D.工拌資、薪金俺 頒正確答案B案答案解析根笆據(jù)財政部、國家疤稅務(wù)總局的規(guī)定暗，超過國家利率背支付給儲戶的攬佰儲獎金，應(yīng)按“佰其他所得”項目邦征稅。骯企業(yè)為個人跋購買房屋或其他阿財產(chǎn)征收個人所瓣得稅問題。哀1.企業(yè)出皚資購買房屋及其巴他財產(chǎn),將所有伴權(quán)登記為投資者邦個人、投資者家笆庭成員或企業(yè)其哀他人員的。案2.企業(yè)投靶資者個人、投資辦者家庭成員或企艾業(yè)其他人員向企拔業(yè)借款用于購買笆房屋及其他財產(chǎn)罷，將所有權(quán)登記絆為投資者、投資爸者家庭成員或企哀業(yè)其他人員，且柏借款年度終了后岸未歸還借款的。佰具體征稅辦辦法：扳（1）對個翱人獨資企業(yè)、合柏伙企業(yè)的個人投芭資者或其家庭成氨員取得的上述所愛得

27、，視為企業(yè)對懊個人投資者的利叭潤分配，按照“頒個體工商戶的生暗產(chǎn)、經(jīng)營所得”艾項目計征個人所熬得稅。矮（2）對除癌個人獨資企業(yè)、澳合伙企業(yè)以外其挨他企業(yè)的個人投拔資者或其家庭成板員取得的上述所埃得，視為企業(yè)對扮個人投資者的紅板利分配，按照“百利息、股息、紅襖利所得”項目計拌征個人所得稅。佰（3）對企盎業(yè)其他人員取得半的上述所得，按板照“工資、薪金板所得”項目計征案個人所得稅。巴11項稅目擺綜合性問題：襖【例題多唉選題】（201隘0年）下列所得八中，按“工資、靶薪金所得”繳納叭個人所得稅的有般（）。疤A.編劇從邦任職單位取得的礙劇本使用費B.昂雇主為員工購買凹的商業(yè)性補充養(yǎng)哎老保險骯C.個人從板

28、任職的上市公司把取得的股票增值扳權(quán)所得D.出疤版社的專業(yè)作者翱撰寫、編寫或翻暗譯的作品，由本啊社以圖書形式出艾版而取得的所得阿E.任職、受雇阿于報社、雜志社伴等單位的記者、骯編輯等專業(yè)人員絆，在本單位的報哎刊、雜志上發(fā)表百作品取得的所得案正確答案B矮CE答案解析八選項A，從俺2002年5月壩1日起凹編劇從電視劇的氨制作單位取得的暗劇本使用費，不骯再區(qū)分劇本的使背用方是否為其任班職單位，統(tǒng)一按靶特許權(quán)使用費所澳得項目計征個人扒所得，不符合題敖意；選項D，出扒版社的專業(yè)作者礙撰寫、編寫或翻敗譯的作品，由本艾社以圖書形式出拌版而取得的稿費版收入，應(yīng)按“稿啊酬所得”項目計氨算繳納個人所得岸稅，不符合題

29、意藹；選項B、C、稗E，均屬于稅法奧明確作為工資薪敖酬項目征稅的所懊得，符合題意。第三節(jié)納稅人芭個人所得稅礙的納稅人是指在芭中國境內(nèi)有住所襖，或者雖無住所哀但在境內(nèi)居住滿吧一年，以及無住爸所又不居住或居藹住不滿一年但有白從中國境內(nèi)取得瓣所得的個人。包癌括中國公民、個傲體工商戶、外籍版?zhèn)€人、香港、澳傲門、臺灣同胞等扳。八我國根據(jù)國敖際慣例，對居民哎納稅人和非居民叭納稅人的劃分，鞍采用了國際上常疤用的住所標(biāo)準(zhǔn)和半居住時間標(biāo)準(zhǔn)。挨般一、居民納稅人拜哀（一）住所標(biāo)準(zhǔn)傲習(xí)慣性住所扮我國稅法將矮在中國境內(nèi)有住百所的個人界定為哀“因戶籍、家庭佰、經(jīng)濟利益關(guān)系扮而在中國境內(nèi)習(xí)矮慣性居住的個人唉”。礙（二）居住

30、隘時間標(biāo)準(zhǔn)背一個納稅年靶度內(nèi)在中國境內(nèi)安住滿365日，盎即以居住滿1年壩為時間標(biāo)準(zhǔn)，達靶到這個標(biāo)準(zhǔn)的個氨人即為居民納稅懊人。在居住期間搬內(nèi)臨時離境的，拜即在一個納稅年半度中翱一次離境不超過百30日或者多次半離境累計不超過瓣90日案的，不扣減日數(shù)傲，連續(xù)計算。扮個人只要符八合或達到其中任骯何一個標(biāo)準(zhǔn)，就霸可被認定為居民襖納稅人，其來源爸于境內(nèi)、境外的擺所得均應(yīng)向我國阿繳納個人所得稅敗。爸納稅義務(wù)人巴判定標(biāo)準(zhǔn)芭征稅對象范圍拔居民納稅人：吧（負無限納稅義鞍務(wù)）搬（1）在中國境懊內(nèi)有住所的個人礙（2）在中國境八內(nèi)無住所，而在俺中國境內(nèi)居住滿暗一年的個人。居捌住滿1年是指在版一個納稅年度（拔即公歷暗1月

31、1日起敗至柏12月31日按止，下同）內(nèi)，捌在中國境內(nèi)居住爸滿365日拜境內(nèi)所得礙境外所得扒 二、非居民納跋稅人安頒（一）判定標(biāo)準(zhǔn)巴及非居民納稅人吧的納稅義務(wù)范圍敗傲納稅義務(wù)人斑判定標(biāo)準(zhǔn)柏征稅對象范圍癌非居民納稅人：藹（負有限納稅義礙務(wù)）癌（1）在中國境芭內(nèi)無住所且不居岸住的個人傲（2）在中國境扳內(nèi)無住所且居住霸不滿一年的個人叭境內(nèi)所得胺【例題單拔選題】某外國人鞍2008年2月百12日來華工作半，埃2009年2月叭15日班回國， 扳2009年3月搬2日拜返回中國，疤2009年11斑月15日八至挨2009年11阿月30日稗期間，因工作需吧要去了日本，凹2009年12鞍月1日版返回中國，后于盎201

32、0年11半月20日艾離華回國，則該氨納稅人（）。瓣A.2008年爸度為我國居民納班稅人，2009捌年度為我國非居扮民納稅人熬 熬B.2009年背度為我國居民納拌稅人，2010氨年度為我國非居啊民納稅人C.2埃009年度和2艾010年度均為耙我國非居民納稅扒人D.2008暗年度和2009罷年度均為我國居盎民納稅人霸 壩正確答案B八（二）對無百住所的納稅人工艾資薪金所得征稅哀規(guī)定罷結(jié)合上述規(guī)礙定對中國境內(nèi)無跋住所的個人，工哎資薪金所得征稅白規(guī)定可歸納為下笆表：敖居住時間骯納稅人性質(zhì)敗境內(nèi)所得柏境外所得岸境內(nèi)支付奧境外支付伴境內(nèi)支付懊境外支付霸90日（或18班3日）以內(nèi)笆非居民礙暗免稅瓣跋懊90日（

33、或18襖3日）1年胺非居民唉吧班哎襖15年班居民奧疤熬靶免稅版5年以上盎居民背癌稗絆笆（注：代把表征稅，代表把不征稅）鞍【注意】居盎住時間5年以上扳，從第6年起以拌后的各年度中，懊凡在境內(nèi)居住滿阿1年的，應(yīng)當(dāng)就扳其來源于境內(nèi)、癌境外的所得申報岸納稅；凡在境內(nèi)氨居住不滿1年的阿，僅就其該年內(nèi)唉來源于境內(nèi)的所拜得申報納稅。扳【例題多吧選題】（200案9年）在中國境罷內(nèi)無住所但在境叭內(nèi)連續(xù)居住滿5按年的個人，從第挨6年起以后的各敖年度中，在計算半繳納個人所得稅叭時，下列表述正背確的有（）。壩A.應(yīng)就來骯源于中國境內(nèi)和爸境外的所得申報哎納稅B.在境內(nèi)疤居住滿1年的，靶應(yīng)當(dāng)就來源于境澳內(nèi)、境外所得申癌報

34、納稅罷C.在境內(nèi)絆居住不滿1年但啊超過183日的熬，僅就其該年度癌來源于境內(nèi)的所矮得申報納稅唉D.在境內(nèi)斑居住不滿90日背的，其來源于中柏國境內(nèi)的所得，叭由境外雇主支付盎的部分并且不由稗該雇主在中國境芭內(nèi)的機構(gòu)、場所岸負擔(dān)的部分，也鞍應(yīng)申報納稅E暗.在境內(nèi)居住不安滿183天的，白應(yīng)當(dāng)從再次居住白滿1年的年度起耙計算5年期限拔正確答案B吧C答案解析隘選項A，必須是罷居住滿1年，才鞍對境內(nèi)、外所得皚征稅；選項D，安境內(nèi)所得境外支按付的部分，是免岸稅的；選項E，八在境內(nèi)居住不滿奧90天的，應(yīng)當(dāng)伴從再次居住滿1背年的年度起計算翱5年期限。傲【例題單瓣選題】（201盎0年）根據(jù)個人絆所得稅相關(guān)規(guī)定跋，在

35、中國境內(nèi)無哀住所但居住滿5版年的個人，對其昂第6年來源于境癌內(nèi)外的所得，下奧列稅務(wù)處理中，胺正確的是（）挨。般A.應(yīng)就其阿來源于中國境內(nèi)隘、境外的所得繳隘納個人所得稅辦B.凡在境昂內(nèi)居住滿1年的擺，應(yīng)當(dāng)就其來源把于境內(nèi)、境外的般所得繳納個人所捌得稅藹C.個人在班臨時離境工作期皚間的工資、薪金壩所得，僅就由中叭國境內(nèi)的企業(yè)或頒個人雇主支付的岸部分繳納個人所辦得稅敗D.在境內(nèi)凹居住不超過90伴天，其來源于中捌國境內(nèi)的所得，岸由境外雇主支付鞍并且不由該雇主挨在中國境內(nèi)的機壩構(gòu)、場所負擔(dān)的隘部分，應(yīng)全額繳壩納個人所得稅啊 傲正確答案B背答案解析在骯境內(nèi)居住滿5年捌的個人，如果從案第6年起以后的佰各年度

36、中，凡在百境內(nèi)居住滿1年癌的，應(yīng)當(dāng)就其來疤源于境內(nèi)、境外叭的所得申報納稅隘，B選項的陳述暗符合規(guī)定。拌【例題單頒選題】A國公民白羅伯特在中國境藹內(nèi)無住所，于2翱010年3月把12份在華工作拜，每月取得中國百境內(nèi)企業(yè)支付的扮工資2.4萬元佰；12月取得回皚國探親費2萬元佰。2010年3敗月12月份羅盎伯特在中國應(yīng)繳跋納個人所得稅（佰）元。胺答案解析在佰境內(nèi)居住時間為澳90天以上1年叭以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)背支付的工資納稅笆，回國探親費可柏以享受免征個人礙所得稅的優(yōu)惠。按2010年隘3月12月份柏羅伯特在中國應(yīng)傲繳納個人所得稅氨（2400敗04800）阿20%37哎5103叭4650（元）皚（三）對無暗住

37、所個人居住時哎間規(guī)定啊1.判定納扒稅義務(wù)及計算在稗中國境內(nèi)居住的皚天數(shù)爸個人入境、耙離境、往返或多笆次往返境內(nèi)外的藹當(dāng)日，均按一天艾計算其在華實際巴逗留天數(shù)。罷2.對個人啊入、離境當(dāng)日及礙計算在中國境內(nèi)瓣實際工作期間頒對其入境、巴離境、往返或多疤次往返境內(nèi)外的爸當(dāng)日，均按半天敖計算其在華實際愛工作天數(shù)。伴【例題單白選題】（200把9年）瓊斯為外礙籍個人，在中國柏境內(nèi)無住所，同澳時在中國境內(nèi)、盎境外機構(gòu)擔(dān)任職奧務(wù)，頒2008年3月按6日骯來華，奧12月20日盎離開。期間瓊斯佰因工作原因，曾爸于艾6月8日案離境，啊6月14日隘返回。在計算個凹人所得稅時，瓊白斯在中國境內(nèi)實耙際工作天數(shù)為（頒）天。板

38、答案解析凹3月6日傲、板6月8日疤、愛6月14日板和骯12月20日班，均按半天計算吧在華實際工作天靶數(shù)。班中國境內(nèi)實爸際工作天數(shù)=2耙5.5+30+哀31+24+3皚1+31+30頒+31+30+絆19.5=28氨3（天）?；蛘甙凼堑顾愕姆椒?，啊一月、二月、三奧月、六月、十二阿月不在華的工作傲天數(shù)分別是31阿天、29天、5扒.5天，6天、阿11.5天，不懊在華工作總共是板83天，所以在捌華工作的天數(shù)就版是366-83拜=283（天）百。熬俺三、所得來源的按確定斑骯一般而言，居民骯納稅人應(yīng)就其來壩源于中國境內(nèi)、跋境外的所得繳納暗個人所得稅；非擺居民納稅人僅就懊來源于中國境內(nèi)敗的所得繳納個人敗所得

39、稅。礙不論支付地礙點是否在中國境佰內(nèi)，均為來源于板中國境的所得共罷7項。俺【例題多澳選題】非居民納盎稅人的下列收入俺中，應(yīng)在中國按皚規(guī)定計算繳納個靶人所得稅的有（鞍）。愛A.在中國頒境內(nèi)任職取得的班工資、薪金收入芭B.出租境外巴房屋而取得的收八入辦C.從我國凹境內(nèi)的外商投資疤企業(yè)取得的紅利般收入D.因履斑行合約而在中國扳境外提供各種勞絆務(wù)取得的報酬笆E.將專利氨權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境罷內(nèi)企業(yè)使用而取哀得的特許權(quán)使用按費收入挨奧正確答案A絆E答案解析辦選項B、D為境般外所得；選項C盎，為境內(nèi)所得，哎但屬于免稅收入版。耙暗四、扣繳義務(wù)人阿（了解）板除“個體工商戶白的生產(chǎn)、經(jīng)營所頒得”稅目外，支拌付單位均有

40、代扣襖代繳義務(wù)。芭第四節(jié)稅率矮（掌握）般佰 班一、設(shè)計原則（瓣一般了解）拌傲二、適用稅率拌個人所得稅班分別不同個人所把得項目，規(guī)定了澳超額累進稅率和唉比例稅率兩種形鞍式。扮稅率瓣應(yīng)稅項目芭九級超額累進稅稗率愛工資、薪金所得按五級超額累進稅翱率靶1.個體工商戶昂生產(chǎn)、經(jīng)營所得邦2.對企事業(yè)單邦位承包經(jīng)營、承奧租經(jīng)營所得哎對經(jīng)營成果擁愛有所有權(quán)：五級板超額累進稅率啊對經(jīng)營成果不隘擁有所有權(quán)：九矮級超額累進稅率骯比例稅率20%柏（8個稅目）跋特別掌握：其中襖有加征或減征岸1.稿酬所得：辦按應(yīng)納稅額減征拌30%奧2.財產(chǎn)租賃所霸得：自芭2008年3月巴1日昂起，個人出租住哎房減按10%稅擺率耙3.儲蓄

41、存款利岸息：芭從扒2007年8月岸15日白起減按5%的稅藹率絆從把2008年10罷月9日挨起，對儲蓄利息胺所得暫免征收個熬人所得稅跋4.勞務(wù)報酬所岸得：鞍對一次取得的勞柏務(wù)報酬所得20啊000元以上有敖加成征收，即2澳0000元至5八0000元，稅鞍率30%，50爸000元以上，傲稅率40% 俺勞務(wù)報酬所把得適用稅率表 阿級數(shù)隘每次應(yīng)納稅所得扳額懊稅率（%）伴速算扣除數(shù)（元盎）拜1捌不超過2000艾0元的部分敗20耙0跋2搬超過20000襖元至50000矮元的部分啊30板2000百3氨超過50000骯元的部分頒40壩7000按【例題單皚選題】某演員一澳次獲得表演收入埃30000元，版其應(yīng)納個人

42、所得澳稅的稅額為（哀）元。絆答案解析適岸用速算扣除數(shù)的辦方法：3000皚0（120稗%）30%藹200052澳00（元）背不用速扣數(shù)鞍的方法：分段計唉稅，然后合計；挨應(yīng)稅所得30斑000（1-胺20%）24昂000（元）；白應(yīng)稅所得不哀超過20000頒級距的個稅2藹000020敗%4000（礙元）伴應(yīng)稅所得超捌過20000胺50000級距佰的個稅：400愛030%1扒200（元）佰合計520靶0元。傲【例題多稗選題】下列各項柏中，適用5%啊35%的五級超霸額累進稅率征收拔個人所得稅的有百（）。搬A.個體工辦商戶的生產(chǎn)經(jīng)營叭所得B.合伙企柏業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所拌得C.個人獨岸資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)背營所得般D

43、.對企事骯業(yè)單位的承包經(jīng)按營、承租經(jīng)營所扒得E.個人財產(chǎn)安轉(zhuǎn)讓所得哀正確答案A柏BCD答案解把析個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)礙讓所得，適用2按0%比例稅率。吧第五節(jié)計稅依啊據(jù)的確定（掌握斑）胺奧一、計稅依據(jù)的八一般規(guī)定百應(yīng)納稅所得氨額各項收入安稅法規(guī)定的扣除佰項目或扣除金額八（一）收入班的形式癌（二）費用澳扣除的方法邦我國現(xiàn)行的襖個人所得稅，根哀據(jù)不同稅目分別板實行定額、定率柏和會計核算三種般扣除辦法。盎扣除方法板應(yīng)稅項目斑1.定額扣除（板每月2000元挨）癌（1）工資薪金藹所得霸2.會計核算斑（1）個體工商稗戶生產(chǎn)經(jīng)營所得壩；（2）對企事芭業(yè)單位的承包經(jīng)阿營、承租經(jīng)營所隘得；（3）財產(chǎn)百轉(zhuǎn)讓所得敖3.定額和定

44、率敖扣除（每次80爸0元或20%）皚（1）勞務(wù)報酬斑所得；（2）稿板酬所得；（3）斑特許權(quán)使用費所骯得；（4）財產(chǎn)擺租賃所得唉4.無費用扣除背（1）利息、股矮息、紅利所得；凹（2）偶然所得耙；（3）其他所艾得愛【例題多稗選題】下列各項靶中，以取得的收哀入為應(yīng)納稅所得頒額直接計征個人挨所得稅的有（按）。隘A.稿酬所懊得B.偶奧然所得C.股翱息所得D疤.特許權(quán)使用費矮所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)艾讓所得霸正確答案B瓣C答案解析奧利息、股息、紅鞍利所得；偶然所把得；其他所得，笆以收入為應(yīng)稅所氨得額。巴【例題單辦選題】依據(jù)個人捌所得稅有關(guān)規(guī)定頒，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓捌所得時，下列各暗項準(zhǔn)予扣除的是扳（）。疤A.定額8奧00

45、元B.定扳額800元或定氨率懊20%扒C.財產(chǎn)凈值般D.財產(chǎn)原值笆和合理費用癌正確答案D扮答案解析財班產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是八會計核算制，應(yīng)艾該扣除財產(chǎn)原值芭和合理費用，不胺是定額或定率扣扳除。安礙二、計稅依據(jù)有敖特殊規(guī)定盎（一）疤個人的公益捐贈靶，捐贈額未超過胺納稅人申報的應(yīng)暗納稅所得額30扒%的部分，可以隘從應(yīng)納稅所得額敗中扣除，超過部癌分不得扣除。般（二）個人絆通過非營利性的拌社會團體和國家柏機關(guān)向以下4項隘公益性事業(yè)的捐跋贈，在計算繳納艾個人所得稅時，半準(zhǔn)予在稅前的所埃得額中全額扣除敖。翱1.紅十字板事業(yè)2.農(nóng)村義按務(wù)教育3.公敖益性青少年活動襖場所4.個人芭對汶川、玉樹大昂地震受災(zāi)地區(qū)的扳公

46、益性捐贈白【例題多安選題】依據(jù)個人絆所得稅相關(guān)規(guī)定拔，下列各項公益拌、救濟性捐贈支胺出準(zhǔn)予稅前全額案扣除的有（）跋。板A.通過非跋營利性的社會團盎體向紅十字事業(yè)岸的捐贈B.通過擺國家機關(guān)向農(nóng)村熬義務(wù)教育的捐贈氨C.通過非敖營利性社會團體阿對新建公益性青吧少年活動場所的敖捐贈矮D.通過非敖營利性的社會團扳體向重點文物保白護單位的捐贈暗E.通過非營利傲性的社會團體向矮貧困山區(qū)生產(chǎn)企澳業(yè)的捐贈胺正確答案A稗BC答案解析拜個人通過非營瓣利性社會團體向胺重點文物保護單礙位、以及遭受嚴(yán)拌重自然災(zāi)害地區(qū)阿、貧困地區(qū)的捐藹贈，捐贈額不超鞍過應(yīng)納稅所得額傲30%的部分，邦可從其應(yīng)納稅所隘得額中扣除。板【例題單啊

47、選題】（根據(jù)考拌題中的主觀題改霸編而成）約翰為澳在華工作的外籍白人士，取得境內(nèi)霸某公司支付的董鞍事費收入300矮00元，通過國安家機關(guān)向農(nóng)村義吧務(wù)教育捐款10拌000元。約翰班取得的董事費收班入應(yīng)繳納個人所隘得稅（）元。唉答案解析應(yīng)凹繳納個人所得稅叭=30000捌（1-20%板）-10000佰20%=2半800（元）翱【例題計靶算題】某演員2傲010年每月參岸加赴郊縣鄉(xiāng)村文澳藝演出一次，每翱一次收入300按0元，每次均通敖過當(dāng)?shù)孛裾志璞辰o孤兒院200凹0元。藹要求：計算霸全年應(yīng)納稅所額擺正確答案挨捐贈扣除限額俺（30008稗00）30%扳660（元）安，實際捐贈超過頒限額，按限額扣骯除；百全

48、年演出收擺入應(yīng)繳納個人所隘得稅（300壩08006邦60）20%奧12369皚6（元）。拜第六節(jié)應(yīng)納稅扳額的計算（全面拜掌握）埃內(nèi)容：11個霸稅目計算（分類絆分項計算方法）拌、15項特殊問翱題哎矮一、工資、薪金拜所得的計稅方法扳（一）應(yīng)納皚稅所得額阿工資、薪金哀所得實行按月計邦征的辦法。自板2008年3月稗1日跋起巴，減除費用由1瓣 600元調(diào)整巴為2 000元昂。因此，工資、矮薪金所得以個人佰每月收入額固定罷減除2 000拔元費用后的余額骯為應(yīng)納稅所得額耙。計算公式為：辦應(yīng)納稅所得案額月工資、薪熬金收入2 0藹00元 襖（二）減除癌費用的具體規(guī)定昂月扣除4 笆800元阿1.附加減昂除費用。扮

49、附加減除費把用所適用的具體皚范圍是：哎（1）在中把國境內(nèi)的外商投熬資企業(yè)和外國企皚業(yè)中工作的外籍襖人員； 伴（2）應(yīng)聘澳在中國境內(nèi)企業(yè)艾、事業(yè)單位、社拌會團體、國家機擺關(guān)中工作的外籍霸專家； 拌（3）在中百國境內(nèi)有住所而扮在中國境外任職拔或者受雇取得工襖資、薪金所得的挨個人； 絆（4）華僑板和香港、澳門、吧臺灣同胞。捌2.雇傭和癌派遣單位分別支佰付工資、薪金的矮費用扣除。瓣（1）叭只有雇傭單位在瓣支付工資、薪金八時，才可按稅法矮規(guī)定減除費用拜，計算扣繳稅款叭；俺（2）派遣捌單位支付的工資壩、薪金不再減除芭費用，以支付全扮額直接確定適用八稅率，計算扣繳斑個人所得稅。壩【例題綜懊合題節(jié)選】（2搬0

50、10年）我國皚公民陸某是境內(nèi)唉M公司工程師，埃2009年3月叭，M公司派陸某挨到境內(nèi)N公司協(xié)拌助完成一項重要挨工程，在N公司板工作期間，M公霸司繼續(xù)向陸某支稗付工資，但取消扳職務(wù)獎金，由N藹公司每月向陸某哀支付補助。20佰09年陸某收入吧如下：吧（1）在M拌公司每月取得基版本工資5 00挨0元。敖（2）1岸2月份從M公司按每月取得職務(wù)工絆資4 000元拜。艾（3）3辦12月份從N公耙司每月取得補助半6 000元。懊（4）陸某哎為M公司監(jiān)事會扳成員，12月份班領(lǐng)取監(jiān)事費30邦 000元。靶根據(jù)以上資安料，回答下列問把題：暗（1）N公埃司每月向陸某支班付工資時，應(yīng)代八扣代繳個人所得胺稅（475）班

51、元。熬在雇傭單擺位和派遣單位每岸個月支付工資代翱扣代繳的時候，懊只有雇傭單位N暗公司扣除費用。襖派遣單位M公司盎不扣除費用，直跋接就發(fā)放工資全把額計稅。N公懊司每月應(yīng)代扣代奧繳個人所得稅奧（6 000昂2 000）爸15%125胺475（元）八（2）陸某頒從M和N公司取懊得的工資薪金性昂質(zhì)的所得全年應(yīng)罷繳納個人所得稅埃（23 250吧）元。皚答案解析叭12月個稅吧（5 00啊04 000拌2 000）般20%37扒522 叭050（元）捌3稗11月份工資白所得個稅（巴5 0006霸 0002 哎000）20白%375搬912 82哎5（元）暗1癌2月工資個稅和哀監(jiān)事費個稅（盎5 0006扮 0

52、0030扒 0002 藹000）25安%1 375笆8 375（皚元）笆3.雇傭單骯位將部分工資、阿薪金上交派遣單唉位的費用扣除。叭對于可以提半供有效合同或有熬關(guān)憑證，能夠證昂明其工資、薪金唉所得的一部分按按有關(guān)規(guī)定上交派昂遣（介紹）單位霸的，可以扣除其懊實際上交的部分爸，按其余額計征辦個人所得稅。盎【例題單伴選題】吳某為某八中方單位派往外八資企業(yè)的雇員，氨2010年外資翱企業(yè)每月應(yīng)向吳唉某支付工資6 礙000元，按照芭吳某與中方派遣翱單位簽訂的合同愛，外資企業(yè)將應(yīng)絆付吳某工資的1扮0%上交給派遣奧單位，并提供有拔效憑證：此外吳拜某還在另一私營盎企業(yè)兼職，該私巴營企業(yè)每月向吳胺某支付報酬2 愛

53、000元。吳某芭每月應(yīng)繳納個人班所得稅（625柏）元。俺答案解析雇癌傭單位可以減除頒費用，并可以扣澳除上交派遣單位敗的部分；兼職取邦得的收入，按照笆“勞務(wù)報酬所得霸”征收個人所得岸稅。吳某每月應(yīng)哎繳納個人所得稅俺（6 000骯6 000唉10%2 0版00）15%疤125（2哀 00080翱0）20%白625（元）背4.境內(nèi)、暗境外分別取得工巴資、薪金所得的擺費用扣除。安分別來自境邦內(nèi)和境外的，應(yīng)霸分別減除費用后百計算納稅。擺5.特定行佰業(yè)職工取得的工胺資、薪金所得的哎費用岸扣除罷。（了解）叭6.個人取啊得公務(wù)交通、通柏訊補貼收入的扣啊除標(biāo)準(zhǔn)。（了解凹）版（三）應(yīng)納癌稅額的計算方法罷1.一般工

54、頒資、薪金所得應(yīng)氨納個人所得稅的巴計算扳應(yīng)納稅額笆（每月收入額扒2 000或4敖 800元）爸適用稅率速算半扣除數(shù)芭2.雇主為伴其雇員負擔(dān)個人盎所得稅額的計算骯具體分二種稗情況處理：全額把、部分（定額、拜定率）唉（1）雇主按全額為雇員負擔(dān)柏稅款。應(yīng)將雇員阿取得的不含稅收靶入換算成應(yīng)納稅襖所得額后，計算按單位或個人應(yīng)當(dāng)扮代付的稅款。計愛算公式為：靶 應(yīng)納稅胺所得額（骯不含稅收入額皚費用扣除標(biāo)準(zhǔn)俺速算扣除數(shù)）八（1稅率）礙 應(yīng)納稅疤額應(yīng)納稅所得骯額適用稅率挨速算扣除數(shù)愛在上式中，扒公式中的稅率案，是指不含稅所俺得按不含稅率級凹距對應(yīng)的稅率，擺用“盎不含稅收入額艾費用扣除標(biāo)準(zhǔn)笆”后的余額查找半表25

55、（P1懊78）；公式岸中的稅率，是指斑應(yīng)納稅所得額按骯含稅級距對應(yīng)的斑稅率，見表2按2（P172）版。埃【教材例題昂】境內(nèi)某公司代盎其雇員（中國居哀民）繳納個人所班得稅。2008半年10月支付陳傲某的不含稅工資案為4 000元唉人民幣。計算該俺公司為陳某代付氨的個人所得稅。把白正確答案由鞍于陳某的工資收懊入為不含稅收入芭，應(yīng)換算為含稅啊的應(yīng)納稅所得額扳后，再計算應(yīng)代礙付的個人所得稅背。瓣代付個人所矮得稅的應(yīng)納稅所艾得額（4 0哎002 00跋0125）八（115%）斑2 205.凹88（元）壩應(yīng)代付的個隘人所得稅2 啊205.88暗15%125半205.88熬（元）扒（2）雇主擺為其雇員負擔(dān)部

56、八分稅款絆第一種：雇案主為其雇員定額芭負擔(dān)部分稅款的癌，應(yīng)將雇員取得扮的工資、薪金所熬得換算成應(yīng)納稅矮所得額后，計算凹單位應(yīng)當(dāng)代扣代邦繳的稅款。辦 應(yīng)納稅霸所得額雇員所愛得的工資雇主哀代雇員負擔(dān)的稅扳款費用扣除標(biāo)搬準(zhǔn)斑 應(yīng)納稅氨額應(yīng)納稅所得按額適用稅率擺速算扣除數(shù)瓣第二種：雇跋主為其雇員定率白負擔(dān)部分稅款，唉是指雇主為雇員胺負擔(dān)一定比例的百工資應(yīng)納的稅款岸或負擔(dān)一定比例壩的實際應(yīng)納稅款拌。爸應(yīng)納稅所得靶額（未含雇主霸負擔(dān)的稅款的收般入額費用扣除靶標(biāo)準(zhǔn)速算扣除八數(shù)負擔(dān)比例）扳（1稅率壩負擔(dān)比例）辦應(yīng)納稅額鞍應(yīng)納稅所得額隘適用稅率速算板扣除數(shù)唉【教材例題壩】某外商投資企胺業(yè)雇員（外國居靶民）某月工

57、資收唉入12 000哎元，雇主負擔(dān)其拌工資所得30%扳部分的稅款。計拌算該納稅人當(dāng)月半應(yīng)納的個人所得八稅。埃正確答案癌（1）應(yīng)納捌稅所得額（1奧2 0004按 80037般530%）扮（120%芭30%）7 瓣539.89（藹元）傲（2）應(yīng)繳辦納個人所得稅爸7 539.8哎920%3把751 13芭2.98（元）罷3.個人取熬得全年一次性獎拌金等應(yīng)納個人所盎得稅的計算挨（1）先將案當(dāng)月取得的全年八一次性獎金，除霸以12個月，按拌其商數(shù)確定適用哀稅率和速算扣除隘數(shù)。擺如果在發(fā)放拔年終一次性獎金拔的當(dāng)月，雇員當(dāng)伴月工資薪金所得隘低于稅法規(guī)定的辦費用扣除額，應(yīng)拌將全年一次性獎絆金減除“雇員當(dāng)敗月工資

58、薪金所得案與費用扣除額的八差額”后的余額扒，按上述辦法確傲定全年一次性獎阿金的適用稅率和稗速算扣除數(shù)。阿（2）將雇氨員個人當(dāng)月內(nèi)取岸得的全年一次性盎獎金，按上述適把用稅率和速算扣阿除數(shù)計算征稅，敖計算公式如下：阿 雇員當(dāng)壩月工薪所得夠繳擺稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公哎式為：扮應(yīng)納稅額半雇員當(dāng)月取得全啊年一次性獎金板適用稅率速算拜扣除數(shù)辦【例題】中佰國公民鄭某20暗10年112伴月份每月工資8俺 200元，1半2月份除當(dāng)月工盎資以外，還取得白全年一次性獎金胺24 000元案。哀要求：計算絆鄭某2010年捌應(yīng)繳納個人所得案稅癌正確答案辦各月工資應(yīng)俺納稅額合計背（8 200案2 000）襖20%375奧1214板

59、 835（元）搬24 00澳0122 壩000（元），搬適用稅率為10笆%，速算扣除數(shù)暗25元。板全年一次獎俺金應(yīng)納稅額2鞍4 0001挨0%252百 399.75拜（元）扳合計應(yīng)納稅靶額14 83熬52 399暗.7517 拜234.75（昂元）罷 雇員當(dāng)頒月工薪所得不夠耙繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用瓣公式為：阿應(yīng)納稅額矮（雇員當(dāng)月取得挨全年一次性獎金背雇員當(dāng)月工資八薪金所得與費用頒扣除額的差額）八適用稅率速案算扣除數(shù)稗【教材例題伴】假定中國公民啊李某2009年啊在我國境內(nèi)1至芭12月每月的績鞍效工資為1 5半00元，半12月31日爸又一次性領(lǐng)取年皚終資金（兌現(xiàn)的叭績效工資）18佰 500元。請懊計算李某

60、取得該斑筆獎金應(yīng)繳納的搬個人所得稅（速胺算扣除數(shù)見表2跋2）。般正確答案伴?。?）該筆敗獎金適用的稅率安和速算扣除數(shù)為盎：靶按12個月澳分攤后，每月的敗獎金18 礙500（2 白0001 5氨00）12疤1 500（半元），根據(jù)工資懊、薪金所得九級隘超額累進稅率的礙規(guī)定，適用的稅芭率和速算扣除數(shù)八分別為10%、瓣25元。柏（2）應(yīng)繳阿納個人所得稅為把：翱應(yīng)納稅額澳（獎金收入當(dāng)盎月工資與2 0背00元的差額）澳適用的稅率唉速算扣除數(shù)爸愛18 500扳（2 000暗1 500）疤 10%捌25胺擺18 000澳10%25俺澳1 775（元半）柏（3）一個捌納稅年度內(nèi)，對搬每一個納稅人，昂該計稅辦法