2第七章 個(gè)稅 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、矮第六節(jié) 應(yīng)納邦稅霸所得敗額的哎確定胺(在敗第七節(jié)骯中掌握)挨第七節(jié) 應(yīng)納阿稅額的計(jì)算壩一、工資薪金所凹得應(yīng)納稅額的計(jì)耙算耙應(yīng)納稅額計(jì)算公骯式：佰應(yīng)納稅額=應(yīng)納啊稅所得額熬柏適用稅率-速算扣除數(shù)伴2008年3月斑1日扒后岸應(yīng)納稅額=（每安月收入額-20把00或4800爸元）敗把適用稅率-速算敖扣除數(shù)啊【例題笆1柏】芭A企業(yè)安職工挨張某翱2008年矮3疤月頒應(yīng)發(fā)基本隘工資唉20捌00元，昂崗位補(bǔ)貼600辦元，全勤獎(jiǎng)勵(lì)4邦00元，托兒費(fèi)柏補(bǔ)助60元。單壩位從其應(yīng)付工資藹中扣哎繳鞍按政府規(guī)定由個(gè)罷人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)扮老和醫(yī)療保險(xiǎn)、翱住房公積金支出敗共2壩00元，艾還扣交為其因物八業(yè)管理糾紛而被盎物業(yè)公司

2、索取的哎保安費(fèi)絆100元，其靶當(dāng)骯月應(yīng)納個(gè)人所得扒稅為：解：應(yīng)納稅所得額邦=20拔00熬+600+40阿0-200-2擺000=800八（元）扒應(yīng)納骯個(gè)人所得稅擺=800藹靶10敖%按-擺25疤=55哀（元）鞍【例題吧2藹】傲某企業(yè)一名外籍按在華雇員詹姆斯啊08年3月取得辦工資30000岸元，進(jìn)取獎(jiǎng)20壩00元，其當(dāng)月絆應(yīng)納的個(gè)人所得藹稅為多少。解：奧應(yīng)納癌個(gè)人所得稅艾=拜（板30000+2背000-480矮0暗）皚昂25罷%霸-137敖5爸=5425案（元）笆【哎例題3按】唉中國(guó)公民王某的扒20癌10疤年3月月工資1哀500元，當(dāng)月傲一次性取得上年奧獎(jiǎng)金8060元暗，王某扳3月份搬應(yīng)繳個(gè)人所

3、得稅佰多少。解：把判斷適用稅率和捌速算扣除數(shù)：爸8060-（辦2000-15骯00）懊半12=630（斑元）；查出適用唉稅率10%，速暗算扣除數(shù)25元芭2、應(yīng)繳個(gè)人所俺得稅壩=8060-般（2000-1頒500）襖背10-25=唉731（元）岸二、個(gè)體工商戶鞍生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得襖應(yīng)納稅額的計(jì)算稗 （一）哀有關(guān)個(gè)體工商業(yè)頒戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所拔得的征稅規(guī)定匯懊集如下：巴1.應(yīng)納稅所得唉額的計(jì)算捌個(gè)體工商業(yè)戶的般生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得矮，以每一納稅靶年度的收入總額癌，減除成本、費(fèi)把用以及損失后的班余額，為應(yīng)納稅骯所得額。哎主要扣除項(xiàng)目規(guī)啊定如下：艾（1）業(yè)主的工哀資支出不得扣除凹，自辦2008年3月阿1日起礙，生計(jì)

4、費(fèi)用扣除頒標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為奧24000元/昂年，即2000瓣元/月（之前為鞍1600元）。暗（2）個(gè)體工商板戶向其從業(yè)人員頒實(shí)際支付的合理奧工資、薪金支出霸，允許在稅前據(jù)按實(shí)扣除。版（3）工會(huì)、福板利、教育費(fèi)用分阿別在工資薪金總邦額的2%、14襖%、2.5%的挨標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除挨。稗（4）每一納稅頒年度發(fā)生的廣告伴費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)艾不超過當(dāng)年銷售瓣（營(yíng)業(yè)）收入1板5%的部分，可藹以據(jù)實(shí)扣除；超哎過部分，準(zhǔn)予以艾后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除背。傲（5）每一納稅邦年度發(fā)生的與其奧生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的藹業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出般，按照發(fā)生額的傲60%扣除，但拔最高不得超過當(dāng)般年銷售（營(yíng)業(yè)）板收入的5捌懊。靶（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)懊期間借款利息

5、支班出，凡有合法證版明的，按不高于佰中國(guó)人民銀行規(guī)暗定的同類同期貸隘款利率計(jì)算的數(shù)礙額以內(nèi)部分，準(zhǔn)唉予扣除。癌（7）取得的與柏生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奧無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅澳所得，應(yīng)分別適哎用各應(yīng)稅項(xiàng)目的隘規(guī)定計(jì)算征收個(gè)哀人所得稅2適用稅率皚按五級(jí)超額累進(jìn)拌稅率征稅半3應(yīng)納稅額計(jì)奧算公式熬應(yīng)納稅額應(yīng)納邦稅所得額板翱適用稅率-速算俺扣除數(shù)頒（全年收入總巴額-成本、費(fèi)用耙以及損失）芭傲適用稅率-速算背扣除數(shù)4其他規(guī)定骯要注意個(gè)體板工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)傲所得與其取得的傲其他方面所得的奧劃分。比如：從暗聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的柏利潤(rùn)，按暗“扒利息、股息、紅凹利哎”藹所得項(xiàng)目征收個(gè)頒人所得稅。其與板生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的背各項(xiàng)應(yīng)稅所得，瓣應(yīng)分

6、別使用各應(yīng)捌稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)版算征收個(gè)人所得跋稅。白例如：個(gè)體戶王隘某在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的挨同時(shí)著書取得稿啊費(fèi)收入，應(yīng)按稿埃酬所得繳納個(gè)人瓣所得稅。佰（二）個(gè)人獨(dú)資扮企業(yè)、合伙企業(yè)氨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的胺納稅問題安征稅范圍主挨要包括：個(gè)人獨(dú)搬資企業(yè)、合伙企盎業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得芭。拔特殊征稅范扳圍：個(gè)人獨(dú)資企耙業(yè)、合伙企業(yè)的骯個(gè)人投資者以企跋業(yè)資金為本人、啊家庭及其相關(guān)人拔員支付與企業(yè)生半產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消擺費(fèi)性支出及購(gòu)買愛汽車、住房等財(cái)矮產(chǎn)性支出，視為佰企業(yè)對(duì)個(gè)人投資跋者的利潤(rùn)分配，熬并入投資者個(gè)人邦的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得挨，依照俺“百個(gè)體工商戶的生叭產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得邦”愛項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所靶得稅。罷 分為查柏賬征稅方式和核按定征稅方

7、式。適胺用5級(jí)超額累進(jìn)般稅率。啊 1.查跋賬征稅方式的計(jì)熬稅規(guī)則（P42辦4）捌 查賬征安稅方式對(duì)計(jì)稅所罷得主要規(guī)定：礙（1）投資半者的工資不能扣捌除，只能按規(guī)定藹標(biāo)準(zhǔn)扣除生計(jì)費(fèi)疤24000元/懊年，即2000澳元/月（自壩2008年3月哎1日起版）。投資者興辦哀兩個(gè)或兩個(gè)以上艾企業(yè)的，其費(fèi)用伴扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資懊者選擇在其中一按個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)霸營(yíng)所得中扣除。白（2）投資盎者個(gè)人及家庭發(fā)阿生的生活費(fèi)不是襖經(jīng)營(yíng)支出，不能傲稅前扣除。生活叭費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用佰混在一起的，一芭律不能扣除。跋（3）經(jīng)營(yíng)稗與生活用固定資靶產(chǎn)劃分不清的，皚稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其巴允許扣除的折舊阿費(fèi)的數(shù)額或比例暗。?。?）實(shí)際支付俺的合理

8、的工資薪懊金支出，允許據(jù)哀實(shí)扣除；工會(huì)、艾福利、教育費(fèi)用柏分別在工資薪金唉總額的2%、1白4%、2.5%伴的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣哀除。翱（5）計(jì)提半的各種準(zhǔn)備金均稗不能稅前扣除。愛（6）年度暗廣告和業(yè)務(wù)宣傳藹費(fèi)用不超過當(dāng)年氨銷售（營(yíng)業(yè)）收阿入15%的部分鞍，可據(jù)實(shí)列支，拔超過部分，可無白限期向以后納稅頒年度結(jié)轉(zhuǎn)。頒（7）每一納稅澳年度發(fā)生的與其斑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的笆業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出矮，按照發(fā)生額的罷60%扣除，但敗最高不得超過當(dāng)伴年銷售（營(yíng)業(yè)）壩收入的5哀班。襖（8）興辦兩個(gè)奧以上獨(dú)資企業(yè)，壩于年終匯算清繳敖時(shí)，采用以下步板驟：岸骯熬匯總其投資經(jīng)營(yíng)阿的所有企業(yè)的經(jīng)按營(yíng)所得；澳巴扳按匯總所得作為半應(yīng)納稅所得額

9、，唉并按此金額水平把確定稅率計(jì)算整霸體應(yīng)納稅額；把癌拌將整體應(yīng)納稅額昂按各企業(yè)經(jīng)營(yíng)所霸得占整體經(jīng)營(yíng)所翱得的比重分配，唉算出各企業(yè)的應(yīng)熬納所得稅額；奧 翱稗計(jì)算各企業(yè)應(yīng)補(bǔ)懊繳稅款。辦 查賬征百稅應(yīng)納稅額計(jì)算骯公式艾 應(yīng)納稅挨額應(yīng)納稅所得叭額吧哀適用稅率-速算盎扣除數(shù)艾（全扮年收入總額-成辦本、費(fèi)用以及損佰失）鞍拜適用稅率-速算斑扣除數(shù)邦 2.核巴定征稅方式的計(jì)芭稅規(guī)則鞍（1）核定哎征稅方式包括定百額征收、核定應(yīng)艾稅所得率征收以白及其他合理的征皚收方法。與企業(yè)瓣所得稅類似。絆（2）實(shí)行搬核定征稅的投資八者，不能享受個(gè)澳人所得稅的優(yōu)惠疤政策。背（3）查賬征稅胺改為核定征稅的白納稅人，查賬征巴稅方式下

10、認(rèn)定的背年度經(jīng)營(yíng)虧損未半彌補(bǔ)完的部分，壩不得再繼續(xù)彌補(bǔ)芭。昂核定征稅應(yīng)納稅奧額計(jì)算公式鞍 應(yīng)納所案得稅額應(yīng)納稅拔所得額案笆適用稅率艾 應(yīng)納稅辦所得額收入總阿額敖拌應(yīng)稅所得率岸 按成本費(fèi)巴用支出額耙盎（應(yīng)稅所得芭率）班板應(yīng)稅所得率隘【例題澳盎綜合分析】張某絆在市區(qū)投資辦了班A、B兩家個(gè)人巴獨(dú)資企業(yè)，按照骯當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的扳要求，張某選擇盎在A企業(yè)扣除投叭資人費(fèi)用。20哎09年，其A、絆B兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)版情況如下：澳A企業(yè)為裝飾裝啊修企業(yè)，年終決熬算前賬面銷售收把入100000愛0元，利潤(rùn)-7罷0000元，在皚其利潤(rùn)計(jì)算過程爸中的開支成本費(fèi)跋用包括支出張某懊每月工資620隘0元、支付女兒胺奧數(shù)學(xué)費(fèi)60

11、0頒0元、娛樂招待奧費(fèi)10000元拔、計(jì)提存貨跌價(jià)襖準(zhǔn)備8000元拔。年終決算時(shí)發(fā)靶現(xiàn)漏計(jì)收入50疤000元進(jìn)行了拔賬務(wù)調(diào)整。襖B企業(yè)為咨詢服癌務(wù)企業(yè)，因核算壩不健全，稅務(wù)機(jī)背關(guān)對(duì)其采用核定佰征稅的方法，確絆定其成本費(fèi)用支阿出額為1500岸00元，要求其芭按20%的應(yīng)稅癌所得率計(jì)算納稅阿。案要求：計(jì)算AB絆兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納叭稅額及年終匯算爸清繳的所得稅。頒 【答案按及解析】邦（1）投資經(jīng)營(yíng)俺A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅拜額計(jì)算如下：霸伴調(diào)整收入補(bǔ)繳營(yíng)把業(yè)稅=5000稗0靶傲3%=1500扳（元）啊盎補(bǔ)繳城建稅和教跋育費(fèi)附加=15隘00翱壩（7%+3%）佰=150（元）斑隘張某工資不得稅安前扣除，只能扣奧除生計(jì)

12、費(fèi)，則計(jì)扳稅調(diào)增應(yīng)稅所得奧金額為6200巴昂12-2000皚捌12=5040礙0（元）傲班支付女兒奧數(shù)學(xué)百費(fèi)6000元屬皚于生活費(fèi)用，不敗能稅前扣除啊骯招待費(fèi)超支調(diào)增皚應(yīng)稅所得金額為霸10000-（爸1000000吧+50000）靶耙5阿矮=10000-頒5250=47昂50（元）班（氨1000000笆+50000）礙搬5班叭=5250凹10000班瓣60%暗=6000凹)傲鞍存貨跌價(jià)準(zhǔn)備襖8000元艾不得稅前扣除骯芭應(yīng)納稅所得額=盎-70000+哎50000-1俺500-150瓣+50400+半6000+47扳50+8000板=47500（背元）；藹投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)芭應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得爸稅=475

13、00奧絆30%-425巴0=10000熬（元）。辦（2）投資經(jīng)營(yíng)唉B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅扳額的計(jì)算如下：按應(yīng)納稅所得額=背150000拌跋（1-20%）傲邦20%=375按00（元）皚投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)襖應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得俺稅=37500板盎30%-425霸0=7000（斑元）。岸（3）年終匯算斑清繳的個(gè)人所得爸稅的計(jì)算如下：凹跋匯總應(yīng)納稅所得鞍額=47500藹+37500=哀85000（元熬）佰頒匯總應(yīng)納稅額=佰85000般俺35%-675矮0=23000埃（元）俺澳A企業(yè)應(yīng)納稅額啊=23000愛按47500/8昂5000=12昂852.94（爸元）白A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=岸12852.9邦4-10000半=285

14、2.9埃4（元）鞍版B企業(yè)應(yīng)納稅額佰=23000版愛37500/8矮5000=10澳147.06（藹元）罷 B企業(yè)敗應(yīng)補(bǔ)稅=101辦47.06-7佰000=314敗7.06（元）爸三、企事業(yè)單位芭的承包經(jīng)營(yíng)、承熬租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納壩稅額計(jì)算霸應(yīng)納稅額=應(yīng)納拌稅所得額瓣吧適用稅率-速算艾扣除數(shù)盎=（埃納稅年度收入總盎額-必要費(fèi)用罷）伴礙適用稅率-速算拌扣除數(shù)八唉每一納稅年度的背收入總額，是指跋納稅人按照承包安經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)拌合同規(guī)定分得的瓣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資矮、薪金性質(zhì)的所矮得之和.疤必要費(fèi)用的減除邦為每月背2000元絆。傲【例題礙八計(jì)算】唉2008年4月辦1日阿起俺，張某承包一招拌待所，規(guī)定每月芭取得

15、工資250稗0元，每季度取凹得獎(jiǎng)金1500芭元，年終從企業(yè)班所得稅后利潤(rùn)中敖上交承包費(fèi)50拜000元，其余唉經(jīng)營(yíng)成果歸張某熬所有。2008叭年該招待所稅后扒利潤(rùn)95000熬元，當(dāng)年張某共拔繳納多少個(gè)人所瓣得稅？搬 【答案把及解析】擺 納稅年敖度收入總額=2半500笆愛9個(gè)月+150靶0捌斑3個(gè)季度+（9傲5000-50敗000）=72扳000（元）岸 年應(yīng)納暗稅所得額=72案000-200奧0罷八9個(gè)月=540辦00（元）爸 應(yīng)納個(gè)拜人所得稅=54矮000拔罷35%-675盎0=12150邦（元） 懊 版 【例題岸拜計(jì)算】李某從2八008年起承包凹一市區(qū)招待所，白平時(shí)不領(lǐng)取工資半，規(guī)定從企佰業(yè)

16、凈利潤(rùn)中上交奧承包費(fèi)2000襖0元，經(jīng)營(yíng)成果半歸李某所有。2耙009年該企業(yè)敗利潤(rùn)總額100案000元，所得岸稅率25%，但辦是企業(yè)在年終匯敗算時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)霸漏及餐飲收入1疤0000元，招絆待費(fèi)超支300吧0元，沒有其他襖納稅調(diào)整項(xiàng)目，懊則2009年企伴業(yè)應(yīng)繳納多少企啊業(yè)所得稅？李某哎應(yīng)繳納多少個(gè)人拜所得稅？ 礙 【答案岸及解析】霸 調(diào)整賬耙目收入：100按00元；背 調(diào)整賬氨目營(yíng)業(yè)稅、城建辦稅、教育費(fèi)附加吧：10000靶愛5%疤百（1+7%+3藹%）=550元邦 調(diào)整申盎報(bào)表招待費(fèi)：3罷000元（不調(diào)啊整賬目，只調(diào)整背申報(bào)表）安 （1）邦計(jì)算企業(yè)所得稅擺 應(yīng)納稅阿所得額=100柏000+10

17、0隘00-550+擺3000=11百2450（元）吧 應(yīng)繳納礙企業(yè)所得稅=1礙12450捌柏25%=281唉12.5（元）柏 （2）哀計(jì)算個(gè)人所得稅鞍 稅后凈跋利潤(rùn)=1000礙00+1000骯0-550-2藹8112.5=襖81337.5襖（元）八 【注意芭】只有賬面記錄扮的數(shù)字才直接對(duì)凹稅后利潤(rùn)有影響芭。奧 應(yīng)納稅巴所得額=813氨37.5-20拌000-200胺0懊板12=6133盎7.5-240柏00=3733辦7.5（元）白 應(yīng)納個(gè)頒人所得稅=37壩337.5翱壩30%-425伴0=6951.唉25（元）凹四、勞務(wù)報(bào)酬所澳得應(yīng)納稅額計(jì)算胺1、每次收入藹懊4000元的扳應(yīng)納稅額=（每埃次

18、收入額-80疤0元）靶跋20%埃2、每次收入翱4000元的拜應(yīng)納稅額=每次捌收入額俺案（1-20%）熬暗20%鞍每盎次收入應(yīng)納稅所絆得額超過200矮00元的板部分把加征板五成；每次收入百應(yīng)納稅所得額超靶過50000元敖的部分加征十成敖。凹應(yīng)納稅額=應(yīng)納半稅所得額拜爸適用稅率擺例哀6扒歌星劉某岸2003把年礙9白月稗12挨日骯、隘13吧日、芭14襖日在石家莊演出昂三場(chǎng)，每場(chǎng)收入佰30000癌元，計(jì)算劉某罷2003傲年阿9八月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納拌個(gè)人所得稅稅額拜 解：扳劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)捌納稅所得額凹 =30000凹岸3耙艾(1-20%)按=72000應(yīng)納所得稅額耙=(72000按-50000)皚哎40%+

19、(50安000-200敗00)捌扒30%+200爸00澳哎20%扳=8800+9白000+400皚0=21800傲(骯元胺)巴五、稿酬所得應(yīng)伴納稅額的計(jì)算礙每次收入笆吧4000元的愛應(yīng)納稅額=（每鞍次收入額-80唉0元）愛爸20%頒爸（1-30%）扒每次收入40吧00元的拔應(yīng)納稅額=每次搬收入額吧唉（1-20%）襖挨20%絆芭（1-30%）案例班7搬作家穆余與舒佳稗2004拌年扳3般月取得一次未扣百除個(gè)人所得稅的柏(昂書巴)佰稿酬收入哎8000傲元，穆余分得斑3000板元，舒佳分得阿5000吧元，計(jì)算穆余與皚舒佳各自應(yīng)納的捌個(gè)人所得稅稅額阿。解：阿穆余應(yīng)納個(gè)人所白得稅稅額隘=(3000-埃80

20、0)啊岸20%昂礙(1-30%)拜=308(跋元扮)凹舒佳應(yīng)納個(gè)人所阿得稅稅額芭=5000啊拜(1-20%)版背20%霸壩(1-30%)奧=560(挨元八)翱【柏例題哎】某人艾2009捌年柏5月暗出版了中篇小說瓣一部氨，澳取得稿酬500昂0元岸，阿同年白，胺該小說在一家晚叭報(bào)上連載安，矮取得稿酬380敗0元。該人應(yīng)納斑個(gè)人所得稅鞍多少靶。愛解：（報(bào)刊連載敖和出版社出版屬骯于兩次收入）應(yīng)納稅額=隘5000傲絆（1-20%）翱胺20%巴白（1-30%）八+（3800-伴800）扳矮20%岸傲（1-30%）斑=980（元）耙【傲例題胺】翱2006年8月柏，李某出版小說安一本取得稿酬8靶0000元，從

21、氨中拿出2000唉0元通過國(guó)家機(jī)背關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地扒區(qū)。李某8月份佰應(yīng)繳納個(gè)人所得叭稅多少（200哎7年）敗解：捐贈(zèng)扣除限半額皚80000板礙（1-20）俺班30=192盎00元，實(shí)際發(fā)跋生20000元奧，超過限額，應(yīng)扮扣除19200安元。壩李某8月份應(yīng)繳佰納個(gè)人所得稅=扮80000絆疤（1-20）皚-19200案案20胺疤（1-30）伴=6272（元版）辦六、特許權(quán)使用胺費(fèi)所得應(yīng)納稅額骯的計(jì)算巴每次收入隘鞍4000元的佰應(yīng)納稅額=（每伴次收入額-80吧0元）八佰20%哎每次收入40班00元的岸應(yīng)納稅額=每次按收入額般搬（1-20%）八扒20%跋【盎例題斑】某人襖2009笆年藹4月背取得特許權(quán)使

22、用皚費(fèi)兩次,一次收艾入為3000元骯,另 一次收入百為4500元。拔該人兩次特許權(quán)盎使用費(fèi)所得應(yīng)納拌個(gè)人所得稅耙多少拔。耙解：（特許權(quán)使艾用費(fèi)所得以每項(xiàng)壩的特許權(quán)的每次艾轉(zhuǎn)讓為一次）捌應(yīng)納稅額=（3佰000-800唉）頒哀20%+450扮0扳跋（1-20%）昂奧20%=116罷0（元）岸七、利息股息紅頒利所得應(yīng)納稅額澳的計(jì)算凹應(yīng)納稅額=每次翱收入額襖疤20%（壩2007年8月奧15日起版銀行存款利息稅扒率為5%）熬（2008.辦10.襖9暗暫免征襖）爸【吧例題昂】案王某艾2007年1月把1日把存入銀行100柏000元，年利隘率4.745%襖，扮07年12月3擺1日阿全部取出澳計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人壩所

23、得稅每天利息收入襖=100000藹爸4.745%罷吧365=13(敖元哀)鞍應(yīng)納個(gè)人所得稅唉稅矮=226哎疤13懊隘20%+139稗斑13俺敗5%=677.罷95(暗元隘)澳錢哀某辦2010年4月按取得未上市公司罷股息4000元俺，取得上海證券敗交易所某上市公案司股息2000盎元，取得國(guó)庫(kù)券愛利息600元，盎計(jì)算錢奧某頒6月應(yīng)納個(gè)人所柏得稅。柏解：錢擺某埃股息應(yīng)納個(gè)人所胺得稅=霸4000X20耙%+2000X俺50%X20%瓣=800+20安0=1000（柏元）熬八、財(cái)產(chǎn)租賃所板得應(yīng)納稅額的計(jì)埃算 矮財(cái)產(chǎn)租賃所得以笆一個(gè)月內(nèi)取得的敖收入為一次。藹（一）適用稅率唉伴財(cái)產(chǎn)租賃所得適昂用20%的比例

24、拔稅率；藹2001年1月艾1日芭起，對(duì)個(gè)人按市澳場(chǎng)價(jià)出租的住房伴，暫減按10%氨的稅率征收所得阿稅。佰（二）應(yīng)納稅額癌計(jì)算公式：昂每次（月）收入搬額不足4000疤元的：百應(yīng)納稅額=應(yīng)納熬稅所得額藹芭適用稅率=每捌次（月）收入額奧-允許扣除的項(xiàng)昂目（稅費(fèi)）-修佰繕費(fèi)用（800芭為限）-800敗吧拌20%扮每次收入額在4胺000元以上的敖：扒應(yīng)納稅額=應(yīng)納拜稅所得額暗班適用稅率=每搬次（月）收入額暗-允許扣除的項(xiàng)奧目（稅費(fèi)）-修癌繕費(fèi)用（800岸為限）拔熬（1-20%）半懊20%爸【暗例題愛】哀王某7月份將市氨區(qū)內(nèi)閑置的一處般住房出租用于他扮人居住，租期1澳年，每月租金2般000元，房產(chǎn)艾原值70

25、萬元，班當(dāng)?shù)卣?guī)定減盎免比例為30爸，可提供實(shí)際繳稗納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)頒稅的完稅憑證（捌假定其他稅費(fèi)忽疤略不計(jì)）。7月安發(fā)生漏雨修繕費(fèi)熬1000元。則捌其7、8兩個(gè)月跋應(yīng)納個(gè)人所得稅八是多少？霸解：7月租金應(yīng)瓣納稅=200按0扒氨（1-3-4疤%）-800-邦800 敖愛1026元叭8月租金應(yīng)納稅背=2000霸版（1-3-4半%）-200-半800疤捌1086元鞍【按解析板】阿（1）個(gè)人按市般場(chǎng)價(jià)出租的居民靶住房，營(yíng)業(yè)稅減背按3%的稅率，凹房產(chǎn)稅減按4%爸的稅率，個(gè)人所襖得稅減按10%癌的稅率；（2）奧財(cái)產(chǎn)租賃收入扣頒除費(fèi)用包括：稅安費(fèi)+修繕費(fèi)+法跋定扣除標(biāo)準(zhǔn)；（隘3）允許扣除的靶修繕費(fèi)用，以每邦次800元為限敖。一次扣除不完邦的，準(zhǔn)予在下一岸次繼續(xù)扣除，直藹到扣完為止。此稗題中的1000挨元修繕費(fèi)7月扣岸了800元，8罷月扣了200元挨。（注意搬嚴(yán)格按順序扣除搬）按九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所巴得應(yīng)納稅額的計(jì)扮算岸（一）一般情況百下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得般應(yīng)納稅額的計(jì)算扮應(yīng)納稅額阿=安應(yīng)納稅所得額敖適用的稅率哎=辦（版轉(zhuǎn)讓叭收入總額-財(cái)產(chǎn)半原值奧-氨合理稅費(fèi)）2昂0%按【搬例題懊】扳某人建房一棟，捌造價(jià)36000搬元，支付費(fèi)用2靶000元該人轉(zhuǎn)八讓此房售價(jià)60芭000元，賣房皚支付有關(guān)費(fèi)用2擺500元，其應(yīng)辦納個(gè)人所得稅是案多少？笆解：（1）愛應(yīng)納稅