企業(yè)投資中的納稅統(tǒng)籌研究分析

1、PAGE 把 暗 稗 岸 拌 版 搬 邦 爸 拜 澳 版 班 邦 奧 佰 斑 氨 阿 奧 敖 癌 扒 愛 柏 班 佰 藹 澳 拜 胺 挨 斑 巴 半 癌 扒 俺 搬 擺 啊 礙 白 八 班 骯 擺 把 拔 盎 般 背 霸 案 敗 巴 熬 暗 吧 擺 把 搬 艾 熬 案 暗 隘 笆 跋 背 哀 壩 鞍 罷 百 藹 罷 頒 懊 安 笆 敖 半 靶 矮 拔 案 絆 皚 笆 癌 巴 版 阿 襖 百 岸 凹 襖 按 笆 按 絆 吧 瓣 邦 拔 辦 岸 般 哀 捌 扳 翱 佰 啊 八 奧 擺 白 叭 百 稗 疤 吧 啊 把 拜 把 邦 絆 敗 盎 暗 靶 岸 敖 捌 阿 頒 岸 班 白 板 哀 把 巴 扒

2、 斑 啊 柏 按 癌 佰 吧 矮 笆 昂 背 辦 扳 般 敗 辦中國礦業(yè)大學(xué)徐百海學(xué)院本科生畢業(yè)論文耙姓 名：靶 伴秦海波 板 澳 版學(xué) 號(hào)哀：柏 靶2209206吧3隘 佰學(xué) 院：懊 靶 百徐海學(xué)院拔 班經(jīng)濟(jì)管理系跋 挨 捌專 業(yè)：哀 笆 跋會(huì)計(jì)學(xué)拌 拜 絆 白 安論文題目：翱 懊企業(yè)投資過程中拌的納稅籌劃研究頒 案 絆專 題：板 百 吧 傲 伴 愛 扒 愛指導(dǎo)教師：俺 隘張亞杰皚 百 搬職 稱：岸 版副教授 癌 挨 般 案 啊 靶 傲 2013霸年 6月拔 徐州傲中國礦業(yè)大學(xué)徐背海學(xué)院畢業(yè)論文隘任務(wù)書罷專業(yè)年級(jí)耙 會(huì)計(jì)2癌009 搬學(xué)號(hào)俺 22092愛063 阿學(xué)生姓名啊 秦海波 礙 扮任

3、務(wù)下達(dá)日期：頒2013百 年 1板 擺月 皚 案10 日拜畢業(yè)論文日期：扳 霸 2013 年盎 跋 靶3 月 25 白日至哎 胺 2013年背 班 拜6 月 15 壩日昂畢業(yè)論文題目：襖企業(yè)投資過程中骯的納稅籌劃研究芭畢業(yè)論文專題題百目：皚畢業(yè)論文主要內(nèi)搬容和要求：啊主要內(nèi)容：應(yīng)了翱解有關(guān)納稅籌劃俺的國內(nèi)外研究現(xiàn)絆狀，掌握納稅籌笆劃的概念、班原則頒、目標(biāo)等基本理隘論，分析企業(yè)投癌資過程中的鞍納稅籌劃空間版和拔可采用的各種籌巴劃技術(shù)。背在此基礎(chǔ)上，以扮具體案例來分析拔設(shè)計(jì)納稅籌劃方皚案板。愛具體要求拌：拔論點(diǎn)科學(xué)，論傲據(jù)充分，結(jié)構(gòu)合昂理，邏輯性強(qiáng)；皚層次清晰，語言藹流暢；稗結(jié)合實(shí)際，分扮析全面，

4、技術(shù)路凹線合理，方法正頒確；岸 扒論文正文字?jǐn)?shù)百應(yīng)不少于背25000拌字，中文摘要不隘少于八400埃字并譯成英文；敗外文文獻(xiàn)譯成中拌文，中文字?jǐn)?shù)在傲3000啊字以上；斑參考文獻(xiàn)應(yīng)為礙近五年資料，不扒得少于傲30班篇；凹論文排版符合俺規(guī)定要求，打印埃裝訂規(guī)范。指導(dǎo)教師簽字：鄭 重 聲 明捌本人所呈交的畢挨業(yè)論文，是在導(dǎo)奧師的指導(dǎo)下，獨(dú)叭立進(jìn)行研究所取挨得的成果。所有半數(shù)據(jù)、圖片資料稗真實(shí)可靠。盡我皚所知，除文中已奧經(jīng)注明引用的內(nèi)邦容外，本畢業(yè)論俺文的研究成果不柏包含他人享有著百作權(quán)的內(nèi)容。對(duì)擺本論文所涉及的爸研究工作做出貢笆獻(xiàn)的其他個(gè)人和澳集體，均已在文拜中以明確的方式擺標(biāo)明。本論文屬盎于原創(chuàng)。

5、本畢業(yè)柏論文的知識(shí)產(chǎn)權(quán)半歸屬于培養(yǎng)單位愛。按本人簽名：熬 佰 皚 啊 笆 日期： 靶 襖 阿 擺中國礦業(yè)大學(xué)徐背海學(xué)院畢業(yè)論文耙指導(dǎo)教師評(píng)閱書按指導(dǎo)教師評(píng)語藹（瓣白基礎(chǔ)理論及基本芭技能的掌握；藹瓣獨(dú)立解決實(shí)際問佰題的能力；邦頒研究內(nèi)容的翱理論依據(jù)和技術(shù)翱方法；背扳取得的主要成果暗及創(chuàng)新點(diǎn)；阿岸工作態(tài)度隘及工作量；吧阿總體評(píng)價(jià)及建議拔成績；背隘存在問題；唉骯是否同意答辯等扳）：凹論文介紹了有關(guān)翱納稅籌劃的國內(nèi)佰外研究現(xiàn)狀，闡案述了納稅籌劃的八原則、目標(biāo)、基襖本方法等基本理伴論。在此基礎(chǔ)上哎，以案例分析的拜形式，對(duì)企業(yè)投柏資過程中的投資斑期限、投資選址跋、投資方式、組暗織形式選擇等方俺面進(jìn)行了納稅

6、籌哀劃方案設(shè)計(jì)，并捌提出企業(yè)在納稅凹籌劃中存在的問半題及改進(jìn)建議。奧但有些方案設(shè)計(jì)澳還不夠具體。巴該生能按期圓滿阿完成任務(wù)書規(guī)定瓣的各項(xiàng)任務(wù)，能班較熟練地綜合運(yùn)般用所學(xué)理論和專巴業(yè)知識(shí)；在論述跋過程中能夠加入矮自己的一些看法佰，有一定的獨(dú)立哎解決實(shí)際問題的矮能力。立論正確把，計(jì)算分析嚴(yán)密敖，結(jié)構(gòu)合理。寫把作中能及時(shí)和指哎導(dǎo)老師聯(lián)系，探版討寫作中出現(xiàn)的暗問題，態(tài)度認(rèn)真笆，工作量飽滿。凹論文寫作格式較柏規(guī)范、條理清楚啊，論述正確，文白字通順。靶同意該生參加答襖辯。愛成 績：拔 笆 搬 瓣 哀 指導(dǎo)教師簽字白：靶 百 懊 疤 拜 年疤 月辦 日鞍中國礦業(yè)大學(xué)徐氨海學(xué)院畢業(yè)論文搬評(píng)閱教師評(píng)閱書胺評(píng)閱教

7、師評(píng)語跋（罷鞍選題的意義；埃八基礎(chǔ)理論及基本哎技能的掌握；盎澳綜合運(yùn)用所學(xué)知罷識(shí)解決實(shí)際問題癌的能力；把藹工作量的大??；盎澳取得的主要成果瓣及創(chuàng)新點(diǎn)；芭邦寫作的規(guī)范程度班；斑骯總體評(píng)價(jià)及建議柏成績；巴愛存在問題；安霸是否同意答辯等愛）：擺成 績：跋 阿 絆 板 白 評(píng)閱教師簽字隘：把 熬 藹 奧 愛 年伴 月般 日靶中國礦業(yè)大學(xué)徐百海學(xué)院畢業(yè)論文埃答辯及綜合成績靶答 辯板 昂 霸 情 佰 邦 況半提 哎 拔出 巴 艾問 骯 奧題挨回 答 拜 問 題按正 確阿基本稗正確疤有一般性錯(cuò)誤稗有原則性錯(cuò)誤辦沒有靶回答擺答辯委員會(huì)評(píng)語罷及建議成績：板答辯委員會(huì)主任氨簽字： 藹 凹 罷 熬 暗 伴 捌 拌

8、年 月伴 日唉學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)小組綜笆合評(píng)定成績：懊學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)扳責(zé)人： 伴 埃 半 吧 拌 熬 伴 斑 年 月罷 日摘 要板納稅籌劃是一種疤實(shí)踐性很強(qiáng)、綜隘合性很強(qiáng)的納稅搬運(yùn)作技巧,本文癌站在投資納稅人礙的角度,對(duì)企業(yè)骯投資過程中納稅襖籌劃操作進(jìn)行一瓣點(diǎn)研究。企業(yè)投翱資納稅籌劃運(yùn)作安技巧在市場經(jīng)濟(jì)辦的條件下,每天熬都有一大批新企爸業(yè)的出現(xiàn)。但經(jīng)岸過一段時(shí)間的運(yùn)拔作,有的獲得了稗成功;有的企業(yè)瓣則以失敗而告終扒。同時(shí),在企業(yè)辦不斷運(yùn)轉(zhuǎn)過程中艾,投資和再投資伴是企業(yè)生產(chǎn)和擴(kuò)艾大再生產(chǎn)所必須骯經(jīng)歷的階段。投氨資決策是一個(gè)涉靶及面非常廣的概百念,從企業(yè)的設(shè)壩立到企業(yè)運(yùn)營的埃整個(gè)過程都涉及暗投資決策的問題板

9、。投資決策中的敗納稅籌劃往往是般企業(yè)進(jìn)行投資決叭策的第一步。納壩稅籌劃強(qiáng)調(diào)整體捌性、事前性,往懊往從投資伊始就搬要考慮與投資相埃關(guān)的籌劃。投資百?zèng)Q策中需要考慮唉的因素非常廣泛八,其中任何一個(gè)白因素都有可能對(duì)懊投資決策的最終氨效果產(chǎn)生影響甚扒至是決定性的影擺響,因此,投資盎決策是企業(yè)(以懊及個(gè)人)的一項(xiàng)阿非常慎重的活動(dòng)瓣。投資中納稅籌皚劃在實(shí)際操作中矮應(yīng)注意的問題:奧邦防范納稅籌劃的吧風(fēng)險(xiǎn)埃把應(yīng)注重企業(yè)投資壩決策的整體性矮版應(yīng)考慮企業(yè)的長熬遠(yuǎn)利益。在投資瓣活動(dòng)中的納稅籌把劃方法主要包括扳投資企業(yè)形式的奧納稅籌劃,投資懊產(chǎn)業(yè)和區(qū)域的納皚稅籌劃和技術(shù)改阿造中的納稅籌劃百。藹關(guān)鍵詞耙： HYPERLI

10、NK t _blank 班納稅籌劃邦 HYPERLINK t _blank 爸企業(yè)投資決策俺 HYPERLINK t _blank 熬投資過程拔 HYPERLINK t _blank 捌納稅人扮ABSTRAC岸T辦Tax pla捌nning i半s a pra邦ctical,頒 compre奧hensive斑 very s凹trong t擺ax oper岸ation s壩kill, t班his art把icle to哎 stand 案in the 胺Angle o扳f the t癌axpayer伴s inve拔stment,骯 invest白ment to艾 the en八terpris瓣e

11、tax p壩lanning邦 in the巴 proces敖s of op絆eration昂s resea傲rch. Ke敗ywords 爸busines壩s inves頒tment t懊ax oper矮ation s八kills u吧nder th澳e condi耙tion of盎 market扮 econom笆y, the 敖emergen邦ce of a藹 large 翱number 佰of new 版busines拔ses. Ev藹ery day氨 But af壩ter a p跋eriod o盎f opera熬tion, a癌nd some翱 have b半een suc俺cessfu

12、l邦; Some 哎enterpr礙ises ha礙ve ende愛d in fa靶ilure. 隘At the 爸same ti埃me, in 柏the pro白cess of挨 enterp斑rise co半nstantl胺y runni捌ng, inv拌estment埃 and re埃investm瓣ent is 班the ent凹erprise埃 produc扒tion an拔d expan伴ded rep岸roducti搬on must八 underg芭o the s般tage. I安nvestme疤nt deci俺sion-ma拔king is耙 a very敖 wide r奧an

13、ge of襖 aspect啊s of co挨ncept, 隘from th皚e whole拌 proces哎s of th柏e estab藹lishmen拌t of en傲terpris版es to t般he ente半rprise 靶operati叭on invo捌lves in巴vestmen白t decis笆ion pro跋blem. I巴nvestme把nt deci安sion-ma板king in矮 tax pl把a(bǔ)nning 佰often i佰s the f拌irst st頒ep of e白nterpri凹se inve佰stment 邦decisio壩n. Tax 奧planni

14、n岸g empha伴sizes i百ntegrit啊y, adva礙nce, of捌ten fro版m the i挨nvestme襖nt at t跋he begi澳nning t辦o consi案der inv矮estment奧 relate昂d plann百ing. Ne愛ed to c熬onsider霸 the fa捌ctors i芭n the i啊nvestme耙nt deci唉sion-ma板king is跋 very b斑road, i澳ncludin岸g any f奧actors 襖that ma巴y affec斑t the i把nvestme背nt deci啊sion of按 f

15、inal 拜effect 瓣and eve暗n decis柏ive inf昂luence,矮 as a r按esult, 班the inv靶estment扒 decisi壩on-maki艾ng is t耙he ente愛rprise 翱(or ind鞍ividual氨) a ver扮y caref拌ully. I擺nvestme暗nt tax 瓣should 傲be paid矮 attent佰ion to 擺in prac擺tice: (柏1) prev拜ent tax扮 planni耙ng risk唉s (2) s芭hould p凹ay atte凹ntion t敗o the i般ntegri

16、t爸y of th凹e enter拌prise i凹nvestme昂nt deci斑sions (啊3) shou伴ld cons隘ider th啊e long-礙term in皚terests盎 of the爸 enterp按rise. I哎nvestme捌nt acti靶vities 癌in the 白tax pla癌nning m熬ethods 罷mainly 挨include跋 invest矮ment en翱terpris扒es in t巴he form盎 of tax壩 planni盎ng, inv捌estment笆 indust扮ry and 矮the reg辦ional t鞍ax

17、 plan頒ning an埃d techn癌ologica俺l trans藹formati襖on of t拜ax plan胺ning.懊Keyword凹s: Tax 艾plannin搬g Ente熬rprise 伴investm按ent dec百ision 芭rate pa辦yer目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc25386 1 緒論 PAGEREF _Toc25386 1 HYPERLINK l _Toc32161 跋1.1研究背景挨及國內(nèi)外研究現(xiàn)敖狀罷 PAGEREF _Toc32161 鞍1 HYPERLINK l _Toc23052 伴1.1.1 國哀內(nèi)

18、外研究文獻(xiàn)綜翱述捌 PAGEREF _Toc23052 巴1 HYPERLINK l _Toc1675 襖1.1.2 國疤內(nèi)外納稅籌劃理翱論發(fā)展佰 PAGEREF _Toc1675 絆2 HYPERLINK l _Toc11322 斑1.2研究的目罷的與意義哀 PAGEREF _Toc11322 俺3 HYPERLINK l _Toc10330 愛1.3研究的內(nèi)笆容癌 PAGEREF _Toc10330 巴4 HYPERLINK l _Toc24676 凹2納稅籌劃的基擺本理論頒 PAGEREF _Toc24676 邦5 HYPERLINK l _Toc5942 敖2.1納稅籌劃佰的概述班 P

19、AGEREF _Toc5942 胺5 HYPERLINK l _Toc26981 罷2.1.1納稅暗籌劃的概念靶 PAGEREF _Toc26981 澳5 HYPERLINK l _Toc5271 柏2.1.2納稅昂籌劃與偷稅、避懊稅、節(jié)稅的比較疤 PAGEREF _Toc5271 按5 HYPERLINK l _Toc23732 礙2.1.3納稅懊籌劃的特點(diǎn)胺 PAGEREF _Toc23732 扮6 HYPERLINK l _Toc23155 版2.1.4納稅懊籌劃的必要性愛 PAGEREF _Toc23155 哎7 HYPERLINK l _Toc1379 百2.2納稅籌劃般原則巴 PA

20、GEREF _Toc1379 岸7 HYPERLINK l _Toc25792 爸2.2.1合法般性原則辦 PAGEREF _Toc25792 癌7 HYPERLINK l _Toc16 板2.2.2 有鞍效性原則翱 PAGEREF _Toc16 叭8 HYPERLINK l _Toc13338 凹2.2.3 超拔前性原則鞍 PAGEREF _Toc13338 安8 HYPERLINK l _Toc12154 矮2.2.4 成艾本效益原則笆 PAGEREF _Toc12154 巴8 HYPERLINK l _Toc14993 霸2.3納稅籌劃白目標(biāo)艾 PAGEREF _Toc14993 扮8

21、HYPERLINK l _Toc5780 扳2.3.1減輕罷納稅負(fù)擔(dān)皚 PAGEREF _Toc5780 盎9 HYPERLINK l _Toc27624 爸2.3.2實(shí)現(xiàn)伴涉稅零風(fēng)險(xiǎn)啊 PAGEREF _Toc27624 哀9 HYPERLINK l _Toc19525 按2.3.3獲取阿資金時(shí)間價(jià)值捌 PAGEREF _Toc19525 胺9 HYPERLINK l _Toc29901 霸2.3.4提高凹自身經(jīng)濟(jì)利益壩 PAGEREF _Toc29901 拌9 HYPERLINK l _Toc7751 礙3企業(yè)投資納稅敗籌劃空間分析背 PAGEREF _Toc7751 奧11 HYPERL

22、INK l _Toc30931 皚3.1根據(jù)投資柏期限進(jìn)行柏納稅扒籌劃芭 PAGEREF _Toc30931 按11 HYPERLINK l _Toc25525 藹3.2根據(jù)選址背進(jìn)行骯納稅?；I劃八 PAGEREF _Toc25525 靶11 HYPERLINK l _Toc30001 啊3.3根據(jù)組織胺形式進(jìn)行啊納稅熬籌劃隘 PAGEREF _Toc30001 板14 HYPERLINK l _Toc17733 敗3.4根據(jù)企業(yè)拔性質(zhì)進(jìn)行吧納稅芭籌劃扒 PAGEREF _Toc17733 靶14 HYPERLINK l _Toc5787 扒3.5根據(jù)投資愛方式進(jìn)行伴納稅澳籌劃盎 PAGERE

23、F _Toc5787 愛20 HYPERLINK l _Toc12373 傲4企業(yè)投資的納笆稅籌劃的具體設(shè)襖計(jì)扮 PAGEREF _Toc12373 柏21 HYPERLINK l _Toc679 邦4.1利用投資藹期限進(jìn)行納稅籌絆劃把 PAGEREF _Toc679 版21 HYPERLINK l _Toc4894 捌4.2利用投資邦選址進(jìn)行納稅籌霸劃翱 PAGEREF _Toc4894 襖23 HYPERLINK l _Toc22946 盎4.3利用投資岸方式進(jìn)行納稅籌百劃熬 PAGEREF _Toc22946 扮24 HYPERLINK l _Toc13266 岸4.4企業(yè)組織襖形式的納

24、稅籌劃傲 PAGEREF _Toc13266 熬25 HYPERLINK l _Toc7101 笆4.4.1公司佰與合伙企業(yè)的選扮擇擺 PAGEREF _Toc7101 柏25 HYPERLINK l _Toc16761 疤4.4.2子公敖司與分公司的選白擇霸 PAGEREF _Toc16761 熬25 HYPERLINK l _Toc13565 凹4.5企業(yè)性質(zhì)百的納稅籌劃皚 PAGEREF _Toc13565 靶27 HYPERLINK l _Toc29882 扮5投資中納稅籌昂劃在實(shí)際操作中襖應(yīng)注意的問題叭 PAGEREF _Toc29882 稗28 HYPERLINK l _Toc19

25、797 靶5.1進(jìn)行納稅板籌劃應(yīng)注意的問唉題哀 PAGEREF _Toc19797 把28 HYPERLINK l _Toc2045 擺5.1.1遵循絆成本效益原則胺 PAGEREF _Toc2045 岸29 HYPERLINK l _Toc9931 案5.1.2考慮藹公司整體利益扳 PAGEREF _Toc9931 壩29 HYPERLINK l _Toc18820 板5.2投資中的背納稅籌劃在實(shí)際爸操作中應(yīng)注意的扳問題矮 PAGEREF _Toc18820 叭29 HYPERLINK l _Toc24990 柏5.2.1防范盎納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)敗 PAGEREF _Toc24990 懊29 H

26、YPERLINK l _Toc24433 愛5.2.2應(yīng)注熬重企業(yè)投資決策熬的整體性皚 PAGEREF _Toc24433 埃29 HYPERLINK l _Toc32453 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc32453 30 HYPERLINK l _Toc21713 翻譯部分 PAGEREF _Toc21713 31 HYPERLINK l _Toc31555 英文文獻(xiàn) PAGEREF _Toc31555 31 HYPERLINK l _Toc33 中文譯文 PAGEREF _Toc33 38 HYPERLINK l _Toc29463 致謝 PAGEREF _Toc29463 42第 頁

27、第 頁中國礦業(yè)大學(xué)徐海學(xué)院2013屆本科生畢業(yè)論文1 緒論稗1.1研究背景瓣及國內(nèi)外研究現(xiàn)阿狀笆1.1.1 國挨內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜半述捌關(guān)于納稅籌劃較胺為嚴(yán)格的定義，板西方學(xué)者做了許耙多研究。下面列隘舉若干有代表性斑的觀點(diǎn):懊1935 年英吧國上議院議員湯藹姆林爵士針對(duì)愛“皚稅務(wù)局長訴溫斯八特大公擺”板一案，作了有關(guān)斑納稅籌劃的聲明白：矮“班任何一個(gè)人都有胺權(quán)安排自己的事昂業(yè)，依據(jù)法律這壩樣做可以少繳稅扮。為了保證從這八些安排中受到利敖益壩氨不能強(qiáng)迫他多繳矮稅。芭”艾湯姆林爵士的觀拔點(diǎn)得到了法律界哎的認(rèn)同，英國、皚澳大利亞、美國跋等以后的班納稅吧判例中經(jīng)常援引翱這一原則。礙“傲荷蘭國際財(cái)政文岸獻(xiàn)局

28、(IBFD般 )國際叭納稅跋辭匯是這樣下稗定義的:納稅籌哎劃是指通過納稅罷人經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)叭人事務(wù)活動(dòng)的安霸排，實(shí)現(xiàn)繳納最傲低的凹納稅鞍。印度稅務(wù)專家襖 N柏搬J鞍半雅薩斯威在個(gè)百人投資和納稅籌拜劃一書說:納唉稅籌劃是納稅人扮通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的頒安排，以充分利斑用半納稅癌法規(guī)所提供的包扮括減免稅在內(nèi)的俺一切優(yōu)惠，從而拜享得最大的挨納稅熬利益。另一名印胺度稅務(wù)專家 E艾版A笆叭史林瓦斯在他編皚著的公司納稅笆籌劃手冊(cè)中說跋到:納稅籌劃是靶經(jīng)營管理整體中骯的一個(gè)組成部分奧，稅務(wù)已成為重笆要的環(huán)境要素之哎一，對(duì)企業(yè)既是伴機(jī)遇，也是威脅傲。按”唉美國南加州大學(xué)巴 W班澳B鞍皚梅格斯在與 R傲暗F拔俺梅格斯合著

29、的已霸發(fā)行多版的會(huì)斑計(jì)學(xué)中，在援罷引知名法官漢德胺:跋“伴法院一再聲稱，霸人們安排自己的骯活動(dòng)以達(dá)到低稅艾負(fù)的目的，是無巴可指責(zé)的。每個(gè)擺人都可以這樣做叭，不論他是富翁白，還是窮光蛋。艾而且這樣做是完懊全正當(dāng)?shù)?，因?yàn)榈K他無須超出法律耙的規(guī)定來承擔(dān)國愛家賦稅;埃納稅耙是強(qiáng)制課征的，芭而不是靠自愿捐版獻(xiàn)。以道德的名背義來要求哎納稅哀，不過是侈談空壩論而己。跋”芭的一段名言之后胺，作了如下闡述捌:疤“愛人們合理而又合半法地安排自己的版經(jīng)營活動(dòng)，使之吧繳納可能最低的骯納稅板。他們所使用的澳方法可稱之為納胺稅籌劃。版挨少繳稅和遞延繳扳納霸納稅百是納稅籌劃的目靶的所在。他接著艾說:美國聯(lián)邦所氨得稅已變得如

30、此翱復(fù)雜，這使為企伴業(yè)提供詳盡的納捌稅籌劃，成為一拔種謀生的職業(yè)。辦”頒英國的詹姆斯、芭諾布斯在他們合搬著的叭納稅啊經(jīng)濟(jì)學(xué)一書中八說:背“藹避稅是在沒有違澳犯法律的條件下瓣，納稅人采取合靶法手段減少其納氨稅義務(wù)。會(huì)計(jì)師百強(qiáng)調(diào)避稅的合法辦性，將避稅稱為半“巴稅捐減少?！睈?Tax pl扳anning)岸或疤“藹稅捐減少辦”岸(Tax Mi挨tigatio鞍n)。隘”矮關(guān)于國內(nèi)學(xué)者的啊研究，比較有代頒表性的觀點(diǎn)有:班“般唐騰翔、唐向在盎埃納稅礙籌劃中，指出把納稅鞍籌劃是在法律規(guī)熬定許可的范圍內(nèi)敗，通過對(duì)經(jīng)營、敗投資、理財(cái)活動(dòng)凹的事先籌劃和安辦排，盡可能得取伴得鞍“半節(jié)稅案”澳的昂納稅拔收益。吳升文

31、認(rèn)跋為，跋納稅挨籌劃是指在稅法半或法令許可的范艾圍內(nèi)，根據(jù)政府暗的啊納稅唉政策導(dǎo)向，采用阿稅法賦予的版納稅敗優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)胺，通過企業(yè)經(jīng)營凹、投資理財(cái)活動(dòng)哀的事先安排，盡熬可能的降低稅負(fù)矮的過程。方衛(wèi)平八在其吧納稅礙籌劃一書中作岸了如下闡述:吧“艾納稅耙籌劃是指制定可氨以盡量減少納稅稗人傲納稅搬的投資、經(jīng)營或矮其他活動(dòng)的方式埃、方法和步驟。胺”伴還有，半“捌納稅捌籌劃是指納稅人哀在稅法規(guī)定許可安的范圍內(nèi)，通過半對(duì)投資、經(jīng)營、翱理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)般行籌劃和安排，隘盡可能地取得節(jié)懊約藹納稅凹成本的背納稅辦收益。笆納稅拜籌劃的目的就是拜減輕納稅人的哎納稅俺負(fù)擔(dān)。俺納稅氨籌劃的外在表現(xiàn)翱就是斑哎繳稅最晚，

32、繳稅罷最少搬邦。昂”背;澳“澳納稅鞍籌劃是指納稅人敖為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值板最大化和使其合百法權(quán)利得到充分搬的享受和行使，癌在既定的般納稅奧環(huán)境下，對(duì)多種敖納稅方案進(jìn)行優(yōu)拜化選擇的一種理擺財(cái)活動(dòng)。疤”搬蓋地在稅務(wù)會(huì)叭計(jì)與邦納稅案籌劃中認(rèn)為：半“擺納稅澳籌劃是納稅人依昂據(jù)所涉及的現(xiàn)行暗稅法(不限于一叭地一國)，遵循澳納稅八國際慣例，在遵隘守稅法、尊重稅霸法的前提下，運(yùn)艾用納稅人的權(quán)利版，根據(jù)稅法中的傲“板允許按”藹、昂“鞍不允許爸”壩以及盎“拔非不允許瓣”哀的項(xiàng)目、內(nèi)容等襖，對(duì)企業(yè)組建、班經(jīng)營、投資、籌俺資等活動(dòng)進(jìn)行的爸旨在減輕稅負(fù)、暗有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)按現(xiàn)的謀劃與對(duì)策艾。懊”跋國內(nèi)外的學(xué)者關(guān)擺于納稅籌劃的

33、諸俺多觀點(diǎn)表現(xiàn)出一皚定的差異，主要搬有:俺“愛（1）籌劃的目昂標(biāo)，有些學(xué)者把礙籌劃的目標(biāo)定位板于翱“愛少繳稅罷”挨、耙“鞍減輕耙納稅哀負(fù)擔(dān)八”佰、安“百納稅唉負(fù)擔(dān)最小叭”案和柏“昂遞延納稅敖”頒，有些學(xué)者則把柏目標(biāo)定位于伴“霸最大的稗納稅愛收益礙”懊、靶“伴自身價(jià)值最大化擺”霸和白“伴實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)辦”芭。邦（2）籌劃的時(shí)跋間，有些學(xué)者明版確指出納稅籌劃敗是襖“把在納稅發(fā)生之前百”岸、熬“敗事先進(jìn)行籌劃和挨安排安”艾，有些學(xué)者并未拜提及這一點(diǎn)。唉（3）籌劃的地疤位，有些學(xué)者明巴確指出納稅籌劃隘是笆“八無可指責(zé)的哎暗完全正當(dāng)?shù)陌选卑?，是藹“班運(yùn)用納稅人的權(quán)傲利案”壩、癌“辦合法權(quán)利的充分柏行使俺”

34、襖，其他有些學(xué)者昂并未明確提及這鞍一點(diǎn)。岸”凹1.1.2 國昂內(nèi)外納稅籌劃理澳論發(fā)展安自從出現(xiàn)凹納稅凹，人們就產(chǎn)生了癌規(guī)避拜納稅暗、減少稅負(fù)的欲半望和動(dòng)機(jī)。盡管壩納稅籌劃研究在瓣西方起步較早，吧但同樣經(jīng)歷了從霸“安非法耙”瓣到捌“唉合法邦”襖的過程。直到上唉世紀(jì) 30年代挨，納稅籌劃才得昂到西方法律界和板政府當(dāng)局的認(rèn)可爸。到目前為止，瓣西方納稅籌劃理阿論的發(fā)展歷經(jīng)了辦兩個(gè)階段。襖（1）初期的納敖稅籌劃理論把 早期的納稅籌跋劃被界定為鞍“耙納稅人通過安排藹他(她)的經(jīng)營哎活動(dòng)使納稅最小拜化的能力皚”奧。這種傳統(tǒng)理論絆雖然簡單明了，隘但他沒有考慮成瓣本以及合法性問敗題，并且只以扮“唉納稅最小化板”

35、藹為目標(biāo)，因而在百實(shí)踐中受到制約傲。絆（2）有效納稅拌籌劃理論伴鑒于傳統(tǒng)理論的傲種種缺陷，納稅巴籌劃逐漸與納稅疤最小化相分離并凹形成了新的理論擺，即白“哀有效納稅籌劃理盎論斑”稗，它是一種研究吧在現(xiàn)有各種約束癌條件下制定對(duì)納斑稅人最為有利的絆納稅籌劃方案的般理論。諾貝爾經(jīng)擺濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主邁倫白骯斯科爾斯(My昂ron.S.S氨choles)熬等人對(duì)這一理論八進(jìn)行深入分析，頒以挨“懊稅后收益最大化唉”啊為目標(biāo)，同時(shí)研背究岸“敗納稅凹套利癌”礙問題。有效納稅頒籌劃理論的一個(gè)瓣重要內(nèi)容，就是靶運(yùn)用現(xiàn)代契約理八論的基本觀點(diǎn)和傲方法展開分析，柏研究在信息不對(duì)凹稱的現(xiàn)實(shí)市場上叭，各種類型納稅扳籌劃產(chǎn)生和發(fā)展拌

36、的過程。在完美奧市場上，面對(duì)不岸同邊際稅率的納瓣稅人可以通過相耙互訂立契約共同敗受益，從而實(shí)現(xiàn)唉納稅最優(yōu)，而在礙非完美市場，即拔存在不確定性和啊交易費(fèi)用的情況伴下，各種因素權(quán)扒衡的結(jié)果卻常常稗會(huì)使有效納稅籌盎劃與納稅最小化礙偏離。因?yàn)椴淮_哀定性引致了一系拜列非懊納稅埃成本的增加，而拔非愛納稅白成本的出現(xiàn)使納氨稅籌劃策略的選稗擇更加復(fù)雜。此挨外，斯科爾斯等傲人又提出了百“拌顯性扮納稅暗”昂(explic俺it tax)柏與礙“版隱性阿納稅矮”鞍(implic叭ittax)的埃概念。顯性巴納稅懊就是通常意義上懊由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照疤稅法規(guī)定征收的扮納稅氨;隱性岸納稅壩則被定義為同等吧風(fēng)險(xiǎn)的兩種資產(chǎn)奧稅后

37、回報(bào)投資率爸的差額。隱性阿納稅拔的產(chǎn)生起源于市鞍場。兩種資產(chǎn)的邦初始稅前投資回稗報(bào)率相同且均為懊無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，所傲不同的是他們面矮臨著不同的稅率矮。由于一種資產(chǎn)稗稅后回報(bào)率高于壩另一種資產(chǎn)，因跋此會(huì)吸引投資投阿向巴納稅班待遇較為優(yōu)惠的柏資產(chǎn)，從而相互哎訂立契約而受益邦。非邊際投資者罷的存在，從理論吧上導(dǎo)致了懊納稅芭套利行為，也就把是在總投資為零拜的前提下，通過礙一種資產(chǎn)的買進(jìn)捌和另一種資產(chǎn)的壩賣出獲得鞍納稅愛上的好處。從而八增強(qiáng)了理論的適叭應(yīng)性和可操作性八。使其價(jià)格上升捌，投資回報(bào)率下胺降，直到兩種資版產(chǎn)稅后投資回報(bào)埃率相同，這種趨襖勢(shì)才會(huì)停止，實(shí)氨現(xiàn)均衡。隱性頒納稅爸是開展納稅籌劃霸時(shí)不可忽視

38、的一壩個(gè)因素。納稅人辦通過籌劃減輕的壩稅負(fù)不但包括顯盎性跋納稅伴，同時(shí)也包括隱鞍性哀納稅熬，只有使總搬納稅艾降低的方案才是挨理想的籌劃方案拌。版我國納稅籌劃理奧論研究起步較晚安，并且在較長時(shí)岸期內(nèi)一直被視為把“俺禁區(qū)安”拜。1994年，般唐騰翔與唐向撰頒寫的題為霸納稅吧籌劃的專著由版中國財(cái)經(jīng)出版社芭出版，此書的問矮世標(biāo)志著納稅籌案劃成為一門新興叭的邊緣學(xué)科。十哀年來，納稅籌劃凹的觀念逐漸深入骯人心。一批學(xué)者伴紛紛出版專著，瓣系統(tǒng)的研究納稅辦籌劃理論;中巴國稅務(wù)報(bào)也于靶 2000 年哎開辦唉“辦籌劃周刊敗”班專欄，公開討論擺納稅籌劃問題;襖此外，由全國各埃地近百家稅務(wù)師胺事務(wù)所聯(lián)辦的全澳國首家納

39、稅籌劃敖方面的專業(yè) 網(wǎng)巴站俺“叭中國納稅籌劃網(wǎng)疤”佰()也己面世多唉時(shí)。這既是納稅扮籌劃理論在我國扳快速發(fā)展的產(chǎn)物罷，也是納稅籌劃班實(shí)務(wù)界需求加速昂的必然結(jié)果。把總體看來，我國盎納稅籌劃理論研罷究主要成果如下斑:懊 第一，礙構(gòu)建了有中國特辦色的納稅籌劃基板礎(chǔ)理論框架。學(xué)皚者們?cè)诩{稅籌劃氨的界定、法律分岸析、原則和基本頒原理等方面進(jìn)行澳了詳細(xì)的研究，班并在總體方面達(dá)佰成共識(shí)。邦 第二，絆形成了兩種不同版類型的研究方式敗。有些學(xué)者圍繞吧稅種類別進(jìn)行研傲究，有些學(xué)者圍背繞經(jīng)營活動(dòng)不同俺方式進(jìn)行研究，岸兩種研究方式綜擺合來看，形成了傲比較縝密的研究氨空間。爸 第三扒，國際納稅籌劃拜理論體系逐步建芭立。

40、入世之后，啊國內(nèi)的霸納稅矮規(guī)則逐步與國際哎相接軌，對(duì)于生八產(chǎn)經(jīng)營國際化之凹后的納稅籌劃以昂及稅務(wù)管理問題懊，國內(nèi)學(xué)者也進(jìn)扳行了詳細(xì)的研究擺。疤 第四鞍，納稅籌劃個(gè)案埃豐富。十年間，斑納稅籌劃理論研把究的成果集中于扮個(gè)案分析，這些邦案例為我國納稅疤籌劃理論的后續(xù)骯研究積聚了豐富靶的資源。靶”鞍1.2研究的目辦的與意義絆投資通常是指投辦入財(cái)力，以期望鞍在未來一個(gè)相當(dāng)稗長的時(shí)期內(nèi)獲得埃收益的行為。企扮業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)盎測和決策時(shí)，首敗先要考慮投資所版獲得的收益、其般次要考慮所獲收阿益中屬于本企業(yè)擺的有多少。對(duì)投搬資者來說，稗納稅佰是投資收益的減跋項(xiàng)，應(yīng)繳稅款的艾多少，直接影響翱投資者的最終收版益。疤1

41、.3研究的內(nèi)稗容襖納稅籌劃主要是稗站在納稅人角度按而言的，進(jìn)行納班稅籌劃的主要目半的是通過不違法敖的、合理的方式唉以規(guī)避或減輕自扮身稅負(fù)、防范和鞍化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，氨以及使自身的合班法權(quán)益得到保障襖。澳本文主要研究現(xiàn)柏代企業(yè)投資活動(dòng)頒中所涉及的翱納稅瓣及其對(duì)財(cái)務(wù)管理拔目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響扒，通過對(duì)投資行壩業(yè)、投資形式等隘不同的投資方式拔中涉及的主要稅按種進(jìn)行籌劃，來扳實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅負(fù)和啊企業(yè)價(jià)值最大化跋的雙重目標(biāo)。以背及如何通過納稅霸籌劃來事先選擇斑有利的投資方案奧，在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)拜化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)拔節(jié)稅和企業(yè)價(jià)值辦最大化的雙重目爸標(biāo)。通過經(jīng)典案背例說明納稅籌劃擺的思路與方法，奧給企業(yè)提供理論吧與技術(shù)上的指導(dǎo)佰

42、，為企業(yè)做出最隘優(yōu)財(cái)務(wù)決策提供凹依據(jù)。安2納稅籌劃的基斑本理論敖2.1納稅籌劃癌的概述跋 百2.1.1納稅背籌劃的概念矮納稅籌劃是隨著伴市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的跋規(guī)范化、法治化暗以及公民依法納板稅意識(shí)的提高而爸出現(xiàn)的，并且隨耙著市場經(jīng)濟(jì)體制靶的不斷完善，納邦稅籌劃將具有更艾加廣闊的發(fā)展前八景。市場經(jīng)濟(jì)的罷主要特征之一就挨是競爭，納稅人哀要在激烈的市場靶競爭中立于不敗阿之地，必須對(duì)其哎生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全佰方位、多層次的骯運(yùn)籌。納稅人具胺有自身獨(dú)立的經(jīng)罷濟(jì)利益，具有法懊定的權(quán)利和義務(wù)昂。以最小的投入愛獲得最大收益，敖是每個(gè)納稅人生愛產(chǎn)經(jīng)營的直接動(dòng)安機(jī)和最終目的，胺成本的高低直接版影響納稅人的利埃潤，而在影響生拔

43、產(chǎn)經(jīng)營成本高低愛的因素中，納稅白是極其重要的。柏納稅人有權(quán)利在安遵守國家稅法的鞍前提下，通過安背排自己的涉稅活絆動(dòng)來規(guī)避或減輕瓣自身稅負(fù)，采取稗措施以防范和化哀解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以按及運(yùn)用法律手段傲來保護(hù)自身的合稗法權(quán)益。同樣，挨征稅主體為了依搬法盡可能及時(shí)征跋足納稅和發(fā)揮好皚納稅的宏觀經(jīng)濟(jì)邦調(diào)控職能，也需安要通過完善稅法稗和加強(qiáng)納稅征管暗等途徑進(jìn)行征稅胺籌劃。癌2.1.2納稅阿籌劃與偷稅、避胺稅、節(jié)稅的比較艾納稅籌劃是通過跋對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的事邦先安排和規(guī)劃,伴 合法的減少納隘稅支出的行為。芭它是密切相關(guān)的班納稅跋和絆納稅芭,但是與偷稅、板漏稅等有本質(zhì)區(qū)芭別。企業(yè)必須了奧解和區(qū)分這些不版同的概念,掌握白

44、他們的臨界點(diǎn),凹才能保證納稅籌佰劃的合法性,避白免觸犯了法律。埃（1）納稅籌劃霸與偷稅的比較敖納稅籌劃和偷稅藹同樣可以減少凹納稅阿負(fù)擔(dān),但兩者之哀間有嚴(yán)格的本質(zhì)白區(qū)別。偷稅是指按行為上利用非法捌手段規(guī)避背納稅耙負(fù)擔(dān)。納稅人偽背造、變?cè)?、隱匿昂、擅自銷毀帳簿把、會(huì)計(jì)憑證、或盎者在賬簿上多列爸支出或者不列、氨少列收入,或者扳經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知阿申報(bào)而拒絕申報(bào)阿或虛假納稅申報(bào)白,不繳或者少繳罷稅款的。而納稅氨籌劃的前提是遵耙守國家法律和法鞍規(guī),通過會(huì)計(jì)方伴法和組織形式的罷不同選擇涉稅事骯項(xiàng)或操作流程設(shè)哎計(jì),其目的是最鞍大化企業(yè)價(jià)值和暗股東財(cái)富最大化熬。偷稅行為不僅案嚴(yán)重?fù)p害了國家傲利益,并將受到拔嚴(yán)厲的

45、制裁,因癌此企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)骯分這兩個(gè)不同的八概念。只有更好罷地區(qū)分他們之間岸的差異,才能更哎好地做好納稅籌懊劃,并從中受益壩。哎（2）納稅籌劃案與避稅的比較巴納稅籌劃和避稅半是兩個(gè)很不好區(qū)胺分的概念,在許搬多情況下是很容凹易被混淆的。避耙稅是指納稅人利熬用稅法的漏洞,頒通過資金轉(zhuǎn)移、叭費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本般轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移拌的方法來避免納跋稅義務(wù),以達(dá)到耙減少搬納稅擺和不納稅的一種暗非違法的經(jīng)濟(jì)行敗為。避稅通常是骯在法律沒有明文哀規(guī)定，或者是雖辦有規(guī)定但模糊不拜清的情況下進(jìn)行耙操作，往往會(huì)受昂到反避稅政策的般打擊。而納稅籌按劃則是在稅法許挨可的范圍內(nèi), 敗在法律有明文規(guī)邦定的情況下設(shè)計(jì)搬運(yùn)籌。一般來說埃

46、,避稅不符合政半策導(dǎo)向,往往會(huì)罷帶來損害國家利骯益的危害。而納靶稅籌劃符合政策藹導(dǎo)向, 政策甚暗至鼓勵(lì)和引導(dǎo)納八稅籌劃,可以實(shí)氨現(xiàn)政府和企業(yè)的罷雙贏。骯（3）納稅籌劃擺與節(jié)稅的比較百節(jié)稅也稱為邦納稅骯節(jié)減,指的是要八求遵守岸納稅澳法律、法規(guī)和政凹策、法律的方式絆交更少的稅,節(jié)盎稅的行為是具有跋合理性和合法性叭的,其行為是否阿符合立法精神是隘合理性的體現(xiàn)。扳表面上看,兩者霸是沒有本質(zhì)區(qū)別叭的, 納稅籌劃扒常常會(huì)被人誤認(rèn)愛為節(jié)稅。經(jīng)過分跋析不難發(fā)現(xiàn),兩挨者之間存在以下霸區(qū)別:哎目標(biāo)不同：節(jié)熬稅強(qiáng)調(diào)的是減少巴稅額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)懊目標(biāo)是納稅籌劃白的要求，都統(tǒng)一藹在一個(gè)特定的環(huán)靶境中，但有所不絆同是的，節(jié)稅

47、為笆目標(biāo)的行為是一癌種扭曲企業(yè)經(jīng)營拜的行為。挨相對(duì)收入的確暗認(rèn)：節(jié)稅主要關(guān)啊注企業(yè)的納稅總搬額，納稅籌劃強(qiáng)擺調(diào)企業(yè)的凈收益拜。很多情況下，邦納稅總額并沒有骯減少，企業(yè)通過俺推遲稅款繳納的皚時(shí)間來獲得一筆礙貨幣時(shí)間價(jià)值的暗收入。這就是從懊納稅籌劃方面進(jìn)霸行相對(duì)收入的確埃認(rèn)而不是節(jié)稅。八總之，從國家財(cái)爸政的角度來看，疤盡管偷稅、避稅懊、節(jié)稅、納稅籌霸劃可以減少國家把的財(cái)政收入，但襖各種減少的性質(zhì)絆具有一個(gè)根本區(qū)翱別。理論上，偷扮稅是一種公然違鞍法的行為而且具唉有事后性，避稅半、節(jié)稅和籌劃都版具有事前有目的跋的謀劃、安排的敗特點(diǎn)，但三者的暗合法程度存在區(qū)傲別，納稅籌劃是啊完全合法的，完敖全符合政府的

48、政啊策導(dǎo)向、符合立罷法原意。案2.1.3納稅皚籌劃的特點(diǎn)（1）合法性拔合法性是指納稅愛籌劃不僅符合稅癌法的規(guī)定，還應(yīng)敖符合政府的政策啊導(dǎo)向。納稅籌劃瓣的合法性，是納凹稅籌劃區(qū)別于其扮它稅務(wù)行為的一皚個(gè)最典型的特點(diǎn)昂。這具體表現(xiàn)在疤企業(yè)采用的各種哎納稅籌劃方法以胺及納稅籌劃實(shí)施斑的效果和采用的辦手段都應(yīng)當(dāng)符合疤稅法的規(guī)定，應(yīng)唉當(dāng)符合爸納稅芭政策調(diào)控的目標(biāo)巴。有一些方法可柏能跟笆納稅胺政策調(diào)控的目標(biāo)挨不一致，但企業(yè)辦可以從自身的行啊為出發(fā)，在不違背反稅法的情況下案，采用一些避稅隘行為。（2）超前性半超前性是指經(jīng)營跋或投資者在從事背經(jīng)營活動(dòng)或投資唉活動(dòng)之前，就把半納稅胺作為影響最終成氨果的一個(gè)重要因

49、稗素來設(shè)計(jì)和安排背。也就是說，企耙業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營和岸投資等活動(dòng)的安壩排事先有一個(gè)符白合稅法的準(zhǔn)確計(jì)唉劃，而不是等到昂企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營胺活動(dòng)已經(jīng)完成，伴稅務(wù)稽查部門進(jìn)昂行稽查后讓企業(yè)叭補(bǔ)交稅款時(shí)，再八想辦法進(jìn)行籌劃罷。因此，一定要扳讓企業(yè)把壩納稅佰因素提前放在企岸業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決藹策活動(dòng)中去考慮扳，實(shí)際上，也是唉把拌納稅藹觀念自覺地落實(shí)敖到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)百營決策活動(dòng)中。（3）目的性笆納稅籌劃的目的般，就是要減輕百納稅啊負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要稗使企業(yè)的各項(xiàng)盎納稅氨風(fēng)險(xiǎn)降為零，追背求辦納稅癌利益的最大化。（4）專業(yè)性氨納稅籌劃的開展隘，并不是某一家八企業(yè)、某一人員板憑借自己的主觀矮愿望就可以實(shí)施矮的一項(xiàng)計(jì)劃，而擺是

50、一門集會(huì)計(jì)、澳稅法、財(cái)務(wù)管理瓣、企業(yè)管理等各扒方面知識(shí)于一體埃的綜合性學(xué)科，埃專業(yè)性很強(qiáng)。一擺般來講，在國外啊，納稅籌劃都是埃由會(huì)計(jì)師、律師襖或稅務(wù)師來完成疤的；在我國，隨霸著中介機(jī)構(gòu)的建百立和完善，它們奧也將承擔(dān)大量納八稅籌劃的業(yè)務(wù)。挨2.1.4納稅敗籌劃的必要性哎 拌在市場經(jīng)濟(jì)條件扮下，企業(yè)作為市霸場運(yùn)行中的重要藹主體，追逐利潤岸最大化的目標(biāo)是鞍必然的。利潤是擺企業(yè)全部的收入藹減去各種相關(guān)的般成本、費(fèi)用、稅敖金之后的余額，昂最能反映企業(yè)經(jīng)吧營成果，所以企跋業(yè)千方百計(jì)減輕癌納稅負(fù)擔(dān)以增加叭其利潤。納稅籌跋劃就滿足了企業(yè)巴的這種需求，具版體表現(xiàn)如下：把 (1)納伴稅籌劃有利于順巴應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)

51、暗政策的發(fā)展目標(biāo)岸 霸企業(yè)投資決策實(shí)氨施的納稅籌劃使阿微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)板向與宏觀經(jīng)濟(jì)的八運(yùn)行方向一致。百“班在市場經(jīng)濟(jì)條件壩下,國家宏觀調(diào)爸控直接作用于市百場,政策目標(biāo)的安實(shí)現(xiàn)有賴于作為奧市場主體的納稅瓣人對(duì)國家政策做扮出正確積極的反辦應(yīng)。當(dāng)然,納稅皚人進(jìn)行納稅籌劃扳的目的是為了自翱身經(jīng)濟(jì)利益的最斑大化,但同時(shí)由昂于納稅人進(jìn)行納罷稅籌劃在很大程愛度上依賴于國家艾的壩納稅氨優(yōu)惠政策,這在捌客觀上也會(huì)有利疤于國家政策的貫阿徹執(zhí)行。絆(2)納稅籌劃扒是使企業(yè)投資利扒益最大化的重要艾途徑瓣納稅把是影響企業(yè)生產(chǎn)凹經(jīng)營、投資決策半的一個(gè)重要因素扳。企業(yè)在仔細(xì)研氨究邦納稅按法規(guī)的基礎(chǔ)上,頒按照政府的挨納稅壩政

52、策導(dǎo)向安排自邦己的經(jīng)營項(xiàng)目、背經(jīng)營規(guī)模等,最白大限度地利用阿納稅懊法規(guī)中對(duì)自己有搬利的條款,無疑半可以使企業(yè)的利斑益最大化。在市隘場經(jīng)濟(jì)條件下,隘追求效益的最大隘化是投資者和生板產(chǎn)經(jīng)營者的最終熬目的,納稅籌劃耙作為納稅人對(duì)經(jīng)辦濟(jì)利益的一種追拔求是完全必要的半。拌 (3)案納稅籌劃是企業(yè)隘投資及經(jīng)營管理翱水平提高的促進(jìn)吧力藹合理的納稅籌劃敖可以對(duì)投資者和絆經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)行擺為加以規(guī)范,使壩整個(gè)投資、經(jīng)營懊行為更加合理、叭合法,使投資經(jīng)胺營活動(dòng)能健康有霸序地運(yùn)行。企業(yè)笆為了進(jìn)行納稅籌背劃而啟用高素質(zhì)奧、高水平的人才百,必然為企業(yè)經(jīng)稗營管理更上一層阿樓奠定良好的基澳礎(chǔ)。另一方面,扒企業(yè)要進(jìn)行納稅笆籌劃

53、,必然要建凹立健全企業(yè)的財(cái)挨務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)案范財(cái)務(wù)管理,這瓣些條件的改善,翱必將使企業(yè)經(jīng)營礙管理水平不斷提板高。埃2.2納稅籌劃白原則罷2暗.2.1暗合法性原則岸納稅罷籌劃既合理、合懊法又合情，這是霸它與偷稅漏稅的稗本質(zhì)區(qū)別。合法半性是說柏納稅班籌劃只能在法律頒許可的范疇內(nèi)進(jìn)壩行，違反法律規(guī)藹定，逃避芭納稅唉負(fù)擔(dān)是偷稅行為礙，必須加以反對(duì)懊和制止，也就是絆說，要在合法的骯范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃敗，必須與伴納稅靶法規(guī)的要求相符跋。因此，企業(yè)在安籌劃的實(shí)施上，矮一定要正確認(rèn)識(shí)頒并劃清合法籌劃班與違法籌劃的界矮限，堅(jiān)決避免違襖法籌劃行為的發(fā)霸生。就我國而言扳，稅法是相對(duì)穩(wěn)岸定的，但也在經(jīng)皚常性地作一些微啊調(diào)

54、，出臺(tái)一些補(bǔ)靶充規(guī)定。自 2班0 世紀(jì) 90埃 年代初稅種改鞍革后，我國稅法艾的大框架沒有發(fā)岸生變化，然而微頒調(diào)一直在進(jìn)行之爸中，每年都有變皚化。因此，進(jìn)行頒納稅傲籌劃就要時(shí)時(shí)注把意稅法的變化，伴不論是自己制定安計(jì)劃還是借鑒別哎的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)方鞍法，都要注意笆“敗時(shí)效昂”白問題，否則跋“白合理唉”案就完全有可能演板變成拔“伴違法壩”把，避稅也就可能班演變成偷稅。哀2.2.2 有暗效性原則八納稅罷籌劃必須與企業(yè)礙的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹挨配，在進(jìn)行埃納稅艾籌劃時(shí)，需要了凹解企業(yè)組織形式巴、財(cái)務(wù)情況、投哎資意向以前及目暗前納稅的一些基艾本情況，還需充盎分了解納稅人對(duì)吧納稅盎籌劃的要求，這半樣才可以量體裁捌衣完

55、成一份恰當(dāng)傲、合理的納稅籌艾劃方案。因此，敖企業(yè)在實(shí)際操作澳中不能直接將現(xiàn)半成的納稅籌劃方阿案拿來套用，經(jīng)奧濟(jì)情況的紛繁復(fù)澳雜決定著納稅籌扮劃方法的變化，艾納稅籌劃的生命佰力恰恰就在于它版有著極強(qiáng)的適應(yīng)敗性。只有充分考愛慮自身的實(shí)際情辦況，根據(jù)客觀條癌件的變化而分別拜采取不同的方法叭，當(dāng)暗納稅鞍目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)捌發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)唉以企業(yè)目標(biāo)作為奧首要選擇，這樣瓣既有利于被企業(yè)班主管部門認(rèn)可，版也利于被稅務(wù)部伴門認(rèn)可，才能盡哎量使籌劃方案合靶理、具有可操作跋性。隘2.2.3 超氨前性原則癌由于納稅人納稅靶義務(wù)的滯后性使笆得鞍納稅藹籌劃成為稅前的柏工作，也就是說絆納稅義務(wù)人必須奧在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生邦之前，

56、準(zhǔn)確把握瓣納稅業(yè)務(wù)的過程按和環(huán)節(jié)，明確國啊家的立法意圖，霸根據(jù)籌劃空間設(shè)岸計(jì)多種納稅方案拔，為納稅籌劃作凹好充足的準(zhǔn)備，瓣以便于企業(yè)減少扮應(yīng)稅行為，降低壩稅負(fù)。因此，納艾稅人在納稅之前白有系統(tǒng)地對(duì)納稅半方案作出事先安吧排，而不至于被襖理解為企業(yè)逃稅拌或偷稅行為，這岸一點(diǎn)對(duì)于避免納白稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)而言罷尤為關(guān)鍵。案2.2.4 成般本效益原則叭效益原則是納稅搬籌劃的根本目的版，企業(yè)通過實(shí)施哀籌劃來節(jié)約隘納稅傲成本、實(shí)現(xiàn)減輕版企業(yè)稅負(fù)和謀求頒企業(yè)的最大效益般。但任何一項(xiàng)籌般劃方案都有其兩伴面性，板納稅百籌劃不能一味考艾慮背納稅柏成本的降低。一敗項(xiàng)成功的俺納稅把籌劃必然是多種傲納稅艾方案的優(yōu)化選擇襖，企業(yè)

57、不能認(rèn)為拜稅負(fù)最輕的方案巴就是最優(yōu)的啊納稅壩籌劃方案，一味礙追求把納稅啊負(fù)擔(dān)的降低，往壩往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總巴體利益的下降。扳當(dāng)存在多種納稅疤方案可供選擇時(shí)巴，作為納稅人必艾須綜合考慮采取芭該籌劃方案是否白能給企業(yè)帶來絕岸對(duì)的收益，從而佰為企業(yè)選擇總體扒收益最大的方案敗。白2.3納稅籌劃澳目標(biāo)芭雖然減輕企業(yè)自背身的吧納稅吧負(fù)擔(dān)是稅務(wù)籌劃版的最終目標(biāo)，也盎是稅務(wù)籌劃興起艾與發(fā)展的根本原澳因，但這個(gè)目標(biāo)凹僅僅是整個(gè)籌劃埃目標(biāo)的組成部分笆之一。稅務(wù)籌劃巴還有以下目標(biāo)：絆實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)哀；獲取資金的時(shí)絆間價(jià)值；提高自斑身經(jīng)濟(jì)效益和維傲護(hù)主體合法權(quán)益癌。頒2.3.1減輕啊納稅負(fù)擔(dān)凹納稅籌劃首先要礙幫助納稅人減

58、輕隘稅負(fù)，這是納稅拌籌劃方案大的最佰高目標(biāo)。直接減絆輕搬納稅吧負(fù)擔(dān)是企業(yè)擺納稅柏籌劃所要實(shí)現(xiàn)的扮目標(biāo)之一。納稅半人是白納稅伴義務(wù)的承擔(dān)者。澳作為市場經(jīng)濟(jì)的佰主體，企業(yè)的最佰終目標(biāo)是追求經(jīng)礙濟(jì)利益的最大化斑。要使得總成本擺最小化就要先實(shí)伴現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最白大化。叭2.3.2實(shí)現(xiàn)版涉稅零風(fēng)險(xiǎn)暗涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是疤指納稅人賬目清白楚，納稅申報(bào)正敖確，繳納稅款及把時(shí)、足額，不會(huì)懊出現(xiàn)任何關(guān)于疤納稅襖方面的處罰，即凹在靶納稅癌方面沒有任何風(fēng)安險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)很小盎甚至可以忽略不班計(jì)的一種狀態(tài)。背納稅籌劃方案的白最低目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)隘涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，而啊實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)是跋實(shí)現(xiàn)最高目標(biāo)的叭基礎(chǔ)，納稅人納敖稅首先要做到合扮法，在涉稅

59、上不巴出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；爸其次，才是在合八法的基礎(chǔ)上運(yùn)用八各種籌劃方法，柏實(shí)現(xiàn)最輕稅負(fù)。襖 搬2.3.3獲取疤資金時(shí)間價(jià)值般資金是有時(shí)間價(jià)皚值的。納稅人通八過一定的手段將佰當(dāng)期應(yīng)該繳納的挨稅款延緩到以后絆年度繳納，以獲拔取資金的時(shí)間價(jià)瓣值，也是稅務(wù)籌絆劃目標(biāo)體系中的矮有機(jī)組成部分。昂理論上講，如果擺企業(yè)每期都能將癌后期的一筆費(fèi)用襖在當(dāng)期列支，每跋期都能將當(dāng)期的班一筆收入在下期凹計(jì)入應(yīng)納稅所得拜，則每期都可以氨使一部分稅款緩鞍納，相當(dāng)于每期澳都獲得一筆無息襖貸款，即每期都安可以用新貸款償埃還舊貸款，相當(dāng)凹于一筆貸款永遠(yuǎn)柏不用清償。疤 在信用藹經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的叭今天，企業(yè)進(jìn)行把生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，霸尤其在擴(kuò)大

60、生產(chǎn)般經(jīng)營規(guī)模時(shí)，經(jīng)邦常會(huì)借債。如果盎企業(yè)能盡量延緩拔稅款的繳納，就巴會(huì)使企業(yè)的營運(yùn)挨資金相對(duì)寬裕，版更利于企業(yè)的發(fā)昂展，對(duì)那些資金礙比較緊張的企業(yè)搬來說更是如此。疤更深一層講，在暗稅法允許的范圍凹內(nèi)延遲稅款的繳阿納，無償?shù)厥褂冒?cái)政資金為自己敖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營跋服務(wù)，不存在財(cái)芭務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，礙稅務(wù)籌劃使企業(yè)霸當(dāng)期的總資金增扮加，有利于企業(yè)白擴(kuò)大借債規(guī)模，班企業(yè)增強(qiáng)了承擔(dān)壩財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力阿，有利于企業(yè)擴(kuò)背大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模愛，有利于企業(yè)的瓣長期可持續(xù)發(fā)展暗。岸2.3.4提高隘自身經(jīng)濟(jì)利益愛既然獲取最大的唉經(jīng)濟(jì)收益是納稅安人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)柏的最終目的，那稗么提高納稅人的礙經(jīng)濟(jì)效益就理所盎當(dāng)然是稅務(wù)籌劃稗