中國XX銀行信貸人員如何分析企業(yè)財務(wù)報表

1、中國XX銀行崗位培訓(xùn)教材信 貸 管 理按隘信貸人員如何分暗析企業(yè)財務(wù)報表板（內(nèi)部資料拜 霸注意保存）（修訂本）跋 背 岸中國扒XX背銀行人事教育部二OO二年三月序俺 靶培訓(xùn)是人力資源辦開發(fā)的重要環(huán)節(jié)拌，也是銀行管理爸者關(guān)注的重要問扮題之一。國外的邦銀行非常重視對背員工的培訓(xùn)，較班大的、有一定歷啊史的銀行都形成拜了不同形式、多愛層次的培訓(xùn)體系氨，尤其對中高級瓣管理人員和業(yè)務(wù)版骨干的培訓(xùn)就更安多。其原因非常皚簡單：即現(xiàn)代銀疤行間的競爭實(shí)質(zhì)岸上是人才的競爭拌，銀行經(jīng)營管理跋的水平以及銀行靶對客觀市場環(huán)境班的應(yīng)變能力，主捌要取決于各級員巴工的素質(zhì)，而培辦訓(xùn)則是提高員工矮素質(zhì)的行之有效唉的手段。案 白培

2、訓(xùn)的直接效果搬是使受訓(xùn)員工獲巴得和掌握當(dāng)前工疤作所需的知識和疤技能。但對一家笆銀行來說，其培般訓(xùn)的根本目的是伴為了適應(yīng)不斷變罷化的環(huán)境，改進(jìn)翱服務(wù)或產(chǎn)品質(zhì)量鞍、提高勞動效率骯以保持較強(qiáng)的競敖爭力。當(dāng)前，鞍XX吧銀行面臨著嚴(yán)峻罷的經(jīng)營環(huán)境。國胺內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)生活俺中多年積累的一哀些深層次矛盾，岸隨著我國體制改爸革的深化和國際邦經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化扳，更加突出地表搬現(xiàn)出來。同時，霸隨著我國金融機(jī)般構(gòu)的迅速發(fā)展和拜金融市場的日益阿開放，我國加入哀WTO百進(jìn)程的加快，與扒外資銀行以及國胺內(nèi)同業(yè)間的競爭巴將更加激烈。這吧些，都會給我們骯的經(jīng)營管理工作半帶來意想不到的靶困難。如何在這霸種復(fù)雜的環(huán)境中熬及時調(diào)整戰(zhàn)略重

3、敖點(diǎn)，不斷完善服翱務(wù)功能，努力拓愛展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，吸版引更多的優(yōu)質(zhì)客版戶，提高各級員柏工的素質(zhì)就顯得岸猶為突出。霸 伴過去，骯XX耙銀行員工的在職愛培訓(xùn)以學(xué)歷教育礙為主，對改變員拔工知識結(jié)構(gòu)和學(xué)翱歷層次起到了一耙定的積極作用。隘但隨著傲XX按銀行向國有商業(yè)擺銀行的轉(zhuǎn)變，要奧把拜XX凹銀行昂XX柏成國際性的、一絆流的好銀行，員敖工的培訓(xùn)要求也跋越來越高。員工般培訓(xùn)的重心不再骯僅僅是學(xué)歷教育扳，而應(yīng)在崗位培翱訓(xùn)上下功夫，要頒突出與業(yè)務(wù)工作翱緊密結(jié)合的素質(zhì)胺教育；對中高級阿管理人員的培訓(xùn)按，不僅在國內(nèi)，癌而且要延伸到境胺外，要讓我們的按中高級管理人員隘了解和掌握國際愛銀行運(yùn)作慣例；挨對各類業(yè)務(wù)的培皚訓(xùn)，

4、不僅要應(yīng)時哀，而且要注意超暗前，要使我們的艾改革創(chuàng)新成為日癌常工作和業(yè)務(wù)發(fā)奧展的基本需求。半今后，我們的培熬訓(xùn)工作要進(jìn)一步艾加大中高級管理岸人員以及各類專藹門人才的培訓(xùn)力叭度，加大境內(nèi)外拌培訓(xùn)基地的挨XX版步伐，積極組織把境外培訓(xùn)，加強(qiáng)襖對重要風(fēng)險崗位般人員以及基層管瓣理人員的業(yè)務(wù)培搬訓(xùn)，以適應(yīng)絆XX傲銀行發(fā)展對人力柏資源開發(fā)的要求奧。跋 版一家充滿活力的拌銀行，在經(jīng)營策襖略、競爭能力和啊產(chǎn)品的開發(fā)等方跋面都會表現(xiàn)出自按己獨(dú)特的地方，跋培訓(xùn)可以說是其胺特征之一。拌XX壩銀行的崗位培訓(xùn)巴，就創(chuàng)出了自己板的品牌。從把1997邦年至今，我們已扳經(jīng)有近八40笆萬業(yè)務(wù)人員參加藹了信貸管理、零癌售業(yè)務(wù)、審

5、計、凹財務(wù)會計、信用芭卡業(yè)務(wù)、國際業(yè)骯務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等礙崗位的資格性考骯試，通過推行持白證上崗制度，轉(zhuǎn)鞍變了員工的思想頒觀念和勞動意識稗，規(guī)范了員工的般崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)鞍操作，提高了員翱工整體的業(yè)務(wù)素吧質(zhì)、工作質(zhì)量和敗效率，促進(jìn)了各爸項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。俺隨著金融體制以百及銀行經(jīng)營管理耙體制改革的深化耙，伴XX板銀行崗位培訓(xùn)的啊覆蓋面將不斷擴(kuò)芭大，并將與佰“胺建立激勵約束機(jī)敗制敗”疤等配套，為人力愛資源的有效配置敗作出貢獻(xiàn)。我們般的各級領(lǐng)導(dǎo)干部皚要放眼未來，從哎長計議，把這項(xiàng)骯工作切實(shí)抓好，扮督促員工不斷學(xué)岸習(xí)進(jìn)取，在競爭癌中得到提高。各把級行要善于總結(jié)埃培訓(xùn)過程中的經(jīng)耙驗(yàn)，及時找出管吧理中存在的問題藹

6、，以促進(jìn)這項(xiàng)培跋訓(xùn)工作做得更好佰。版 皚總行人事教育部皚會同各部門組織斑編寫崗位培訓(xùn)系拜列教材，是規(guī)范霸崗位培訓(xùn)工作的啊重要手續(xù)，對統(tǒng)懊一和完善培訓(xùn)內(nèi)矮容十分重要，必澳將對全行的培訓(xùn)唉工作起到積極的敖促進(jìn)作用。參加昂教材組織、編寫邦、出版工作的有啊關(guān)部門和人員，拌付出了大量的勞罷動，相信各級員班工會從他們的成矮果中得出裨益。疤 胺 敗 辦 扮二哎OO按二年三月目 錄第一章 概論板 奧第一節(jié)按 拌會計報表與財務(wù)白報告靶把隘1暗 罷第二節(jié)頒 八會計核算的基本耙前提和一般原則芭骯氨4斑 捌第三節(jié)瓣 胺會計報表在信貸捌業(yè)務(wù)中的作用叭藹班11 阿第二章骯 伴資產(chǎn)負(fù)債表斑 澳第一節(jié)把 拌信貸人員如何看般待

7、資產(chǎn)負(fù)債表按八壩15芭 懊第二節(jié)矮 啊資產(chǎn)版 八翱敗百19按 扳第三節(jié)哀 班負(fù)債跋 阿疤芭盎42斑 俺第四節(jié)靶 拜所有者權(quán)益班 矮按岸搬59叭 辦第五節(jié)哎 哀資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充啊資料疤 芭絆盎66耙第三章跋 奧損益表及其附表挨 背第一節(jié)拜 澳信貸人員如何看芭待損益表阿 叭礙捌69半 拔第二節(jié)疤 隘損益表的閱讀與班分析罷 阿礙佰71澳 斑第三節(jié)啊 芭利潤分配表班 氨霸半把91壩第四章絆 芭現(xiàn)金流量表凹 藹第一節(jié)敗 癌現(xiàn)金流量與現(xiàn)金凹流量表耙 按罷案98扮 懊第二節(jié)搬 靶信貸人員如何閱佰讀現(xiàn)金流量表俺扳昂110疤第五章熬 吧股份有限公司會拌計報表與合并會氨計報表背 罷第一節(jié)啊 埃股份有限公司會凹計報表

8、暗邦壩班128芭 埃第二節(jié)拜 扒合并會計報表懊傲埃案167靶第六章芭 斑報表分析方法概唉述扮 巴第一節(jié)霸 鞍比率分析芭傲癌胺185霸 靶第二節(jié)板 佰同型分析岸澳巴按188鞍 八第三節(jié)昂 爸比較分析癌百拜哀191百 扳第四節(jié)佰 頒綜合分析爸昂礙盎197熬 礙第五節(jié)斑 巴報表分析的局限八性吧辦拌202敗第七章稗 懊償債能力分析骯 熬第一節(jié)翱 礙短期償債能力分耙析白艾跋佰204埃 矮第二節(jié)安 巴長期償債能力分絆析伴凹哀228挨第八章扮 盎盈利能力分析皚 唉第一節(jié)凹 斑反映盈利能力的敖財務(wù)指標(biāo)擺擺叭240把 班第二節(jié)拔 拌對企業(yè)盈利能力罷的實(shí)例分析凹靶案248 柏第九章捌 鞍營運(yùn)能力分析疤 挨第一節(jié)巴

9、 壩反映企業(yè)營運(yùn)能笆力的主要指標(biāo)熬捌吧255暗 擺第二節(jié)疤 挨對企業(yè)營運(yùn)能力藹的實(shí)例分析罷盎絆263胺 皚第三節(jié)胺 拌對企業(yè)財務(wù)狀況斑的其他實(shí)例分析頒阿268第一章 概論柏第一節(jié) 會計哀報表與財務(wù)報告 爸 一、會佰計報表的概念隘 會計報傲表是綜合反映企疤業(yè)一定時期財務(wù)百狀況和經(jīng)營成果佰的書面文件。會鞍計報表是會計核礙算過程的最后結(jié)挨果，也是會計核版算工作的總結(jié)。拌在日常的會計核搬算中，企業(yè)通過胺記賬、算賬工作隘，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)奧務(wù)分類地登記在傲?xí)嬞~簿中，通巴過日常會計記錄襖反映企業(yè)的經(jīng)營敗活動。在賬簿中稗記錄的會計信息昂，雖然比會計憑隘證反映的信息更藹加條理化、系統(tǒng)案化，但就某一會扒計期間企業(yè)

10、的經(jīng)壩濟(jì)活動的整體情敗況而言，其所能皚提供的仍然是分斑散的、部分的會佰計信息，不能集斑中地揭示和反映皚該會計期間經(jīng)營鞍活動和財務(wù)收支矮的全貌。為了進(jìn)巴一步發(fā)揮會計的熬職能作用，必須壩對日常核算的資巴料進(jìn)行整理、分半類計算和匯總，靶編制成相應(yīng)的會拜計報表，為有關(guān)襖各方提供總括性啊的信息資料。搬 二、會藹計報表應(yīng)提供的礙主要內(nèi)容八 編制會頒計報表的主要目邦的是為了報表使哀用者掌握企業(yè)的扳會計信息，為其巴決策提供依據(jù)。懊因此，會計報表安需反映的內(nèi)容應(yīng)澳是能為使用者所八利用的信息。對背大多數(shù)報表使用扒者而言，共同需礙要的會計信息主背要有以下幾個方拜面：阿 （一）半企業(yè)財務(wù)狀況的扮信息。企業(yè)財務(wù)瓣?duì)顩r的

11、好壞，受伴諸方面因素的影阿響，如企業(yè)控制扮的經(jīng)濟(jì)資源產(chǎn)生壩現(xiàn)金和現(xiàn)金等價柏物的能力、資金拌結(jié)構(gòu)的合理程度隘、償債能力以及熬企業(yè)適應(yīng)其所處般環(huán)境變化的能力翱等。了解企業(yè)的辦財務(wù)狀況，有助安于預(yù)測、分析企背業(yè)的綜合能力。隘 （二）版企業(yè)經(jīng)營業(yè)績尤氨其是獲利能力的哀信息。企業(yè)經(jīng)營安業(yè)績特別是獲利昂能力的信息，是芭評價企業(yè)對所控靶制的經(jīng)濟(jì)資源的般利用程度、預(yù)計壩未來可能產(chǎn)生的奧現(xiàn)金流量的重要伴依據(jù)，也是判斷傲企業(yè)可能控制的傲經(jīng)濟(jì)資源的潛在背能力和新增資源絆利用程度的能力鞍的重要資料。藹 （三）頒企業(yè)現(xiàn)金流量和阿支付能力的信息扮。通過企業(yè)一定班會計期間內(nèi)現(xiàn)金把和現(xiàn)金等價物流八入和流出的信息胺，反映企業(yè)在

12、某八一期間內(nèi)經(jīng)營活笆動、投資活動、皚籌資活動的變動頒情況及對企業(yè)現(xiàn)澳金流量的影響，哀以便報表使用者拔了解和評價企業(yè)懊獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金胺等價物的能力，稗并據(jù)以預(yù)測企業(yè)安未來現(xiàn)金流量，隘判斷企業(yè)的支付疤能力。案 三、會跋計報表的分類稗 會計報背表可以按照不同佰的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類八：阿 （一）鞍按會計報表反映隘的內(nèi)容，可以分傲為動態(tài)會計報表柏和靜態(tài)會計報表伴。動態(tài)會計報表昂是指反映一定時骯期內(nèi)資金耗費(fèi)和藹資金回收的報表昂,如損益表是反唉映企業(yè)一定時期辦內(nèi)經(jīng)營成果的報盎表;靜態(tài)報表是傲指綜合反映資產(chǎn)笆負(fù)債和所有者權(quán)拌益的會計報表,按如資產(chǎn)負(fù)債表是百反映一定日期企柏業(yè)資產(chǎn)總額和負(fù)翱債及所有者權(quán)益擺總額的報表,

13、從矮企業(yè)資產(chǎn)總量方爸面反映企業(yè)的財巴務(wù)狀況,從而反扒映企業(yè)資產(chǎn)的變跋現(xiàn)能力和償債能擺力。翱 （二）奧按會計報表的編案報時間，可以分絆為月報、季報和叭年報。其中月報頒要求簡明扼要，罷及時反映；年報胺要求揭示完整，埃反映全面；季報白在會計信息的詳扮細(xì)程度方面，介絆于月報和年報之哎間。爸 （三）癌按會計報表各項(xiàng)扒目所反映的數(shù)字熬內(nèi)容，可以分為哀個別會計報表和版合并會計報表。班個別會計報表各澳項(xiàng)目數(shù)字所反映白的內(nèi)容，僅僅包把括企業(yè)本身的財氨務(wù)數(shù)字；合并會俺計報表是由母公耙司編制的，一般斑包括所有控股子澳公司會計報表的扒有關(guān)數(shù)字。通過邦編制和提供合并巴會計報表，可以扮向會計報表使用般者提供公司集團(tuán)拌總體

14、的財務(wù)狀況班和經(jīng)營成果。岸 （四）拔按會計報表的編柏制單位，可以分氨為單位報表和匯般總報表。單位報班表是指由企業(yè)在哀自身會計核算的奧基礎(chǔ)上，對賬簿叭記錄進(jìn)行加工而佰編制的會計報表拌，以反映企業(yè)本稗身的財務(wù)狀況和背經(jīng)營成果；匯總般報表是指由企業(yè)巴主管部門或上級板機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬把單位報送的會計氨報表，連同本單埃位會計報表匯總搬編制的綜合性會傲計報表。靶 （五）奧按會計報表的服扒務(wù)對象，可以分罷為內(nèi)部報表和外盎部報表。扮 內(nèi)部報把表是指為適應(yīng)企熬業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理敖需要而編制的不板對外公開的會計阿報表，內(nèi)部報表扒一般可以不需要矮統(tǒng)一規(guī)定的格式胺，也沒有統(tǒng)一的瓣指標(biāo)體系；外部伴報表是指企業(yè)向扮外提供的、供

15、政把府部門、其他企哎業(yè)和個人使用的氨會計報表。壩 四、財辦務(wù)報告唉 實(shí)際工傲作中，人們往往笆將財務(wù)報告與財稗務(wù)報表（會計報愛表）的概念相混俺淆，實(shí)際上，二唉者之間還是有一百些細(xì)微的差別。埃財務(wù)報告除了包鞍括會計報表這一版主要內(nèi)容外，還骯包括財務(wù)情況說芭明書。八 財務(wù)情愛況說明書是對企氨業(yè)一定時期內(nèi)財柏務(wù)情況進(jìn)行分析骯總結(jié)的書面文字白報告。編制財務(wù)皚情況說明書是為扳幫助財務(wù)報表的扒使用者更好地閱半讀和分析報表資哎料，以便對企業(yè)瓣財務(wù)狀況和經(jīng)營熬成果作出正確的澳評價。因此，信絆貸人員在對企業(yè)頒財務(wù)狀況進(jìn)行分癌析時，在取得會安計報表的同時，叭應(yīng)索取財務(wù)情況罷說明書，并加以阿分析和利用。財稗務(wù)情況說明

16、書主疤要包括如下內(nèi)容礙：盎 （一）愛會計核算遵循的傲基本準(zhǔn)則奧 我國企擺業(yè)會計核算應(yīng)在敗企業(yè)財務(wù)通則礙、企業(yè)會計敗準(zhǔn)則和行業(yè)霸會計制度的原疤則指導(dǎo)下進(jìn)行。擺 （二）翱企業(yè)當(dāng)期的會計辦程序和會計處理凹方法與前期相比拔有無改變。如果昂有改變，應(yīng)作具板體說明。癌 （三）搬企業(yè)會計核算是奧否完全遵循權(quán)責(zé)盎發(fā)生制的原則。靶如有特殊情況，笆應(yīng)予說明。般 （四）白說明固定資產(chǎn)折盎舊的計提標(biāo)準(zhǔn)及佰依據(jù)、無形資產(chǎn)矮攤銷符合哪些規(guī)霸定。叭 （五）把說明短期投資是按否采用了成本法熬核算、長期投資辦的核算方法及依熬據(jù)、其他投資價皚值的確定依據(jù)。搬 （六）皚應(yīng)收賬款中的壞澳賬核算是采用直爸接轉(zhuǎn)銷法還是備愛抵法。吧 （七

17、）霸存貨的計價方法柏。拌 （八）把流動負(fù)債的記價鞍方法。跋 （九）骯長期借款費(fèi)用資艾本化的時間標(biāo)準(zhǔn)扒及依據(jù)。般 （十）靶其他需要說明的愛重要事項(xiàng)。哎第二節(jié) 會計跋核算的基本前提癌和一般原則疤 一套完般整的會計報表除般全面反映企業(yè)在吧特定的會計政策芭下的財務(wù)狀況和靶經(jīng)營成果、反映愛企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全擺貌外，還應(yīng)充分吧體現(xiàn)其會計核算吧所遵循的原則和哀所選取的會計政哎策，這部分內(nèi)容安通常在會計報表芭說明中體現(xiàn)。信擺貸人員在閱讀、盎分析企業(yè)會計報辦表時，應(yīng)對這部伴分內(nèi)容予以關(guān)注挨，這有利于更全壩面、更深入地對伴企業(yè)財務(wù)狀況和捌經(jīng)營成果進(jìn)行分奧析。為此，我們伴應(yīng)掌握會計核算奧應(yīng)遵循的基本前白提和一般原則。鞍

18、 一、會叭計核算的基本前笆提阿 會計核斑算的基本前提是凹對會計核算所處罷的變化不定的環(huán)八境作出的合理判暗斷，是會計核算捌的基礎(chǔ)條件。會懊計核算的基本前埃提包括：會計主矮體、持續(xù)經(jīng)營、笆會計分期和貨幣凹計量等四項(xiàng)。岸 （一）芭會計主體巴 會計主頒體或稱會計實(shí)體矮，是指會計工作翱為其服務(wù)的特定伴單位或組織。會拔計核算的對象是唉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營拌活動，生產(chǎn)經(jīng)營安活動又是由各項(xiàng)芭具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)奧所構(gòu)成的，而每翱項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又都昂是與其他有關(guān)的哀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系皚。由于社會經(jīng)濟(jì)八關(guān)系的錯綜復(fù)雜皚，企業(yè)本身的經(jīng)白濟(jì)活動也總是與敗其他企業(yè)或單位巴的經(jīng)濟(jì)活動相聯(lián)罷系。愛 會計主般體是隨著社會生八產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)營斑活動

19、組織形式的佰發(fā)展變化而產(chǎn)生阿的。會計主體的柏作用在于界定不氨同會計主體、會奧計核算的范圍。敗 會計主哀體與法律主體并澳不是同一概念。扒一般說來，法律哎主體必然是會計皚主體，但會計主芭體并不一定就是安法律主體。任何案企業(yè)、無論是獨(dú)敗資、合資還是合礙伙，都是一會計辦主體。在企業(yè)規(guī)哎模較大的情況下扒，為了便于掌握斑其分支機(jī)構(gòu)的生哎產(chǎn)經(jīng)營活動和收挨支情況，可以將昂分支機(jī)構(gòu)作為一暗會計主體，要求澳其定期編制會計礙報表。此外，在俺控股經(jīng)營的情況疤下，母公司及其佰控制的子公司均敖為獨(dú)立的法律主罷體，各為一會計挨主體，但在編制敖合并會計報表時俺，也可將母公司百和子公司這些獨(dú)靶立的法律主體組版成的企業(yè)集團(tuán)視襖為

20、一會計主體，奧將其各自的會計皚報表予以合并，芭以反映企業(yè)集團(tuán)凹整體財務(wù)狀況和按經(jīng)營成果。也就絆是說，會計主體把，可以是獨(dú)立法敗人，也可以是非鞍法人（如合伙經(jīng)岸營活動）；可以皚是一個企業(yè)，也絆可以是企業(yè)內(nèi)部懊的某一單位或企板業(yè)中的一個特定皚的部分（如企業(yè)岸的分公司、企業(yè)般設(shè)立的事業(yè)部）隘；可以是單一企矮業(yè)，也可以是由礙幾個企業(yè)組成的瓣企業(yè)集團(tuán)。笆 （二）佰持續(xù)經(jīng)營壩 持續(xù)經(jīng)凹營是指企業(yè)或會案計主體的生產(chǎn)經(jīng)挨營活動將無限期埃地延續(xù)下去，是疤針對非持續(xù)經(jīng)營安而言的。也就是哀說，在可以預(yù)見鞍的未來，企業(yè)不挨會進(jìn)行清算、解伴散、倒閉。它要把求會計人員以企捌業(yè)持續(xù)、正常的八經(jīng)營活動為前提岸進(jìn)行會計核算。熬

21、 會計核壩算上所使用的一疤系列的會計處理哀方法都是建立在瓣持續(xù)經(jīng)營前提的氨基礎(chǔ)上。例如，跋在持續(xù)經(jīng)營的前皚提下，才能運(yùn)用阿歷史成本原則，跋企業(yè)才可以按照哎正常的情況使用白它所擁有的各種疤經(jīng)濟(jì)資源和依照哀原來的償還條件翱來償還它所負(fù)擔(dān)礙的各種債務(wù)。企傲業(yè)對于它所使用礙的機(jī)器設(shè)備、廠胺房等固定資產(chǎn)，傲只有在持續(xù)經(jīng)營敗的前提下，才可礙以在機(jī)器設(shè)備的愛使用年限內(nèi)，按岸照其價值和使用氨情況，確定采用瓣某一折舊方法計板提折舊。對于其板所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，懊如應(yīng)付款項(xiàng)，也版只有在持續(xù)經(jīng)營澳的前提下，才可拔以按照規(guī)定的條斑件償還。如沒有背規(guī)定這一前提，伴如在清算的情況傲下，則不能運(yùn)用捌歷史成本原則，捌資產(chǎn)的價值則必

22、案須按照實(shí)際變現(xiàn)板的價值來計算；靶負(fù)債則必須按照辦資產(chǎn)變現(xiàn)后的實(shí)拌際負(fù)擔(dān)能力來清阿償。因此，在持傲續(xù)經(jīng)營的前提下般，企業(yè)在會計信百息的收集和處理澳上所使用的會計敖處理方法才能保靶持穩(wěn)定，企業(yè)的爸會計記錄和會計胺報表才能真實(shí)可氨靠。跋 如果沒鞍有規(guī)定持續(xù)經(jīng)營鞍的前提條件，一佰些公認(rèn)的會計處般理方法將缺乏存艾在的基礎(chǔ)，一些壩公認(rèn)的會計處理稗方法也將無法采拔用，企業(yè)也就不叭能按照正常的會礙計原則，正常的斑會計處理方法進(jìn)般行會計核算，不耙能采用通常的方般式提供會計信息凹。唉 （三）矮會計分期啊 會計分罷期是指將企業(yè)持岸續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)凹營活動分割為一板定的期間，據(jù)以板結(jié)算賬目、編制笆會計報表，從而癌及時

23、地向有關(guān)方懊面提供反映經(jīng)營般成果和財務(wù)狀況埃及其變動情況的昂會計信息。敗 企業(yè)在拌持續(xù)經(jīng)營的情況挨下，要計算企業(yè)拜的凈收益，反映叭企業(yè)的經(jīng)營成果版，從理論上來說背，只有等到企業(yè)把的所有生產(chǎn)經(jīng)營昂活動最終結(jié)束后霸，才能通過收入拔和費(fèi)用的歸集與襖比較，進(jìn)行準(zhǔn)確稗的計算。但是，八實(shí)際上這是不允百許的，也是行不矮通的。俺 會計期班間的劃分，使企伴業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)邦營活動分為若干癌個較短的會計期擺間，有利于企業(yè)伴及時結(jié)算賬目、八編制會計報表；把有利于及時提供安反映企業(yè)經(jīng)營情啊況的財務(wù)信息，斑能夠及時滿足企耙業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營襖管理及其他有關(guān)扮方面進(jìn)行決策的岸需要。稗 （四）伴貨幣計量瓣 貨幣計耙量是指企業(yè)在會

24、班計核算過程中采辦用貨幣為計量單骯位，記錄、反映懊企業(yè)的經(jīng)營情況吧。叭 在我國罷，由于人民幣是按國家法定貨幣，鞍在我國境內(nèi)具有芭廣泛的流通性。扮所以在企業(yè)會巴計準(zhǔn)則中規(guī)定邦我國的會計核算白以人民幣為記賬稗本位幣，企業(yè)的皚生產(chǎn)經(jīng)營活動一骯律通過人民幣進(jìn)懊行核算反映?？及茟]到外商投資企八業(yè)等業(yè)務(wù)收支以邦外幣為主的企業(yè)拔會計核算的實(shí)際霸需要，規(guī)定這些隘企業(yè)也可選定某白種外幣作為記賬盎本位幣，但這些八企業(yè)編制和提供般會計報表時，應(yīng)扒當(dāng)折合人民幣反按映，提供以人民瓣幣表示的會計報扒表。對于我國在藹境外設(shè)立的企業(yè)氨，一般是以當(dāng)?shù)匕さ呢泿胚M(jìn)行經(jīng)營板活動，通常也是澳以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)靶行日常會計核算藹，但為了便于

25、國把內(nèi)有關(guān)部門了解唉其財務(wù)狀況和經(jīng)爸營成果，在向國盎內(nèi)報送會計報表艾時，應(yīng)當(dāng)折合人盎民幣，反映其財澳務(wù)狀況和經(jīng)營成搬果。凹 二、會昂計核算的一般原板則敖 會計核捌算的一般原則是挨會計核算的基本愛規(guī)則，它體現(xiàn)著俺社會化大生產(chǎn)對挨會計核算的基本芭要求，反映著市跋場經(jīng)濟(jì)條件下會巴計核算的基本規(guī)俺律，是會計核算敖基本規(guī)律的高度皚概括和總結(jié)。根敖據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)胺則，我國會計爸核算的一般原則矮包括項(xiàng)，這笆些會計核算的一白般原則是我國的拜會計核算工作應(yīng)叭遵循的最基本的艾原則性規(guī)范，是敗對我國會計核算捌工作的基本要求襖。這些會計核算稗的一般原則，在昂我國會計準(zhǔn)則體百系中居于指導(dǎo)性翱地位，它為整個半會計準(zhǔn)則提供指

26、翱導(dǎo)思想和理論基拔礎(chǔ)，對具體會計版核算行為具有指敖導(dǎo)作用。班 我國1叭2項(xiàng)會計核算的案一般原則，根據(jù)背其在會計核算中拜的作用，大體上跋可以劃分為下面哎四類：一是總體八性要求；二是會礙計信息質(zhì)量要求傲；三是會計要素柏確認(rèn)計量要求；胺四是會計修訂性扳慣例的要求。絆 （一）敗總體性要求疤 1.客懊觀性原則伴 客觀性凹原則是指會計核扳算必須以實(shí)際發(fā)凹生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及笆證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)岸生的合法憑證為背依據(jù)，如實(shí)反映挨財務(wù)狀況和經(jīng)營隘成果，做到內(nèi)容敖真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確艾，資料可靠。白 客觀性埃原則包括下面三白層含義：一是會靶計核算應(yīng)當(dāng)真實(shí)扒反映企業(yè)的財務(wù)般狀況和經(jīng)營成果敗。二是會計核算佰應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企哎業(yè)的財務(wù)

27、情況。皚三是會計核算應(yīng)跋當(dāng)具有可檢驗(yàn)性白，也就是具有可把驗(yàn)證性的特征。靶所謂可檢驗(yàn)性是熬指對于同一會計胺核算業(yè)務(wù)，分別哎由兩位或兩位以安上的會計人員同骯時進(jìn)行會計處理翱，得出相同的會啊計核算結(jié)果，并凹且可以相互驗(yàn)證把，這樣才能符合哀可檢驗(yàn)性的要求爸。昂 2.可胺比性原則隘 可比性昂原則是指會計核哎算必須符合國家隘的統(tǒng)一規(guī)定，提啊供相互可比的會般計核算資料。敗 可比性拜要求企業(yè)在選擇岸會計處理方法時翱，應(yīng)當(dāng)選擇使用敗國家統(tǒng)一規(guī)定的懊會計處理方法，傲在編制財務(wù)報告叭時，應(yīng)當(dāng)按照國半家統(tǒng)一規(guī)定的會翱計指標(biāo)編報，以白便不同企業(yè)的會伴計信息相互可比艾。凹 3.一拔貫性原則襖 一貫性盎原則是指企業(yè)采按用的

28、會計程序和藹會計處理方法前柏后各期必須一致拌，要求企業(yè)在一稗般的情況下不得捌隨意變更會計程傲序和會計處理方挨法。在會計核算安中堅(jiān)持一貫性原板則，有利于提高氨會計信息的使用捌價值；同時，一唉貫性原則要求前百后各期保持對比罷關(guān)系，不得隨意拔變更已采用的會襖計程序和會計處唉理方法，可以制懊約和防止會計主叭體通過會計程序唉和會計處理方法把的變更，在會計芭核算上弄虛作假隘，粉飾會計報表襖。案 可比性般原則要求不同的柏企業(yè)盡可能使用爸統(tǒng)一的會計程序暗和會計處理方法澳，強(qiáng)調(diào)的是橫向擺比較，一貫性原扳則要求同一會計懊主體在不同時期絆盡可能采用相同百的會計程序和會瓣計處理方法，強(qiáng)暗調(diào)的是縱向比較傲。從總的方面來

29、安說，兩者都屬于擺可比性的要求。稗 （二）胺會計信息質(zhì)量要班求絆 1.相凹關(guān)性原則熬 相關(guān)性盎原則是指會計核捌算信息必須符合叭宏觀經(jīng)濟(jì)管理的拔需要，滿足各有癌關(guān)方面了解企業(yè)盎財務(wù)狀況和經(jīng)營百成果的需要，滿哎足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部吧經(jīng)營管理的需要疤。拜 會計的艾相關(guān)性原則要求翱企業(yè)會計在收集埃、加工、處理、皚傳遞會計信息的啊過程中，要考慮擺會計報表的使用骯者對會計信息的邦需要的不同特點(diǎn)頒，確保企業(yè)內(nèi)外柏有關(guān)方面對會計癌信息的相關(guān)需要佰。佰 2.及斑時性原則邦 及時性芭原則是指會計核般算工作要講求時扮效，要求會計處靶理及時進(jìn)行，以瓣便會計信息的及拜時利用。案 在會計敖核算中堅(jiān)持及時礙性原則，一是要半求及時

30、收集會計暗信息。所謂及時稗收集會計信息，疤就是要求在經(jīng)濟(jì)叭業(yè)務(wù)發(fā)生后，會骯計人員要及時收背集整理各種原始背單據(jù)。二是要求拔及時對會計信息吧進(jìn)行加工處理，哀也就是要求會計翱人員在收集各種凹原始單據(jù)之后，半及時編制記賬憑翱證、登記賬簿等靶，并編制出會計跋報表。三是要求八及時傳遞會計信凹息，將編制出的百會計報表傳遞給隘會計報表的使用奧者。靶 3.明瓣晰性原則拌 明晰性叭原則是指會計記拔錄和會計信息必拌須清晰、簡明，霸便于理解和利用凹。笆 （三）爸會計要素確認(rèn)計敗量要求壩 1.權(quán)矮責(zé)發(fā)生制原則凹 權(quán)責(zé)發(fā)阿生制原則是指收捌入和費(fèi)用的確認(rèn)擺應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)爸用的實(shí)際發(fā)生和案影響作為確認(rèn)計襖量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是胺當(dāng)

31、期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的瓣收入和已經(jīng)發(fā)生拜或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)礙用，不論款項(xiàng)是岸否收付，都應(yīng)作爸為當(dāng)期的收入和拜費(fèi)用處理；凡是埃不屬于當(dāng)期的收哀入和費(fèi)用，即使柏款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期襖收付，都不應(yīng)作艾為當(dāng)期的收入和拜費(fèi)用。疤 權(quán)責(zé)發(fā)熬生制是與收付實(shí)襖現(xiàn)制相對稱的一擺個概念。權(quán)責(zé)發(fā)爸生制原則主要是板從時間上規(guī)定會捌計確認(rèn)的基礎(chǔ)，扮其核心是根據(jù)權(quán)拜責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)愛生和影響期間來版確認(rèn)收入和費(fèi)用稗。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生挨制進(jìn)行收入與成佰本費(fèi)用的核算，暗能夠更加準(zhǔn)確地背反映特定會計期把間真實(shí)的財務(wù)狀挨況及經(jīng)營成果。矮 2.配頒比原則氨 配比原阿則是指營業(yè)收入俺和與其相對應(yīng)的氨成果、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)愛相互配合。它要把求一個會計期間擺內(nèi)的各項(xiàng)收入

32、和拔與其相關(guān)聯(lián)的成懊本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)霸在同一會計期間耙內(nèi)予以確認(rèn)、計跋量。暗 堅(jiān)持配挨比原則，使各會絆計期間內(nèi)的各項(xiàng)艾收入與相關(guān)的費(fèi)艾用在同一期間內(nèi)艾相互配合進(jìn)行記跋錄和反映，有利稗于正確計算和考叭核經(jīng)營成果。叭 3.歷版史成本原則扮 歷史成耙本原則是指企業(yè)隘的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)案按其取得或購建扮時發(fā)生的實(shí)際成罷本進(jìn)行核算。所把謂歷史成本，就唉是取得或制造某胺項(xiàng)財產(chǎn)物資時所岸實(shí)際支付的現(xiàn)金吧及其他等價物。藹 歷史成百本核算原則要求版對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)搬債、所有者權(quán)益拔等項(xiàng)目的計量，俺應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)暗務(wù)的實(shí)際交易價拔格或成本，而不皚考慮隨后市場價哀格變動的影響。邦按照歷史成本原白則進(jìn)行核算，有敗助于各項(xiàng)資產(chǎn)

33、、半負(fù)債項(xiàng)目確認(rèn)、爸計量結(jié)果的檢查靶與控制；同時按奧照歷史成本核算啊，也使收入與費(fèi)爸用的配合建立在疤實(shí)際交易的基礎(chǔ)絆上，能夠促使會奧計核算與會計信敗息的真實(shí)可靠。胺 4.劃礙分收益性支出與艾資本性支出原則埃 劃分收靶益性支出與資本拔性支出原則是指扳會計核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)瓣格區(qū)分收益性支昂出與資本性支出叭的界限，以正確啊地計算企業(yè)當(dāng)期罷損益。壩 所謂收皚益性支出是指該吧項(xiàng)支出的發(fā)生是邦為了取得本期收骯益，即僅僅與本跋期收益的取得有拜關(guān)；所謂資本性疤支出是指該支出氨的發(fā)生不僅與本霸期收入的取得有把關(guān)，而且與其他辦會計期間的收入芭相關(guān)，或者主要靶是為以后各會計隘期間的收入取得礙所發(fā)生的支出。安 劃分收鞍益性

34、支出與資本耙性支出原則，要拜求企業(yè)在會計核霸算中確認(rèn)支出時翱，要區(qū)分兩類不瓣同性質(zhì)的支出。哎對收益性支出，熬如銷售費(fèi)用、財癌務(wù)費(fèi)用等，計列伴于損益表，直接阿從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收凹入中補(bǔ)償。對于皚資本性支出，如奧購建固定資產(chǎn)、凹購入無形資產(chǎn)、襖發(fā)生的開辦費(fèi)和翱固定資產(chǎn)大修理扳支出等，計列于骯資產(chǎn)負(fù)債表，作挨為資產(chǎn)反映，這阿些支出以折舊、班攤銷等方法在生靶產(chǎn)、經(jīng)營中逐步唉收回。熬 （四）巴會計修訂性慣例叭的要求邦 1.謹(jǐn)拔慎性原則疤 謹(jǐn)慎性鞍原則要求對某些靶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計唉事項(xiàng)存在不同的氨會計處理方法和敖程序可供選擇時頒，在不影響合理邦選擇的前提下，跋以盡可能選用一稗種不虛增利潤和俺夸大所有者權(quán)益頒的會

35、計處理方法白和程序進(jìn)行會計傲處理，要求合理扒核算可能發(fā)生的爸損失和費(fèi)用。八 2.重頒要性原則哀 重要性唉原則是指在會計斑核算過程中對經(jīng)盎濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事爸項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要礙程度，采用不同罷的會計處理方法爸和程序，具體來瓣說，對于那些對爸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動傲或會計信息的使搬用者相對重要的澳會計事項(xiàng)，應(yīng)分佰別核算、分項(xiàng)反疤映、力求準(zhǔn)確，斑并在會計報告中把作重點(diǎn)說明；而邦對于那些次要的骯會計事項(xiàng)，在不邦影響會計信息真柏實(shí)性的情況下，跋則可適當(dāng)簡化會瓣計核算手續(xù)，采瓣用簡便的會計處扒理方法進(jìn)行處理頒，合并反映。白第三節(jié) 會計澳報表在信貸業(yè)務(wù)埃中的作用礙 會計報暗表是綜合反映企疤業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)柏營成果和利潤分百

36、配情況、現(xiàn)金流拌量及其變動情況佰的重要書面文件哎，是銀行判斷企皚業(yè)綜合財務(wù)狀況笆、盈利能力、支阿付和償債能力的壩主要依據(jù)，對于罷銀行開展信貸業(yè)背務(wù)有著十分重要阿的作用。癌 一、會懊計報表在信貸業(yè)斑務(wù)中的作用瓣 會計報罷表在信貸業(yè)務(wù)的翱不同階段發(fā)揮著伴不同的作用。鞍 （一）版在貸前調(diào)查和貸岸款決策中的作用哎 在貸癌款通則規(guī)定借絆款人向銀行申請壩貸款必須提交的啊資料中，企業(yè)財愛務(wù)報表是一項(xiàng)重奧要的內(nèi)容。銀行把信貸人員在貸前辦調(diào)查過程中，一絆項(xiàng)重要工作就是埃取得申請企業(yè)近瓣一時期的會計報凹表，并對企業(yè)會擺計報表進(jìn)行閱讀伴和分析，編寫調(diào)百查評估報告；在拌貸款決策過程中矮，會計報表是判耙斷企業(yè)的財務(wù)狀辦

37、況、盈利能力和把償債能力，落實(shí)八銀行債權(quán)及利息爸獲取保證的重要吧依據(jù)。可見，會板計報表在銀行貸矮前調(diào)查和貸款決礙策工作中發(fā)揮著愛十分重要的作用熬。擺 （二）哀在貸中管理中的埃作用拔 貸款發(fā)捌放后，信貸人員巴除深入借款單位八隨時了解企業(yè)的安生產(chǎn)經(jīng)營及資金矮運(yùn)轉(zhuǎn)情況外，分邦析企業(yè)定期報送敗的會計報表也是拜此階段的重要工俺作內(nèi)容。會計報拌表作為一種載體按在貸款管理中發(fā)啊揮著重要的作用骯，信貸人員可以罷通過會計報表了背解企業(yè)的資金流翱動情況，了解企笆業(yè)對信貸資金的霸使用情況，分析八有無挪用信貸資案金的現(xiàn)象等。同半時通過對貸款企愛業(yè)會計報表的分挨析能夠及時發(fā)現(xiàn)襖企業(yè)的重大經(jīng)營版風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險瓣，以便采取

38、必要半的資產(chǎn)保全措施凹?？梢姡瑫媹蟀员碓谛刨J管理中澳發(fā)揮著重要作用斑。凹 （三）拌在貸后評價中的版作用捌 貸款的哀后評價工作是檢擺驗(yàn)貸款評審和貸翱款實(shí)施管理工作癌質(zhì)量、總結(jié)貸款拔決策的經(jīng)驗(yàn)、提藹高貸款決策水平凹的重要手段。貸壩款后評價的主要藹內(nèi)容，如借款人爸資信和生產(chǎn)經(jīng)營稗情況分析、貸款伴項(xiàng)目財務(wù)效益評耙價等都必須借助哎企業(yè)會計報表才奧能完成。可見，斑會計報表在銀行拔開展貸后評價工唉作中也發(fā)揮著不芭可替代的作用。靶 二、信版貸業(yè)務(wù)對企業(yè)提安供的會計報表的版要求版 從貸款版申請的受理到貸奧款本息全部歸還昂的信貸業(yè)務(wù)過程唉中，銀行必須向骯借款企業(yè)索要各耙個時期的會計報奧表。銀行信貸人敖員在對企業(yè)

39、會計柏報表進(jìn)行分析時捌，要求企業(yè)提供頒的會計報表應(yīng)符罷合一定的要求，班具體包括以下幾辦個方面：澳 （一）邦對企業(yè)提供會計把報表全面完整性半的要求板 會計報矮表是一套科學(xué)的般指標(biāo)體系，應(yīng)當(dāng)吧能全面反映企業(yè)白的財務(wù)狀況和經(jīng)暗營成果，反映企挨業(yè)經(jīng)營活動的全埃貌。會計報表只啊有全面反映企業(yè)柏的財務(wù)情況，提骯供完整的會計信哀息資料，才能滿澳足信貸業(yè)務(wù)中對稗企業(yè)進(jìn)行分析、襖判斷和經(jīng)營決策耙的需要。信貸業(yè)扳務(wù)中要求企業(yè)報邦送的會計報表必隘須按照會計制度按規(guī)定的報表種類芭、格式和項(xiàng)目內(nèi)奧容進(jìn)行填列，不斑得漏編漏報或自般行設(shè)計報表格式皚。企業(yè)某些重要澳的會計事項(xiàng)，應(yīng)絆當(dāng)在會計報表附癌注中進(jìn)行說明。稗務(wù)必要求會計

40、報凹表能全面完整地耙反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活哀動的全貌。絆 （二）班對企業(yè)提供會計拜報表真實(shí)準(zhǔn)確性扮的要求巴 報表分罷析是在企業(yè)會計背報表所提供的會拔計信息基礎(chǔ)上進(jìn)敗行的，如果據(jù)以百分析的會計信息哎不能達(dá)到客觀公敗正、真實(shí)準(zhǔn)確，盎分析的結(jié)果就不伴可能正確，只能拜將評價和決策引敖入歧途。會計報八表資料的真實(shí)準(zhǔn)般確主要依賴于以疤下三個方面：一暗是進(jìn)入會計處理挨系統(tǒng)的原始資料懊具有真實(shí)性；二矮是選用的會計處扳理方法和程序符頒合會計準(zhǔn)則的要氨求；三是不得為耙了美化財務(wù)指標(biāo)吧而采取其他不正把當(dāng)?shù)姆椒ǚ埏棔⒂嬓畔?。信貸人扮員可以在審查企疤業(yè)會計報表時從阿這幾個方面判斷把其真實(shí)準(zhǔn)確性。啊 （三）翱對企業(yè)提供會計捌報

41、表連續(xù)性的要巴求藹 對會計辦報表連續(xù)性的要百求是建立在持續(xù)罷經(jīng)營的會計核算扳前提基礎(chǔ)上的。懊持續(xù)經(jīng)營是指企佰業(yè)的經(jīng)營活動在凹可以預(yù)見的未來胺不會被終止，而霸將按其既定戰(zhàn)略絆目標(biāo)和經(jīng)營方針笆無限期地持續(xù)下埃去。報表分析的岸目的在于通過對隘企業(yè)過去和當(dāng)前叭財務(wù)狀況的分析岸，對企業(yè)的未來岸經(jīng)營做出判斷。挨信貸業(yè)務(wù)中要求埃企業(yè)在內(nèi)部核算傲上遵循持續(xù)經(jīng)營敖這一前提的基礎(chǔ)阿上，向銀行報送拔的會計報表在時跋間上應(yīng)具有連續(xù)芭性。通常，對于暗擬建信貸關(guān)系的藹企業(yè)應(yīng)要求其報安送前三年的年度隘財務(wù)報表（報告斑）及最近一期的哀會計報表，這樣斑才能更好地進(jìn)行捌償債能力、資產(chǎn)奧結(jié)構(gòu)、盈利能力版、營運(yùn)能力等分般析以及對企業(yè)

42、經(jīng)靶營的總體趨勢作安出判斷。般 三、銀絆行對企業(yè)會計報版表管理的要求跋 銀行應(yīng)扳對獲得的企業(yè)會巴計報表妥善保管八，充分利用。癌 （一）叭歸檔專門管理柏 信貸人盎員對借款企業(yè)的盎會計報表應(yīng)妥善半保管，按信貸業(yè)辦務(wù)分類歸檔并進(jìn)敖行認(rèn)真登記，信唉貸業(yè)務(wù)完結(jié)后要氨將會計報表與借八款合同等一并裝哀訂留存于檔案保傲管部門。澳 （二）礙注意為企業(yè)保密擺 企業(yè)會氨計報表是除對股哎東、債權(quán)人、銀笆行、稅務(wù)、有關(guān)俺政府部門等，對唉外保密的資料。板銀行信貸人員應(yīng)伴樹立為企業(yè)保密壩的意識，不對與搬信貸業(yè)務(wù)無關(guān)的熬人員透露借款企板業(yè)的財務(wù)信息。扮有條件的可實(shí)行艾檔案專人保管、癌借閱登記等制度岸。罷第二章 資產(chǎn)柏負(fù)債表伴

43、第一節(jié) 信貸拜人員如何看待資跋產(chǎn)負(fù)債表版 一、資癌產(chǎn)負(fù)債表的作用捌 資產(chǎn)負(fù)安債表是反映企業(yè)扒某一特定日期資捌產(chǎn)、負(fù)債和所有爸者權(quán)益及其構(gòu)成氨情況的會計報表絆。它是企業(yè)對日爸常會計工作中形翱成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)擺行整理濃縮后，柏按照一定的分類懊標(biāo)準(zhǔn)和順序，根辦據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和按所有者權(quán)益之間熬的相互關(guān)系編制昂而成的。它表明版企業(yè)在某一特定捌日期所擁有或控翱制的經(jīng)濟(jì)資源，胺所承擔(dān)的義務(wù)和唉所有者對凈資產(chǎn)癌的要求權(quán)。罷 資產(chǎn)負(fù)百債表能夠提供資皚產(chǎn)、負(fù)債和所有佰者權(quán)益的全貌，皚因此它反映了企壩業(yè)在某一特定日罷期的財務(wù)狀況。把我國各行業(yè)會計澳制度規(guī)定資產(chǎn)負(fù)哀債表的格式一般翱采用柏“埃賬戶式盎”捌左右對稱結(jié)構(gòu)，敖

44、左方為資產(chǎn)，右皚方為負(fù)債和所有胺者權(quán)益，根據(jù)搬“扒資產(chǎn)負(fù)債所靶有者權(quán)益拜”凹原理編制，規(guī)定邦應(yīng)填列年初數(shù)和跋期末數(shù)，相當(dāng)于扳兩個特定日期的挨資產(chǎn)負(fù)債表，而安年度報表則是一愛張兩年期期末的八比較資產(chǎn)負(fù)債表襖。表癌爸是資產(chǎn)負(fù)債表耙的一般格式，表氨是電器敗股份有限公司1案996年月八日的資產(chǎn)負(fù)絆債表。巴 資產(chǎn)負(fù)巴債表提供了企業(yè)哀資產(chǎn)、負(fù)債和所昂有者權(quán)益的總括擺情況。通過資產(chǎn)邦負(fù)債表提供的資靶產(chǎn)總額，信貸人板員可以了解企業(yè)胺擁有或控制的經(jīng)半濟(jì)資源及其分布澳與構(gòu)成，是分析白企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能霸力的重要資料；擺資產(chǎn)負(fù)債表提供扮的企業(yè)負(fù)債總額柏及結(jié)構(gòu)，可以了盎解企業(yè)將要用多安少資產(chǎn)或勞務(wù)清熬償債務(wù)，分析企般業(yè)償

45、債的對象及凹先后次序的緊迫叭情況；資產(chǎn)負(fù)債笆表提供的所有者扮權(quán)益情況，可以巴了解投資者在企艾業(yè)資產(chǎn)中所占的柏份額，分析權(quán)益柏的結(jié)構(gòu)。背 通過資絆產(chǎn)負(fù)債表提供的扳期末數(shù)與年初數(shù)鞍進(jìn)行比較，信貸百人員可以了解各爸項(xiàng)目數(shù)量上的變斑化情況及趨勢，扮為分析企業(yè)生產(chǎn)癌經(jīng)營狀況提供依耙據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表扮還能提供進(jìn)行財般務(wù)分析的基本資擺料，了解企業(yè)的傲償債能力。礙 二、資昂產(chǎn)負(fù)債表的局限隘性百 資產(chǎn)負(fù)皚債表反映了企業(yè)斑某一特定日期的懊財務(wù)狀況，為信艾貸分析提供基礎(chǔ)案資料，是信貸人襖員不可忽視的一邦張報表。但是它瓣存在一定的局限百性，信貸人員對佰此要有清醒的認(rèn)佰識。盎 （一）懊資產(chǎn)負(fù)債表是靜耙態(tài)報表。一般情頒況下

46、，企業(yè)的生盎產(chǎn)經(jīng)營活動是持拔續(xù)不斷地、正常巴地進(jìn)行，資金運(yùn)罷動在企業(yè)中表現(xiàn)傲為每日每時地流版入流出，會計報骯表是建立在會計癌期間假設(shè)基礎(chǔ)上按的，人為地將企邦業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營分割邦成會計期間，為半了反映企業(yè)在某啊一時點(diǎn)上形成的靶資金存量，而設(shè)柏置了資產(chǎn)負(fù)債表昂，用以反映企業(yè)八月末、季末、年癌末或某一時點(diǎn)全瓣部資產(chǎn)負(fù)債和所半有者權(quán)益的存量辦狀況，因此它只搬是靜態(tài)地反映了按企業(yè)的財務(wù)狀況傲。胺 （二）俺資產(chǎn)負(fù)債表是由板三項(xiàng)會計要素構(gòu)吧成的報表。我國擺企業(yè)會計準(zhǔn)則板把企業(yè)會計核氨算的對象劃分為胺資產(chǎn)、負(fù)債、所吧有者權(quán)益、收入跋、費(fèi)用、利潤六背項(xiàng)基本要素，其稗中資產(chǎn)、負(fù)債、叭所有者權(quán)益三個昂要素為一組，構(gòu)癌成

47、了資產(chǎn)負(fù)債表捌。資產(chǎn)、負(fù)債、爸所有者權(quán)益三項(xiàng)頒會計要素的具體哎內(nèi)容決定了資產(chǎn)白負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和伴項(xiàng)目，確定了它矮應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)挨目，如何分類，哎尤其應(yīng)引起信貸奧人員注意的是，背這些項(xiàng)目是經(jīng)過背高度概括以后反百映出來的，因而艾資產(chǎn)負(fù)債表所反挨映的信息量也是般有限的，并不能稗滿足使用者的全哀部信息需要，為哎了銀行工作的特阿殊目的，還需要板依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表翱所提供的信息為捌線索，從編制資暗產(chǎn)負(fù)債表的原始唉資料中尋求更多班的信息或者要求骯編制者對資產(chǎn)負(fù)鞍債表的重要項(xiàng)目佰提出補(bǔ)充注解式八說明。表柏編制單位：扒拌懊_壩年艾_鞍月笆_擺日版 盎 搬單位：元柏資按 埃產(chǎn)白行靶次襖年初數(shù)捌期末數(shù)拔負(fù)債及所有者權(quán)阿益

48、藹行拔次胺年初數(shù)隘期末數(shù)藹流動資產(chǎn)：礙 艾貨幣資金邦短期投資拔應(yīng)收票據(jù)藹應(yīng)收賬款搬減：壞賬準(zhǔn)備阿應(yīng)收賬款凈額罷預(yù)付賬款疤應(yīng)收補(bǔ)貼款扮其他應(yīng)收款骯存貨皚待攤費(fèi)用耙待處理流動資產(chǎn)霸凈損失爸一年內(nèi)到期的長胺期債券投資般其他流動資產(chǎn)矮流動資產(chǎn)合計阿長期投資胺長期投資柏固定資產(chǎn)隘固定資產(chǎn)原價案減：累計折舊絆固定資產(chǎn)凈值搬固定資產(chǎn)清理熬在建工程頒待處理固定資產(chǎn)疤凈損失澳 愛固定資產(chǎn)合計拌無形資產(chǎn)及遞延敖資產(chǎn)：哀無形資產(chǎn)捌遞延資產(chǎn)擺無形資產(chǎn)及遞延敗資產(chǎn)合計挨其他長期資產(chǎn)：扳其他長期資產(chǎn)白遞延稅項(xiàng)：翱遞逢稅款借項(xiàng)敖 皚資產(chǎn)合計白1搬2熬3叭4佰5頒6佰7拌8胺9澳10岸11扮12澳13半14般20啊21敗24

49、敗25岸26愛27扒28皚29笆35傲36阿37隘40板41巴42壩50阿流動負(fù)債：懊短期借款壩應(yīng)付票據(jù)鞍應(yīng)付賬款凹預(yù)收賬款扒其他應(yīng)付款扒應(yīng)付工資跋應(yīng)付福利費(fèi)骯未交稅金耙未付利潤柏其他未交款癌預(yù)提費(fèi)用愛一年內(nèi)到期的長岸期負(fù)債伴其他流動負(fù)債壩流動負(fù)債合計鞍長期負(fù)債阿長期借款搬應(yīng)付債券版長期應(yīng)付款埃其他長期負(fù)債半其中：住房周轉(zhuǎn)唉金癌長期負(fù)債合計瓣遞延稅項(xiàng)板遞延稅款貸項(xiàng)案 靶負(fù)債合計絆所有者權(quán)益：扒實(shí)收資本巴資本公積邦盈余公積暗 隘其中：公益金暗未分配利潤壩 阿所有者權(quán)益合計癌負(fù)債及所有者權(quán)白益總計芭51敖52奧53懊54藹55拔56哎57安58瓣59把60拜61搬62愛63哎70爸71把72半73

50、叭80笆81岸83捌85扮90隘91把92搬93唉94百95瓣96阿100案補(bǔ)充資料巴: 柏1.拜已貼現(xiàn)的商業(yè)承拌兌匯票斑_(dá)襖元阿; 2.癌已包括在固定資襖產(chǎn)原價內(nèi)的融資唉租入固定資產(chǎn)白原價絆_岸元艾; 3.矮國家資本愛_敖元皚; 4.般法人資本班_隘元伴; 5.岸個人資本藹_吧元頒; 6.八外商資本暗_斑元。表22扮1996懊年版12叭月板31哎日皚編報單位埃:H暗電器股份有限公跋司捌辦百昂單位頒:皚人民幣萬元拌資拌產(chǎn)叭年初啊數(shù)凹年末拌數(shù)把負(fù)債及所有者權(quán)笆益扳年初壩數(shù)板年末笆數(shù)罷流動資霸產(chǎn)鞍貨幣資爸金襖短期投罷資叭應(yīng)收票瓣據(jù)昂應(yīng)收賬壩款癌減：壞賬準(zhǔn)吧備壩應(yīng)收賬款凈傲額愛預(yù)付賬拔款把其他應(yīng)收班

51、款板待攤費(fèi)挨用阿存鞍 藹貨拜其他流動資百產(chǎn)柏待處理流動資產(chǎn)暗損昂失骯一年內(nèi)到期長期啊債券投艾資背流動資產(chǎn)合罷計搬長期投傲資奧 吧長期投安資爸固定資礙產(chǎn)熬 奧固定資產(chǎn)原稗值扮 翱減：累計折跋舊暗固定資產(chǎn)凈哀值敖固定資產(chǎn)清稗理阿在建工班程佰待處理固定資產(chǎn)罷損稗失霸固定資產(chǎn)合芭計懊專項(xiàng)工絆程安 矮專項(xiàng)工凹程啊無形資產(chǎn)及遞延壩資凹產(chǎn)藹無形資般產(chǎn)扳遞延資啊產(chǎn)翱無形資產(chǎn)及遞延罷資產(chǎn)合敖計敖其他長期資芭產(chǎn)柏其他資產(chǎn)合哀計盎 奧資產(chǎn)總搬計俺16317.2版4斑343446.瓣9背8案19227.0鞍7昂57.7扮0凹19169.3罷7八8839.6巴8班14306.6邦9巴5458.3疤1跋152018.佰0

52、唉8拜-0.5八3傲5懊5955.8唉3奧4835.9柏9奧73330.2疤8挨16953.5拔2俺56736.7壩6疤33.4壩6艾19169.3癌4巴75939.5胺6百1046.8懊3斑1046.8辦3斑641378.捌2凹0襖39714.4藹6笆688907.搬4罷7哀16285.4耙8斑48.8扳6礙16236.6癌2吧23248.4疤9稗6416.6皚5捌4.3佰9百271579.把5佰2懊1046107扮.6昂0襖9802.4白0吧99699.6岸4版28265.9案9邦71433.6拔4絆93.3擺8拔24993.7耙1扮96520.7埃3哎1024.7靶7巴490.3傲8般1

53、515.1襖6跋1153945半.8懊9芭流動負(fù)稗債絆短期借罷款挨應(yīng)付票扒據(jù)拜應(yīng)付賬擺款俺預(yù)收賬芭款絆應(yīng)付福利辦費(fèi)暗未交稅傲金稗未付股藹利安其他應(yīng)付辦款懊其他未交矮款扮預(yù)提費(fèi)跋用佰其他流動負(fù)笆債白一年內(nèi)到期長期板負(fù)般債艾流動負(fù)債合氨計哎長期負(fù)瓣債敗長期借背款扒應(yīng)付債搬券壩長期應(yīng)付挨款皚其他長期負(fù)拌債背長期負(fù)債合瓣計礙遞延稅鞍項(xiàng)唉遞延稅款貨凹項(xiàng)隘負(fù)債合瓣計案股東權(quán)斑益澳股斑本骯資本公耙積背盈余公吧積半其中：公益版金矮未分利伴潤敖股東權(quán)益合把計八負(fù)債及股東權(quán)益把合笆計安122852.絆9愛9唉107203.拜1跋3哎20612.2艾0氨29202.0矮4隘4926擺襖0澳2扮4255爸伴3爸0敖2

54、0283.8拌4白24713.懊7扒6癌1460把扳8俺1拔350捌稗0百0耙335860.拔1芭0靶300百癌0愛0翱300霸俺0埃0唉336160.皚1扒0艾50536.4靶9按46809.9敗6芭205888.瓣7氨5暗30020.6耙4邦1982岸佰9哎1辦305218.礙1拜0霸641378.胺2奧0搬233094.邦9壩6拔246258.阿8癌5板109782.哀6鞍9柏21733.6爸5愛6545跋半9皚4芭9510/7俺1芭48522.1敖6八30354.1巴4巴2332昂般8癌4佰708135.扳9奧2安1400岸板0扳0皚1400芭扳0癌0佰709335埃.9稗2啊8085

55、8.3爸8跋46809.9頒6絆314451.疤8半6白46769.8班7靶2289柏八7班8藹444409.百9辦7叭153945.矮8笆9哀 矮補(bǔ)充資料癌:1背、已貼現(xiàn)的商業(yè)扒承兌匯票襖 啊元按 2芭、融資租入固定敗資產(chǎn)原值跋 疤元般公司負(fù)債人敗:骯安拌案編制人背:愛吧耙凹背編制日期捌:版 （三）扮資產(chǎn)負(fù)債表是對愛過去經(jīng)濟(jì)活動的盎記錄和反映。企瓣業(yè)各種會計報表礙是反映企業(yè)財務(wù)罷狀況和經(jīng)營成果哀的書面文件，它昂所記錄和反映的般是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生暗的經(jīng)濟(jì)活動及結(jié)昂果，這一性質(zhì)決俺定了它所提供和氨揭示的是企業(yè)過辦去的經(jīng)濟(jì)財務(wù)信岸息。資產(chǎn)負(fù)債表傲是會計報表中重絆要的一張報表，皚因此也具備這一熬特性。信

56、貸人員胺需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)懊債表所提供的企叭業(yè)歷史資料，加阿以分析來推斷企斑業(yè)未來的發(fā)展，耙從而為信貸決策霸提供強(qiáng)有力的依岸據(jù)。邦第二節(jié) 資 鞍 產(chǎn)拔 一、資氨產(chǎn)及其分類敗 資產(chǎn)是巴企業(yè)擁有或者控白制的能以貨幣計昂量的經(jīng)濟(jì)資源，哎包括各種財產(chǎn)、挨債權(quán)和其他權(quán)利啊。它具有以下特盎征：安 第一、按資產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)安濟(jì)資源。企業(yè)的翱資產(chǎn)只能是經(jīng)濟(jì)扮資源，這種經(jīng)濟(jì)皚資源必須具有使班用價值，給企業(yè)靶帶來經(jīng)濟(jì)效益。疤 第二、把資產(chǎn)必須為企業(yè)般所擁有或者控制芭。企業(yè)擁有即所柏有權(quán)歸屬企業(yè)。叭有些經(jīng)濟(jì)資源企把業(yè)取得了控制權(quán)敗，即可由企業(yè)支奧配使用，但并不捌等于企業(yè)取得所絆有權(quán)，也作為企拔業(yè)的資產(chǎn)，如融唉資租入固定資

57、產(chǎn)稗。暗 第三、哀資產(chǎn)必須能以貨翱幣計量。不能用版貨幣計量的資源襖不是企業(yè)的資產(chǎn)哀，如人力資源。哀 第四、白資產(chǎn)可以是有形壩與無形的。資產(chǎn)拌包括各項(xiàng)財產(chǎn)，艾也包括債權(quán)和其拌他權(quán)力。罷 在資產(chǎn)伴負(fù)債表中，把資藹產(chǎn)按照流動性劃疤分為流動資產(chǎn)、暗長期投資、固定巴資產(chǎn)、無形資產(chǎn)岸、遞延資產(chǎn)和其擺他資產(chǎn)。矮 二、流皚動資產(chǎn)背 流動資艾產(chǎn)是指可以在一背年或者超過一年啊的一個營業(yè)周期柏內(nèi)變現(xiàn)或者耗用擺的資產(chǎn)，包括現(xiàn)挨金及各種存款、艾短期投資、應(yīng)收百及預(yù)付款項(xiàng)、存安貨等。在資產(chǎn)負(fù)耙債表中，流動資巴產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣懊資金、短期投資暗、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)拌收賬款、預(yù)付賬癌款、其他應(yīng)收款按、存貨、待攤費(fèi)傲用等項(xiàng)。壩 （一）

58、昂貨幣資金百 資產(chǎn)負(fù)稗債表中的貨幣資跋金包括企業(yè)的庫鞍存現(xiàn)金、銀行結(jié)斑算戶存款、外埠扮存款、銀行匯票捌存款、銀行本票昂存款、信用證存翱款和在途資金，稗有外幣業(yè)務(wù)的企氨業(yè)，還應(yīng)包括外百幣存款。其中，絆銀行結(jié)算戶存款扒是指企業(yè)存放在絆當(dāng)?shù)亻_戶銀行的芭貨幣資金；外埠凹存款、銀行匯票瓣存款、銀行本票邦存款、信用證存疤款和在途資金，按都是在板“疤其他貨幣資金爸”瓣科目下核算的款絆項(xiàng)。外埠存款是傲指企業(yè)到外地進(jìn)胺行臨時或零星采拔購時，匯往采購芭地銀行的存款；啊銀行匯票存款和愛銀行本票存款是岸指企業(yè)為取得銀壩行匯票或銀行本邦票按規(guī)定存入銀辦行的款項(xiàng)；信用澳證存款是指企業(yè)半采用信用證結(jié)算瓣方式向國外付款盎，為

59、取得銀行出艾具信用證而存入俺銀行信用保證金挨專戶的款項(xiàng)；在捌途資金是指企業(yè)柏內(nèi)部同所屬單位翱、上下級之間的岸匯、解款項(xiàng)，在瓣月終時未到達(dá)的礙匯入款項(xiàng)。安 貨幣資辦金具有可立即支疤付的特性，是企罷業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)叭營正常進(jìn)行，保邦持支付能力而必背須停留在貨幣形跋態(tài)的資金，在企背業(yè)流動資產(chǎn)中必敖須保有一定比例跋。企業(yè)貨幣資金背保有規(guī)模與其資隘產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收瓣支規(guī)模、籌資能阿力、運(yùn)用貨幣資芭金的能力、行業(yè)骯特點(diǎn)及企業(yè)所在吧國家的金融市場版發(fā)達(dá)程度等因素哎有關(guān)。對貸款企頒業(yè)，信貸人員在背閱讀分析其各個絆報告期的貨幣資擺金變化，便可找熬出一些規(guī)律。阿 資產(chǎn)負(fù)愛債表中的貨幣資柏金只是某一時點(diǎn)安的貨幣存量，信

60、斑貸人員日常管理靶中，應(yīng)在收到企把業(yè)報表后，將報班告期的數(shù)額與銀笆行同一時點(diǎn)的存版款對賬單進(jìn)行對盎比，對比結(jié)果可氨能會有很大差額般，除了未達(dá)賬項(xiàng)隘之外，企業(yè)多頭暗開戶是另一主要罷原因。銀行存款邦對賬單還可以提皚供出企業(yè)通過銀傲行的銷售結(jié)算量叭，從一個側(cè)面反瓣映出企業(yè)的生產(chǎn)啊經(jīng)營情況，對防扳范貸款風(fēng)險可起版到一定作用。隨艾著計算機(jī)在銀行稗的廣泛應(yīng)用與開哀發(fā)，利用計算機(jī)擺調(diào)查貸款企業(yè)在愛開戶銀行資金流笆量，分析平均存班款余額，對閱讀暗資產(chǎn)負(fù)債表會起唉到更大的幫助。稗 （二）拜短期投資藹 短期投熬資是指各種能夠背隨時變現(xiàn)、持有伴時間不超過一年伴的有價證券以及板不超過一年的其熬他投資。短期投拜資可以從