A04會計稽核規(guī)定

1、萬德萊會計稽核規(guī)定 PAGE 10 耙深圳市萬德萊通癌訊科技股份有限斑公司安會礙 捌計傲 吧稽笆 安核板 白規(guī)扳 叭定拜 總 矮則奧 第一條白 為加強公案司的會計稽核工柏作，根據(jù)公司昂會計核算制把度，制定本規(guī)笆定。邦 第二條皚 本規(guī)定靶適用于本公司。半 第三條半 公司財半務(wù)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置稽拔核崗位，配備專胺職或兼職的稽核拌人員，負(fù)責(zé)審核耙會計憑證、復(fù)核岸會計帳簿和會計佰報表。巴 出納人俺員不得兼管稽核罷工作。扒 第四條扒 公司財班務(wù)部設(shè)置總稽核壩崗位，負(fù)責(zé)總部板會計稽核工作，拌并對下屬公司會艾計稽核工作進行巴檢查和指導(dǎo)。搬 稽核的哀職責(zé)與權(quán)限靶稽核崗位的職責(zé)凹與權(quán)限唉 （一）拔職責(zé)凹 1、審班核原

2、始憑證岸 2、審凹核記帳憑證阿 3、復(fù)叭核會計帳簿般 4、復(fù)傲核會計報表靶 （二）半權(quán)限氨 1、對笆不符合規(guī)范制度般要求的原始憑證安，有權(quán)不予報銷把、退回重?fù)Q或者靶更改、補充。矮 2、對敗不符合規(guī)范制度笆要求的記帳憑證捌有權(quán)要求填制人胺員重新填制。癌 3、對搬會計帳簿復(fù)核中扮發(fā)現(xiàn)的問題，有巴權(quán)要求登記人員斑按規(guī)定糾正錯誤礙。盎 4、對阿會計報表復(fù)核中瓣發(fā)現(xiàn)的問題，有瓣權(quán)要求編制人員拌和單位重新編制靶或者更正。爸 5、根靶據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的跋問題，有權(quán)提出拜對有關(guān)當(dāng)事人給安予處理的建議。氨 審核會愛計憑證暗 第六條骯 各部門、鞍各單位在辦理各百項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，礙必須取得或霸者填制原始憑證拔，并及時送交

3、會阿計部門。唉 會計部門應(yīng)當(dāng)板根據(jù)有關(guān)的法律笆、法規(guī)和規(guī)章制板度，對原始憑證辦進行審核和監(jiān)督。稗 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)巴原始憑證的事前霸審核和其他經(jīng)濟瓣業(yè)務(wù)原始憑證的搬事半后審核，由填制班會計憑證的會計伴人員負(fù)責(zé)，由專爸職的稽核人員復(fù)翱核。胺 第七條拔 原始憑證爸必須符合以下要阿求：按 （一）板原始憑證必須具案備以下內(nèi)容：憑捌證的名稱；填制辦憑證的日期；填傲制憑證單位或填靶制人姓名；經(jīng)辦骯人員的簽名或者案蓋章；接受憑證把單位名稱或接受靶憑證人姓名；經(jīng)半濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)唉量、單價、金額啊。哎 （二）襖如系從外單位取埃得的原始憑證，壩必須蓋有填制單芭位的公拜章；從個人取得耙的原始憑證，必把須有填制人員的把簽

4、名或者蓋章；伴自制原始憑證必愛須有經(jīng)辦單位的澳領(lǐng)導(dǎo)人或者由其奧指定的人員簽名吧或者蓋章；對外扒開出的原始憑證哀，必須加蓋對外白的公章；從外單吧位取得的原始憑安證如有遺失，應(yīng)敗當(dāng)取得原開出單拔位蓋有公章的證伴明，并注明原來岸憑證的號碼、金阿額和內(nèi)容等，由跋經(jīng)辦單位會計機拔構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計擺主管人員）和單爸位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后壩，才能代作原始隘憑證。如果確實拜無法取得或遺失敖的，如火車、輪案船、飛機票等憑叭證，由當(dāng)事人寫案出詳細原因和說搬明，經(jīng)辦單位會埃計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（藹會計主管人員）胺和單位領(lǐng)導(dǎo)人批吧準(zhǔn)后，代作原始半憑證。鞍 （三）扒原始憑證不得涂捌改、挖補。發(fā)現(xiàn)拜原始憑證有錯誤把的，應(yīng)當(dāng)由開出版單位重開

5、或者更爸正，更正處應(yīng)加艾蓋開出單位公章把。外來原始憑證般摘要或者物品名拜稱模糊不清的，壩為了便于事后檢按查，可以在原始阿憑證空白處用鋼班筆附注清楚，但昂不能在原筆跡上稗描改。但物品數(shù)拌量和大小寫金額半模糊不清的，不百得收受。唉 （四）稗購物的原始憑證盎，必須附有經(jīng)管辦實物人員的驗收奧證明或者由使用稗人員在憑證上簽案名或者蓋章。阿 （五）拔支付款項的原始頒憑證，必須有收隘款單位和收款人般收款證明。壩職工出差借款憑頒據(jù)，必須附在記辦帳憑證后面。收挨回款項時，應(yīng)拜當(dāng)另開收據(jù)或者靶退回借款憑證的扒副本，不得退回藹原借款憑據(jù)。矮 （六）礙經(jīng)上級有關(guān)部門疤批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)拔，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文敗件作為原始憑證熬附

6、件。如果批準(zhǔn)板文件需要單獨歸俺檔，應(yīng)當(dāng)在原始瓣憑證上注明文件板的批準(zhǔn)機關(guān)名稱邦、批準(zhǔn)日期和文佰號。俺（七）發(fā)生銷貨搬退回時，按稅務(wù)隘局規(guī)定取得合法拔文件，除填制退扳貨發(fā)票外，退款鞍時必須取得對方斑的收款收據(jù)，不哎得以退貨發(fā)票代愛替收據(jù)。如果由擺于特殊情況，可八先用匯款銀行的澳有關(guān)憑證作為臨辦時收據(jù)，等收到笆收款單位的收款半證明后，再將其捌附在原始憑證后懊面，作為正式原矮始憑證。昂 （八）澳凡填有大寫和小百寫金額的原始憑板證，大寫金額與岸小寫金額必須相叭符。骯 （九）傲一式幾聯(lián)的原始捌憑證應(yīng)當(dāng)注明各百聯(lián)的用途，只能叭以一聯(lián)作為報銷拌憑證。唉 （十）挨一式幾聯(lián)的發(fā)票礙或收據(jù)，必須用癌雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?/p>

7、伴并連續(xù)編號，作扒廢時應(yīng)加蓋靶“版作廢懊”白戳記，連同存根壩一起保存。不得岸撕毀。岸 第八條版 對空白哎發(fā)票、收據(jù)和其盎他具有收款作用半的憑證，應(yīng)由會隘計機構(gòu)指定專人案統(tǒng)一保管、編號襖、并設(shè)置登記簿佰登記，領(lǐng)用人領(lǐng)哀用時，應(yīng)填明日伴期和起訖號，并拔由領(lǐng)用人簽名或埃者蓋章。阿 年末對未使挨用的空白票據(jù)，艾必須全部收回。背經(jīng)檢驗核對無誤奧后，癌注銷領(lǐng)用手續(xù)，奧另行保管，分年拌度歸檔。未使用傲的空白票據(jù)，確藹需繼續(xù)使用的，絆應(yīng)另行辦理領(lǐng)用按手續(xù)。拜 第九條搬 對于數(shù)襖量過多的原始憑版證，可以單獨裝爸訂保管，在封面班上注明記帳憑證俺日期、編號、種盎類、同時在記帳矮憑證上注明扮“白附件另訂絆”辦和原始憑

8、證名稱敗及編號。瓣 各種經(jīng)濟合同熬、存出保證金收安據(jù)以及涉外文件隘等重要原始憑證骯，凹應(yīng)當(dāng)另編目錄，把單獨登記保管，芭并在有關(guān)的記帳愛憑證和原始憑證班上互相注明日期跋和編號。佰 第十條芭 稽核人壩員及會計人員對百記載不準(zhǔn)確、不氨完整的原始憑證挨有權(quán)予以退回，叭要求經(jīng)辦人更正盎、補充。對不真澳實、不合法的原邦始憑證不予受理絆。對弄虛作假、叭嚴(yán)重違法的原始爸憑證，在不受理把的同時，應(yīng)當(dāng)予半以扣留，并及時唉向單位領(lǐng)導(dǎo)人報伴告，請求查明原皚因，追究當(dāng)事人版的責(zé)任。瓣 第十一暗條 會計人員安必須根據(jù)審核無佰誤的原始憑證填藹制記帳憑證。扳 結(jié)帳和更正絆錯誤的記帳憑證挨可以不附原始憑拌證，其他記帳憑斑證拔必

9、須附原始憑證案。擺 第十二柏條 所附原始礙憑證張數(shù)的計算板，一般應(yīng)以原始百憑證的自然數(shù)為昂準(zhǔn)。凡是與記帳擺憑證中的經(jīng)濟業(yè)頒務(wù)記錄有關(guān)的每頒一張證據(jù)，都作稗為原始憑證的附般件。如果記帳憑拌證中附有原始憑鞍證匯總表，應(yīng)該唉把所附的原始憑頒證和原始憑證匯愛總表的張數(shù)一并奧記入附件張數(shù)之挨內(nèi)。但對于報銷阿差旅費等零散票凹券，可以貼在一凹張紙上，作為一扒張原始憑證。爸 第十三把條 填制記帳捌憑證要求字跡必案須清晰、工整、愛并且必須具備以阿下內(nèi)容：填制記艾帳憑證的日期；邦憑證編號；經(jīng)濟辦業(yè)務(wù)摘要；會計襖科目；金額；所爸附原始憑證張數(shù)罷；填制憑證人員柏、稽核人員、記拔帳人員、會計機挨構(gòu)負(fù)責(zé)人（或者胺會計主管

10、人員）邦的簽名或者蓋章扳。收付款的記帳霸憑證還應(yīng)當(dāng)由出靶納人員簽名或者叭蓋章。扒 以自制的原始熬憑證或者同一內(nèi)般容和類別的原始伴憑證匯總表代替絆記帳憑證的，以按及實行電算化的百機制記帳憑證，愛也必須具備記帳瓣憑證應(yīng)有的內(nèi)容哀。叭 第十四扒條 如果一張班原始憑證涉及幾版張記帳憑證，可懊以把原始憑證附氨在某一主要記帳熬憑證后面，在其敗他記帳憑證上注頒明附有該原始憑拜證的記帳憑證編版號，或者另附原矮始憑證復(fù)印件。皚 如果一張原始爸憑證所列支出，拔需要幾個單位共疤同承擔(dān)的，應(yīng)將案其他單位應(yīng)負(fù)擔(dān)拔的部分，開列原板始憑證分割單進扮行結(jié)算，原始憑熬證分割單必須具愛備原始憑證基本俺內(nèi)容。隘 第十五班條 在填制

11、記靶帳憑證發(fā)生錯誤頒時，應(yīng)當(dāng)重新填絆制。如已經(jīng)登記霸入帳的記帳憑證襖，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)藹錯誤的，可以用鞍紅字注銷法進行笆更正。如果會計八科目處理沒有錯柏誤，只是金額錯澳誤，可以將正確頒數(shù)字與錯誤數(shù)字板之間的差額，另凹編一張調(diào)整的記拌帳憑證。如果發(fā)凹現(xiàn)以前年度記帳胺憑證有錯誤的，敗應(yīng)當(dāng)用藍字填制拔一張更正的記帳哎憑證。稗 第十六澳條 記帳憑證翱應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。柏各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)傲本單位業(yè)務(wù)繁簡靶程度和會計人員唉崗位分工情況，隘選擇便于記帳、癌查帳、內(nèi)部稽核鞍而又簡單嚴(yán)密的把編號方法，按月奧順序編號。板 一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)哀需要填制兩張以背上記帳憑證的，胺可以采用分?jǐn)?shù)編百號笆法編號，以便查笆找。笆 第十七挨條

12、會計科目耙應(yīng)當(dāng)寫明科目全瓣稱。愛 在一張記帳憑佰證上可以一借多柏貸，也可以一貸頒多借，但不宜出耙現(xiàn)多貸多借。哀 第十八艾條 記帳憑證礙填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)板事項后，如有空胺行，應(yīng)當(dāng)自最后哀一筆金額數(shù)字下百的空行處至合計跋數(shù)上的空行處劃壩線注銷。懊 記帳憑證金額岸不能涂改。如系胺事后發(fā)現(xiàn)，除用擺紅線劃去，重填俺正哀確數(shù)字外，填制昂人員必須在更改敗處蓋章。疤 第十九板條 稽核人員唉除對記帳憑證上盎述內(nèi)容和要求進皚行審核外，對于拔記帳憑證的傳遞傲、裝訂、保管等般情況，也應(yīng)當(dāng)進捌行必要的抽查復(fù)敗核。哀 復(fù)核會計熬帳簿般 第二十藹條 公司般應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)扒一會計制度的規(guī)熬定和會計業(yè)務(wù)的罷需要，設(shè)置總帳藹、明細

13、帳、日記稗帳和其他輔助性奧帳簿。每一項會昂計事項都必須記捌入有關(guān)總帳和該暗總帳所屬明細帳巴。案 第二十鞍一條 總帳帳罷簿形式采用按“斑三欄式耙”啊的訂本帳。癌 明細帳帳簿形疤式可以自行選擇氨。唉 現(xiàn)金日記帳和拜銀行存款日記帳扮必須采用訂本式俺帳簿，不得用銀翱行對帳單或者其扒他方法代替。稗 實行會計電算昂化時，用計算機奧打印的會計帳簿啊，應(yīng)當(dāng)符合國家百統(tǒng)一的會計制度耙要求，并且連續(xù)暗編號，經(jīng)審核無百誤后裝訂成冊，霸并由電算審核記耙?guī)と藛T，會計機罷構(gòu)負(fù)責(zé)人（或者般會計主管人員）絆簽字或者蓋章，暗以防止帳頁的散邦失和被抽換，保吧證會計資料的完唉整。扳 第二十疤二條 啟用新罷的會計帳簿時，笆應(yīng)當(dāng)在帳簿

14、封面搬上寫明單位名稱岸和帳簿名稱，并八填寫帳簿扉頁上壩的叭“稗啟用表凹”笆，注明啟用日期唉、帳簿起止頁數(shù)敖、記帳人員和會胺計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（耙或者會計主管人柏員）姓名等，并霸加蓋名章和單位奧公章。當(dāng)記帳人俺員或會計機構(gòu)負(fù)礙責(zé)人（或者會計阿主管人員）調(diào)動版工作時，也要在哀“敖啟用表氨”扳上注明交接日期八、接辦人員和監(jiān)捌交人員姓名，并巴由交接雙方簽名巴或者蓋章。氨 啟用訂本式帳愛簿，應(yīng)當(dāng)從第一靶頁到最后一頁順般序編定頁數(shù)，不扳得跳頁、缺號、扒使用活頁式帳簿鞍，應(yīng)當(dāng)按戶順序柏編號，并須定期絆裝訂成冊，裝訂氨后再按實際使用隘的帳頁順序編定般號碼，另加目錄啊，記明每個帳戶吧的名稱和頁次。熬 第二十啊三條 會

15、計人絆員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核鞍無誤的會計憑證八登記會計帳簿。阿其基本要求是：扳 （一）襖登記會計帳簿時疤，應(yīng)當(dāng)將會計憑啊證日期、編號、扳業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、唉金額和其他有關(guān)斑資料逐項記入帳熬內(nèi)，做到摘要清癌楚、數(shù)字準(zhǔn)確、鞍字跡工整、登記凹及時。澳 （二）按登記完畢后，要壩在記帳憑證上簽骯名或者蓋章，并隘注明已經(jīng)登記的昂符號，表示已經(jīng)傲記帳。頒 （三）隘帳簿中書寫的文懊字和數(shù)字，一般把應(yīng)占格距的二分鞍之一。耙 （四）佰登記帳簿要有籃笆黑墨水或者碳素搬墨水書寫，不得啊使用圓珠筆（特跋殊允許的復(fù)寫帳壩簿除外）或者鉛巴筆書寫。愛 （五）罷下列情況可以用巴紅色墨水記帳：斑 1、按叭照紅字沖帳的記霸帳憑證，沖銷錯扒誤記

16、錄；般 2、在隘不設(shè)借貸等欄的懊多欄式帳頁中，奧登記減少數(shù)；案 3、在板三欄式帳戶的余案額欄前，未印明矮余額方向的，在搬余額欄內(nèi)登記負(fù)耙數(shù)余額。拜4、根據(jù)國家統(tǒng)佰一會計制度的規(guī)案定，可以用紅字翱登記的其他會計笆記錄。矮 （六）霸各種帳簿按頁次柏順序連續(xù)登記，礙不得跳行隔頁，佰有空行、空頁時岸，應(yīng)劃線注銷，拜或者注明搬“扒此行空白阿”唉、鞍“佰此頁空白八”盎字樣（也可以用愛戳記代替），并半由記帳人員簽名翱或者蓋章。疤 （七）板凡需要結(jié)出余額挨的帳戶，結(jié)出余搬額后，應(yīng)當(dāng)在敖“礙借或貸熬”安等欄內(nèi)寫明哎“絆借昂”骯或俺“胺貸斑”版等字樣。沒有余懊額的帳戶應(yīng)當(dāng)在矮“胺借或貸柏”百等欄內(nèi)寫盎“懊平埃”疤

17、字，并在余額內(nèi)跋用懊“敗O?！卑谋硎?。般 （八）暗總帳要按照會計板核算形式定期登跋記，或月終時一百次登記。把 現(xiàn)金日記帳和凹銀行日記帳，應(yīng)半當(dāng)根據(jù)辦理完畢阿的收、付款憑證百，敖順序逐筆逐日進扒行登記，至少每襖天登記一次，并癌且逐日結(jié)出余額案。扮 債權(quán)債務(wù)明細熬帳和財產(chǎn)明細帳凹，應(yīng)當(dāng)每天登記佰，以便隨時與對芭方結(jié)算或者核對捌庫存余額。版 （九）奧每一帳頁登記完癌畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，啊應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合斑計數(shù)和余額，定拔在本頁最后一行背和下頁第一行有佰關(guān)欄內(nèi)，并在摘安要欄內(nèi)注明胺“翱過次頁搬”襖和愛“盎承前頁翱”瓣字樣。阿 對需要結(jié)計本柏月發(fā)生額的帳戶版，結(jié)計盎“稗過次頁愛”跋的本頁合計數(shù)，矮應(yīng)當(dāng)為自本月初

18、霸起至本頁末止的耙發(fā)生額合計數(shù)；扮對需要結(jié)計本年澳累計發(fā)生額的帳哀戶，結(jié)計八“氨過次頁斑”哀的本頁合計數(shù)，翱應(yīng)為自年初起至礙本頁止的累計數(shù)懊；對不需要結(jié)計阿本月發(fā)生額也不奧需要結(jié)計本年累啊計發(fā)生額的帳戶擺，可以只將每頁霸末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頒頁。擺 第二十稗四條 實行電芭算化時，總帳和骯明細帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)按規(guī)定定期打印。捌發(fā)生業(yè)務(wù)多的帳把簿，可以滿頁打八印，不能滿頁打骯印的，可以按旬板打印。白 發(fā)生收款和付挨款業(yè)務(wù)時，在輸矮入收款憑證和付柏款憑證的當(dāng)天，熬必須打印出現(xiàn)金哀日記帳和銀行存佰款日記帳，并與骯庫存現(xiàn)金核對無骯誤。柏 第二十隘五條 帳簿記般錄發(fā)生錯誤，不骯準(zhǔn)涂改、挖補、氨刮擦或者用藥水板逍除字跡

19、。扮 更正錯誤必須拌按照下列方法進安行：辦 （一）爸登記帳簿時發(fā)生奧錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯霸誤的文字或者數(shù)疤字劃紅線注銷，癌但必須使原有字拜跡仍可辨認(rèn)，然暗后在劃線上方填挨寫正確的文字和昂數(shù)字，并由記帳百人員在更正處蓋扳章。對錯誤的數(shù)佰字，應(yīng)當(dāng)全部劃爸紅線更正，不得艾只更正其中的錯岸誤數(shù)字；對文字艾錯誤，可以只劃斑去錯誤的部分。搬 （二）柏由于記帳憑證而稗使帳簿記錄發(fā)生安錯誤，應(yīng)當(dāng)按照笆更正的記帳憑證佰登記帳簿改正。骯 第二十澳六條 公司應(yīng)疤當(dāng)按照規(guī)定定期芭對會計帳簿記錄壩的有關(guān)數(shù)字與庫爸存實物、貨幣資奧金、有價證券、凹往來單位或者個暗人等進行相互核拌對，保證帳證相凹符、帳帳相符、捌帳實相符?，F(xiàn)金巴應(yīng)

20、當(dāng)每日核對一伴次，銀行存款至斑少應(yīng)當(dāng)每月核對暗一次。柏 第二十邦七條 公司應(yīng)靶當(dāng)按照規(guī)定定期頒結(jié)帳。叭 （一）傲結(jié)帳前，必須按罷照國家統(tǒng)一會計霸制度的規(guī)定，將敗本期內(nèi)所發(fā)生的把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全扳部登記入帳。般 （二）哎結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)拌出每個帳戶的期暗末余額。需要結(jié)埃出當(dāng)月發(fā)生額的壩，應(yīng)當(dāng)在摘要欄背內(nèi)注明背“班本月合計耙”罷字樣，應(yīng)當(dāng)在摘懊要下面通欄劃單吧紅線。需要結(jié)出矮本年累計發(fā)生額絆的，應(yīng)當(dāng)在摘要啊欄內(nèi)注明版“爸本年累計奧”啊字樣，并在下面矮通欄劃單紅線。絆十二月末的按“暗本年累計扳”扮即全年累計發(fā)生扮額，全年累計發(fā)澳生額下面應(yīng)當(dāng)通懊欄劃雙紅線。年啊度終了結(jié)帳時，罷所有總帳帳戶都翱應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年

21、發(fā)扒生額和年末余額敗。澳 （三）霸年度終了，要把稗各帳戶的余額結(jié)哀轉(zhuǎn)到下一會計年隘度，并在摘要欄扳注明拔“啊結(jié)轉(zhuǎn)下年凹”靶字樣；在下一年捌度新建有關(guān)會計巴帳簿的第一行余霸額欄內(nèi)，填寫上啊年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，鞍并且在摘要欄注罷明拜“辦上年結(jié)轉(zhuǎn)拜”礙字樣。擺 有些帳戶需要哎將累計發(fā)生額也俺結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度熬的，也應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。芭稽核人員對本單懊位會計帳簿的設(shè)氨置、啟用、登記挨、辦對帳、結(jié)帳等工捌作，應(yīng)當(dāng)進行必辦要的抽查和復(fù)核班。如發(fā)現(xiàn)偽造、安變造、故意毀滅伴會計帳簿或者帳芭外設(shè)帳行為，應(yīng)俺當(dāng)報請會計機構(gòu)絆負(fù)責(zé)人（或者會矮計主管人員）制鞍止或糾正；制止敖和糾正無效的，巴應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)頒人報告，請求處按理。 唉 復(fù)核會辦計報表暗 第二十扒